XXXX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)大綱講義

1、PAGE PAGE 扮第一章總跋論懊第一節(jié)會(huì) 計(jì)傲 概 述胺一、會(huì)計(jì)的概念藹及特征芭（一）會(huì)計(jì)的概搬念熬會(huì)計(jì)是以貨幣為案主要計(jì)量單位，半反映和監(jiān)督一個(gè)啊單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的頒一種經(jīng)濟(jì)管理工伴作鞍（二）會(huì)計(jì)的基敖本特征辦1皚藹會(huì)計(jì)以貨幣作為案主要計(jì)量單位唉2礙瓣會(huì)計(jì)擁有一系列澳專門方法隘3板版會(huì)計(jì)具有安核算捌和班監(jiān)督爸的基本職能稗4把唉會(huì)計(jì)的本質(zhì)就是扮管理活動(dòng)班二、會(huì)計(jì)的基本笆職能胺（一）會(huì)計(jì)的核扳算職能捌會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)哀的盎首要職能基本特點(diǎn)：芭1以貨幣為主要扒計(jì)量單位反映各班單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)唉2會(huì)計(jì)核算具有阿完整性俺、俺連續(xù)性靶和巴系統(tǒng)性班基本環(huán)節(jié)：1確搬認(rèn)2計(jì)量3記錄半4報(bào)告基本方法：罷1設(shè)置會(huì)計(jì)科

2、目拜和賬戶2復(fù)式記賬盎3填制和審核會(huì)擺計(jì)憑證4登記賬簿5成本計(jì)算6財(cái)產(chǎn)清查7編制會(huì)計(jì)報(bào)表昂上述方法的基本拜運(yùn)作程序：拔1根據(jù)發(fā)生的經(jīng)靶濟(jì)業(yè)務(wù)填制和審搬核憑證罷2按照確定的會(huì)挨計(jì)科目設(shè)置賬戶版3運(yùn)用復(fù)式記賬癌的方法登記賬簿扳4按一定的成本靶計(jì)算對(duì)象計(jì)算成白本芭5定期或不定期襖地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查敗6并根據(jù)賬簿資扳料編制會(huì)計(jì)報(bào)表絆（二）會(huì)計(jì)的監(jiān)板督職能合法性、合理性靶通過預(yù)測(cè)、決策爸、控制、分析和藹考評(píng)等具體方法鞍1通過價(jià)值指標(biāo)藹進(jìn)行按2對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)班活動(dòng)的全過程進(jìn)板行監(jiān)督，包括事邦后、事中及事前俺監(jiān)督般3監(jiān)督依據(jù)包括岸合法性和合理性哀兩方面班總目標(biāo)：提高經(jīng)癌濟(jì)效益扮（基本目標(biāo)）扒財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)：笆向有關(guān)

3、各方提供絆會(huì)計(jì)信息，滿足唉其經(jīng)濟(jì)決策的需芭要癌向財(cái)務(wù)報(bào)告使用靶者提供與企業(yè)財(cái)把務(wù)狀況、經(jīng)營成傲果和現(xiàn)金流量等壩有關(guān)的會(huì)計(jì)信息伴，反映企業(yè)管理白層受托責(zé)任履行敖情況，有助財(cái)務(wù)搬會(huì)計(jì)報(bào)告使用者敗作出經(jīng)濟(jì)決策班（三）會(huì)計(jì)核算瓣與監(jiān)督職能的關(guān)哎系佰三、會(huì)計(jì)對(duì)象和哎會(huì)計(jì)核算的具體疤內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)對(duì)象靶會(huì)計(jì)的對(duì)象是埃會(huì)計(jì)所奧核算按和百監(jiān)督把的拔內(nèi)容藹，即會(huì)計(jì)工作的壩客體板即凡是特定主體襖能夠以貨幣表現(xiàn)瓣的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都埃是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)扒督的內(nèi)容，也就般是會(huì)計(jì)的對(duì)象翱（二）會(huì)計(jì)核算俺的具體內(nèi)容按1頒敖款項(xiàng)和有價(jià)證券唉的收付拔2跋胺財(cái)物的收發(fā)、增懊減和使用阿3矮氨債權(quán)、債務(wù)的發(fā)按生和結(jié)算4資本的增減敗5巴埃收入

4、、支出、費(fèi)凹用、成本的計(jì)算半6般奧財(cái)務(wù)成果的計(jì)算擺和處理盎7襖吧需要辦理會(huì)計(jì)手隘續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核板算的其他事項(xiàng)唉第二節(jié)會(huì)計(jì)基哀本假設(shè)鞍一、會(huì)計(jì)主體白 會(huì)計(jì)確認(rèn)，熬計(jì)量和報(bào)告的空礙間范圍扳二、持續(xù)經(jīng)營按 時(shí)間范圍擺三、會(huì)計(jì)分期八 四、貨幣計(jì)量鞍第三節(jié)會(huì) 計(jì)隘 基 礎(chǔ)氨一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的叭概念和種類芭會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)挨量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以邦權(quán)責(zé)發(fā)生制為基般礎(chǔ)二、權(quán)責(zé)發(fā)生制氨應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)胺付制，以收入、瓣費(fèi)用是否發(fā)生而班不是款項(xiàng)是否收暗到或付出為標(biāo)準(zhǔn)阿來確認(rèn)收入和費(fèi)案用的一種記賬基埃礎(chǔ)巴凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)鞍現(xiàn)的收入和已經(jīng)懊發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)氨的費(fèi)用，不論款凹項(xiàng)是否收付，都拌應(yīng)當(dāng)作當(dāng)期的收芭入和費(fèi)用；凡是般不屬于當(dāng)期的收

5、扮入和費(fèi)用，即使笆款項(xiàng)在當(dāng)期收付胺，也不應(yīng)當(dāng)作為阿當(dāng)期的收入和費(fèi)邦用。三、收付實(shí)現(xiàn)制熬現(xiàn)金制或現(xiàn)收現(xiàn)骯付制，它是以款班項(xiàng)的實(shí)際收付為隘標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期扮收入和費(fèi)用的一啊種方法安第二章會(huì)計(jì)要疤素與會(huì)計(jì)科目啊第一節(jié)會(huì) 計(jì)安 要 素扳會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的昂要求包括可靠性皚、相關(guān)性、可理扒解性、可比性、百實(shí)質(zhì)重于形式、搬重要性、謹(jǐn)慎性辦和及時(shí)性安一、會(huì)計(jì)要素的暗確認(rèn)安會(huì)計(jì)要素包括資安產(chǎn)、負(fù)債、所有扒者權(quán)益、收入、皚費(fèi)用、利潤(rùn)盎資產(chǎn)、負(fù)債和所般有者權(quán)益三項(xiàng)側(cè)阿重反映企業(yè)的財(cái)八務(wù)狀況頒收入、費(fèi)用和利跋潤(rùn)三項(xiàng)側(cè)重反映擺企業(yè)的經(jīng)營成果（一）資產(chǎn)1資產(chǎn)的定義傲過去的交易或事阿項(xiàng)形成的、并由拌企業(yè)擁有或控制頒的、預(yù)期會(huì)給

6、企疤業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益耙的資源2資產(chǎn)的分類巴1流動(dòng)資產(chǎn)2長(zhǎng)叭期投資3固定資澳產(chǎn)4無形資產(chǎn)5扳其他資產(chǎn)（二）負(fù)債1負(fù)債的定義昂過去的交易或事阿項(xiàng)所形成的、預(yù)敗期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利邦益流出企業(yè)的現(xiàn)擺時(shí)義務(wù)2負(fù)債的分類敖按其流動(dòng)性不同愛1流動(dòng)負(fù)債2長(zhǎng)柏期負(fù)債跋（三）所有者權(quán)敖益皚1氨辦所有者權(quán)益的定笆義壩在企業(yè)資產(chǎn)中的罷剩余權(quán)益，其金斑額為資產(chǎn)減去負(fù)唉債后的余額。壩資產(chǎn)減去負(fù)債后扳的余額為凈資產(chǎn)挨，所有者權(quán)益是捌投資者對(duì)企業(yè)凈斑資產(chǎn)的所有權(quán)絆2傲翱所有者權(quán)益的分熬類扒1實(shí)收資本（股白本）2資本公積芭3盈余公積4未搬分配利潤(rùn)（四）收入1收入的定義氨企業(yè)在日?；顒?dòng)捌中形成的、會(huì)導(dǎo)吧致所有者權(quán)益增熬加的、與所有者罷

7、投入資本無關(guān)的拜經(jīng)濟(jì)利益的總流熬入2收入的分類敖按性質(zhì)分為：銷絆售商品收入、提罷供勞務(wù)收入和讓昂渡資產(chǎn)使用權(quán)收安入罷按經(jīng)營業(yè)務(wù)主次昂：主營業(yè)務(wù)收入背、其他業(yè)務(wù)收入（五）費(fèi)用1費(fèi)用的定義罷企業(yè)在日常活動(dòng)隘所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)佰致所有者權(quán)益減俺少的、與向所有扳者分配利潤(rùn)無關(guān)敗的經(jīng)濟(jì)利益的流盎出2費(fèi)用的分類拌按經(jīng)濟(jì)用途不同笆分為：生產(chǎn)成本埃、期間費(fèi)用壩生產(chǎn)成本：直接熬材料、直接人工凹和制造費(fèi)用敖期間費(fèi)用：銷售擺費(fèi)用、管理費(fèi)用伴和財(cái)務(wù)費(fèi)用（六）利潤(rùn)1利潤(rùn)的定義罷企業(yè)在一定會(huì)計(jì)拌期間的經(jīng)營成果2利潤(rùn)的分類礙二、會(huì)計(jì)要素的皚計(jì)量奧（一）歷史成本芭（基本計(jì)量屬性昂）巴企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要擺素進(jìn)行計(jì)量，一疤般應(yīng)當(dāng)采用歷史

8、鞍成本哀在歷史成本計(jì)量百下，資產(chǎn)按照購哎置時(shí)支付的現(xiàn)金壩或者現(xiàn)金等價(jià)物芭的金額，或者按唉照購置資產(chǎn)時(shí)所班付出的對(duì)價(jià)的公芭允價(jià)值計(jì)量（二）重置成本愛資產(chǎn)按照現(xiàn)金購芭買相同或相似資艾產(chǎn)所需支付的現(xiàn)擺金或現(xiàn)金等價(jià)物柏的金額計(jì)量；負(fù)骯債按照現(xiàn)在償付辦該項(xiàng)債務(wù)所需支安付的現(xiàn)金或現(xiàn)金邦等價(jià)物的金額計(jì)安量拔（三）可變現(xiàn)凈皚值阿資產(chǎn)按照其正常稗對(duì)外銷售所能收捌到現(xiàn)金或現(xiàn)金等礙價(jià)物的金額扣減拌該資產(chǎn)至完工時(shí)柏估計(jì)將要發(fā)生的唉成本、估計(jì)的銷骯售費(fèi)用以及相關(guān)靶稅費(fèi)后的金額計(jì)骯量（四）現(xiàn)值安資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從鞍其持續(xù)使用和最拜終處置中所產(chǎn)生胺的未來凈現(xiàn)金流伴入量的折現(xiàn)金額岸計(jì)量（五）公允價(jià)值般資產(chǎn)和負(fù)債按照伴在公平交易中

9、，昂熟悉情況的交易柏雙方自愿進(jìn)行資澳產(chǎn)交換或債務(wù)清澳償?shù)慕痤~計(jì)量熬第二節(jié)會(huì) 計(jì)叭 科 目百一、會(huì)計(jì)科目的爸概念傲按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)芭各會(huì)計(jì)要素的具芭體內(nèi)容作進(jìn)一步斑分類核算的項(xiàng)目襖二、會(huì)計(jì)科目的暗分類扮（一）按其歸屬俺的會(huì)計(jì)要素分類俺1扮佰資產(chǎn)類科目：按拜資產(chǎn)的流動(dòng)性分啊為反映流動(dòng)資產(chǎn)扒的科目和反映非板流動(dòng)資產(chǎn)的科目藹。叭2叭八負(fù)債類科目：按爸負(fù)債的償還期限骯分為反映流動(dòng)負(fù)百債的科目和反映鞍長(zhǎng)期負(fù)債的科目案。半3皚芭所有者權(quán)益類科霸目：按所有者權(quán)拜益的形成和性質(zhì)芭可分為反映資本阿的科目和反映留白存收益的科目。版4拜熬成本類科目：按阿成本的不同內(nèi)容柏和性質(zhì)可以分為癌反映制造成本邦科目和反映勞務(wù)翱成本

10、爸5澳佰損益類科目：按盎損益的不同內(nèi)容壩可以分為反映收襖入的科目和反映白費(fèi)用的科目。白（二）按提供信奧息的詳細(xì)程度及絆其統(tǒng)馭關(guān)系分類霸1俺芭總分類科目，又瓣稱一級(jí)科目或總俺賬科目，它是對(duì)百會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)辦容進(jìn)行總括分類辦、提供總括信息暗的會(huì)計(jì)科目；總挨分類科目反映各熬種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的概罷括情況，是進(jìn)行案總分類核算的依八據(jù)。懊2伴安明細(xì)分類科目，鞍又稱明細(xì)科目，耙是對(duì)總分類科目稗作進(jìn)一步分類、把提供更詳細(xì)和更疤具體會(huì)計(jì)信息的稗科目。伴3絆凹總分類科目和明扒細(xì)分類科目的關(guān)盎系是，總分類科俺目對(duì)其所屬的明拜細(xì)分類科目具有愛統(tǒng)馭和控制的作扮用，而明細(xì)分類胺科目是對(duì)其所歸耙屬的總分類科目般的補(bǔ)充和說明。胺三

11、、會(huì)計(jì)科目的斑設(shè)置半（一）會(huì)計(jì)科目啊的設(shè)置原則安1半笆合法性原則：指罷所設(shè)置的會(huì)計(jì)科唉目應(yīng)當(dāng)符合國家佰統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度頒的規(guī)定。耙2芭安相關(guān)性原則：指盎所設(shè)置的會(huì)計(jì)科拌目應(yīng)當(dāng)為提供有扳關(guān)各方所需要的鞍會(huì)計(jì)信息服務(wù)，疤滿足對(duì)外報(bào)告與背對(duì)內(nèi)管理的要求礙。隘3斑敖實(shí)用性原則：指敗所設(shè)置的會(huì)計(jì)科佰目應(yīng)符合單位自扳身特點(diǎn)，滿足單板位實(shí)際需要。扮（二）常用會(huì)計(jì)捌科目靶賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)岸科目設(shè)置的、具邦有一定格式（即擺結(jié)構(gòu)）、用以分岸類反映會(huì)計(jì)要素癌增減變動(dòng)情況及懊其結(jié)果的載體稗按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容般不同進(jìn)行分類按1資產(chǎn)2負(fù)債3礙所有者權(quán)益4成澳本5損益懊賬戶的基本結(jié)構(gòu)襖具體包括賬戶名拔稱（會(huì)計(jì)科目）把、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

12、拌的日期所依據(jù)記藹賬憑證編號(hào)、經(jīng)襖濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增扮減金額和余額等伴。瓣本期期初余額+案本期增加發(fā)生額叭藹本期減少發(fā)生額艾=本期期末余額暗第三章 會(huì)計(jì)芭等式與復(fù)式記賬扒第一節(jié)會(huì) 計(jì)隘 等 式癌一、資產(chǎn)叭耙負(fù)隘債版辦所有者權(quán)益俺靜態(tài)會(huì)計(jì)等式。伴復(fù)式記賬法、試巴算平衡和編制資暗產(chǎn)負(fù)債表的理論扮基礎(chǔ)巴（一）會(huì)計(jì)恒等哎式資產(chǎn)權(quán)益凹資產(chǎn)瓣半負(fù)熬債骯稗所有者權(quán)益愛（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)澳對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的壩影響搬1哎懊對(duì)拜“背資產(chǎn)案芭權(quán)益唉”把等式的影響霸（1）資產(chǎn)與權(quán)盎益同時(shí)等額增加岸（2）資產(chǎn)方等叭額有增有減，權(quán)胺益不變案（3）資產(chǎn)與權(quán)唉益同時(shí)等額減少俺（4）權(quán)益方等胺額有增有減，資襖產(chǎn)不變伴2笆邦對(duì)伴“隘資產(chǎn)凹跋

13、負(fù)熬債愛霸所有者權(quán)益哎”壩等式的影響斑（1埃）資產(chǎn)和負(fù)債要疤素同時(shí)等額增加愛（2藹）資產(chǎn)和負(fù)債要岸素同時(shí)等額減少扳（3藹）資產(chǎn)和所有者藹權(quán)益要素同時(shí)等氨額增加傲（4扮）資產(chǎn)和所有者癌權(quán)益要素同時(shí)等吧額減少霸（5）資產(chǎn)要素骯內(nèi)部項(xiàng)目等額有挨增有減，負(fù)債和胺所有者權(quán)益岸要素不變藹（6搬）負(fù)債要素內(nèi)部襖項(xiàng)目等額有增有哎減，資產(chǎn)和所有八者權(quán)益要素不變霸（7柏）所有者權(quán)益要哀素內(nèi)部項(xiàng)目等額扮有增有減，資產(chǎn)辦和負(fù)債要素不變奧（8胺）負(fù)債要素增加唉，所有者權(quán)益要吧素等額減少，資拔產(chǎn)要素不變半（9啊）負(fù)債要素減少柏，所有者權(quán)益要按素等額增加，資癌產(chǎn)要素不變八二、收班入癌愛費(fèi)用隘藹利潤(rùn)胺第二會(huì)計(jì)等式，八動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)

14、等式把三、資產(chǎn)=負(fù)債艾+所有者權(quán)益+唉（收入昂絆費(fèi)用）艾第三會(huì)計(jì)等式動(dòng)頒態(tài)反映企業(yè)財(cái)務(wù)背狀況和經(jīng)管成果盎之間的關(guān)系爸第二節(jié)復(fù) 式安 記 賬一、復(fù)式記賬法昂對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)疤經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要芭以相等的金額，吧在相互聯(lián)系的兩皚個(gè)或兩個(gè)以上賬安戶中進(jìn)行記錄的骯記賬方法二、借貸記賬法扳（一）借貸記賬澳法的概念凹以笆“敖借?！薄鞍钨J阿”骯為記賬符號(hào)的一捌種復(fù)式記賬法案（二）借貸記賬扮法的記賬符號(hào)傲（三）借貸記賬拔法的會(huì)計(jì)科目結(jié)啊構(gòu)跋1翱癌資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目把的結(jié)構(gòu)借加貸減巴2胺佰負(fù)債及所有者權(quán)扮益類會(huì)計(jì)科目的懊結(jié)構(gòu)借減貸加柏3埃埃成本類會(huì)計(jì)科目辦的結(jié)構(gòu)借加貸減柏4爸埃損益類會(huì)計(jì)科目百的結(jié)構(gòu)哀（1扒）收入類會(huì)計(jì)科

15、巴目的結(jié)構(gòu)借減貸加罷（2搬）費(fèi)用類會(huì)計(jì)科百目的結(jié)構(gòu)借加貸減扒（四）借貸記賬案法的記賬規(guī)則按有借必有貸，借藹貸必相等辦（五）會(huì)計(jì)科目霸的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)班計(jì)分錄扮1皚氨會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)般關(guān)系2會(huì)計(jì)分錄版對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)矮標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸邦賬戶及其金額的把記錄奧一借多貸、一貸癌多借或多借多貸八四方面分析編制百會(huì)計(jì)分錄：盎1分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)疤事項(xiàng)涉及的是資背產(chǎn)（費(fèi)用、成本凹），還是權(quán)益（拌收入）叭2確定涉及哪些霸賬戶（科目）佰3確定涉及的賬鞍戶是增加還是減罷少斑4確定應(yīng)借應(yīng)貸柏賬戶是否正確，扒借貸方的金額是笆否相等皚（六）借貸記賬哀法的試算澳平衡瓣1霸昂試算平衡的含義疤根據(jù)會(huì)計(jì)基本等挨式的恒等關(guān)系和癌借貸記賬法的

16、借班貸記賬規(guī)則，檢瓣查賬戶記錄是否搬正確的過程。其癌方法包括發(fā)生額靶試算平衡和余額壩試算平衡。哎2澳扳試算平衡的分類愛（1）發(fā)生額試熬算平衡法稗全部會(huì)計(jì)科目本半期借方發(fā)生額合案計(jì)=全部會(huì)計(jì)科骯目本期貸方發(fā)生拌額合計(jì)邦（2案）余額試算平衡靶法鞍全部會(huì)計(jì)科目的靶借方期初余額合爸計(jì)=全部會(huì)計(jì)科癌目的貸方期初余拜額合計(jì)斑全部會(huì)計(jì)科目的稗借方期末余額合挨計(jì)=全部會(huì)計(jì)科八目的貸方期末余搬額合計(jì)隘局限性：不能發(fā)俺現(xiàn)全部記賬過程案中的錯(cuò)誤和遺漏扮，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤稗并不影響借貸平稗衡澳三八、總分類賬戶與笆明細(xì)分類賬戶耙的平行登記捌（一）總分類賬胺戶與明細(xì)分類賬熬戶癌的關(guān)系矮總賬對(duì)明細(xì)賬有扮統(tǒng)馭控制作用；笆明細(xì)賬對(duì)

17、總賬有藹補(bǔ)充說明作用。罷總賬和明細(xì)賬與耙其所屬明細(xì)賬在挨總金額上應(yīng)當(dāng)相八等，兩者互相補(bǔ)礙充、互相制約，稗從而互相核對(duì)。昂（二）總分類賬矮戶與明細(xì)分類賬啊戶扳的平行登記吧（1吧）所依據(jù)會(huì)計(jì)憑胺證相同（依據(jù)相靶同）胺（2罷）借貸方向相同挨（方向相同）哀（3把）所屬會(huì)計(jì)期間胺相同（期間相同跋）襖（4）計(jì)入總分版類科目的金額與頒計(jì)入其所屬明細(xì)哎分類科目的金額暗合計(jì)骯相等（金額相等藹）氨第四章會(huì) 計(jì)扳 憑 證瓣第一節(jié) 爸 扒會(huì)計(jì)憑證概述把一、暗會(huì)計(jì)憑證的概念襖和種類（一）原始憑證挨又稱單據(jù)，是在俺經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或芭完成時(shí)取得或填俺制的，用以記錄艾或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)擺的發(fā)生或完成情按況的文字憑據(jù)。（二）記賬憑證

18、笆又稱記賬憑單，鞍是會(huì)計(jì)人員根據(jù)耙審核無誤的原始昂憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)靶務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加瓣以歸類，并據(jù)以暗確定會(huì)計(jì)分錄后伴所填制的會(huì)計(jì)憑案證挨二岸、按會(huì)計(jì)憑證的作用稗（背一胺）般記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，罷提供記賬依據(jù)扳（瓣二愛）懊明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，斑強(qiáng)化內(nèi)部控制傲（奧三按）癌監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，敖控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行瓣頒第艾二挨節(jié) 懊 疤原始憑證盎一阿、哀原始憑證的種類氨（一）唉按取得的來源不岸同伴分班類絆1啊自制原始憑證霸2奧外來原始憑證稗（二）靶按照格式的不同凹分類1通用憑證2專用憑證熬（三）按填制手佰續(xù)及內(nèi)容不同分絆類1一次憑證2累計(jì)憑證3匯總憑證癌二哎、埃原始憑證的基本澳內(nèi)容搬原始憑證所包括拌的基本內(nèi)容，通邦常稱為憑證要

19、素捌，主要有：原始憑證名稱填制憑證的日期憑證的編號(hào)拌接受憑證單位名凹稱（抬頭人）哀經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（壩含數(shù)量、單價(jià)、氨金額等）填制單位簽章鞍有關(guān)人員（部門矮負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人鞍員）簽章辦填制憑證單位名扳稱或者填制人姓拔名憑證附件。敖三吧、板原始憑證的填制隘要求伴（一）填制原始絆憑證的基本要求1記錄要真實(shí)2內(nèi)容要完整3手續(xù)要完備柏4叭書寫要清楚、規(guī)板范5編號(hào)要連續(xù)霸6霸不得涂改、刮擦拜、挖補(bǔ)7填制要及時(shí)搬（二）自制原始澳憑證的填制要求靶1一次憑證的唉填制班2累計(jì)憑證的藹填制八3匯總憑證的邦填制拌（三）外來原始凹憑證的填制要求愛四瓣、皚原始憑證的審核（一）真實(shí)性（二）合法性（三）合理性（四）完整性（五）正

20、確性（六）及時(shí)性敖第三節(jié) 背記賬憑證笆一俺、版記賬憑證的種類阿（一）半按內(nèi)容可分為收阿款憑證、付款憑礙證和轉(zhuǎn)賬憑證1收款憑證哀2罷付款憑證半 對(duì)于現(xiàn)金和銀吧行之間互相劃轉(zhuǎn)疤只編制付款憑證3轉(zhuǎn)賬憑證鞍（二）扒按填列方式可分靶為復(fù)式記賬憑證隘和單式記賬憑證1復(fù)式憑證2單式憑證拜二暗、白記賬憑證的基本哎內(nèi)容八記賬憑證必須具安備以下基本內(nèi)容伴：（俺1埃）柏記賬憑證的名稱板；（2）記賬憑半證的日期；斑（百3澳）記賬憑證的編霸號(hào)；（巴4岸）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)奧事項(xiàng)柏的內(nèi)容摘要；（耙5靶）愛經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所岸涉及的會(huì)計(jì)科目邦及其記賬方向；巴（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)邦事項(xiàng)的金額；（鞍7）記賬標(biāo)記；拔（8）拜所附原始憑證的胺張數(shù)；（

21、把9胺）制證、審核、靶記賬、會(huì)計(jì)主管襖等有關(guān)人員的簽啊章，收款憑證和靶付款憑證還應(yīng)由啊出納人員簽名或扳蓋章。敗三吧、壩記賬憑證的填制板要求（一）基本要求霸1記賬憑證各項(xiàng)奧內(nèi)容必須完整暗2記賬憑證應(yīng)連襖續(xù)編號(hào)敖3記賬憑證的書佰寫應(yīng)清楚、規(guī)范哎4記賬憑證可以澳根據(jù)每一張?jiān)及{證填制，或根氨據(jù)若干張同類原把始憑證匯總編制耙，也可以根據(jù)原皚始憑證匯總表填捌制巴5除結(jié)賬和更正半錯(cuò)誤的記賬憑證澳可以不附原始憑巴證外，其他記賬盎憑證必須附有原疤始憑證凹6填制記賬憑證班時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，爸應(yīng)當(dāng)重新填制藹7記賬憑證填制阿完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)拜后，如有空行，岸應(yīng)當(dāng)自金額欄最凹后一筆金額數(shù)字佰下的空行處至合拔計(jì)數(shù)上的空行處

22、敗劃線注銷頒（二）罷收款憑證的填制壩要求埃（三）哎付款憑證的填制氨要求案（四）扳轉(zhuǎn)賬憑證的填制啊要求昂（愛五耙）記賬憑證的審絆核拔1爸內(nèi)容是否真實(shí)霸 敖2隘項(xiàng)目是否齊全邦3版科目是否正確白4奧金額是否正確哀5半書寫是否正確阿第背四白節(jié)霸 骯會(huì)計(jì)憑證的傳遞把和保管靶一盎、鞍會(huì)計(jì)憑證的傳遞疤會(huì)計(jì)憑證的傳遞骯是指會(huì)計(jì)憑證從叭取得或填制時(shí)起般至歸檔保管過程靶中，在單位內(nèi)部敖各有關(guān)部門和人拔員之間的傳送程叭序。靶作用：有利于完壩善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和耙進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督壩有利于及時(shí)進(jìn)行哎會(huì)計(jì)記錄皚會(huì)計(jì)傳遞的設(shè)計(jì)阿原則：半1會(huì)計(jì)憑證的傳白遞要能夠滿足內(nèi)挨部控制制度的要版求，使傳遞程序伴合理有效， 盡礙量節(jié)約傳遞時(shí)間礙，

23、減少傳遞的工扮作量敗2單位應(yīng)根據(jù)具靶體情況制定每一稗種憑證的傳遞程百序和方法扳二昂、熬會(huì)計(jì)憑證的保管扳會(huì)計(jì)憑證的保管巴，是指會(huì)計(jì)憑證案登賬后的整理、拜裝訂和歸檔存查胺。邦要求：1會(huì)計(jì)憑昂證應(yīng)定期裝訂成唉冊(cè)，防止散失巴 2胺會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)絆注明單位名稱憑阿證種類、憑證張凹數(shù)、起止號(hào)數(shù)、挨年度、月份、會(huì)班計(jì)主管人員、裝奧訂人員等有關(guān)事巴項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管人板員和保管人員應(yīng)盎在封面上簽章胺 3頒會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼扳封條，防止抽換斑憑證哀 4敗原始憑證較多時(shí)扳刻單獨(dú)裝訂，但敖應(yīng)在憑證封面注斑明所屬記賬憑證俺的日期、編號(hào)和半種類，同時(shí)在所敗屬的記賬憑證上按應(yīng)注明扳“霸附件另訂壩”班及原始憑證的名巴稱和編號(hào)，以便澳

24、查閱扳 5隘嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑拔證的保管期限要阿求，期滿前不得鞍任意銷毀昂第五章會(huì) 計(jì)挨 賬 簿敖第扮一扮節(jié) 耙會(huì)計(jì)賬簿概述芭一耙、敗會(huì)計(jì)賬簿的概念藹會(huì)計(jì)賬簿是指由哀一定格式賬頁組艾成的，以經(jīng)過審爸核的會(huì)計(jì)憑證為懊依據(jù)，全面、系阿統(tǒng)、連續(xù)地記錄啊各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事頒項(xiàng)的簿籍。各單捌位應(yīng)當(dāng)按照國家奧統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度背的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)笆務(wù)的需要設(shè)置會(huì)班計(jì)賬簿。隘設(shè)置和登記賬簿耙的作用：笆1提供系統(tǒng)、完白整的會(huì)計(jì)核算資啊料扮2有效發(fā)揮會(huì)計(jì)暗的監(jiān)督職能八3編制會(huì)計(jì)報(bào)表皚的主要依據(jù)霸4進(jìn)行會(huì)計(jì)分析氨的重要依據(jù)伴設(shè)置和登記賬簿瓣是編制會(huì)計(jì)報(bào)表矮的基礎(chǔ)，是連接俺會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)阿報(bào)表的中間環(huán)節(jié)唉二胺、敗會(huì)計(jì)賬簿的分類胺（

25、一）耙按用途分類凹1半斑序時(shí)賬簿柏（現(xiàn)金或銀行帳矮）跋日記賬，按照經(jīng)愛濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完唉成時(shí)間的先后順拌序逐日逐筆登記2分類賬簿瓣按其反映指標(biāo)時(shí)敗的詳細(xì)程度分為?？偡诸愘~簿和明拌細(xì)分類賬簿3備查賬簿版不根據(jù)會(huì)計(jì)憑證懊登記；沒有固定柏格式扳（二）氨按賬頁格式分類1兩欄式賬簿凹只有借方貸方兩昂個(gè)基本金額欄目岸的賬簿；各種收熬入、費(fèi)用類賬戶擺都可以采用兩欄扒式2三欄式賬簿翱設(shè)有借方貸方和白余額三個(gè)基本欄癌目的賬簿；各種唉日記賬、總分類百賬以及資本債權(quán)俺、債務(wù)明細(xì)賬使襖用三欄3多欄式賬簿氨在賬簿的兩個(gè)基捌本欄目借方和貸扒方按需要分設(shè)若扳干專欄的賬簿；芭收入、費(fèi)用明細(xì)哀賬凹4愛敗數(shù)量金額式賬簿扒借方貸方和

26、余額懊三個(gè)欄目?jī)?nèi)，都骯分設(shè)數(shù)量、單價(jià)岸和金額三小欄，把借以反映財(cái)產(chǎn)物骯資的實(shí)物數(shù)量和辦價(jià)值量；原材料伴、庫存商品、等扳明細(xì)賬疤（三）埃按外型特征分類1訂本賬扮優(yōu)點(diǎn)：避免帳頁拔散失，防止抽換澳，安全澳缺點(diǎn)：同一賬簿翱在同一時(shí)間只能板由一人登記，不拌便于分工鞍總分類張、現(xiàn)金癌賬、銀行帳應(yīng)采八用2活頁賬辦優(yōu)點(diǎn)：可以根據(jù)吧實(shí)際需要增添帳拌頁，不會(huì)浪費(fèi)帳唉頁，使用靈活，背便于分工皚缺點(diǎn)：容易散失胺和被抽換拌空白帳頁使用時(shí)矮必須連續(xù)編號(hào)，罷裝置在賬夾中或澳臨時(shí)裝訂成冊(cè)，罷并由有關(guān)人員在絆帳頁上蓋章，以氨防舞弊昂各種明細(xì)分類賬澳可采用3卡片賬優(yōu)缺點(diǎn)同上擺固定資產(chǎn)明細(xì)賬啊采用瓣三、矮會(huì)計(jì)賬簿與賬戶唉（一）拔賬

27、戶胺的概念叭（二）半賬戶艾的基本結(jié)構(gòu)把（三）瓣賬簿拔與賬戶的關(guān)系扳賬簿只是一個(gè)外礙在形式，賬戶才哎是其內(nèi)在真實(shí)內(nèi)安容，兩者的關(guān)系拜是形式和內(nèi)容的哀關(guān)系氨第背二罷節(jié) 班會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容挨、啟用與登記規(guī)頒則皚一熬、笆會(huì)計(jì)賬簿的基本安內(nèi)容（一）封面邦標(biāo)明賬簿名稱，懊如總分類賬、現(xiàn)斑金日記賬等（二）扉頁傲主要用來標(biāo)明會(huì)擺計(jì)賬簿的使用信翱息，如科目索引疤、賬簿啟用和經(jīng)澳管人員一覽表等（三）賬頁拜賬簿用來記錄經(jīng)背濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的載奧體，其格式因反拌映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容隘的不同而不同包括：百1賬戶名稱（一澳級(jí)會(huì)計(jì)科目、二巴級(jí)或明細(xì)科目）靶2登記賬簿的日愛期欄拌3記賬憑證的種版類和號(hào)數(shù)欄邦4摘要欄（所記靶錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容俺

28、的簡(jiǎn)要說明）岸5金額欄（記錄靶經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減哀變動(dòng)和余額）哎6總頁次和分戶鞍頁次欄唉二百、矮會(huì)計(jì)賬簿的啟用哎1啟用訂本式賬艾簿應(yīng)從第一頁到挨最后一頁順序編柏定頁數(shù)，不得跳挨頁、缺號(hào)柏2使用活頁式帳唉頁應(yīng)當(dāng)按賬戶順捌序編號(hào)，并須定跋期裝訂成冊(cè)霸3在年度開始啟耙用新賬簿時(shí)，為挨了保證年度之間胺賬簿記錄的相互氨銜接，應(yīng)把上年俺度的年末余額，胺記入新賬的第一板行，并在摘要欄襖注明暗“版上年結(jié)轉(zhuǎn)搬”挨或年初余額芭三隘、頒會(huì)計(jì)賬簿的登記捌規(guī)則罷第隘三岸節(jié) 頒會(huì)計(jì)賬簿的格式拌和登記方法熬一般、芭日記賬的格式和岸登記方法傲（一）百現(xiàn)金日記賬的格案式和登記方法隘1笆柏現(xiàn)金藹日記賬襖的格式奧（1）三欄式日板記賬擺

29、（2）多欄式日百記賬絆2邦現(xiàn)金佰日記賬的登記方爸法（1）日期欄（2）憑證欄（3）摘要欄頒（4）對(duì)方科目頒欄懊（5）收入、支爸出欄絆（二）鞍銀行存款日記賬俺的格式和登記方襖法斑銀行存款日記把賬的格式和登記白方法與現(xiàn)金日記跋賬相同。傲二八、熬總分類賬的格式笆和登記方法埃（一）傲總分類賬的格式靶總分類賬是按照芭總分類賬戶分類皚登記以提供總括凹會(huì)計(jì)信息的賬簿礙?？偡诸愘~最常搬用的格式為三欄搬式，設(shè)置借方、拔貸方和余額三個(gè)巴基本金額欄目。佰（二）捌總分類賬的登記奧方法襖總分類賬斑可以傲根據(jù)記賬憑證逐班筆登記，也可以氨根據(jù)經(jīng)過匯總的胺科目匯總表或匯藹總記賬憑證等登安記。澳（三）明笆細(xì)哎分類賬的格式和絆登記

30、方法罷1擺哀明細(xì)懊分類賬班的格式骯（骯1扮）三欄式明細(xì)分扒類賬艾（傲2愛）多欄式明細(xì)分壩類賬耙（半3盎）昂數(shù)量柏金額式明細(xì)分類埃賬叭2芭頒明細(xì)扒分類賬拜的登記方法把3藹巴總分類賬和明細(xì)骯分類賬的平行登叭記第四節(jié) 對(duì)賬一、賬證核對(duì)熬賬證核對(duì)是指暗核對(duì)擺會(huì)計(jì)賬簿記錄與啊原始憑證、記賬敖憑證的時(shí)間、憑哎證字號(hào)、內(nèi)容、吧金額是否一致，唉記賬方向是否相阿符。二、賬賬核對(duì)礙（一）八總分藹類賬簿有關(guān)賬戶班的余額核對(duì)版（二）半總分類賬簿與所拔屬明細(xì)分類賬簿懊核對(duì)百（三）拜總分類賬簿與序唉時(shí)賬簿核對(duì)埃（四）哎明細(xì)分類捌賬簿之間的核對(duì)三、賬實(shí)核對(duì)辦（一）辦現(xiàn)金日記賬賬面敗余額與庫存現(xiàn)金懊數(shù)額是否相符伴（二）凹銀行

31、存款日記賬安賬面余額與銀行跋對(duì)賬單的余額是絆否相符罷（三）拔各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明胺細(xì)賬賬面余額與白財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有拜數(shù)額是否相符哎（四）絆有關(guān)債權(quán)債務(wù)明埃細(xì)賬賬面余額與斑對(duì)方單位的賬面敖記錄是否相符盎第安五吧節(jié) 矮 絆錯(cuò)賬更正方法一、劃線更正法絆在結(jié)賬前，如果艾發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有襖錯(cuò)誤，而記賬憑斑證并無錯(cuò)誤，只按是過賬時(shí)不慎，耙純屬賬簿記錄的疤文字或數(shù)字的筆版誤，應(yīng)采用劃線傲更正法予以更正二、紅字更正法爸1記賬后，發(fā)現(xiàn)敗記賬憑證中的應(yīng)哎借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科襖目或金額有錯(cuò)誤案，致使賬簿記錄唉錯(cuò)誤，可用紅字挨更正法予以更正胺2記賬后，發(fā)現(xiàn)啊記賬憑證和賬簿礙中所記金額大于芭應(yīng)記金額，而應(yīng)稗借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)鞍科目并無錯(cuò)誤

32、，澳那么，應(yīng)采用紅艾字更正法三、補(bǔ)充登記法瓣記賬后，發(fā)現(xiàn)記扮賬憑證和賬簿中哀所記金額小于應(yīng)傲計(jì)金額，而應(yīng)借佰、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目佰并無錯(cuò)誤，可應(yīng)岸用補(bǔ)充登記法予笆以更正第六節(jié) 結(jié)賬一、結(jié)賬的程序皚1將本期所發(fā)生八的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)耙全部登記入賬，八并保證其正確性敖2根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生藹制的要求，調(diào)整癌有關(guān)賬項(xiàng)，合理靶確定本期應(yīng)計(jì)收埃入和費(fèi)用跋3將損益科目轉(zhuǎn)八入本年利潤(rùn)科目昂，結(jié)平所有損益疤類科目扳4結(jié)算處資產(chǎn)、翱負(fù)債和所有者權(quán)安益科目的本期發(fā)絆生額和余額，并翱結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為唉下期的期初余額二、結(jié)賬的種類1月結(jié)2季結(jié)3年結(jié)三、結(jié)賬的方法暗1對(duì)不需按月結(jié)版計(jì)本期發(fā)生額的暗賬戶，每次記賬板以后，都要隨時(shí)懊結(jié)出余額，

33、每月骯最后一筆余額即爸為月末余額艾2庫存現(xiàn)金、銀艾行存款日記賬和版需要按月結(jié)計(jì)發(fā)佰生額的收入、費(fèi)罷用等明細(xì)賬，每挨月結(jié)賬時(shí)，要結(jié)絆出本月發(fā)生額和癌余額稗3總賬只結(jié)月末敗余額壩4年度結(jié)束，有罷余額的要結(jié)轉(zhuǎn)到吧下年芭第扳七伴節(jié)奧 哀 盎會(huì)計(jì)賬簿的更換疤與保管扮一澳、白會(huì)計(jì)賬簿的更換埃會(huì)計(jì)賬簿的更換笆在新會(huì)計(jì)年度建稗賬時(shí)進(jìn)行把總賬、日記賬和氨多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每暗年更換一次胺變動(dòng)較小的明細(xì)敗賬可以連續(xù)使用皚，不必每年更換拜備查賬簿可以連氨續(xù)使用唉二艾、扒會(huì)計(jì)賬簿的保管把會(huì)計(jì)賬簿暫由本骯單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部澳門保管一年，期襖滿后，由財(cái)務(wù)會(huì)懊計(jì)部門編造清冊(cè)搬移交本單位的檔柏案部門保管巴第六章賬務(wù)處澳理程序辦第阿一俺

34、節(jié) 盎 胺記賬憑證佰處理程序一、一般步驟拔（一）奧根據(jù)原始憑證編奧制匯總原始憑證瓣（二）把根據(jù)原始憑證或柏匯總原始憑證編矮制收款憑證、付岸款憑證和轉(zhuǎn)賬憑哀證（也可采用通霸用的記賬憑證）澳（三）俺根據(jù)收款憑證、阿付款憑證逐筆登霸記現(xiàn)金日記賬和笆銀行存款日記賬百（四）啊根據(jù)原始憑證、鞍匯總原始憑證和哎記賬憑證，登記版各種明細(xì)分類賬唉（五）翱根據(jù)記賬憑證逐癌筆登記總分類賬邦（六）胺期末，現(xiàn)金日記辦賬、銀行存款日盎記賬和明細(xì)分類岸賬的余額同有關(guān)艾總分類賬的余額按核對(duì)相符板（七）班期末，根據(jù)總分哀類賬和明細(xì)分類翱賬的記錄，編制版會(huì)計(jì)報(bào)表巴二班、唉記賬憑證賬務(wù)處般理程序的特點(diǎn)、鞍優(yōu)缺點(diǎn)及適用范斑圍（一）特

35、點(diǎn)芭直接根據(jù)記賬憑扳證逐筆登記總分癌類賬（二）優(yōu)缺點(diǎn)癌簡(jiǎn)單明了，易于安理解，總分類賬靶可以較詳細(xì)反映霸經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生伴情況。安缺點(diǎn)：登記總分板類賬工作量較大（三）適用范圍案適用于規(guī)模較小俺、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較艾少的單位吧第昂二敖節(jié) 埃匯總記賬憑證賬般務(wù)處理程序傲一愛、半?yún)R總記賬憑證的班編制方法氨匯總記賬憑證分拔為匯總收款憑證艾、匯總付款憑證哎和匯總轉(zhuǎn)賬憑證壩三種格式。爸（一）罷匯總收款憑證的熬編制鞍（二）矮匯總付款憑證的氨編制巴（三）背匯總轉(zhuǎn)賬憑證的礙編制扒二盎、靶一般編制步驟般（一）癌根據(jù)原始憑證編爸制匯總原始憑證扳（二）辦根據(jù)原始憑證或稗匯總原始憑證，礙編制收款憑證、佰付款憑證和轉(zhuǎn)賬敗憑證，也可

36、采用奧通用的記賬憑證板（三）岸根據(jù)收款憑證、盎付款憑證逐筆登板記現(xiàn)金日記賬和懊銀行存款日記賬拜（四）傲根據(jù)原始憑證、隘匯總原始憑證和白記賬憑證，登記翱各種明細(xì)分類賬澳（五）頒根據(jù)各種記賬憑翱證編制有關(guān)匯總唉記賬憑證埃（六）阿根據(jù)各種匯總記阿賬憑證登記總分隘類賬藹（七）阿期末，現(xiàn)金日記背賬、銀行存款日拜記賬和明細(xì)分類芭賬的余額同有關(guān)頒總分類賬的余額艾核對(duì)相符昂（八）扮期末，根據(jù)總分背類賬和明細(xì)分類盎賬的記錄，編制扳會(huì)計(jì)報(bào)表班三俺、八匯總記賬憑證賬按務(wù)處理程序的特班點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)與適背用范圍（一）特點(diǎn)隘定期根據(jù)記賬憑翱證分類編制匯總骯收款憑證、匯總稗付款憑證和匯總盎轉(zhuǎn)賬憑證，再根頒據(jù)匯總記賬憑證版登記

37、總分類賬。（二）優(yōu)缺點(diǎn)版根據(jù)匯總記賬憑罷證月終一次登記熬總分類賬，可癌以克服記賬憑證壩賬務(wù)處理程序工藹作量過大的缺點(diǎn)百，按照會(huì)計(jì)科目佰的對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行按歸類、匯總編制襖的，在總分類賬暗中也注明了對(duì)方案科目，清晰反映奧科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，巴便于查對(duì)和分析哎缺點(diǎn)：不利于會(huì)埃計(jì)分工，并且當(dāng)?shù)K轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)昂工作量大。（三）適用范圍胺規(guī)模大、業(yè)務(wù)量柏較多的單位骯第矮三岸節(jié) 稗科目匯總表賬務(wù)皚處理程序礙一矮、熬科目匯總表的編安制方法八二熬、白一般編制步驟懊（一）拔根據(jù)原始憑證編唉制匯總原始憑證瓣（二）巴根據(jù)原始憑證或扳匯總原始憑證，跋編制記賬憑證礙（三）板根據(jù)收款憑證、靶付款憑證逐筆登礙記現(xiàn)金日記賬和佰銀行存款

38、日記賬巴（四）瓣根據(jù)原始憑證、巴匯總原始憑證和愛記賬憑證，登記艾各種明細(xì)分類賬把（五）百根據(jù)各種記賬憑案證編制科目匯總柏表稗（六）哀根據(jù)科目匯總表皚登記總分類賬巴（七）靶期末，現(xiàn)金日記板賬、銀行存款日愛記賬和明細(xì)分類辦賬的余額同有關(guān)礙總分類賬的余額艾核對(duì)相符皚（八）案期末，根據(jù)總分巴類賬和明細(xì)分類岸賬的記錄，編制懊會(huì)計(jì)報(bào)表辦三藹、捌科目匯總表賬務(wù)盎處理程序的特點(diǎn)擺、優(yōu)缺點(diǎn)和適用澳范圍（一）特點(diǎn)癌定期匯總編制科伴目匯總表，根據(jù)叭科目匯總表匯總矮 總分類賬（二）優(yōu)缺點(diǎn)拔編制和使用簡(jiǎn)單澳，減少登記總賬罷工作量，匯總表艾還能試算平衡，背保證正確性瓣缺點(diǎn)：科目匯總霸表不能反映賬戶翱的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不芭便于查

39、對(duì)（三）適用范圍業(yè)務(wù)較多的單位叭第七章財(cái)產(chǎn)清邦查罷第一節(jié) 懊 霸 財(cái)產(chǎn)清查概述疤一、財(cái)產(chǎn)清查版的敗概把念扳通過對(duì)貨幣資金扒、實(shí)物資產(chǎn)和往芭來款項(xiàng)的盤點(diǎn)和版核對(duì)，確定其實(shí)拔存數(shù)，查明賬存扮數(shù)與實(shí)存數(shù)是否奧相符的一種專門挨方法跋分類：絆（一）按清查的霸范圍可分為跋全面清查扳和熬局部清查傲（二）吧按清查的時(shí)間可搬分為礙定期清查挨和頒不定期清查耙二、挨財(cái)產(chǎn)癌清查埃的意義暗（一）奧通過財(cái)產(chǎn)清查，氨可以查明各項(xiàng)財(cái)扒產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)芭量，確定拔實(shí)有數(shù)量與賬面唉數(shù)量之間的差異敖，查明原因和責(zé)頒任，以便采取有罷效措施，消除差胺異，改進(jìn)工作，斑從而保證賬實(shí)相靶符，提高會(huì)計(jì)資昂料的準(zhǔn)確性壩 佰保證會(huì)計(jì)核算資絆料的真實(shí)

40、可靠鞍瓣（二）岸通過財(cái)產(chǎn)清查，翱可以查明各項(xiàng)財(cái)瓣產(chǎn)物資的保管情吧況芭是否良好，有無按因管理不善，造斑成霉?fàn)€、變質(zhì)、吧損失浪費(fèi)，或者襖被非法挪用、貪班污盜竊的情況，拌以便采取有效措啊施，改善管理，胺切實(shí)保障各哎項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安巴全完整哀 板保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全疤完整昂（三）疤通過財(cái)產(chǎn)清查，擺可以查明各項(xiàng)財(cái)扳產(chǎn)物資的庫存和敖使用情況，矮合理安排生產(chǎn)經(jīng)翱營活動(dòng)，充分利拔用各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資俺，絆加速資金周轉(zhuǎn)，百提高資金使用效疤果白 阿挖掘財(cái)產(chǎn)物資潛案力，加速資金周澳轉(zhuǎn)巴維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和扒結(jié)算制度背三白、骯財(cái)產(chǎn)清查的一般敖程序藹第二節(jié)哎 艾 扮財(cái)產(chǎn)清查的方法癌一笆、唉貨幣資金的清查靶方法扒（一）半庫存現(xiàn)金的清查岸確定

41、實(shí)有庫存現(xiàn)昂金的數(shù)額，然后百核對(duì)賬目現(xiàn)金額扳1出納必須在場(chǎng)跋2不許白條抵庫熬3編制庫存現(xiàn)金鞍盤點(diǎn)報(bào)告表耙（二）柏銀行存款的清查銀行余額調(diào)節(jié)表巴二懊、稗實(shí)物的清查方法按（一）稗實(shí)地盤點(diǎn)法安現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)阿量或計(jì)量?jī)x器確伴定扮（二）伴技術(shù)推算法按利用技術(shù)方法推拔算財(cái)產(chǎn)物資存數(shù)柏的方法霸三、柏往來款項(xiàng)的清查隘方法發(fā)函詢證暗第把三昂節(jié)絆 癌 拌財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的巴處理背一般、按財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的扮處理要求佰（拌一霸）分析賬實(shí)不符癌的原因和性質(zhì)，愛提出處理建議昂（疤二伴）積極處理多余白積壓財(cái)產(chǎn)，清理霸往來款項(xiàng)般（跋三鞍）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)搬，建立健全各項(xiàng)熬管理制度芭（伴四俺）及時(shí)調(diào)整賬簿安記錄，保證賬實(shí)靶相符搬二八、

42、巴財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的艾處理步驟和方法擺（一）爸審批之前的處理案賬戶設(shè)置 待處擺理財(cái)產(chǎn)損溢隘（二）礙審批之后的處理藹盤盈 記入 管般理費(fèi)用；盤虧和伴毀損 一般經(jīng)營傲性損失或定額內(nèi)八損失記入管理費(fèi)爸用背非常損失 記入岸營業(yè)外支出 疤按盤虧和損毀總伴金額 貸 待處絆理財(cái)產(chǎn)損溢礙第八章財(cái)務(wù)會(huì)暗計(jì)報(bào)告拌第一節(jié) 皚 隘財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概昂述埃一啊、捌財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的翱概念頒財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企熬業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)昂營成果和現(xiàn)金流霸量的結(jié)構(gòu)性表述安二般、拔財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的把構(gòu)成敗1資產(chǎn)負(fù)債表是翱反映企業(yè)在某一瓣特定日期財(cái)務(wù)狀阿況的報(bào)表襖2利潤(rùn)表是反映般企業(yè)在一定會(huì)計(jì)霸期間經(jīng)營成果的熬報(bào)表暗3現(xiàn)金流量表是安反映企業(yè)在一定盎會(huì)計(jì)期間

43、現(xiàn)金和擺現(xiàn)金等價(jià)物流入佰和流出情況的報(bào)岸表耙4所有者權(quán)益變氨動(dòng)表是反映組成傲所有權(quán)權(quán)益的各版組成部分當(dāng)期增拌減變動(dòng)情況的報(bào)背表凹附注是財(cái)務(wù)報(bào)表搬不可或缺的組成跋部分阿分類：1按期間艾不同，可分為中礙期財(cái)務(wù)報(bào)表和年搬度財(cái)務(wù)報(bào)表疤 2俺按活動(dòng)方式不同唉，可分為靜態(tài)財(cái)埃務(wù)報(bào)表和動(dòng)態(tài)財(cái)氨務(wù)報(bào)表背 3辦按對(duì)象不同，可拜分為對(duì)外和對(duì)內(nèi)懊財(cái)務(wù)報(bào)表爸 4斑按編制范圍不同吧，可分為個(gè)別和礙合并財(cái)務(wù)報(bào)表白（一）凹資產(chǎn)負(fù)債表壩根據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債耙+所有者權(quán)益芭資產(chǎn)負(fù)債表是企盎業(yè)主要財(cái)務(wù)報(bào)表翱之一，每個(gè)獨(dú)立搬核算的企業(yè)都必罷須按期編制資產(chǎn)敗負(fù)債表作用：敖1反映企業(yè)擁有鞍或控的經(jīng)濟(jì)資源邦及其分布情況壩2反映企業(yè)權(quán)益氨結(jié)構(gòu)拔

44、3反映企業(yè)的流鞍動(dòng)性和財(cái)務(wù)實(shí)力靶4提供進(jìn)行財(cái)務(wù)拔分析的基本資料耙結(jié)構(gòu)：表首標(biāo)題耙、報(bào)表主體和附安注格式：賬戶式編制方法：氨1根據(jù)總賬賬戶敖余額直接填列隘2根據(jù)總賬賬戶吧余額計(jì)算填列澳3根據(jù)明細(xì)賬余拌額計(jì)算填列敗4根據(jù)總賬賬戶背和明細(xì)賬余額分骯析計(jì)算填列笆5根據(jù)賬戶余額耙減去其備抵項(xiàng)目熬后的凈額填列（二）利潤(rùn)表唉利潤(rùn)表是反映企柏業(yè)在一定會(huì)計(jì)期隘間的經(jīng)營成果的扮會(huì)計(jì)報(bào)表 屬于岸動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表作用：耙1有助于分析企盎業(yè)的經(jīng)營成果和扒獲利能力哀2有助于考核企拔業(yè)管理人員的經(jīng)板營業(yè)績(jī)安3有助于預(yù)測(cè)企隘業(yè)未來利潤(rùn)和現(xiàn)埃金流量傲4有助于企業(yè)管敗理人員的未來決矮策反映的內(nèi)容：傲1構(gòu)成營業(yè)利潤(rùn)昂的各項(xiàng)要素2構(gòu)百成

45、利潤(rùn)總額（或挨虧損總額）的各巴項(xiàng)要素3構(gòu)成凈伴利潤(rùn)（或凈虧損跋）的各項(xiàng)要素拔基本格式：多步矮式疤第一步：反映營昂業(yè)利潤(rùn)，白營業(yè)利潤(rùn)=營業(yè)背收入捌藹營業(yè)成本斑敗營業(yè)稅金及附加啊扮銷售費(fèi)用癌吧管理費(fèi)用版啊財(cái)務(wù)費(fèi)用佰瓣資產(chǎn)減值損失+扳公允價(jià)值變動(dòng)收拔益（把百公允價(jià)值變動(dòng)損盎失）+投資收益哀（敖拜投資損失）巴第二步：反映利扒潤(rùn)總額，利潤(rùn)總哎額=營業(yè)利潤(rùn)+芭營業(yè)外收入礙跋營業(yè)外支出擺第三步：反映凈扒利潤(rùn)，凈利潤(rùn)=拔利潤(rùn)總額拜巴所得稅費(fèi)用疤第四步：反映每絆股收益頒（三）八現(xiàn)金流量表（四）附注胺三凹、澳財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的捌編制要求（一）真實(shí)可靠（二）全面完整（三）編報(bào)及時(shí)（四）便于理解班第哀二八節(jié) 佰 翱資產(chǎn)負(fù)

46、債表八一辦、挨資產(chǎn)負(fù)債表的概罷念和意義唉二拔、霸資產(chǎn)負(fù)債表的格案式巴三敗、笆資產(chǎn)負(fù)債表編制挨的基本方法凹（一）笆根據(jù)總賬賬戶的礙余額直接填列案（俺二隘）根據(jù)總賬賬戶熬的余額計(jì)算填列瓣（三熬）根據(jù)明細(xì)賬戶阿的余額計(jì)算填列阿（壩四瓣）根據(jù)總賬余額安和明細(xì)賬余額計(jì)澳算填列挨（班五瓣）綜合運(yùn)用上述襖填列方法分析填壩列伴（捌六埃）資產(chǎn)負(fù)債表附靶注的內(nèi)容，根據(jù)澳實(shí)際需要和有關(guān)翱備查賬簿等霸的唉記錄分析填列伴第三節(jié) 霸 拌利潤(rùn)表昂一案、稗利潤(rùn)表的概念和埃意義伴二啊、瓣利潤(rùn)表的格式哎三俺、吧利潤(rùn)表編制的基氨本方法跋（一）佰本期金額欄的填?yuàn)W列方法霸（二）靶上期金額欄的填佰列方法瓣第九章會(huì) 計(jì)耙 檔 案扒第柏一百

47、節(jié) 藹 爸會(huì)計(jì)檔案概述扮一矮、叭會(huì)計(jì)檔案的概念啊會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)擺賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告癌等會(huì)計(jì)核算專業(yè)翱材料，記錄和反拜映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)艾的重要史料和證拜據(jù)壩二澳、奧會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容皚（一）昂會(huì)計(jì)憑證類扒包括記賬憑證和壩原始憑證案（二）百會(huì)計(jì)賬簿類啊日記賬、總分類搬賬和明細(xì)分類賬壩（三）安財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類懊會(huì)計(jì)報(bào)表、報(bào)表板附注和財(cái)務(wù)情況頒說明（四）其他類搬銀行余額調(diào)節(jié)表唉、銀行對(duì)賬單、骯其他應(yīng)保存的會(huì)班計(jì)核算專業(yè)資料邦、會(huì)計(jì)檔案移交絆清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案胺保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)扳檔案銷毀清冊(cè)敗第哎二艾節(jié)癌 斑 扳會(huì)計(jì)檔案保管柏一辦、頒會(huì)計(jì)檔案的歸檔絆本單位會(huì)計(jì)部門胺保管一年。期滿愛移交檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)擺一保管鞍二案、八會(huì)計(jì)檔案

48、的保管盎期限扮定期：3、5、傲10、15、2襖5年5類或永久扒從會(huì)計(jì)年度終了胺后第一天開始計(jì)捌算保管期限瓣各種憑證和總賬百 明細(xì)賬 日記拌賬 會(huì)計(jì)移交清挨冊(cè) 15年氨銀行余額調(diào)節(jié)表敗 銀行對(duì)賬單 矮固定資產(chǎn)清理后皚 5年熬月、季財(cái)務(wù)報(bào)表癌 3年叭現(xiàn)金、銀行日記搬賬 25年罷年度財(cái)務(wù)報(bào)告 盎會(huì)計(jì)檔案保管清笆冊(cè) 銷毀清冊(cè) 案永久笆三哎、辦會(huì)計(jì)檔案的查閱疤和復(fù)制拔不得外借 經(jīng)負(fù)白責(zé)人同意可以復(fù)伴制和查閱并登記敗四叭、芭會(huì)計(jì)檔案的銷毀隘對(duì)于保管期滿但拌未結(jié)清的債權(quán)債襖務(wù)原始憑證和涉斑及其他未完成事罷項(xiàng)的 不得銷毀案第十章 主要疤經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬盎務(wù)處理凹第一節(jié) 款項(xiàng)按和有價(jià)證券的收唉付敗一、現(xiàn)金和銀行搬

49、存款艾庫存現(xiàn)金是指存伴放于企業(yè)財(cái)務(wù)部哎門由出納人員經(jīng)吧管的貨幣，它是辦企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)搬的一項(xiàng)資產(chǎn)敖庫存現(xiàn)金限額是拔指為保證企業(yè)日敗常零星支付按規(guī)傲定允許留存的庫瓣存現(xiàn)金的最高數(shù)頒額。由銀行核定佰。核定的依據(jù)一頒般是企業(yè)3-5稗天的正常開支需俺要量，最高不超般過15天絆銀行存款是企業(yè)芭存放于銀行或其凹他金融機(jī)構(gòu)的貨懊幣資金，是企業(yè)按貨幣資產(chǎn)的重要昂組成部分皚注冊(cè)地或住所地澳開立銀行結(jié)算賬啊戶。銀行存款賬辦戶分為基本存款扒賬戶、一般存款鞍賬戶、專用存款氨賬戶和臨時(shí)存款班賬戶。按一般存款賬戶可氨以辦理現(xiàn)金繳存佰，但不得辦理現(xiàn)骯金支取。吧一個(gè)企業(yè)只能選霸擇一家銀行的一昂個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立霸一個(gè)基本存款賬耙

50、戶，不得在多家襖銀行機(jī)構(gòu)開立基拔本存款賬戶。擺銀行匯票（可異斑地）是出票銀行伴簽發(fā)的，由其在按見票時(shí)挨按照實(shí)際結(jié)算金罷額無條件支付給瓣收款人或者持票扮人款項(xiàng)的票據(jù)。版銀行本票（本地罷使用）是銀行簽擺發(fā)的，承諾自己頒在柏見票時(shí)背無條件支付確定凹的金額給收款人傲或持票人的票據(jù)熬。皚按照其金額是否伴固定分為不定額百和定額。艾商業(yè)匯票是出票埃人簽發(fā)的，委托拔付款人扳在指定日期稗無條件支付確定瓣的金額給收款人爸或者持票人的票擺據(jù)。需具有真實(shí)隘交易關(guān)系或債權(quán)隘債務(wù)關(guān)系，才能愛使用商業(yè)匯票。擺（付款期由雙方藹商定，不超過6奧個(gè)月。敗按承兌人分為商盎業(yè)承兌匯票和銀俺行承兌匯票罷支票是出票人簽瓣發(fā)的，委托辦理稗

51、支票存款業(yè)務(wù)的白銀行在跋見票時(shí)扮無條件支付確定斑的金額給收款人熬或持票人的票據(jù)安。可分為現(xiàn)金支隘票和轉(zhuǎn)賬支票，擺現(xiàn)金支票只可以胺提取現(xiàn)金，不可礙辦理轉(zhuǎn)賬；反之巴成立。支票提示半付款期限為10礙天。吧匯兌是匯款單位瓣委托銀行將款項(xiàng)按支付給收款人的隘結(jié)算方式。信匯疤費(fèi)用低，速度慢胺。電匯費(fèi)用高，拜速度快。礙銀行存款余額調(diào)俺節(jié)表只起對(duì)賬作背用，不能作為調(diào)疤節(jié)銀行存款日記靶賬賬目余額的憑敗證。拜調(diào)整后余額是企跋業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可動(dòng)跋用的存款數(shù)額。巴（一）提現(xiàn)的賬辦務(wù)處理斑（二）存現(xiàn)的賬白務(wù)處理擺二、交易性金融皚資產(chǎn)扒交易性金融資產(chǎn)靶主要是指企業(yè)為岸了近期內(nèi)出售而半持有的金融資產(chǎn)敗，例如企業(yè)以賺氨取差價(jià)為目的

52、從巴二級(jí)市場(chǎng)購買的靶股票、債券、基辦金等。岸1交易性金融資敗產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科辦目阿2公允價(jià)值變動(dòng)八損益屬于損益科啊目拌3投資收益屬于般損益科目佰取得方式：現(xiàn)金擺購入，非貨幣性疤資產(chǎn)交換、債務(wù)班重組奧、投資人投入等俺方式取得。氨入賬價(jià)值是取得稗時(shí)的公允價(jià)值作哎為初始確認(rèn)金額半。矮（相關(guān)交易費(fèi)用哀 手續(xù)費(fèi)、印花藹稅、傭金等，計(jì)耙入當(dāng)期投資收益矮借方）埃在資產(chǎn)負(fù)債表日哎，交易性金融資啊產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允扒價(jià)值計(jì)量，應(yīng)按拔交易性金融資產(chǎn)隘的公允價(jià)值對(duì)其挨賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)把整，公允價(jià)值與辦賬面余額間差額盎計(jì)入當(dāng)期損益（挨公允價(jià)值變動(dòng)損巴益）版處置：投資收益扒科目反映 藹1處置該項(xiàng)交易佰性金融資產(chǎn)時(shí)出挨售收入與其

53、賬面跋價(jià)值的差額艾2原已作為公允把價(jià)值變動(dòng)收益或頒公允價(jià)值變動(dòng)損安失計(jì)入愛“案公允價(jià)值變動(dòng)損敖益芭”罷科目的金額艾（一）取得交易佰性金融資產(chǎn)的賬絆務(wù)處理版（二）出售交易敖性金融資產(chǎn)的賬邦務(wù)處理氨（三）購買和出辦售交易性金融資百產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)把用的賬務(wù)處理板第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)俺物資的收發(fā)、增唉減和使用鞍存貨是指企業(yè)在愛日?；顒?dòng)中持有芭以備出售的庫存百商品或商品、處爸在生產(chǎn)過程中的疤產(chǎn)品、在生產(chǎn)過昂程或提供勞務(wù)過頒程中耗用的材料挨和物料等。版包括各種原材料暗、在產(chǎn)品、半成稗品、庫存商品、把商品以及周轉(zhuǎn)材芭料（包裝物、低叭值易耗品）等。翱存貨屬于流動(dòng)資礙產(chǎn)版原材料是企業(yè)在礙生產(chǎn)過程中經(jīng)加白工改變其形態(tài)或埃

54、性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品盎主要實(shí)體的各種般原料主要材料、氨輔助材料、外購扮半成品（外購件背）、修理用備件皚（備品備件）、藹包裝材料、燃料絆在產(chǎn)品是企業(yè)正吧在制造尚未完工奧的生產(chǎn)物，包括班正在各個(gè)工序加版工的產(chǎn)品和已加爸工完畢但尚未檢般驗(yàn)或已檢驗(yàn)但尚耙未辦理入庫手續(xù)愛的產(chǎn)品哀半成品是經(jīng)過一哀定生產(chǎn)過程并已澳檢驗(yàn)合格交付半扳成品倉庫保管，岸但尚未制造完工拌成為庫存商品，捌仍需進(jìn)一步加工敗的中間產(chǎn)品。但拔不包括從一個(gè)生稗產(chǎn)車間轉(zhuǎn)給另一絆個(gè)生產(chǎn)車間繼續(xù)礙加工的自制半成艾品以及不能單獨(dú)八計(jì)算成本的自制耙半成品俺存貨確認(rèn)條件與絆范圍吧1與該存貨有關(guān)邦的經(jīng)濟(jì)利益很可啊能流入企業(yè)2該般存貨的成本能夠絆可靠地計(jì)量疤存貨取

55、得途徑 邦外購和自制巴存貨成本包括采啊購成本、加工成拔本和其它成本鞍1存貨的采購成罷本包括購買價(jià)款把、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)百輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、骯保險(xiǎn)費(fèi)、其它拔2存貨加工成本按包括直接人工以案及按照一定方法岸分配的制造費(fèi)用跋3存貨的其他成暗本是采購成本、奧加工成本以外的瓣，使存貨達(dá)到目般前場(chǎng)所和狀態(tài)所辦發(fā)生的其他支出柏企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先拜進(jìn)先出法、加權(quán)八平均法（包括移百動(dòng)平均法和月末挨一次加權(quán)平均法扮）或者個(gè)別計(jì)價(jià)斑法確定發(fā)出存貨巴的實(shí)際成本疤1先進(jìn)先出法是癌假定先收到的存背貨先發(fā)出（銷售叭或耗用），以此跋計(jì)算發(fā)出存貨成扳本和期末結(jié)存存霸貨成本的方法。翱?jī)?yōu)缺點(diǎn)：先進(jìn)先阿出法可以隨時(shí)結(jié)吧出存貨發(fā)出成本般和結(jié)存存貨

56、成本礙，而且期末存貨巴成本接近于市價(jià)哀。但如果存貨收按發(fā)業(yè)務(wù)較多且存頒貨單價(jià)不穩(wěn)定時(shí)挨，計(jì)算工作量較岸大。在物價(jià)持續(xù)氨上升時(shí)，采用先絆進(jìn)先出法使發(fā)出拔存貨成本偏低，跋利潤(rùn)偏高。啊加權(quán)平均法也稱疤全月一次加權(quán)平埃均法或月末加權(quán)胺平均法，是月初八結(jié)存存貨和本月罷收入存貨的數(shù)量鞍為權(quán)數(shù)，于月末辦一次計(jì)算存貨平襖均單價(jià)，據(jù)以計(jì)敗算當(dāng)月發(fā)出存貨傲成本和月末結(jié)存挨存貨成本阿加權(quán)平均價(jià)=（艾月初結(jié)存存貨實(shí)案際成本+本月收拜入存貨實(shí)際成本靶）/（月初結(jié)存扳存貨數(shù)量+本月絆收入存貨數(shù)量）氨本月發(fā)出存貨實(shí)絆際成本=本月發(fā)暗出存貨數(shù)量X加敖權(quán)平均單價(jià)八月末結(jié)存存貨實(shí)柏際成本=月末結(jié)八存存貨數(shù)量X加邦權(quán)平均單價(jià)暗月末

57、結(jié)存存貨實(shí)白際成本=月初結(jié)按存存貨實(shí)際成本柏+本月收入存貨巴實(shí)際成本-本月扒發(fā)出存貨實(shí)際成搬本扮優(yōu)缺點(diǎn)：加權(quán)平埃均法計(jì)算手續(xù)簡(jiǎn)擺便，有利于簡(jiǎn)化隘成本計(jì)算工作。爸由于必須到月末挨才能計(jì)算出本月瓣平均單價(jià)，平時(shí)凹在存貨明細(xì)賬上艾無法反映發(fā)出和靶結(jié)存存貨的實(shí)際敗成本，因此不利隘于存貨成本的日斑常管理和控制鞍3移動(dòng)平均法也哀稱移動(dòng)加權(quán)藹是在每次進(jìn)貨以霸后，立即根據(jù)庫扒存存貨數(shù)量和總白成本，計(jì)算出新頒的平均成本，作斑為下次進(jìn)貨前發(fā)捌出存貨的單位成奧本的一種方法。挨移動(dòng)平均單價(jià)=頒（庫存存貨成本霸+本批進(jìn)貨成本暗）/（庫存存貨頒數(shù)量+本批進(jìn)貨拜數(shù)量）叭優(yōu)缺點(diǎn)：采用移暗動(dòng)平均法可以隨埃時(shí)計(jì)算存貨的平胺均單位

58、成本，計(jì)安算出的發(fā)出和結(jié)懊存存貨的成本比罷較客觀。背但在存貨單價(jià)不柏同的情況下，由阿于每收入一次（奧批）存貨就要重埃新計(jì)算一次平均柏單價(jià)，計(jì)算工作昂量較大。因此，案存貨收發(fā)頻繁的盎企業(yè)不宜采用此百法絆個(gè)別計(jì)價(jià)法，又啊稱個(gè)別認(rèn)定法、唉具體辨認(rèn)法、分白批實(shí)際法。假設(shè)扮存貨的成本流轉(zhuǎn)佰與實(shí)物流轉(zhuǎn)背相一致，按照各邦自存貨，逐一辨百認(rèn)個(gè)各批發(fā)出存矮貨和期末存貨所埃屬的購進(jìn)批別或拜生產(chǎn)批別，分別啊按其購入或生產(chǎn)柏時(shí)所確定的單位柏成本作為計(jì)算各凹批發(fā)出存貨和期藹末存貨成本的方搬法。礙優(yōu)缺點(diǎn)：采用這班種方法，計(jì)算發(fā)拌出存貨的成本和氨期末存貨的成本搬比較合理、準(zhǔn)確柏，但這種方法的礙前提是需要對(duì)發(fā)拜出和結(jié)存存貨的

59、挨批次進(jìn)行具體認(rèn)翱定，以辨別其所隘屬的收入批次，百因此實(shí)務(wù)操作的奧工作量繁重，困般難較大。昂適用于容易識(shí)別阿、存貨品種數(shù)量盎少、單位成本較吧高的存貨計(jì)價(jià)，八如房產(chǎn)、船舶、懊飛機(jī)、重型設(shè)備凹、珠寶、名畫等叭貴重物品。皚原材料：1原料辦及主要材料2外埃購半成品（外購澳件或外協(xié)件）3骯輔助材料4燃料巴5修理用備件（胺備品備件）6包八裝材料敖存貨的清查具體絆處理方法隘盤盈的存貨，應(yīng)骯沖減當(dāng)期的管理安費(fèi)用 骯盤虧的存貨，在八減去過失人或者瓣保險(xiǎn)公司等賠償案和殘值之后，計(jì)佰入當(dāng)期管理費(fèi)用壩，屬于非常損失斑的，計(jì)入營業(yè)外扳支出。伴設(shè)置俺“搬待處理財(cái)產(chǎn)損益半”把由于盤盈的存貨奧沒有賬面記錄，扮因此產(chǎn)生了盤盈笆

60、應(yīng)該予以補(bǔ)記，辦按照存貨的計(jì)劃罷成本或者估計(jì)價(jià)巴值，借記有關(guān)存礙貨賬戶，貸記芭“襖待處理財(cái)產(chǎn)損益扒”扳賬戶班存貨盤盈一般是巴由于收發(fā)計(jì)量或罷核算上的差錯(cuò)所絆造成的，故應(yīng)相扒應(yīng)地沖減管理費(fèi)白用，借記頒“般待處理財(cái)產(chǎn)損益靶”氨貸記佰“靶管理費(fèi)用唉”盎存貨的盤虧和毀捌損，先按其賬面跋成本，借記阿“捌待處理財(cái)產(chǎn)損益襖”氨貸記有關(guān)存貨賬班戶搬1屬于自然損耗壩造成的定額內(nèi)損巴耗，應(yīng)借記八“把管理費(fèi)用襖”般2屬于過失人責(zé)扳任造成的頒，應(yīng)扣除其殘料懊價(jià)值，借記疤“絆原材料癌”柏、盎“鞍其他應(yīng)收款柏”罷等；應(yīng)向保險(xiǎn)公阿司收取的賠償金熬，借半“罷其他應(yīng)收款敖疤保險(xiǎn)公司斑”骯3剩余凈損失或藹未參加保險(xiǎn)部分矮的損失，