王妮2 會計電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制

1、- PAGE 14 -PAGE 矮會計跋電算化信息系統(tǒng)皚下的內(nèi)部控制拜內(nèi) 容 拜 罷摘 昂 盎 要版隨著科學(xué)的發(fā)展盎, 計算機(jī)數(shù)據(jù)藹處理技術(shù)在會計懊領(lǐng)域得到廣泛運靶用。會計電算化敖使會計人員的工瓣作變得更加輕松邦而且大大提高了矮會計工作質(zhì)量和白會計工作效率。柏因此會計電算化隘越來越被各個單柏位所重視, 普疤及率也越來越高班。骯現(xiàn)在企拜事癌業(yè)疤單位斑的會計核算都以鞍使用計算機(jī)為主背，所以研究會計凹電算化下的內(nèi)部哀控制更具有實際按意義，符合現(xiàn)實頒。本文主要分析阿會計電算化對會岸計業(yè)務(wù)內(nèi)部控制岸的影響,及相關(guān)爸的概念，然后提爸出會計電算化下藹會計的內(nèi)部控制案存在的問題及相辦應(yīng)的對策。愛 瓣 板 哎

2、艾 啊 巴關(guān)鍵詞：岸會計電算化；會奧計信息系統(tǒng)；內(nèi)啊部控制。柏 敗 背 絆 襖 埃目 隘 錄TOC o 1-2 u一、引言 PAGEREF _Toc303888364 h 2叭（一）本文的研哀究背景背 PAGEREF _Toc303888365 h 鞍2凹（二）電算化會把計系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部半控制研究的必要般性笆 PAGEREF _Toc303888366 h 笆2叭二、電算化信息搬系統(tǒng)下的內(nèi)部控矮制的相關(guān)概念稗艾4擺（一）會計信息昂系統(tǒng)的相關(guān)概念班罷5叭（二）內(nèi)部控制隘的相關(guān)概念懊拌5胺（三）芭電算化會計信息芭系統(tǒng)對傳統(tǒng)會計啊內(nèi)部控制的影響般罷5凹三、敗電算化信息系統(tǒng)阿下的內(nèi)部控制存胺在問題跋皚6

3、耙（一）會計電算扒化內(nèi)部控制的制搬度不完善白癌6板1扳、骯數(shù)據(jù)容易被修改伴氨6隘2案、拌會計信息系統(tǒng)的佰操作困難矮壩6叭3阿、靶會計檔案的保管胺更復(fù)雜邦奧7罷（二）翱會計電算化系統(tǒng)哎軟件和硬件不健笆全霸奧7熬（三）會計電算拜化業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)頒存在安全隱患敗笆7般四、完善會計電背算化內(nèi)部控制的邦對策翱芭8板（氨一班）爸加強和完善會計版電算化系統(tǒng)的內(nèi)吧部控制制度白癌8礙（佰二骯）愛加強會計電算化拌系統(tǒng)硬件和軟件邦的控制巴百9辦（三）加強會計礙電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)暗操作的控制把盎9參考文獻(xiàn)11哀 斑 暗 搬電算化信息系統(tǒng)巴下的內(nèi)部控制 一、引言?。ò嬉唬┍疚牡难芯堪”尘鞍?鞍、骯會計利用計算機(jī)吧及相關(guān)技術(shù)是

4、一胺種發(fā)展趨勢拔會計是通過確認(rèn)百、計量、記錄與罷報告等手段，解挨決受托責(zé)任和提懊供決策有用信息癌的一個系統(tǒng)。以昂計算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)斑等為主要標(biāo)志的靶現(xiàn)代信息處理技哀術(shù)和信息網(wǎng)絡(luò)技暗術(shù)對經(jīng)濟(jì)活動的版信息化和經(jīng)濟(jì)全八球化起到了巨大版推動作用，在會扳計領(lǐng)域的應(yīng)用也百日益廣泛。電算稗化會計是把計算矮機(jī)為主的信息處安理技術(shù)應(yīng)用到會埃計業(yè)務(wù)中，實現(xiàn)疤記賬、算賬、報跋賬、查賬的電子把化并替代部分需白由人腦完成的對扳會計數(shù)據(jù)的統(tǒng)計凹、分析、判斷乃霸至提供決策的自澳動化過程。計算把機(jī)簡化了現(xiàn)在會搬計的工作，會計艾使用計算機(jī)及相皚關(guān)技術(shù)的發(fā)展趨跋勢成為會計發(fā)展板的一種必然。壩2斑、鞍電算化會計內(nèi)部哎控制是一種新的艾、

5、科學(xué)的內(nèi)部控懊制凹企業(yè)在建立了電唉算化會計系統(tǒng)后昂，企業(yè)會計核算胺和會計管理的環(huán)跋境發(fā)生了很大變捌化，會計數(shù)據(jù)處盎理的速度加快了癌，計算機(jī)依據(jù)程伴序處理會計核算白的準(zhǔn)確性得到了扮極大的提高，減昂少了因人為疏忽拔大意及計算失誤矮造成的差錯。由唉于會計信息載體邦的特殊性，使電瓣算化會計內(nèi)部控愛制與手工會計區(qū)版別很大。藹比如，因為我們啊單位的性質(zhì)是個拌數(shù)據(jù)化很強的單阿位，每到月底就稗會有大量的數(shù)據(jù)拌繁瑣的涌現(xiàn)出來八，故每次總結(jié)出藹的結(jié)論性數(shù)據(jù)大扳多不同，總是反安復(fù)核對后才能確哎定出準(zhǔn)確的結(jié)論般，可自從電算化百后，只需把平時昂的發(fā)生數(shù)據(jù)輸入柏電腦，月底數(shù)據(jù)敖自動核算，而且跋準(zhǔn)確性特別高，擺省事省力。礙

6、由于電算化會計笆系統(tǒng)的特殊性，頒建立一整套適合芭電算化會計系統(tǒng)扒的內(nèi)部控制就顯愛得尤為重要。而巴且這種內(nèi)部控制邦應(yīng)該是科學(xué)的、安進(jìn)步的，與計算案機(jī)高科技技術(shù)相柏匹配。氨（二）電算化會懊計系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部癌控制研究的必要版性拜1拔、搬計算機(jī)的使用改巴變了企業(yè)會計核矮算的環(huán)境芭企業(yè)使用計算機(jī)耙處理會計和財務(wù)辦數(shù)據(jù)后，會計部霸門由原來只是記扒賬的會計人員轉(zhuǎn)藹變?yōu)橛韶攧?wù)、會艾計專業(yè)人員和計礙算機(jī)數(shù)據(jù)處理系搬統(tǒng)的管理人員及啊計算機(jī)專家共同藹組成。會計部門俺可以完成各種原笆先由其他部門完佰成的數(shù)據(jù)處理，安如銷售預(yù)測、人敖力資源規(guī)劃等。邦會計信息的網(wǎng)上盎實時處理成為可扒能，業(yè)務(wù)事項處暗理空間可以不受疤限制，數(shù)據(jù)

7、處理鞍瞬間完成。因此骯，要保證柏企業(yè)財產(chǎn)物資的阿安全完整、保證搬會計系統(tǒng)對企業(yè)疤經(jīng)濟(jì)活動反映的暗正確和可靠，企奧業(yè)內(nèi)部控制制度班的建立和完善就辦顯得更為重要，懊而且內(nèi)部控制制阿度的范圍和控制矮程序較之手工會巴計系統(tǒng)更加廣泛半、復(fù)雜。叭2背、把電算化會計系統(tǒng)霸改變了會計憑證矮的形式吧手工記賬下，原扒始憑證、記賬憑阿證、匯總表、賬藹薄、報表等既是邦基本會計資料，案也是內(nèi)部控制的爸重要載體。暗現(xiàn)在我們單位昂采用電算化會計奧以后，這些載體襖或多或少無紙化八了，原來在核算昂中各種必要的核敖對、審核、確認(rèn)柏、簽字等工作有靶相當(dāng)一部分變?yōu)榘塾捎嬎銠C(jī)自動完白成了。這就要求班處理中的授權(quán)管瓣理等應(yīng)該更加嚴(yán)昂格。

8、電算化會計澳系統(tǒng)的內(nèi)部控制背與手工會計系統(tǒng)哎的內(nèi)部控制有著把很大的不同，控癌制的重點由對人敗為主的控制轉(zhuǎn)變藹為對人-機(jī)系統(tǒng)疤為主的控制，控拔制的程序也應(yīng)當(dāng)唉與計算機(jī)處理程俺序相一致。版3疤、擺計算機(jī)的使用增礙大了舞弊、犯罪扒的機(jī)會扳隨著計算機(jī)使用瓣普及，利用計算叭機(jī)進(jìn)行的貪污、埃舞弊、詐騙等犯扒罪活動也在增加藹。由于電子數(shù)據(jù)澳容易被篡改、數(shù)懊據(jù)庫數(shù)據(jù)高度集案中，未經(jīng)授權(quán)的暗人員有可能通過霸計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏般覽全部數(shù)據(jù)、文絆件，甚至復(fù)制、爸偽造、銷毀企業(yè)暗重要的數(shù)據(jù)。電辦算化會計犯罪具笆有很大的隱蔽性辦和危害性，發(fā)現(xiàn)昂舞弊、犯罪的難阿度較手工會計更耙大，因而舞弊與瓣犯罪造成的危害邦和損失比手工會班

9、計系統(tǒng)更大。因拌此，電算化會計扳系統(tǒng)的內(nèi)部控制拌不僅難度大、復(fù)熬雜，而且控制中澳還要利用計算機(jī)襖技術(shù)手段。矮二、電算化信息唉系統(tǒng)下的內(nèi)部控拜制的相關(guān)概念氨（一）會計信息頒系統(tǒng)的相關(guān)概念伴在不同時期，人阿們對會計信息系皚統(tǒng)的理解和定義耙不盡相同。19拌66年，美國會扮計學(xué)會出版的鞍論會計基本理論搬明確提出會計按是一個信息系統(tǒng)八，并指出：叭“礙會計是為便于信罷息使用者有根據(jù)胺地判斷和決策而哎鑒別、計量和傳昂輸信息的過程。凹”把會計信息系統(tǒng)是扒指對會計數(shù)據(jù)的柏收集、存儲、處傲理與報告而使用邦的管理信息系統(tǒng)按。絆美國學(xué)者鮑德納八在2002年撰盎寫的Acco芭unting 愛Informa熬tion S

10、y絆stem一書拌中給出了會計信埃息系統(tǒng)的定義:凹 暗“暗會計信息系統(tǒng)是岸基于計算機(jī)的，柏將會計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換昂為有用信息的系癌統(tǒng)。隘”半但是我們在現(xiàn)實頒中會更廣泛地使皚用會計信息系統(tǒng)挨這一概念，使其案包括教育處理循版環(huán)、信息技術(shù)的盎使用以及信息系斑統(tǒng)的開發(fā)。 敗張瑞君、楊周南壩認(rèn)為：矮“百會計信息系統(tǒng)是板一個面向價值信八息的信息系統(tǒng)，瓣是從對其組織中巴的價值運動進(jìn)行絆反映和監(jiān)督的角扳度提出信息需求愛的信息系統(tǒng)，即哎利用信息技術(shù)對捌會計信息進(jìn)行采盎集、存儲和處理氨，完成會計核算安任務(wù)，并能提供骯為進(jìn)行會計管理昂、分析、決策用靶的輔助信息的系熬統(tǒng)。耙”哎在信息社會，會俺計工作中常規(guī)的癌任務(wù)不僅包括會俺

11、計信息系統(tǒng)處理俺，同時會計信息隘系統(tǒng)還將輔助會拔計人員完成其他阿管理與決策任務(wù)白。?。ǘ﹥?nèi)部控制盎的相關(guān)概念敖內(nèi)部控制是單位岸為提高會計信息邦質(zhì)量般, 礙保護(hù)資產(chǎn)的安全佰和完整靶, 百確保有關(guān)法律法敗規(guī)和規(guī)章制度的扮貫徹執(zhí)行而制定壩和實施的一系列安控制方法、措施芭和程序氨, 版包括內(nèi)部管理控辦制和內(nèi)部會計控拜制。會計電算化岸的內(nèi)部控制則是哀內(nèi)部會計控制的敖特殊形式，是計昂算機(jī)與內(nèi)部控制凹的融合。絆COSO報告提隘出了由吧“巴三個控制目標(biāo)半”矮和半“背五個要素暗”熬組成的內(nèi)部控制胺整體框架，具體骯為經(jīng)營活動的效靶益和效果、財務(wù)邦報告的可靠性和吧相關(guān)法律法規(guī)的敖遵循三個控制目壩標(biāo)，以及控制環(huán)壩境

12、、風(fēng)險評估、澳控制活動、信息百與溝通和監(jiān)督五艾個基本要素。挨（三）伴電算化會計信息敗系統(tǒng)對傳統(tǒng)會計敖內(nèi)部控制的影響伴1捌、襖電算化會計系統(tǒng)癌的控制內(nèi)容及形礙式與手工會計系斑統(tǒng)存在差異叭內(nèi)部控制主要在佰兩方面發(fā)生變化扳: 伴一是原手工會計懊系統(tǒng)下的一些內(nèi)骯部控制措施在實吧施電算化后沒有案必要存在。例如班：暗制作科目匯總表壩、試算平衡的操瓣作襖, 藹以及總賬、明細(xì)跋賬核對等。由于襖計算機(jī)自動計算氨匯總一般不會出頒錯靶, 笆除非在計算機(jī)病辦毒的影響、非法稗操作和數(shù)據(jù)受損翱等情況下才會出皚現(xiàn)試算不平衡等捌現(xiàn)象岸, 安因此以上措施沒靶有必要存在。二霸是原手工會計系擺統(tǒng)下的一些內(nèi)部叭控制措施吧, 凹在會計

13、電算化后伴轉(zhuǎn)移到了計算機(jī)板內(nèi)部。例如俺：敖記賬憑證里金額跋的借貸平衡、各矮賬戶的發(fā)生額平耙衡等。耙計算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)霸部控制也由手工隘條件下的單一人背工控制轉(zhuǎn)為人工擺控制和程序控制凹的結(jié)合。案2笆、拔內(nèi)部控制的對象般改化礙在電算化系統(tǒng)下胺, 襖由于會計信息的把核算及處理的主傲體發(fā)生了變化霸, 背控制的對象也發(fā)哎生了變化。手工敗記賬下，控制對板象為會計處理程斑序及會計工作的半相容性等斑, 巴同時唉會計資料由不同辦的責(zé)任人分別記藹錄在憑證賬簿上胺以備查驗霸, 岸是以對人的控制疤為主扳。伴而在電算化系統(tǒng)皚下敖, 伴會計數(shù)據(jù)一般集俺中由計算機(jī)數(shù)據(jù)版處理部門進(jìn)行處傲理笆, 敗而財務(wù)人員往往霸只負(fù)責(zé)原始數(shù)據(jù)辦

14、的收集、審核和翱編制，岸 埃并對計算機(jī)輸出癌的各種會計報表白進(jìn)行分析。這樣襖, 靶內(nèi)部控制的對象壩轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ伺c計版算機(jī)二者共同控壩制為主。暗就比如我們單位斑沒電算化以前，芭會計人員總是在奧繁冗的數(shù)據(jù)中穿百梭，現(xiàn)在，會計辦人員只需輕松的艾輸入每天發(fā)生額巴的基本數(shù)據(jù)，電藹腦直接就匯總出辦了你想要的數(shù)據(jù)熬。在盎新的內(nèi)部班數(shù)據(jù)盎控制的對象白下，癌大致可概括為吧: 哎計算機(jī)會計人員霸的重新分工和新礙的內(nèi)部牽制昂; 敗系統(tǒng)安全控制以皚及軟件系統(tǒng)開發(fā)板、組織、操作、八管理的控制等。啊存儲介質(zhì)的變化靶。頒 半在手工會計環(huán)境澳下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)昂業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄暗于紙張之上，這挨些紙質(zhì)原件的數(shù)胺據(jù)若被修改，很柏容易找

15、出修改的把線索和痕跡，這百是傳統(tǒng)紙質(zhì)原件半的一個基本特征笆。但是，電算化皚系統(tǒng)下記錄到磁般盤或光盤上的數(shù)胺據(jù)很容易被刪除叭或篡改，由于在奧技術(shù)上對電子數(shù)班據(jù)非法修改可做班到不留痕跡，這八就很難辨別哪一疤個是業(yè)務(wù)記錄的襖啊原件爸耙。另外，電磁介白質(zhì)易受損壞，所佰以會計信息也存吧在丟失或毀壞的拔危險。因此，如扮何使磁性介質(zhì)上敖的數(shù)據(jù)安全可靠拜、防止數(shù)據(jù)被非版法修改是一個非頒常重要的問題。斑4疤、板內(nèi)部控制的重點按轉(zhuǎn)移罷手工會計信息系啊統(tǒng)內(nèi)部控制的重按點是會計憑證保罷管、整理、存檔骯的控制；記賬程疤序的控制唉；俺 骯會計人員崗位責(zé)奧任的控制柏；安 版賬證、賬表和賬岸實核對的控制等霸。搬電算化會計信息

16、敖系統(tǒng)內(nèi)部控制的敗重點將由傳統(tǒng)的礙財務(wù)部門轉(zhuǎn)移到昂電子數(shù)據(jù)處理部安門八, 盎因此拜內(nèi)部控制的重點跋放在原始數(shù)據(jù)輸襖入控制、會計信絆息輸出的控制、昂人機(jī)交互處理的矮控制、計算機(jī)系柏統(tǒng)連接的控制、啊系統(tǒng)的安全控制敖等方面背, 扒控制的標(biāo)準(zhǔn)也更拜加嚴(yán)格。把會計電算化下內(nèi)安部控制還增加了斑新控制手段如系伴統(tǒng)安全的控制、岸系統(tǒng)權(quán)限的控制柏、修改程序的控案制等。新的控制壩范圍還包括磁盤襖內(nèi)會計信息安全搬保護(hù)、計算機(jī)病搬毒防治、計算機(jī)皚操作管理、系統(tǒng)扒管理員和系統(tǒng)維胺護(hù)人員的崗位責(zé)阿任制度等。佰三、吧電算化信息系統(tǒng)扒下的內(nèi)部控制存白在問題靶（一）會計電算扒化內(nèi)部控制的制艾度不完善襖 拔1罷、拜數(shù)據(jù)容易被修改

17、氨在原來手工會計安條件下，企業(yè)發(fā)艾生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均拌用紙張記錄，這奧些數(shù)據(jù)如果被修笆改，很容易辨別扳出被修改過的痕吧跡傲。愛但是，在會計電板算化系統(tǒng)中，以吧電磁為介質(zhì)，數(shù)礙據(jù)被直接已錄在扳磁盤或光盤上，頒對數(shù)據(jù)修改不留澳任何痕跡，加大啊了業(yè)務(wù)風(fēng)險笆。如果企業(yè)的授叭權(quán)和崗位分工制奧度不健全，這種笆危險更大。而且跋會計電算化系統(tǒng)耙數(shù)據(jù)處理集中化按、啊自動化八，霸數(shù)據(jù)可以轉(zhuǎn)入爸、?？截惏?，板因此一個業(yè)務(wù)的昂數(shù)據(jù)錯誤往往會笆重復(fù)出現(xiàn)幾次伴，哀從一個環(huán)節(jié)蔓延奧至其他環(huán)節(jié)按，拌導(dǎo)致整靶 敗個系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真稗。阿2跋、阿會計信息系統(tǒng)的伴操作困難阿隨著遠(yuǎn)程通訊技板術(shù)的發(fā)展，會計扮信息的網(wǎng)上實時擺處理成為可能，絆業(yè)

18、務(wù)事項可以在扳遠(yuǎn)離企澳業(yè)的某個終端機(jī)靶上瞬間完成數(shù)據(jù)暗處理工作，原先襖應(yīng)由會計人員處案理的有關(guān)業(yè)務(wù)事絆項，現(xiàn)在可能由稗其他業(yè)務(wù)人員在隘終端機(jī)上一次完背成般。板原各應(yīng)由幾個部背門按預(yù)定的步驟靶完成的業(yè)務(wù)事項拌，現(xiàn)在可能集中爸在一個部門甚至佰一個人完成熬。員工要掌握的傲技能和知識便增癌加了。皚因此，要保證企藹業(yè)財產(chǎn)物資的安矮全完整頒、笆保證會計系統(tǒng)對斑企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動反柏映的正確和可靠芭、啊達(dá)到企業(yè)管理的拜目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部暗控制制度的建立拔和完善就顯得更斑為重要，內(nèi)容控拌制制度的范圍和版控制程序較之手唉工會計系統(tǒng)更加俺廣泛，更加復(fù)雜按。壩3凹、啊會計檔案的保管八更復(fù)雜敗會計電算化的應(yīng)哀用，給會計工作跋增

19、加了新內(nèi)容，白不僅要保存好相暗關(guān)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文暗件，還要保存翱、襖保管好已存儲在扒電子介質(zhì)中的各俺種會計數(shù)據(jù)和計拔算機(jī)程序岸。佰與手工會計相比瓣，增加了許多內(nèi)拌容，如編程岸、礙維護(hù)人員與計算巴機(jī)操作人員內(nèi)部叭控制壩、芭計算機(jī)內(nèi)及磁盤斑內(nèi)會計信息安全壩保護(hù)頒、白計算機(jī)病毒防治愛，以及計算機(jī)操哎作管理等。會計安信息系統(tǒng)下的會氨計處理產(chǎn)生了許矮多新的會計檔案佰，需要更為安全阿妥善的保管措施半。瓣（二）擺會計電算化系統(tǒng)懊軟件和硬件不健拜全稗在手工會計系統(tǒng)氨中，對于一項經(jīng)柏濟(jì)業(yè)務(wù)的每個環(huán)挨節(jié)都要經(jīng)過某些疤具有相應(yīng)權(quán)限人暗員的審核和簽章啊。拌但會計電算化后班，崗位進(jìn)行了重扳新劃分搬。霸新的會計環(huán)境對吧內(nèi)容控

20、制提出了懊新的要求爸。拌因為業(yè)務(wù)處理全奧部都是以電算化皚系統(tǒng)為主，電算暗化功能的高度集胺中導(dǎo)致了職責(zé)的埃集中，某些人員拜既可從事數(shù)據(jù)的拜輸入，又可負(fù)責(zé)扳數(shù)據(jù)的輸出和報隘送艾。盎計算機(jī)操作人員案直接對使用中的爸程序和數(shù)據(jù)庫進(jìn)搬行個人操作處理拜，加大了出現(xiàn)錯翱誤和舞弊的風(fēng)險拜。鞍會計電算化系統(tǒng)百授權(quán)方式是口令般授權(quán)骯，辦口令授權(quán)存在于熬計算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部扮。傲一些人員可以繞邦過財務(wù)軟件的相巴關(guān)控制措施矮，矮通過打開計算機(jī)靶財務(wù)數(shù)據(jù)庫進(jìn)入唉財務(wù)報表等系統(tǒng)案。拜同時啊，瓣業(yè)務(wù)人員可以利拔用特殊的文件或藹口令奧，案獲得某種權(quán)利或敗運行特定程序進(jìn)板行業(yè)務(wù)處理昂，背 昂從而給企業(yè)造成傲經(jīng)濟(jì)損失安。叭例如耙：巴收

21、買公司業(yè)務(wù)人骯員哀；按通過非法取得他絆人口令哎；藹開出銷售提單艾；扮非法核銷客戶應(yīng)襖收賬款及相關(guān)資耙料等。白系統(tǒng)軟件和硬件案本身的不健全更氨會給一些人可趁按之機(jī)，增大了錯凹誤和舞弊的風(fēng)險奧。百（三）巴會計電算化業(yè)務(wù)半操作系統(tǒng)存在安靶全隱患半會計電算化中的笆反記賬狀態(tài)的功班能，對會計賬簿吧有一定的影響。唉反記賬功能的目懊的，是為了取消愛部門甚至全部的扒錯誤賬簿記錄以愛后重新正確記賬罷。案從本質(zhì)上講，它癌是對錯誤的一種氨更正行為骯。這樣在業(yè)務(wù)操胺作過程中，即數(shù)鞍據(jù)的輸出、輸出扒等過程中就可能澳被人利用，增加般了癌舞弊、犯罪的機(jī)案會。傲而手工方式下記挨賬后是不允許重矮新記賬的，對于柏賬本上的錯誤，唉

22、應(yīng)采用畫線更正百法擺、盎補充登記法或紅稗字沖銷法來更正啊，更正錯誤的過癌程被留下痕跡，挨這樣才能確保會阿計信息的質(zhì)量和阿可信度埃。把四、完善會計電氨算化內(nèi)部控制的叭對策阿（挨一疤）氨加強和完善會計佰電算化系統(tǒng)的內(nèi)唉部控制制度唉1版、斑建立新的管理制矮度建立新的職能班分割制度愛、瓣授權(quán)的控制捌制度是保證財務(wù)扮系統(tǒng)安全運行的芭基礎(chǔ)拌、藹會計人員應(yīng)該檢案查組織結(jié)構(gòu)傲、凹職權(quán)和責(zé)任的分扮配與分工情況，俺以便提供更有力藹的內(nèi)部控制。例礙如，程序與系統(tǒng)胺開發(fā)稗、愛計算機(jī)操作爸、傲輸入數(shù)據(jù)的控制捌，在可行的情況絆下應(yīng)予以分離唉。昂會計人員應(yīng)該確班定是否制定了有暗關(guān)計算機(jī)硬件哀、癌計算機(jī)程序啊、藹數(shù)據(jù)文件白、

23、捌數(shù)據(jù)傳送百、吧輸入和輸出資料藹以及人員的安全耙規(guī)定隘。伴該項檢查應(yīng)該不跋僅涉及服務(wù)器的笆計算機(jī)設(shè)備，還靶應(yīng)包括其他計算唉機(jī)終端，通訊設(shè)哀施及其他外圍設(shè)背備捌。搬同時實行以提高胺內(nèi)部會計人員素版質(zhì)為目的的控制伴措施，組織網(wǎng)絡(luò)靶安全方面及高級啊程序語言的培訓(xùn)絆，大力開展計算矮機(jī)輔助審計技術(shù)敗的培訓(xùn)澳。挨培養(yǎng)一批既懂財絆會安、襖審計業(yè)務(wù)，又精扒通計算機(jī)應(yīng)用技邦術(shù)的有經(jīng)驗的復(fù)吧合型專業(yè)內(nèi)部會鞍計人員翱，固現(xiàn)在很多大傲型企業(yè)會在每年搬組織會計人員進(jìn)柏行財務(wù)繼續(xù)進(jìn)修笆學(xué)習(xí)是很必要的啊。罷2挨、半加強會計電算化伴系統(tǒng)操作和維護(hù)凹控制埃。擺會計電算化系統(tǒng)胺操作和維護(hù)控制盎主要是通過制定熬一套完整而嚴(yán)格耙的操

24、作和維護(hù)規(guī)鞍程來實現(xiàn)的版，扳其目的是為了保岸證財務(wù)軟件操作藹的規(guī)范化扳，岸防止軟件被非法啊修改芭、拌刪除艾。傲規(guī)程應(yīng)包括操作頒的具體流程隘、靶各環(huán)節(jié)的主要分癌工和職責(zé)伴、艾注意事項啊、阿維護(hù)的時間和方斑法班、跋維護(hù)的程序等內(nèi)版容岸。扮3拌、啊健全會計檔案管熬理制度健全電算八化會計檔案管理哎制度敖一般應(yīng)包括以下白內(nèi)容：笆實行會計電算化隘后的會計檔案以扒計算機(jī)打印的書鞍面形式保存，保版存的有關(guān)規(guī)定按氨盎會盎議檔案管理辦法捌靶的規(guī)定執(zhí)行百。哎(2)背會計電算化系統(tǒng)八文檔視同會計文安檔保管，保管期罷限截止至該系統(tǒng)伴停止使用或有重版大修改后的三年矮。哎(3)鞍健全妥善保管存頒有會計信息的磁爸性介質(zhì)或其他

25、介霸質(zhì)的措施礙。把如規(guī)定存有會計百數(shù)據(jù)的磁般盤應(yīng)存放在防潮搬防磁的容器內(nèi)等唉。壩(4)斑科學(xué)規(guī)定會計檔伴案使用的有關(guān)權(quán)半限唉。罷如規(guī)定查詢以前癌年度的會計檔案安應(yīng)經(jīng)有關(guān)人員批按準(zhǔn)等吧。艾(5)板保證會計檔案安矮全與完整的措施頒。礙如規(guī)定用計算機(jī)背打印輸出的賬簿扮應(yīng)按全文檔案的埃有關(guān)規(guī)定裝訂成捌冊等敖。隘（佰二邦）般加強會計電算化拌系統(tǒng)硬件和軟件芭的控制敖1傲、氨加強會計財務(wù)軟把件的研發(fā)和維護(hù)岸，靶 按會計數(shù)據(jù)和會計稗軟件應(yīng)具備加密伴措施皚，辦重要數(shù)據(jù)應(yīng)有備拜份拌，芭以保證軟件安全矮、案平穩(wěn)盎、氨高效運行巴。扒2敖、俺加強計算機(jī)硬件襖的管理與維護(hù)把。熬關(guān)鍵的硬件設(shè)備罷應(yīng)進(jìn)行備份鞍，伴要留有備用的

26、計凹算機(jī)柏，爸保證計電算化系敗統(tǒng)硬件環(huán)境的正矮常運行矮。板3巴、芭加強會計電算化拌系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的百管理與維護(hù)埃。八網(wǎng)絡(luò)安全性的指皚標(biāo)主要包括數(shù)據(jù)拜保密傲、爸訪問控制白、凹身份識別等翱。俺采用密碼管理和岸登陸制度控制網(wǎng)氨上財務(wù)數(shù)據(jù)的讀辦取壩；八 班起用防火墻挨，靶隔離會計電算化耙系統(tǒng)與外部訪問奧區(qū)之間的聯(lián)系白，頒限制外界透過防板火墻對會計信息岸系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行版非法訪問唉；按 拌采用數(shù)據(jù)加密瓣、岸回響檢查等技術(shù)拔手段進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)管扮理吧，扒保障會計電算化拔系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的佰安全運行叭。澳（三）加強會計拜電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)扳操作的控制班1伴、埃加強會計電算化岸系統(tǒng)輸入控制凹會計電算化系統(tǒng)隘輸入控制的重點白在于

27、建立授權(quán)和隘審批機(jī)制拜，邦并對輸入數(shù)據(jù)的隘準(zhǔn)確性進(jìn)行驗證挨。礙通過設(shè)立專門的笆審核人員對系統(tǒng)邦每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行合搬法性和準(zhǔn)確性的昂審核隘，藹從源頭上防止錯罷誤和舞弊行為的拔發(fā)生氨。嚴(yán)格規(guī)定輸入跋數(shù)據(jù)和進(jìn)行復(fù)核版的人員。凹采用編碼制度耙、案設(shè)置邏輯控制八、半平衡校驗控制鞍、柏錯誤更正控制懊，拜完善會計電算化把系統(tǒng)查錯絆、伴改錯的功能笆。擺2奧、頒加強會計電算化懊系統(tǒng)處理控制氨會計電算化系統(tǒng)扳處理控制的重點把在于處理過程的隘適應(yīng)性控制皚、盎數(shù)據(jù)溢出性檢測翱、昂重大錯誤糾正控霸制哎。捌建立系統(tǒng)處理的佰適應(yīng)性控制拌，靶允許軟件用戶在版一定限度內(nèi)自由巴制定或改變會計俺政策邦，澳適應(yīng)企業(yè)自身的半環(huán)境柏。伴(2)胺建立數(shù)據(jù)溢出性藹檢測以防止數(shù)據(jù)般超出計算機(jī)容量敗而產(chǎn)生數(shù)據(jù)損失懊，擺避免因數(shù)據(jù)溢出按所造成的數(shù)據(jù)信百息失真澳。斑(3)擺建立重大錯誤糾背正控制指對用戶斑的某些操作做出班再判斷和再確認(rèn)阿，吧以防止系統(tǒng)數(shù)據(jù)扒被執(zhí)行時出現(xiàn)重礙大錯誤阿。氨3般、盎加強會計電算化拌系統(tǒng)輸出控制般會計電算化系統(tǒng)拜輸出控制的重點澳在于輸出檢查控俺制和輸