醫(yī)院會計制度編制

1、百【法規(guī)標題】財盎政部挨關于印發(fā)醫(yī)院白會計制度的通捌知傲【發(fā)布部門】 HYPERLINK javascript:SearchListField(%22/newlaw2002/chl/index.asp%22,document.SearchList.fdep_id,%2260210%22) 暗財政部安扳【發(fā)文字號】財癌會皚2010隘版27疤號【批準部門】【批準日期】哎【發(fā)布日期】絆2010.12般.31扒【實施日期】絆2011.07案.01、201盎2.01.01疤愛【時哀 扳效巴 八性】皚尚未生效板疤【效力級別】部扳門規(guī)范性文件癌【法規(guī)類別】 HYPERLINK javascript:Sear

2、chListField(%22/newlaw2002/chl/index.asp%22,document.SearchList.sort_id,%2203505%22) 礙行政事業(yè)單位會扳計芭【唯一標志】【全文】財政部胺關于印發(fā)醫(yī)院按會計制度的通傲知傲財會2010稗27號 扮各省、自治區(qū)、吧直轄市、計劃單霸列市財政廳（局安），新疆生產(chǎn)建半設兵團財務局：盎為了適應社百會主義市場經(jīng)濟按和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)愛發(fā)展的需要，進襖一步規(guī)范醫(yī)院的艾會計核算，提高班會計信息質(zhì)量，半根據(jù)中華人民扳共和國會計法邦以及國家有關法叭律法規(guī)的規(guī)定，絆結(jié)合醫(yī)院特點，按我部修訂了醫(yī)板院會計制度。挨現(xiàn)將修訂后的扒醫(yī)院會計制度哀印發(fā)

3、給你們，請凹遵照執(zhí)行。執(zhí)行案中有何問題，請盎及時反饋我部。暗附件：醫(yī)院會計百制度百中華人民共和國半財政部伴 稗 拜 百二一年奧十二月三十一日 附件：醫(yī)院會計制度 般目 敗 凹 錄氨第一部分 總凹說明 扒第二部分 會暗計科目名稱和編鞍號 斑第三部分 會爸計科目使用說明啊 安第四部分 會爸計報表格式 矮第五部分 會罷計報表編制說明板 骯第六部分 成拔本報表參考格式耙第一部分 總扒說明 霸一、為了規(guī)范醫(yī)耙院的會計核算，凹保證會計信息的哀真實、完整，根隘據(jù)中華人民共隘和國會計法、瓣事業(yè)單位會計準邦則及國家有關法稗律法規(guī)的規(guī)定，阿制定本制度。瓣二、本制度適用巴于中華人民共和礙國境內(nèi)各級各類拌獨立核算的公

4、立扮醫(yī)院（以下簡稱靶醫(yī)院），包括綜佰合醫(yī)院、中醫(yī)院捌、?？漆t(yī)院、門艾診部（所）、療佰養(yǎng)院等，不包括把城市社區(qū)衛(wèi)生服盎務中心（站）、皚鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基岸層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)稗。般企業(yè)事業(yè)單位、跋社會團體及其他胺社會組織舉辦的襖非營利性醫(yī)院可扒參照本制度執(zhí)行霸。艾三、醫(yī)院會計采胺用權(quán)責發(fā)生制基傲礎。伴醫(yī)院會計要素包稗括資產(chǎn)、負債、拔凈資產(chǎn)、收入和扮費用。癌四、醫(yī)院應當按阿照下列規(guī)定運用愛會計科目：邦（一）醫(yī)院應當伴按照本制度的規(guī)按定，設置和使用扮會計科目。在不拔影響會計處理和吧編報會計報表的拌前提下，可以自敖行設置本制度規(guī)板定之外的明細科伴目。笆（二）本制度統(tǒng)啊一規(guī)定會計科目傲的編號，以便于耙編制會計憑證

5、、藹登記賬簿、查閱佰賬目，實行會計版信息化管理。醫(yī)拔院不得隨意打亂癌重編。挨（三）醫(yī)院在編懊制會計憑證、登半記會計賬簿時，背應當填列會計科敖目的名稱，或者班同時填列會計科挨目的名稱和編號哎，不得只填列科白目編號、不填列白科目名稱。唉五、醫(yī)院財務報奧告是反映醫(yī)院某罷一特定日期的財斑務狀況和某一會挨計期間的收入費絆用、現(xiàn)金流量等叭的書面文件。醫(yī)百院財務報告由會案計報表、會計報俺表附注和財務情辦況說明書組成。霸六、醫(yī)院財務報拌告分為中期財務敖報告和年度財務半報告。以短于一稗個完整的會計年傲度的期間（如季傲度、月度）編制般的財務報告稱為佰中期財務報告。靶年度財務報告則熬是以整個會計年艾度為基礎編制的靶

6、財務報告。巴醫(yī)院對外提供的搬年度財務報告應頒按有關規(guī)定經(jīng)過奧注冊會計師審計昂。拜七、醫(yī)院對外提翱供的財務報告的頒內(nèi)容、會計報表班的種類和格式、敗會計報表附注應辦予披露的主要內(nèi)氨容等，由本制度澳規(guī)定；醫(yī)院內(nèi)部壩管理需要的會計笆報表由醫(yī)院自行八規(guī)定。白八、醫(yī)院財務報疤告中的會計報表皚包括資產(chǎn)負債表澳、收入費用總表跋、現(xiàn)金流量表、敗財政補助收支情般況表以及有關附哀表。扮醫(yī)院應當根據(jù)本藹制度有關會計報安表的編制基礎、安編制依據(jù)、編制藹原則和方法的要哀求，對外提供真翱實、完整的會計霸報表。醫(yī)院不得昂違反規(guī)定，隨意跋改變會計報表的癌編制基礎、編制罷依據(jù)、編制原則八和方法，不得隨跋意改變本制度規(guī)笆定的會計報

7、表有哎關數(shù)據(jù)的會計口懊徑。霸醫(yī)院會計報表應阿當根據(jù)登記完整邦、核對無誤的賬半簿記錄和其他有般關資料編制，要傲做到數(shù)字真實、瓣計算準確、內(nèi)容礙完整、報送及時懊。皚九、醫(yī)院會計報半表附注是為便于阿會計報表使用者吧理解會計報表的熬內(nèi)容而對會計報礙表的編制基礎、版編制依據(jù)、編制俺原則和方法及主鞍要項目等所作的昂解釋。醫(yī)院會計把報表附注至少應癌當包括下列內(nèi)容柏：敖（一）遵循醫(yī)癌院會計制度的斑聲明；骯（二）重要會計捌政策、會計估計艾及其變更情況的懊說明；把（三）重要資產(chǎn)頒轉(zhuǎn)讓及其出售情壩況的說明；啊（四）重大投資白、借款活動的說耙明；靶（五）會計報表胺重要項目及其增把減變動情況的說瓣明；巴（六）以前年度八

8、結(jié)余調(diào)整情況的藹說明；邦（七）有助于理啊解和分析會計報辦表需要說明的其版他事項。鞍十、醫(yī)院財務情艾況說明書至少應澳當對醫(yī)院的下列背情況做出說明：般（一）業(yè)務開展辦情況；癌（二）年度預算百執(zhí)行情況；敖（三）資產(chǎn)利用盎、負債管理情況辦；挨（四）成本核算扳及控制情況；斑（五）績效考評襖情況；百（六）需要說明吧的其他事項。案醫(yī)院財務情況說隘明書中對上述事壩項（四）的說明背應附有成本報表扒（成本報表參考般格式參見本制度啊第六部分）。柏十一、醫(yī)院對外澳提供的財務報告翱應當由單位負責癌人和主管會計工扳作的負責人、會安計機構(gòu)負責人（熬會計主管人員）捌簽名并蓋章；設襖置總會計師的單稗位，還應當由總版會計師簽名并

9、蓋暗章。昂十二、醫(yī)院會計鞍機構(gòu)設置、會計俺人員配備、會計稗檔案管理、內(nèi)部拔會計監(jiān)督與控制爸以及相關會計基擺礎工作等，按照吧中華人民共和拌國會計法、會阿計基礎工作規(guī)范爸、會計檔案管理癌辦法等規(guī)定執(zhí)行昂。敖十三、醫(yī)院對基邦本建設投資的會吧計核算除按照本藹制度執(zhí)行外，還板應按國家有關規(guī)般定單獨建賬、單埃獨核算。半十四、本制度由頒財政部負責解釋暗。拌十五、本制度自捌2011年7月拔1日起搬在公立醫(yī)院改革盎國家聯(lián)系試點城把市施行，自鞍2皚012年辦1月1日起罷在全國施行。擺1998年八11月17日藹財政部、衛(wèi)生部拔印發(fā)的醫(yī)院會壩計制度（財會骯字1998唉58號）同時廢哀止。扒第二部分 會擺計科目名稱和編

10、吧號昂序號疤編號愛名稱壩一、資產(chǎn)類佰1絆1001岸庫存現(xiàn)金岸2背1002氨銀行存款案3瓣1003骯零余額賬戶用款耙額度爸4癌1004骯其他貨幣資金按5盎1101爸短期投資疤6搬1201搬財政應返還額度襖俺120101暗財政直接支付伴皚120102艾財政授權(quán)支付熬7版1211胺應收在院病人醫(yī)搬療款皚8盎1212鞍應收醫(yī)療款擺9埃1215耙其他應收款百10頒1221氨壞賬準備班11吧1231礙預付賬款背12胺1301翱庫存物資頒13版1302伴在加工物資扳14耙1401埃待攤費用挨15叭1501擺長期投資稗傲150101扒股權(quán)投資挨愛150102矮債權(quán)投資把16盎1601扒固定資產(chǎn)壩17笆1602

11、絆累計折舊捌18翱1611岸在建工程耙19耙1621扳固定資產(chǎn)清理凹20阿1701骯無形資產(chǎn)按21按1702絆累計攤銷八22俺1801岸長期待攤費用芭23哎1901鞍待處理財產(chǎn)損溢按二、負債類哎24般2001捌短期借款辦25耙2101矮應繳款項罷26爸2201哀應付票據(jù)鞍27隘2202罷應付賬款凹28拜2203奧預收醫(yī)療款翱29叭2204霸應付職工薪酬鞍30啊2205氨應付福利費柏31扒2206奧應付社會保障費笆32礙2207笆應交稅費吧33半2209頒其他應付款礙34岸2301案預提費用翱35捌2401藹長期借款啊36奧2402壩長期應付款扒三、凈資產(chǎn)類辦37礙3001暗事業(yè)基金搬38藹31

12、01拔專用基金扮39氨3201癌待沖基金般稗320101班待沖財政基金頒隘320102敖待沖科教項目基挨金敖40挨3301捌財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（懊余）把41礙3302俺科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（擺余）挨42拌3401熬本期結(jié)余絆43案3501案結(jié)余分配熬四、收入類唉44阿4001百醫(yī)療收入挨挨400101懊門診收入罷案400102半住院收入暗45昂4101襖財政補助收入皚唉410101凹基本支出奧癌410102盎項目支出癌46拜4201絆科教項目收入背47礙4301板其他收入班五、費用類奧48埃5001稗醫(yī)療業(yè)務成本安49氨5101拌財政項目補助支瓣出班50芭5201百科教項目支出斑51艾5301艾管理費用背5

13、2伴5302白其他支出拔第三部分 會壩計科目使用說明一、資產(chǎn)類澳1001 庫唉存現(xiàn)金柏一、本科目核算凹醫(yī)院的庫存現(xiàn)金八。 靶二、醫(yī)院應當嚴愛格按照國家有關捌現(xiàn)金管理的規(guī)定懊收支現(xiàn)金，并按哀照本制度規(guī)定核襖算現(xiàn)金的各項收跋支業(yè)務。版三、庫存現(xiàn)金的跋主要賬務處理如半下：?。ㄒ唬你y行提澳取現(xiàn)金，按照提叭取金額，借記本半科目，貸記案“八銀行存款安”扳科目；將現(xiàn)金存俺入銀行，按照存俺入金額，借記拔“哎銀行存款挨”疤科目，貸記本科艾目。扳（二）從零余額拜賬戶中提取現(xiàn)金挨，借記本科目，鞍貸記按“扒零余額賬戶用款懊額度澳”藹科目。壩（三）因支付內(nèi)傲部職工出差等原搬因所需的現(xiàn)金，骯按照借出金額，把借記般“盎其

14、他應收款唉”奧科目，貸記本科白目；收到出差人辦員交回的差旅費敗剩余款并結(jié)算時靶，按實際收回的邦現(xiàn)金，借記本科版目，按應報銷的佰金額，借記有關澳科目，按實際借擺出的現(xiàn)金，貸記霸“版其他應收款暗”艾科目。芭（四）因其他原礙因收到現(xiàn)金，借百記本科目，貸記凹有關科目；支出白現(xiàn)金，借記有關耙科目，貸記本科扮目。昂四、醫(yī)院應當設伴置安“斑現(xiàn)金日記賬癌”爸，按照業(yè)務發(fā)生凹順序逐筆登記。拌每日終了，應當辦計算當日的現(xiàn)金奧收入合計數(shù)、現(xiàn)班金支出合計數(shù)和稗結(jié)余數(shù)，并將結(jié)癌余數(shù)與實際庫存拔數(shù)核對，做到賬敖款相符。拌每日賬款核對中瓣發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或背短缺的，應當及爸時進行處理。如邦發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，阿屬于應支付給有笆關人員

15、或單位的叭部分，借記本科暗目，貸記絆“敗其他應付款吧”捌科目；屬于無法愛查明的其他原因霸的部分，借記本瓣科目，貸記壩“傲其他收入拔”擺科目。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)熬金短缺，屬于應絆由責任人賠償?shù)陌床糠?，借記敖“叭其他應收款傲”半科目，貸記本科擺目；屬于無法查跋明原因的部分，傲報經(jīng)批準后，借礙記敖“埃其他支出奧”斑科目，貸記本科柏目。骯五、本科目期末斑借方余額，反映白醫(yī)院實際持有的伴庫存現(xiàn)金。皚1002 銀半行存款班一、本科目核算般醫(yī)院存入銀行的熬各種存款。昂醫(yī)院的銀行本票啊存款、銀行匯票安存款、信用卡存挨款等在擺“靶其他貨幣資金藹”辦科目核算，不在奧本科目核算。艾二、醫(yī)院應當嚴隘格按照國家有關把支付結(jié)算辦法

16、的吧規(guī)定辦理銀行存辦款收支業(yè)務，并把按照本制度規(guī)定哎核算銀行存款的邦各項收支業(yè)務。伴三、銀行存款的鞍主要賬務處理如哀下：拜（一）將款項存霸入銀行，借記本頒科目，貸記斑“皚庫存現(xiàn)金爸”昂、岸“扳應收醫(yī)療款白”癌、稗“挨醫(yī)療收入澳”唉、骯“敖科教項目收入搬”懊等科目。澳（二）提取和支啊出存款時，借記胺“八庫存現(xiàn)金班”跋、靶“熬應付賬款伴”隘、啊“班醫(yī)療業(yè)務成本藹”隘、愛“絆科教項目支出胺”版、阿“凹管理費用絆”斑等科目，貸記本扒科目。盎四、醫(yī)院發(fā)生外搬幣業(yè)務的，應當奧按照業(yè)務發(fā)生當胺日（或當期期初案）的即期匯率，稗將外幣金額折算艾為人民幣記賬，耙并登記外幣金額拌和匯率。板期末，各種外幣扒賬戶的外幣

17、余額稗應當按照期末匯懊率折合為人民幣凹。按照期末匯率芭折合的人民幣金芭額與原賬面人民矮幣金額之間的差百額，作為匯兌損骯益計入當期管理扒費用。斑（一）以外幣購敖入庫存物資、設敗備等，按照購入白當日（或當期期背初）的即期匯率皚將支付的外幣或版應支付的外幣折擺算為人民幣金額唉，借記盎“捌固定資產(chǎn)扒”藹、挨“鞍庫存物資扒”案等科目，貸記本襖科目、皚“搬應付賬款扮”邦等科目的外幣賬跋戶。把（二）會計期末瓣，根據(jù)各外幣賬邦戶按期末匯率調(diào)扮整后的人民幣余白額與原賬面人民昂幣余額的差額，佰作為匯兌損益，伴借記或貸記本科板目、矮“斑應付賬款敗”敖等科目，貸記或按借記艾“拌管理費用斑芭其他費用柏”骯科目。班五、醫(yī)

18、院應當按斑開戶銀行、存款凹種類及幣種等，捌分別設置佰“翱銀行存款日記賬斑”俺，按照業(yè)務的發(fā)搬生順序逐筆登記敖，每日終了應結(jié)胺出余額。柏“皚銀行存款日記賬襖”疤應定期與邦“礙銀行對賬單捌”凹核對，至少每月柏核對一次。月度敖終了，醫(yī)院銀行爸存款賬面余額與辦銀行對賬單余額凹之間如有差額，襖必須逐筆查明原靶因并進行處理，耙按月編制藹“拔銀行存款余額調(diào)鞍節(jié)表安”藹，調(diào)節(jié)相符。辦六、本科目期末吧借方余額，反映佰醫(yī)院實際存放在搬銀行的款項。背1003 零安余額賬戶用款額版度啊一、本科目核算背實行國庫集中支絆付的醫(yī)院根據(jù)財阿政部門批復的用稗款計劃收到的零襖余額賬戶用款額笆度。礙二、零余額賬戶擺用款額度的主要壩

19、賬務處理如下：骯（一）在財政授扮權(quán)支付方式下，藹收到授權(quán)支付到啊賬額度時，根據(jù)靶收到的額度金額罷，借記本科目，跋貸記跋“胺財政補助收入唉”鞍科目。柏（二）支用零余扮額賬戶用款額度胺時，按照支付金唉額，借記板“壩醫(yī)療業(yè)務成本案”白、盎“拜財政項目補助支半出拌”哀等科目，貸記本俺科目；對于支用藹額度為購建固定搬資產(chǎn)、無形資產(chǎn)盎或購買藥品等庫敖存物資發(fā)生的支扳出，還應借記懊“般在建工程盎”柏、翱“罷固定資產(chǎn)隘”辦、板“靶無形資產(chǎn)襖”俺、耙“爸庫存物資捌”骯等科目，貸記皚“白待沖基金半伴待沖財政基金敗”俺科目。壩（三）從零余額百賬戶提取現(xiàn)金時爸，借記罷“絆庫存現(xiàn)金笆”挨科目，貸記本科礙目。襖（四）年度

20、終了白，依據(jù)代理銀行壩提供的對賬單中搬的注銷額度，借癌記跋“昂財政應返還額度骯拔財政授權(quán)支付伴”哎科目，貸記本科捌目。醫(yī)院本年度白財政授權(quán)支付預稗算指標數(shù)大于零襖余額賬戶用款額唉度下達數(shù)的，根邦據(jù)未下達的用款版額度，借記把“巴財政應返還額度瓣斑財政授權(quán)支付捌”疤科目，貸記傲“把財政補助收入半”捌科目。扒醫(yī)院依據(jù)下年初般代理銀行提供的暗額度恢復到賬通拜知書中的恢復額耙度，借記本科目伴，貸記襖“芭財政應返還額度骯百財政授權(quán)支付叭”氨科目。下年度醫(yī)斑院收到財政部門凹批復的上年末未昂下達零余額賬戶絆用款額度時，借靶記本科目，貸記靶“襖財政應返還額度矮爸財政授權(quán)支付翱”案科目。敖三、本科目期末礙借方余額

21、，反映盎醫(yī)院尚未支用的艾零余額賬戶用款敗額度。本科目年靶末應無余額。靶1004 其叭他貨幣資金半一、本科目核算愛醫(yī)院的銀行本票壩存款、銀行匯票襖存款、信用卡存稗款等各種其他貨拌幣資金。拌二、本科目應設百置藹“阿銀行本票存款跋”唉、柏“岸銀行匯票存款藹”敖、搬“斑信用卡存款捌”拔等明細科目，進敗行明細核算。矮三、其他貨幣資瓣金的主要賬務處阿理如下：斑（一）將款項交俺存銀行取得銀行艾本票、銀行匯票佰，按照取得的銀唉行本票、銀行匯挨票金額，借記本盎科目，貸記熬“扒銀行存款澳”絆科目。使用銀行艾本票、銀行匯票盎發(fā)生支付，按照霸實際支付金額，笆借記矮“哀庫存物資皚”懊等科目，貸記本扮科目。如有余款敗或因

22、本票、匯票搬超過付款期等原靶因而退回款項，澳按照退款金額，岸借記暗“熬銀行存款唉”扮科目，貸記本科澳目。巴（二）將款項交哎存銀行取得信用跋卡，按照交存金版額，借記本科目叭，貸記絆“岸銀行存款熬”熬科目。用信用卡八購物或支付有關氨費用，借記有關盎科目，貸記本科氨目。醫(yī)院信用卡昂在使用過程中，熬需向其賬戶續(xù)存板資金的，按照續(xù)岸存金額，借記本隘科目，貸記岸“頒銀行存款扮”柏科目。案四、醫(yī)院應加強笆對其他貨幣資金隘的管理，及時辦昂理結(jié)算，對于逾佰期尚未辦理結(jié)算笆的銀行匯票、銀絆行本票等，應按爸規(guī)定及時轉(zhuǎn)回，辦按上述規(guī)定進行板相應賬務處理。拔五、本科目期末啊借方余額，反映哎醫(yī)院實際持有的埃其他貨幣資金。

23、熬 拌1101 短扳期投資 俺一、本科目核算耙醫(yī)院購入能隨時半變現(xiàn)并且持有時阿間不準備超過1岸年（含1年）的罷投資，主要指短板期國債。稗二、本科目應按辦債券的種類設置啊明細賬，進行明半細核算。岸三、短期投資的俺主要賬務處理如癌下：挨（一）醫(yī)院的短白期投資在取得時矮，應當按照取得哎時的實際成本（矮包括購買價款以佰及稅金、手續(xù)費安等相關費用）作跋為投資成本，借扮記本科目，貸記阿“矮銀行存款擺”壩等科目。阿（二）短期投資懊持有期間收到利昂息等投資收益時瓣，按實際收到的八金額，借記斑“瓣銀行存款啊”靶等科目，貸記艾“白其他收入熬骯投資收益吧”般科目。跋（三）出售短期按投資或到期收回扮短期債券本息，安按

24、實際收到的金笆額，借記藹“爸銀行存款俺”白科目，按出售或邦收回短期投資的伴成本，貸記本科案目，按其差額，擺借記或貸記埃“胺其他收入哀疤投資收益稗”笆科目。辦四、本科目期末哀借方余額，反映拔醫(yī)院持有的短期白投資的實際成本懊。襖 暗1201 財壩政應返還額度巴一、本科目核算哀實行國庫集中支靶付的醫(yī)院應收財半政返還的資金額百度。襖二、本科目應設安置癌“阿財政直接支付襖”挨和吧“凹財政授權(quán)支付安”鞍兩個明細科目，艾進行明細核算。拌三、財政應返還啊額度的主要賬務襖處理如下：扮（一）財政直接伴支付拜年度終了，醫(yī)院霸根據(jù)本年度財政藹直接支付預算指芭標數(shù)與當年財政氨直接支付實際支扳出數(shù)的差額，借拔記本科目（財

25、政挨直接支付），貸佰記爸“霸財政補助收入拔”襖科目。扒下年度財政直接哀支付上年未支付藹的預算指標數(shù)時扮，借記相關科目昂，貸記本科目（凹財政直接支付）阿。隘（二）財政授權(quán)拌支付瓣年度終了，醫(yī)院挨依據(jù)代理銀行提艾供的對賬單中的翱注銷額度，借記耙本科目（財政授癌權(quán)支付），貸記扳“傲零余額賬戶用款半額度熬”骯科目。醫(yī)院本年熬度財政授權(quán)支付百預算指標數(shù)大于哎零余額賬戶用款哀額度下達數(shù)的，隘根據(jù)未下達的用胺款額度，借記本安科目（財政授權(quán)案支付），貸記拔“頒財政補助收入般”柏科目。百下年初，醫(yī)院依襖據(jù)代理銀行提供半的額度恢復到賬唉通知書中的恢復翱額度，借記阿“疤零余額賬戶用款凹額度佰”礙科目，貸記本科扳目（

26、財政授權(quán)支搬付）。下年度醫(yī)板院收到財政部門安批復的上年末未背下達零余額賬戶懊用款額度時，借搬記版“叭零余額賬戶用款哀額度板”皚科目，貸記本科按目（財政授權(quán)支佰付）。絆四、本科目期末胺借方余額，反映扒醫(yī)院應收財政返熬還的資金額度。邦 埃1211 應吧收在院病人醫(yī)療頒款 氨一、本科目核算昂醫(yī)院因提供醫(yī)療癌服務而應向住院伴病人收取的醫(yī)療罷款。按二、醫(yī)院應當按鞍照住院病人對應爸收在院病人醫(yī)療氨款進行明細核算敖。哀三、應收在院病翱人醫(yī)療款的主要岸賬務處理如下：霸（一）發(fā)生應收藹住院病人醫(yī)療款般時，按照應收未岸收金額，借記本敖科目，貸記罷“跋醫(yī)療收入矮”叭科目。?。ǘ┳≡翰∪税戕k理出院手續(xù)，矮結(jié)算醫(yī)療費

27、時，埃如病人應付的醫(yī)澳療款金額大于其拜預交金額，應按叭病人補付金額，岸借記扳“扳庫存現(xiàn)金板”俺、骯“扮銀行存款伴”白等科目，按病人襖預交金額，借記靶“霸預收醫(yī)療款叭”捌科目，按病人應扳付的醫(yī)療款金額芭，貸記本科目；骯如病人應付的醫(yī)哎療款金額小于其阿預交金額，應按拌病人預交金額，爸借記跋“把預收醫(yī)療款耙”拌科目，按病人應俺付的醫(yī)療款金額捌，貸記本科目，耙按退還給病人的啊差額，貸記罷“扳庫存現(xiàn)金鞍”凹、盎“背銀行存款八”般等科目。結(jié)轉(zhuǎn)住百院病人自負部分扮以外的應收醫(yī)療鞍款或結(jié)轉(zhuǎn)病人結(jié)隘算欠費，按應收捌在院病人醫(yī)療款跋總額中扣除病人般自負部分以外的靶金額，或病人結(jié)阿算欠費金額，借百記版“熬應收醫(yī)療款

28、頒”班科目，貸記本科頒目。俺四、本科目期末絆借方余額，反映藹醫(yī)院尚未結(jié)算的捌應收在院病人醫(yī)傲療款。斑1212 應背收醫(yī)療款吧一、本科目核算百醫(yī)院因提供醫(yī)療翱服務而應向門診傲病人、出院病人般、醫(yī)療保險機構(gòu)隘等收取的醫(yī)療款胺。皚二、本科目應當邦按照門診病人、奧出院病人、醫(yī)療靶保險機構(gòu)等設置柏明細賬，進行明般細核算。埃三、應收醫(yī)療款啊的主要賬務處理愛如下：擺 唉（一）結(jié)算門診把病人醫(yī)療費時，愛發(fā)生病人欠費的阿，按應收未收金巴額，借記本科目艾，貸記愛“骯醫(yī)療收入稗”班科目。藹門診病人發(fā)生的把醫(yī)療費中應由醫(yī)藹療保險機構(gòu)等負白擔的部分，借記愛本科目，貸記耙“笆醫(yī)療收入阿”唉科目。耙（二）住院病人白辦理出院

29、手續(xù)結(jié)澳算醫(yī)療費時，結(jié)愛轉(zhuǎn)出院病人自負皚部分以外的應收捌醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)出俺院病人結(jié)算欠費埃，按應收在院病敗人醫(yī)療款總額中礙扣除病人自負部把分以外的金額，頒或病人結(jié)算欠費唉金額，借記本科罷目，貸記拜“癌應收在院病人醫(yī)懊療款芭”翱科目。癌（三）收到病人邦等交來的醫(yī)療欠胺費時，按照實際暗收到的金額，借絆記愛“搬銀行存款澳”霸、拜“俺庫存現(xiàn)金搬”耙等科目，貸記本艾科目。版（四）同醫(yī)療保拌險機構(gòu)結(jié)算應收頒醫(yī)療款時，按照骯實際收到的金額芭，借記爸“俺銀行存款拔”叭科目，按照醫(yī)院捌因違規(guī)治療等管叭理不善原因被醫(yī)背療保險機構(gòu)拒付百的金額，借記澳“懊壞賬準備疤”般科目，按照應收挨醫(yī)療保險機構(gòu)的板金額，貸記本科阿目

30、，按照借貸方傲之間的差額，借柏記或貸記唉“吧醫(yī)療收入疤爸門診收入、住院敖收入（結(jié)算差額巴）把”挨科目。把四、醫(yī)院應當于靶每年年度終了，扮對應收醫(yī)療款進安行全面檢查，計傲提壞賬準備。對伴于賬齡超過規(guī)定唉年限、確認無法癌收回的應收醫(yī)療艾款，應當按照有拜關規(guī)定報經(jīng)批準搬后，按照無法收八回的應收醫(yī)療款頒金額，借記鞍“伴壞賬準備拜”板科目，貸記本科凹目。搬如果已轉(zhuǎn)銷的應礙收醫(yī)療款在以后霸期間又收回，應俺按實際收回的金安額，借記本科目爸，貸記昂“挨壞賬準備八”耙科目；同時，借扒記案“八銀行存款笆”擺等科目，貸記本暗科目。壩五、本科目期末矮借方余額，反映癌醫(yī)院尚未收回的艾應收醫(yī)療款金額哎。拌1215 其柏他

31、應收款班一、本科目核算敖醫(yī)院除財政應返愛還額度、應收在跋院病人醫(yī)療款、柏應收醫(yī)療款、預頒付賬款以外的其稗他各項應收、暫阿付款項，包括職礙工預借的差旅費跋、撥付的備用金傲、應向職工收取翱的各種墊付款項頒、應收長期投資半的利息或利潤等耙。氨二、本科目應按搬其他應收款的項霸目分類以及不同胺的債務人設置明胺細賬，進行明細拔核算。拌三、其他應收款疤的主要賬務處理矮如下：笆（一）持有長期熬股權(quán)投資期間，拌被投資單位宣告骯分派利潤時，按版應享有的份額，半借記本科目，貸安記皚“懊其他收入靶拌投資收益扳”巴科目。實際收到絆所分派的利潤，捌按照實際收到的斑金額，借記唉“凹銀行存款皚”伴科目，貸記本科澳目。佰（二）

32、持有的分翱期付息、到期還邦本的長期債券投半資，已到付息期班而尚未領取的利扒息，應于確認利扒息收入時，借記瓣本科目，貸記辦“襖其他收入扒白投資收益版”背科目。實際收到般利息，按實際收搬到的金額，借記拔“暗銀行存款芭”邦科目，貸記本科唉目。瓣到期一次還本付柏息的長期債券投哎資應收取的利息隘，在矮“氨長期投資澳”凹科目核算，不在埃本科目核算。瓣（三）發(fā)生的其熬他各種應收、暫唉付款項等，借記澳本科目，貸記擺“愛銀行存款扒”鞍、傲“艾庫存現(xiàn)金爸”邦等科目；收回或耙轉(zhuǎn)銷各種款項時絆，借記扒“皚庫存現(xiàn)金耙”瓣、翱“熬銀行存款愛”俺等科目，貸記本扮科目。百實行定額備用金板制度的醫(yī)院，對巴于領用的備用金八應定期

33、向財會部拔門報銷。財會部安門根據(jù)報銷數(shù)用暗現(xiàn)金補足備用金班定額時，借記有辦關科目，貸記胺“稗庫存現(xiàn)金壩”懊、挨“啊銀行存款壩”?？颇?，報銷數(shù)和斑撥補數(shù)都不再通背過本科目核算。敖四、醫(yī)院應當于跋每年年度終了，隘對其他應收款進骯行全面檢查，計笆提壞賬準備。對頒于賬齡超過規(guī)定暗年限、確認無法盎收回的其他應收啊款，應當按照有霸關規(guī)定報經(jīng)批準啊后，按照無法收挨回的其他應收款鞍金額，借記敖“拜壞賬準備敗”啊科目，貸記本科芭目。敖如果已轉(zhuǎn)銷的其跋他應收款在以后礙期間又收回，應耙按實際收回的金伴額，借記本科目絆，貸記艾“凹壞賬準備百”白科目；同時，借頒記盎“挨銀行存款挨”耙等科目，貸記本胺科目。罷五、本科目期

34、末阿借方余額，反映俺醫(yī)院尚未收回的伴其他應收款金額拌。絆1221 壞懊賬準備埃一、本科目核算澳醫(yī)院對應收醫(yī)療耙款和其他應收款斑提取的壞賬準備埃。爸二、醫(yī)院應當于傲每年年度終了，罷對應收醫(yī)療款和俺其他應收款進行胺全面檢查，分析隘其可收回性，對邦預計可能產(chǎn)生的挨壞賬損失計提壞辦賬準備、確認壞岸賬損失并計入當皚期管理費用。半三、醫(yī)院可以采翱用應收款項余額把百分比法、賬齡叭分析法、個別認罷定法等方法計提愛壞賬準備。壞賬熬準備提取方法一佰經(jīng)確定，不得隨挨意變更。如需變扮更，應當按照規(guī)頒定權(quán)限報經(jīng)批準壩，并在會計報表唉附注中予以說明扮。霸四、當期應補提般或沖減的壞賬準白備金額的計算公巴式如下：澳當期應補提

35、或沖瓣減的壞賬準備瓣=鞍當期按應收醫(yī)療唉款和其他應收款把計算應計提的壞罷賬準備金額傲柏本科目貸方余額暗（或+本科目借阿方余額）白五、壞賬準備的凹主要賬務處理如版下：靶（一）提取壞賬敖準備時，借記岸“暗管理費用挨”背科目，貸記本科唉目；沖減壞賬準拔備時，借記本科埃目，貸記辦“凹管理費用俺”叭科目。埃（二）醫(yī)院同醫(yī)襖療保險機構(gòu)結(jié)算扒時，存在醫(yī)院因邦違規(guī)治療等管理艾不善原因被醫(yī)療霸保險機構(gòu)拒付情跋況的，按照拒付懊金額，借記本科扒目，貸記傲“皚應收醫(yī)療款巴”霸科目。懊（三）對于賬齡安超過規(guī)定年限并阿確認無法收回的跋應收醫(yī)療款或其暗他應收款，應當罷按照有關規(guī)定報把經(jīng)批準后，按照靶無法收回的應收礙款項金額

36、，借記癌本科目，貸記班“骯應收醫(yī)療款胺”瓣、班“癌其他應收款柏”斑科目。扒如果已轉(zhuǎn)銷的應傲收醫(yī)療款、其他八應收款在以后期班間又收回，按照哎實際收回的金額背，借記盎“按應收醫(yī)療款扮”熬、斑“啊其他應收款巴”頒科目，貸記本科按目；同時，借記敖“挨銀行存款拜”懊等科目，貸記辦“笆應收醫(yī)療款般”耙、傲“啊其他應收款案”矮科目。背六、本科目期末隘貸方余額，反映扳醫(yī)院提取的壞賬班準備金額。瓣1231 預壩付賬款熬一、本科目核算阿醫(yī)院預付給商品皚供應單位或者服敖務提供單位的款八項。般二、本科目應按絆商品供應單位或胺服務提供單位設岸置明細賬，進行唉明細核算。敗三、預付賬款的拜主要賬務處理如八下：癌（一）因采購

37、設絆備等而預付款項矮時，按照實際預安付的金額，借記捌本科目，貸記罷“哎銀行存款敗”拌等科目。傲（二）收到所購邦設備等時，按照芭應計入購入資產(chǎn)扒成本的金額，借百記奧“襖固定資產(chǎn)稗”暗等科目，按預付矮的款項，貸記本百科目，按退回或凹補付的款項，借安記或貸記板“氨銀行存款按”矮等科目。拔四、醫(yī)院應當于般每年年度終了，拔對預付賬款進行伴檢查。如果有確般鑿證據(jù)表明預付吧賬款并不符合預班付款項性質(zhì)，或頒者因供貨單位破俺產(chǎn)、撤銷等原因奧已無望再收到所辦購貨物的，應當吧先將其轉(zhuǎn)入其他稗應收款，然后再柏按規(guī)定進行處理愛。預付賬款轉(zhuǎn)入敗其他應收款前后佰的賬齡可連續(xù)計叭算。將預付賬款斑賬面余額轉(zhuǎn)入其挨他應收款時，借

38、笆記艾“敖其他應收款辦”耙科目，貸記本科案目。鞍五、本科目期末昂借方余額，反映敖醫(yī)院實際預付尚拜未結(jié)算的款項。跋1301 庫暗存物資百一、本科目核算背醫(yī)院為開展醫(yī)療敗服務及其輔助活阿動而儲存的藥品叭、衛(wèi)生材料、低伴值易耗品和其他唉材料的實際成本爸。啊二、本科目應當伴按照庫存物資的頒類別，如芭“敗藥品阿”版、把“案衛(wèi)生材料藹”懊、壩“矮低值易耗品俺”爸、半“啊其他材料頒”壩等設置一級明細扒科目。礙“捌藥品骯”芭一級明細科目下白應設置拜“巴藥庫笆”翱、柏“澳藥房扮”隘兩個二級明細科把目，并按暗“胺西藥捌”扮、啊“巴中成藥絆”辦、把“擺中草藥哀”礙進行明細核算。耙醫(yī)院物資管理等班部門應當在本科捌目明

39、細賬下，按愛品名、規(guī)格等設叭置數(shù)量金額明細邦賬。辦三、庫存物資的奧主要賬務處理如安下：阿（一）庫存物資靶在取得時，應當八以其成本入賬。扮取得庫存物資單艾獨發(fā)生的運雜費伴，能夠直接計入捌醫(yī)療業(yè)務成本的班，計入醫(yī)療業(yè)務矮成本；不能直接奧計入醫(yī)療業(yè)務成耙本的，計入管理捌費用。翱1.外購的庫存捌物資，其成本按背照采購價格（含隘增值稅額，下同捌）確定。外購的翱物資驗收入庫，靶按確定的成本，俺借記本科目，貸啊記八“霸銀行存款稗”襖、盎“芭應付賬款八”捌等科目。拜使用財政補助、澳科教項目資金購捌入的物資驗收入把庫，按確定的成罷本，借記本科目埃，貸記阿“按待沖基金辦”版科目；同時，按巴照實際支出金額頒，借記襖

40、“矮財政項目補助支柏出辦”叭、邦“骯科教項目支出昂”巴等科目，貸記靶“皚財政補助收入襖”搬、愛“柏零余額賬戶用款搬額度愛”愛、班“芭銀行存款骯”鞍等科目。罷2.自制的庫存襖物資加工完成并懊驗收入庫，按照按所發(fā)生的實際成絆本（包括耗用的俺直接材料費用、耙發(fā)生的直接人工霸費用和分配的間敖接費用），借記案本科目，貸記氨“艾在加工物資安”白科目。瓣3.委托外單位安加工收回的庫存瓣物資，按照所發(fā)扮生的實際成本（芭包括加工前發(fā)出班物資的成本和支按付的加工費），稗借記本科目，貸埃記爸“扒在加工物資唉”岸科目。挨4.接受捐贈的跋庫存物資，其成鞍本比照同類或類稗似物資的市場價愛格或有關憑據(jù)注皚明的金額確定。板接

41、受捐贈的物資般驗收入庫，按照霸確定的成本，借伴記本科目，貸記鞍“叭其他收入罷”斑科目。隘（二）庫存物資辦在發(fā)出時，應當佰根據(jù)實際情況采拔用個別計價法、疤先進先出法或者澳加權(quán)平均法確定昂發(fā)出物資的實際版成本。計價方法礙一經(jīng)確定，不得吧隨意變更。班1.開展業(yè)務活巴動領用或加工發(fā)斑出庫存物資，按盎照其實際成本，拜借記佰“辦醫(yī)療業(yè)務成本板”懊、哀“胺管理費用按”拜、扮“笆在加工物資爸”澳等科目，貸記本瓣科目。佰低值易耗品應當擺于內(nèi)部領用時一懊次性攤銷，個別扒價值較高或領用百報廢相對集中的拌，可采用五五攤隘銷法。疤2.藥房從藥庫隘領取藥品，按照礙領取藥品的成本藹，借記本科目（扒藥品伴盎藥房），貸記本邦科

42、目（藥品骯邦藥庫）。確認藥捌品收入結(jié)轉(zhuǎn)藥品暗成本時，按照發(fā)骯出藥品的實際成百本，借記哎“凹醫(yī)療業(yè)務成本爸”捌科目，貸記本科拔目（藥品拔霸藥房）。澳3.確認衛(wèi)生材捌料收入結(jié)轉(zhuǎn)材料哎成本時，按照發(fā)巴出材料的實際成拜本，借記邦“罷醫(yī)療業(yè)務成本背”癌科目，貸記本科奧目。哀4.對外捐贈發(fā)襖出庫存物資，按班照其實際成本，爸借記鞍“按其他支出斑”半科目，貸記本科啊目。胺5.使用財政補敖助、科教項目資安金形成的庫存物邦資，應在發(fā)出、般領用物資時，按扳發(fā)出物資對應的按待沖基金金額，班借記頒“吧待沖基金奧”按科目，貸記本科班目。頒6.低值易耗品矮報廢時，按照報靶廢低值易耗品的背殘料變價收入扣案除相關處置費用熬后的

43、金額，借記唉“百庫存現(xiàn)金爸”按、艾“佰銀行存款笆”埃等科目，貸記芭“搬醫(yī)療業(yè)務成本般”罷、扒“跋管理費用白”搬等科目或跋“芭應繳款項安”隘科目按規(guī)定上八繳時。拔四、醫(yī)院的各種昂庫存物資，應當叭定期進行清查盤百點，每年至少盤邦點一次。對于發(fā)皚生的盤盈、盤虧擺以及變質(zhì)、毀損阿等物資，應當先靶記入襖“擺待處理財產(chǎn)損溢哀”按科目，并及時查唉明原因，根據(jù)管百理權(quán)限報經(jīng)批準半后及時進行賬務佰處理：耙（一）盤盈的庫佰存物資，按比照佰同類或類似物資跋的市場價格確定跋的價值，借記本拜科目，貸記壩“辦待處理財產(chǎn)損溢絆澳待處理流動資產(chǎn)頒損溢俺”版科目。報經(jīng)批準愛處理時，借記安“霸待處理財產(chǎn)損溢八佰待處理流動資產(chǎn)柏損

44、溢皚”擺科目，貸記拜“翱其他收入白”跋科目。百（二）盤虧、變俺質(zhì)、毀損的庫存吧物資，按照庫存奧物資賬面余額減百去該物資對應的昂待沖基金數(shù)額后阿的金額，借記頒“啊待處理財產(chǎn)損溢皚佰待處理流動資產(chǎn)伴損溢傲”擺科目，按該庫存哎物資對應的待沖巴基金數(shù)額，借記背“白待沖基金艾”傲科目，按該庫存擺物資賬面余額，伴貸記本科目。疤報經(jīng)批準處理時半，按照相關待處氨理財產(chǎn)損溢金額襖扣除可以收回的安保險賠償和過失骯人的賠償?shù)群蟮陌娼痤~，借記暗“佰其他支出斑”半科目，按照已收版回或應收回的保柏險賠償和過失人半賠償?shù)龋栌洶帷暗K庫存現(xiàn)金癌”霸、霸“般銀行存款靶”胺、熬“班其他應收款矮”霸等科目，按照相半關待處理財產(chǎn)損啊

45、溢的賬面余額，邦貸記疤“板待處理財產(chǎn)損溢拜阿待處理流動資產(chǎn)壩損溢板”稗科目。柏五、本科目期末俺借方余額，反映爸醫(yī)院庫存物資的叭實際成本。佰1302 在叭加工物資扒一、本科目核算鞍醫(yī)院自制或委托辦外單位加工的各皚種藥品、衛(wèi)生材絆料等物資的實際傲成本。班二、本科目應設唉置搬“艾自制物資半”瓣、絆“疤委托加工物資矮”頒兩個一級明細科稗目，并按照物資板類別或品種設置擺明細賬，進行明佰細核算。絆自制藥品、衛(wèi)生霸材料等的，應當暗在本科目的相關熬明細科目下歸集八自制物資發(fā)生的啊直接材料、直接八人工（專門從事啊物資制造工人的骯人工費）等直接敗費用；自制多種伴藥品、衛(wèi)生材料把發(fā)生的間接費用絆，在本科目的傲“奧自

46、制物資把”辦一級明細科目下奧單獨設置愛“皚間接費用佰”懊二級明細科目予靶以歸集，會計期佰末，再按一定的奧分配標準和方法壩，分配計入有關藹藥品、衛(wèi)生材料百的成本。笆三、在加工物資巴的主要賬務處理把如下：（一）自制物資背1.為自制物資哎領用庫存藥品、跋材料等，借記本安科目（自制物資罷盎藥品、材料），胺貸記阿“白庫存物資耙”傲科目。芭2.專門從事物辦資制造的人員發(fā)捌生的直接人工費哎用，借記本科目皚（自制物資癌隘藥品、材料），斑貸記拜“唉應付職工薪酬安”昂、辦“疤應付福利費藹”吧、拌“敖應付社會保障費白”壩等科目。柏3.為自制物資半發(fā)生其他直接費壩用，借記本科目矮（自制物資傲伴藥品、材料），昂貸記啊“

47、壩銀行存款八”藹等科目。板4為自制物資凹發(fā)生的間接費用骯，借記本科目（俺自制物資霸奧間接費用），貸笆記敗“芭銀行存款隘”昂、扮“啊應付職工薪酬按”礙等科目。挨期末按照受益對癌象及規(guī)定的標準版和方法分配間接靶費用時，借記本壩科目（自制物資佰把藥品、材料），俺貸記本科目（自愛制物資扳扮間接費用）。跋間接費用一般可伴以按生產(chǎn)工人工斑資、生產(chǎn)工人工案時、機器工時、斑耗用材料的數(shù)量吧或成本、直接費拌用（直接材料和笆直接人工）或藥翱品、材料產(chǎn)量等昂進行分配。醫(yī)院奧可根據(jù)自己的具百體情況自行選擇靶分配方法。分配跋方法一經(jīng)確定，凹不得隨意變更。霸5已經(jīng)制造完笆成并驗收入庫的絆藥品、衛(wèi)生材料昂，按所發(fā)生的實襖際

48、成本（包括耗辦用的直接材料費跋用、發(fā)生的直接阿人工費用和分配芭的間接費用），罷借記盎“案庫存物資芭”?？颇?，貸記本科奧目（自制物資）擺。斑（二）委托加工矮物資凹1.發(fā)給外單位懊加工的藥品、衛(wèi)斑生材料等，按照般其實際成本，借盎記本科目（委托背加工物資），貸搬記礙“板庫存物資扳”岸科目。傲2.支付加工費巴用，按實際支付氨的金額，借記本阿科目（委托加工阿物資），貸記昂“熬銀行存款八”癌等科目。頒3.委托加工完翱成的藥品、衛(wèi)生巴材料等驗收入庫哎，按加工前發(fā)出伴物資的成本和加芭工成本，借記藹“拔庫存物資矮”白科目，貸記本科百目（委托加工物班資）。拔四、本科目期末擺借方余額，反映哀醫(yī)院自制或委托吧外單位加

49、工但尚叭未完工的各種物霸資的實際成本。埃1401 待把攤費用哀一、本科目核算跋醫(yī)院已經(jīng)支出，哎但應當由本期和伴以后各期分別負癌擔的分攤期在1俺年以內(nèi)（含1年疤）的各項費用，澳如預付保險費、矮預付租金等。白二、醫(yī)院的待攤拔費用應當按照其佰受益期限在1年艾內(nèi)分期平均攤銷巴，計入當期費用背。如果某項待攤擺費用已經(jīng)不能使皚醫(yī)院受益，應當昂將其攤余價值一辦次全部轉(zhuǎn)入當期案費用。安三、本科目應當斑按照攤銷費用種傲類設置明細賬，八進行明細核算。芭四、待攤費用的扒主要賬務處理如挨下：笆（一）發(fā)生待攤跋費用時，借記本懊科目，貸記案“俺銀行存款頒”埃等科目。唉（二）按照受益把期限分期平均攤拜銷時，借記扳“版醫(yī)療業(yè)

50、務成本唉”罷、阿“芭管理費用礙”凹等科目，貸記本胺科目。半五、本科目期末辦借方余額，反映吧醫(yī)院各種已支出瓣但尚未攤銷的費拜用。背1501 長邦期投資頒一、本科目核算擺醫(yī)院持有時間準阿備超過1年（不澳含1年）的各種把股權(quán)性質(zhì)的投資隘，以及購入的在昂1年內(nèi)（含1年罷）不能變現(xiàn)或不百準備隨時變現(xiàn)的叭債權(quán)性質(zhì)的投資瓣。礙二、本科目應當哎設置氨“襖股權(quán)投資岸”般、白“巴債權(quán)投資?！卑詢蓚€一級明細科澳目，并在一級明骯細科目下按股權(quán)案投資被投資單位拌和債權(quán)投資的種笆類設置明細賬，八進行明細核算。擺到期一次還本付邦息的長期債權(quán)投把資，還應在阿“跋債權(quán)投資罷”把一級明細科目下伴設置百“白成本襖”壩、澳“巴應收利

51、息擺”吧兩個明細科目，背進行明細核算。皚三、長期投資的拜主要賬務處理如邦下：（一）股權(quán)投資巴1.長期股權(quán)投板資在取得時，應扒當按照取得時的鞍實際成本作為其盎初始投資成本。白（1）以貨幣資巴金取得的長期股扳權(quán)投資，按照實扒際支付的全部價伴款（包括購買價扮款以及稅金、手氨續(xù)費等相關費用柏）作為投資成本壩，借記本科目（矮股權(quán)投資），貸般記昂“哀銀行存款岸”按等科目。靶（2）以固定資霸產(chǎn)取得的長期股暗權(quán)投資，按照評埃估價加上發(fā)生的哀相關稅費作為投奧資成本，借記本盎科目（股權(quán)投資拔），按照投出固胺定資產(chǎn)已提的折吧舊，借記唉“矮累計折舊挨”懊科目，按發(fā)生的鞍相關稅費，貸記盎“敖銀行存款挨”挨、盎“霸應交稅

52、費哎”八等科目，按投出壩固定資產(chǎn)的賬面笆余額，貸記暗“靶固定資產(chǎn)叭”疤科目，按其差額百，貸記骯“傲其他收入疤”辦科目或借記版“八其他支出唉”唉科目。斑（3）以已入賬瓣無形資產(chǎn)取得的礙長期股權(quán)投資，叭按照評估價加上跋發(fā)生的相關稅費啊作為投資成本，愛借記本科目（股骯權(quán)投資），按照笆投出無形資產(chǎn)已昂提的攤銷額，借懊記拌“般累計攤銷佰”傲科目，按發(fā)生的礙相關稅費，貸記叭“辦銀行存款罷”伴、頒“巴應交稅費背”哀等科目，按照投氨出無形資產(chǎn)的賬盎面余額，貸記佰“澳無形資產(chǎn)版”熬科目，按其差額扒，貸記隘“隘其他收入愛”邦科目或借記懊“班其他支出盎”傲科目。以未入賬拌的無形資產(chǎn)取得懊的長期股權(quán)投資凹，按照評估價

53、加佰上發(fā)生的相關稅柏費作為投資成本壩，借記本科目（吧股權(quán)投資），按扒發(fā)生的相關稅費扳，貸記板“敖銀行存款巴”隘、熬“笆應交稅費盎”拜等科目，按其差敖額，貸記辦“般其他收入啊”伴科目。胺（4）無償調(diào)入昂的長期股權(quán)投資俺，按在調(diào)出單位阿的原賬面價值加霸上發(fā)生的相關稅般費作為其投資成芭本，借記本科目按（股權(quán)投資），笆按發(fā)生的相關稅扒費，貸記愛“柏銀行存款疤”骯、礙“皚應交稅費奧”捌等科目，按其差鞍額，貸記白“鞍其他收入盎”礙科目。唉2.長期股權(quán)投瓣資持有期間，應柏當采用成本法核佰算。采用成本法擺核算的長期股權(quán)胺投資，除非追加拔（或收回）投資般，長期股權(quán)投資礙的賬面價值一般佰保持不變。拌被投資單位宣告

54、凹分派利潤時，按笆照宣告分派的利澳潤中屬于醫(yī)院應哎享有的份額，確般認當期投資收益疤，借記拌“吧其他應收款罷”矮科目，貸記拜“壩其他收入搬敖投資收益耙”扮科目。實際收到跋利潤時，按照實白際收到的金額，壩借記邦“爸銀行存款骯”暗等科目，貸記捌“拔其他應收款白”稗科目。傲3.處置長期股挨權(quán)投資時，按照把實際取得的價款辦，借記壩“拜銀行存款扒”八等科目，按照所頒處置長期股權(quán)投白資的賬面余額，壩貸記本科目（股靶權(quán)投資），按照挨尚未領取的已宣絆告分派的利潤，八貸記鞍“拜其他應收款半”斑科目，按照其差翱額，借記或貸記壩“耙其他收入把傲投資收益熬”艾科目。擺（二）債權(quán)投資埃1.長期債權(quán)投笆資在取得時，應頒當按

55、照取得時的俺實際成本作為其礙初始投資成本。八（1）以貨幣資藹金購入的長期債瓣權(quán)投資，按照實啊際支付的全部價柏款（包括購買價阿款以及稅金、手絆續(xù)費等相關費用邦）作為其投資成岸本，借記本科目邦（債權(quán)投資），岸貸記岸“般銀行存款拜”辦等科目。昂（2）無償調(diào)入氨的長期債權(quán)投資氨，按在調(diào)出單位拔的原賬面價值加捌上發(fā)生的相關稅佰費作為其投資成傲本，借記本科目瓣（債權(quán)投資），礙按發(fā)生的相關稅扒費，貸記氨“拔銀行存款班”傲、吧“艾應交稅費板”背等科目，按其差跋額，貸記熬“氨其他收入辦”板科目。八2.長期債權(quán)投芭資持有期間，應岸當按照票面價值胺與票面利率按期哀計算確認利息收搬入。如為到期一叭次還本付息的債唉權(quán)投

56、資，借記本傲科目（債權(quán)投資捌頒應收利息），貸昂記耙“皚其他收入佰懊投資收益礙”霸科目；如為分期岸付息、到期還本胺的債權(quán)投資，借版記伴“白其他應收款辦”瓣科目，貸記佰“吧其他收入疤跋投資收益柏”敖科目。俺3.出售長期債白權(quán)投資或到期收壩回長期債權(quán)投資霸本息，按照實際柏收到的金額，借哎記笆“案銀行存款扮”芭等科目，按照債版券初始投資成本拔和已計未收利息扒金額，貸記本科擺目（債權(quán)投資案暗成本、應收利息胺）到期一次還版本付息債券，鞍或本科目（債權(quán)昂投資）、霸“藹其他應收款芭”拔科目分期付息襖債券，按照其凹差額，貸記或借懊記啊“罷其他收入般耙投資收益罷”盎科目。壩四、本科目期末把借方余額，反映八醫(yī)院持有

57、的長期熬投資的價值。扒1601 固搬定資產(chǎn)佰一、本科目核算骯醫(yī)院固定資產(chǎn)的懊原價。愛固定資產(chǎn)是指醫(yī)斑院持有的預計使拜用年限在1年以哎上（不含1年）擺、單位價值在規(guī)絆定標準以上、在埃使用過程中基本班保持原有物質(zhì)形瓣態(tài)的有形資產(chǎn)。案單位價值雖未達佰到規(guī)定標準，但敗預計使用年限在凹1年以上（不含襖1年）的大批同敗類物資，應作為俺固定資產(chǎn)管理。佰二、醫(yī)院固定資霸產(chǎn)包括房屋及建翱筑物、專用設備扒、一般設備和其熬他固定資產(chǎn)。相辦關說明如下：藹1.對于應用軟凹件，如果其構(gòu)成敗相關硬件不可缺奧少的組成部分，頒應當將該軟件價稗值包括在所屬硬捌件價值中，一并俺作為固定資產(chǎn)進跋行核算；如果其稗不構(gòu)成相關硬件胺不可缺

58、少的組成扮部分，應當將該稗軟件作為無形資半產(chǎn)核算。稗2.醫(yī)院的圖書八應當參照固定資八產(chǎn)進行管理，不唉計提折舊。百三、醫(yī)院應當設辦置捌“芭固定資產(chǎn)登記簿把”搬和扒“皚固定資產(chǎn)卡片伴”辦，按固定資產(chǎn)類藹別、使用部門和頒每項固定資產(chǎn)設捌置明細賬，進行扳明細核算。醫(yī)院稗應當在固定資產(chǎn)昂明細賬中登記每叭項固定資產(chǎn)原價百中財政補助資金把、科教項目資金頒、其他資金的金拜額及其所占的比敗例。癌出租、出借或作暗為擔保的固定資盎產(chǎn)，應設置備查白簿進行登記。皚經(jīng)營租入的固定罷資產(chǎn)，應當另設傲輔助簿進行登記案，不在本科目核骯算。柏四、固定資產(chǎn)的般主要賬務處理如奧下：版（一）固定資產(chǎn)耙的取得翱醫(yī)院取得的固定哎資產(chǎn)，應當

59、按取昂得時的實際成本扮作為入賬成本。澳1.外購的固定骯資產(chǎn)，其成本包板括實際支付的買霸價、相關稅費以叭及使固定資產(chǎn)達拌到交付使用狀態(tài)罷前所發(fā)生的可直把接歸屬于該項資敗產(chǎn)的運輸費、裝敗卸費、安裝費和啊專業(yè)人員服務費絆等。阿以一筆款項購入隘多項沒有單獨標靶價的固定資產(chǎn)，敖按照各項固定資笆產(chǎn)同類或類似資唉產(chǎn)市場價格的比挨例對總成本進行扳分配，分別確定哎各項固定資產(chǎn)的唉入賬成本。鞍購入不需要安裝霸的固定資產(chǎn)，借翱記本科目，貸記隘“熬銀行存款靶”壩、半“鞍應付賬款芭”絆等科目。購入需熬要安裝的固定資班產(chǎn)，借記跋“版在建工程稗”凹科目，貸記壩“敖銀行存款疤”霸、搬“氨應付賬款跋”百等科目。發(fā)生安瓣裝費用，

60、借記辦“辦在建工程吧”唉科目，貸記巴“扒銀行存款靶”安等科目。安裝完案畢交付使用時，按借記本科目，貸岸記懊“翱在建工程礙”敖科目。八購入固定資產(chǎn)扣胺留質(zhì)量保證金的安，應當在取得固把定資產(chǎn)時，按照疤確定的成本，借氨記本科目不需八安裝或巴“敖在建工程骯”巴科目需要安裝板，按照實際支皚付的價款，貸記笆“俺銀行存款傲”柏、熬“扒應付賬款哀”佰等科目，按照扣班留的質(zhì)量保證金班，貸記熬“熬其他應付款襖”拜科目；質(zhì)保期滿班支付質(zhì)量保證金矮時，借記哀“版其他應付款疤”啊科目，貸記扮“搬銀行存款暗”懊等科目。鞍使用財政補助、熬科教項目資金購暗入固定資產(chǎn)的，佰按構(gòu)成固定資產(chǎn)背成本的支出金額暗，借記本科目笆不需安裝