中級財(cái)務(wù)會計(jì)綜合核算業(yè)務(wù)題

1、中級財(cái)務(wù)會計(jì)綜合核算業(yè)務(wù)題綜合核算業(yè)務(wù)題(編制會計(jì)分錄)一、各類基礎(chǔ)業(yè)務(wù)接受大力公司投資50000元存入銀行。借：銀行存款50000貸：實(shí)收資本50000收到電子公司投資，其中設(shè)備估價(jià)70000元交付使用，材料價(jià)值15000元驗(yàn)收入庫。(題目好像有點(diǎn)問題，為什么沒考慮銷項(xiàng)稅額？)借：固定資產(chǎn)70000原材料15000貸：實(shí)收資本85000自銀行取得期限為六個(gè)月的借款200000元存入銀行。借：銀行存款200000貸：短期借款200000上述借款年利率6，計(jì)算提取本月的借款利息。200000 x6%一12=1000(元)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸：應(yīng)付利息1000經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)將資本公積金30000

2、元轉(zhuǎn)增資本。借：資本公積30000貸；實(shí)收資本30000用銀行存款40000元償還到期的銀行臨時(shí)借款。借：短期借款40000貸：銀行存款40000購入不需要安裝的機(jī)器一臺，買價(jià)30000元，增值稅5100元，包裝費(fèi)500元，運(yùn)雜費(fèi)400元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)(30000+500+400)30900應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5100貸：銀行存款36000企業(yè)購入甲材料一批，價(jià)款100000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17000元，運(yùn)雜費(fèi)500元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)用轉(zhuǎn)賬支票支付。借：原材料(100000+500)100500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17000貸：銀行存款

3、117500企業(yè)以銀行存款支付前欠供應(yīng)單位的購料款70400元。借：應(yīng)付賬款70400貸：銀行存款7040010）分配本月份職工工資43000元，其中：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資15000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資18000元，車間管理人員工資4000元，行政管理人員工資6000元。借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品（直接人工）15000生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品（直接人工）18000制造費(fèi)用4000管理費(fèi)用6000貸：應(yīng)付職工薪酬-職工工資43000（11）按工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品（直接人工）2100生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品（直接人工）2520制造費(fèi)用560管理費(fèi)用840貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利6020（12）

4、以存款支付電話費(fèi)1000元，其中，車間電話費(fèi)400元，管理部門電話費(fèi)600元。借：制造費(fèi)用400管理費(fèi)用600貸：銀行存款1000（13）計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)10500元，其中，生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)8000元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)2500元。借：制造費(fèi)用8000管理費(fèi)用2500貸：累計(jì)折舊10500（14）銷售給大華公司甲產(chǎn)品100件，單位售價(jià)200元，貨款20000元，增值稅率為17%，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款23400貸：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400（15）以銀行存款支付廣告費(fèi)（展覽費(fèi)）4500元。借：銷售費(fèi)用4500貸：銀行存款4500（16）

5、結(jié)轉(zhuǎn)已售甲產(chǎn)品100件的生產(chǎn)成本，每件單位成本為132元。借：主營業(yè)務(wù)成本13200貸：庫存商品13200（17）銷售乙產(chǎn)品200件給天泰集團(tuán)，單位售價(jià)150元，增值稅率17%，收到對方簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張。借：應(yīng)收票據(jù)35100貸：主營業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5100（18）根據(jù)本月份應(yīng)繳的增值稅計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅2100元，教育費(fèi)附加900元。借：營業(yè)稅金及附加一城市維護(hù)建設(shè)稅2100教育費(fèi)附加900貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅2100應(yīng)交教育費(fèi)附加900（19）出售多余材料1000元，增值稅額170元，款已收到。該材料購入成本800元。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)作出

6、會計(jì)分錄借：銀行存款1170貸：其他業(yè)務(wù)收入1000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170借：其他業(yè)務(wù)成本800貸：原材料800（20）月末，企業(yè)各損益類賬戶的本期發(fā)生額如下：主營業(yè)務(wù)收入158000（貸方）其他業(yè)務(wù)收入10000（貸方）投資收益5000（貸方）營業(yè)外收入2000（貸方）主營業(yè)務(wù)成本89000（借方）其他業(yè)務(wù)成本4500（借方）營業(yè)稅金及附加800（借方）銷售費(fèi)用6000（借方）管理費(fèi)用2000（借方）財(cái)務(wù)費(fèi)用1000（借方）營業(yè)外支出500（借方）結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務(wù)收入158000其他業(yè)務(wù)收入10000投資收益5000營業(yè)外收入2000貸：本年利潤175000結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用：

7、借：本年利潤144300貸：主營業(yè)務(wù)成本89000其他業(yè)務(wù)成本45000營業(yè)稅金及附加800管理費(fèi)用2000借：營業(yè)外支出5000銷售費(fèi)用6000財(cái)務(wù)費(fèi)用1000營業(yè)外支出500（21）按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，20%計(jì)提任意盈余公積，30%分配給股東。凈利潤：（175000-144300）-7675=23025（元）計(jì)提法定盈余公積：230250%=2302.5（元）計(jì)提任意盈余公積：23025x20%=4605（元）分配給股東：23025x30%=6907.5（元）結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤：借：本年利潤23025貸：利潤分配未分配利潤23025計(jì)提法定盈余公積借：利潤分配計(jì)提法定盈余公積2302

8、.5貸：盈余公積-法定盈余公積2302.5計(jì)提任意盈余公積借：利潤分配計(jì)提任意盈余公積4605貸：盈余公積任意盈余公積4605分配給股東借：利潤分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利6907.5貸：應(yīng)付股利6907.5結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配結(jié)果：借：利潤分配未分配利潤13815貸：利潤分配計(jì)提法定盈余公積2302.5利潤分配計(jì)提任意盈余公積4605利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利6907.5（22）11月3日，企業(yè)從銀行取得三年期借款50000元。借：銀行存款50000貸：長期借款50000（23）11月27日銷售A產(chǎn)品30件，每件售價(jià)1000元，以庫存現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)160元，增值稅額5100元，款尚未收到。借：應(yīng)收賬款35260貸：主

9、營業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5100庫存現(xiàn)金160（24）11月28日，用銀行存款支付罰款5000元。貸：銀行存款500011月30日，以銀行存款支付本季短期借款利息3900元(已預(yù)提2400元)。借：應(yīng)付利息2400財(cái)務(wù)費(fèi)用1500貸：銀行存款3900接開戶銀行通知，本季度銀行存款利息638元，已轉(zhuǎn)入存款戶。借：銀行存款638貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入638(27)以銀行存款支付“希望工程”捐助款5,000元。借：營業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出5000貸：銀行存款5000二、分項(xiàng)核算業(yè)務(wù)題：*1、短期借款某公司2006年發(fā)生以下銀行短期借款業(yè)務(wù)：(1)企業(yè)從銀行取得短期借款65000

10、元。月末按短期借款的金額和利率預(yù)計(jì)借款利息900元。季未收到銀行付款通知，本季度借款利息為2800元(已預(yù)計(jì)1800元。)短期借款期滿，企業(yè)用銀行存款償還借款65000元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制有關(guān)的會計(jì)分錄。(1)借：銀行存款65000(2)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用900貸：短期借款65000貸：應(yīng)付利息900借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000(4)借：短期借款65000應(yīng)付利息1800貸：銀行存款65000貸：銀行存款27002、工資及工資附加費(fèi)的核算資料：2009年4月，某公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資800000元，其中：生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資400000元，生產(chǎn)部門管理人員工資100000元，公司管理部門人員工資1

11、50000元，公司專設(shè)銷售部門人員工資50000元，在建工程人員工資100000元。公司按規(guī)定分別按照職工工資總額的10%、12%、2%和10.5%計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金；要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制有關(guān)的會計(jì)分錄。(1)分配工資費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本400000制造費(fèi)用100000管理費(fèi)用150000銷售費(fèi)用50000在建工程100000貸：應(yīng)付職工薪酬-職工工資800000(2)、(3)、(4)項(xiàng)的三項(xiàng)保險(xiǎn)費(fèi)如果一般是同期交給同一家社會保障部門的項(xiàng)目，應(yīng)合并在一起做一筆分錄。應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的金額：400000 x(10%+12%+2%)=96000應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的金

12、額：100000 x(10%+12%+2%)=24000應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額：150000 x(10%+12%+2%)=36000應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的金額：50000 x(10%+12%+2%)=12000應(yīng)計(jì)入在建工程的金額：100000 x(10%+12%+2%)=24000即：借：生產(chǎn)成本96000制造費(fèi)用24000管理費(fèi)用36000銷售費(fèi)用12000在建工程24000貸：應(yīng)付職工薪酬-社會保險(xiǎn)費(fèi)192000住房公積金：(6)工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)(分別是按2%和1.5%)借：生產(chǎn)成本42000借：生產(chǎn)成本14000制造費(fèi)用10500制造費(fèi)用3500管理費(fèi)用15750管理費(fèi)用5250銷售費(fèi)用

13、5250銷售費(fèi)用1750在建工程10500在建工程3500貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬-住房公積金84000-工會經(jīng)費(fèi)16000-職工教育經(jīng)費(fèi)120003、應(yīng)交增值稅的核算甲公司為增值稅一般納稅人，2007年5月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：5月1日，購進(jìn)A材料5000公斤，專用發(fā)票注明買價(jià)每公斤50元.增值稅稅率為17%,材料已購入庫，貨款已用銀行存款支付，另用銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)3000元，其中運(yùn)輸費(fèi)2000元(材料按實(shí)際成本核算)。原材料的成本=5000 x50+(30002000 x7)=252860(元)進(jìn)項(xiàng)稅額=5OOOx50 x17%+2000 x7%=42640(元)借：原材米A25286

14、0應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)42640貸：銀行存款2955005月10日,購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批買價(jià)50000元作為輔助材料,用銀行存款支付,材料已入庫。借：原材料輔助材料43500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6500貸：銀行存款500005月15日出售A產(chǎn)品一批2000件，售價(jià)每件200元，增值稅稅率17%,已收款存入銀行，A產(chǎn)品的單位成本為每件120元。貸：銀行存款15000借：銀行存款880000借：銀行存款468000借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（已交稅金）15000貸：主營業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68000借：主營業(yè)務(wù)成本A產(chǎn)品240000貸；庫存商品A產(chǎn)品2

15、400005月16日，對外投出A產(chǎn)品1000件，用于在建工程400件，計(jì)稅價(jià)格（公允價(jià)值）每件200元，成本每件120元，增值稅稅率17。對外投出時(shí)（用于職工福利）：借：長期股權(quán)投資（應(yīng)付職工薪酬）234000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000同時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本120000貸：庫存商品120000（5）5月18日，將賬面成本48000元的自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程建設(shè)/或贈(zèng)送他人：借；在建工程/營業(yè)外支出61600貸；庫存商品A產(chǎn)品48000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13600（6）公司將庫存材料用于本廠廠房基建，其實(shí)際成本50000元，增值稅稅率17%。作如下

16、會計(jì)分錄：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=50000 x17%=8500元借：在建工程58500貸：原材料50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8500（7）公司倉庫中的材料發(fā)生火災(zāi)，經(jīng)盤點(diǎn)，損失的原材料實(shí)際成本為00000元，增值稅稅率為17%。盤點(diǎn)確認(rèn)損失時(shí)，作如下會計(jì)分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢117000貸：原材料100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17000經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出時(shí)，作如下會計(jì)分錄：借：營業(yè)外支出117000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢117000（8）公司5月10日上交4月份未交增值稅85400元；月底上交當(dāng)月應(yīng)交增值稅15000元，本月尚有76000元應(yīng)交增值稅未交作如下會計(jì)分錄

17、：上交上月未交增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅85400貸：銀行存款85400上交當(dāng)月應(yīng)交增值稅時(shí)：將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)賬時(shí):借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)76000貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅76000*3、長期借款企業(yè)為購建房屋向銀行借入一筆三年的固定資產(chǎn)借款100,000元，年利率10%，單利計(jì)息，到期一次還本付息，房屋一年完工交付使用。要求：作出借入時(shí)、每年計(jì)息時(shí)和到期還本付息時(shí)的會計(jì)分錄。1)取得借款借：銀行存款100000貸：長期借款一本金100000第一年計(jì)息借：在建工程10000貸：長期借款應(yīng)計(jì)利息10000第二、三年計(jì)息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用10000貸：長期借款應(yīng)計(jì)利息1000

18、0償還本息借：長期借款本金100000長期借款應(yīng)計(jì)利息30000貸：銀行存款1300004、所有者權(quán)益A、B兩個(gè)投資者向某企業(yè)投資，A投資者投入貨幣資金人民幣400000元和美元45000元(實(shí)際收到外幣時(shí)的市場匯率1美元=8.6元人民幣)。B投資者投入原材料一批，雙方確認(rèn)價(jià)值為900000元，稅務(wù)部門認(rèn)定增值稅為153000元，并開具了增值稅專用發(fā)票，被投資方未支付增值稅款。一年后，C投資者向該企業(yè)投資，其繳付企業(yè)的出資額為人民幣880000元，只有650000元作為企業(yè)注冊資本。要求：編制被投資企業(yè)有關(guān)會計(jì)分錄。被投資企業(yè)收到投資者A的投資時(shí)：借：銀行存款400000貸：實(shí)收資本A4000

19、00借：銀行存款387000(45000 x8.6)貸：實(shí)收資本A387000(45000 x8.6)被投資企業(yè)收到投資者B的投資時(shí)：借：原材料900000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)153000貸：實(shí)收資本B1053000被投資企業(yè)收到投資者C的投資時(shí)：借：銀行存款468000借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（已交稅金）15000貸：實(shí)收資本C650000資本公積資本溢價(jià)230000ABC有限責(zé)任公司由A、B、C三位投資者各出資2000000元組成。A以2000000元現(xiàn)金投資，B以300000元現(xiàn)金和1700000兀專利權(quán)投資，C以2000000兀設(shè)備投資。借：銀行存款2000000貸：實(shí)收資本

20、-A2000000借：銀行存款300000無形資產(chǎn)1700000貸：實(shí)收資本-B2000000借：固定資產(chǎn)2000000貸：實(shí)收資本-C2000000ABC有限責(zé)任公司設(shè)立時(shí)，A、B、C三位投資者各出資2000000元，實(shí)收資本為6000000元，經(jīng)過數(shù)年經(jīng)營，現(xiàn)有盈余公積和未分配利潤合計(jì)300000元。有D投資者愿以2200000元出資，占企業(yè)全部股份的1/4加入該公司。企業(yè)接受D投資者的投資。借：銀行存款2200000貸：實(shí)收資本-D2000000資本公積-資本溢價(jià)200000E公司發(fā)行普通股100000股，每股面值5元，按每股6元的價(jià)格發(fā)行，取得發(fā)行收A600000元，發(fā)行手續(xù)費(fèi)1800

21、0元已從收入中扣除，發(fā)行期間股款利息收入2000元。企業(yè)收到股款存入銀行。發(fā)行總收入：100000 x6=600000(元)實(shí)際收款：600000-18000+2000=584000(元)借：銀行存款584000貸：股本-普通股500000資本公積-股本溢價(jià)840005、應(yīng)付債券與持有至到期投資：練習(xí)應(yīng)付債券及持有至到期投資業(yè)務(wù)的核算。資料：甲公司購買了乙公司于2007年1月1日發(fā)行面值總額為40000萬元的公司債券，發(fā)行價(jià)格總額為41730.8萬元。該公司債券的期限為5年、票面年利率為6%，每年年末計(jì)提并支付利息，到期還本。發(fā)行債券所得款項(xiàng)已收存銀行。乙公司對應(yīng)付債券的利息調(diào)整釆用實(shí)際利率法

22、攤銷。該公司債券的實(shí)際利率為5%。發(fā)行債券所得資金用于生產(chǎn)周轉(zhuǎn)(或某工程項(xiàng)目，工期2年)。甲公司準(zhǔn)備長期持有該債券。要求：(1)編制甲公司購買債券及債券持有期間以及到期收回本金的相關(guān)分錄；(2)編制乙公司發(fā)行債券及之后各期相關(guān)的會計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示，應(yīng)列出明細(xì)科目)利息費(fèi)用及利息調(diào)整攤銷額計(jì)算表單位：萬元借：銀行存款468000借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（已交稅金）15000H期血忖利息利息挾用利息調(diào)茗推銷額應(yīng)忖債養(yǎng)攤余成本矗和怕嗓面利串實(shí)際刊率2007年1片1日41730.SO2007年12/33口2+002086.34313.464417.34年12月31日24002O7O

23、l87邊一口41QSE.212009年12月刖口24002054.41345.5940742.62印1宵年12月31日24/)0203713362.S740379.752011年乜月31口24002020.253795540000.001、甲公司會計(jì)分錄:(1)2007年1月1日購買債券：借：持有至到期投資一乙公司債券(成本)40000持有至到期投資一乙公司債券(利息調(diào)整)1730.8貸：銀行存款41730.8(2)2007年12月31日計(jì)息并攤銷溢價(jià)借：應(yīng)收利息2400貸：持有至到期投資一乙公司債券(利息調(diào)整)313.46投資收益2086.542007年12月31日收到利息借：銀行存款240

24、0貸：應(yīng)收利息24002008年12月31日計(jì)息并攤銷溢價(jià)借：應(yīng)收利息2400貸：持有至到期投資一乙公司債券(利息調(diào)整)329.13投資收益2070.87(5)2008年12月31日收到利息借：銀行存款2400貸：應(yīng)收利息24002009年12月31日計(jì)息并攤銷溢價(jià)借：應(yīng)收利息2400貸：持有至到期投資一乙公司債券(利息調(diào)整)345.59投資收益2054.41(7)2009年12月31日收到利息借：銀行存款2400貸：應(yīng)收利息2400(8)2010年12月31日計(jì)息并攤銷溢價(jià)借：應(yīng)收利息2400貸：持有至到期投資一乙公司債券(利息調(diào)整)362.87投資收益2037.13(9)2010年12月3

25、1日收到利息借：銀行存款468000借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（已交稅金）15000借：銀行存款2400貸：應(yīng)收利息2400(10)2011年12月31日計(jì)息并攤銷溢價(jià)借：應(yīng)收利息2400貸：持有至到期投資一乙公司債券(利息調(diào)整)379.75投資收益2020.25(11)2011年12月31日收到利息借：銀行存款2400貸：應(yīng)收利息2400(12)2011年12月31日債券到期收回本金借：銀行存款40000貸：持有至到期投資一乙公司債券(成本)400002、乙公司會計(jì)分錄2007年1月1日發(fā)行債券：借：銀行存款41730.8貸：應(yīng)付債券一面值40000應(yīng)付債券一利息調(diào)整1730.82007年12

26、月31日并攤銷溢價(jià)借：應(yīng)付債券一利息調(diào)整313.46借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2086.54貸：應(yīng)付利息24002007年12月31日支付利息借：應(yīng)付利息2400貸：銀行存款24002008年12月31日并攤銷溢價(jià)借：應(yīng)付債券一利息調(diào)整329.13借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2070.87貸：應(yīng)付利息24002008年12月31日支付利息借：應(yīng)付利息2400貸：銀行存款24002009年12月31日并攤銷溢價(jià)借：應(yīng)付債券一利息調(diào)整345.59借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2054.41貸：應(yīng)付利息24002009年12月31日支付利息借：應(yīng)付利息2400貸：銀行存款24002010年12月31日并攤銷溢價(jià)借：應(yīng)付債券利息調(diào)整362.87借：

27、財(cái)務(wù)費(fèi)用2037.13貸：應(yīng)付利息24002010年12月31日支付利息借：應(yīng)付利息2400貸：銀行存款24002011年12月31日并攤銷溢價(jià)借：應(yīng)付債券利息調(diào)整379.75借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2020.25貸：應(yīng)付利息24002011年12月31日支付利息借：應(yīng)付利息2400貸：銀行存款24002011年12月31日支付本金借：應(yīng)付債券一面值40000貸：銀行存款400006、勞務(wù)收入甲企業(yè)于2009年10月1日為某公司研制開發(fā)A產(chǎn)品，合同規(guī)定的研制開發(fā)期為5個(gè)月，合同總收入1600000元，至2009年12月31日已發(fā)生費(fèi)用640000元(假定均用銀行存款支付)，預(yù)收研制開發(fā)款1000000元。

28、預(yù)計(jì)整個(gè)研制開發(fā)工程完工的總成本為1000000元。此外，經(jīng)專業(yè)測量師測量，至2009年12月31日，研制開發(fā)工作的完工程度為50%。要求：分別釆用以下方法確定2007年的勞務(wù)收入與成本，并編制有關(guān)會計(jì)分錄：按專業(yè)測量師測量的研制開發(fā)工作的完工程度確定該勞務(wù)的完成程度;按已提供的勞務(wù)量占應(yīng)提供勞務(wù)總量的百分比確定該勞務(wù)的完成程度(假定研制開發(fā)期內(nèi)勞動(dòng)量均衡發(fā)生)；按已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的百分比確定該勞務(wù)的完成程度。1、按專業(yè)測量法：2009年的勞務(wù)收入：1600000 x50%=800000(元)2009年的勞務(wù)成本：1000000 x50%=500000(元)2009年10月1日預(yù)收款：

29、(2)至2009年12月31日已發(fā)生費(fèi)用借：銀行存款1000000借：勞務(wù)成本640000貸：預(yù)收賬款1000000貸：銀行存款640000(3)2009年12月31日確認(rèn)09年收入(4)2009年12月31日確認(rèn)09年成本借：預(yù)收賬款800000借：主營業(yè)務(wù)成本500000貸：主營業(yè)務(wù)收入800000貸：勞務(wù)成本5000002、按勞務(wù)量比例法：完工程度：3/5x100%=60%2009年的勞務(wù)收入：1600000 x60%=960000(元)2009年的勞務(wù)成本：1000000 x60%=600000(元)2009年10月1日預(yù)收款：至2009年12月31日已發(fā)生費(fèi)用借：銀行存款100000

30、0借：勞務(wù)成本640000貸：預(yù)收賬款1000000貸：銀行存款6400002009年12月31日確認(rèn)09年收入(4)2009年12月31日確認(rèn)09年成本借：預(yù)收賬款960000借：主營業(yè)務(wù)成本600000貸：主營業(yè)務(wù)收入960000貸：勞務(wù)成本6000003、按勞務(wù)成本法：完工程度：640000/100000 x100%=64%2009年的勞務(wù)收入：1600000 x64%=1024000(元)2009年的勞務(wù)成本：1000000 x64%=640000(元)2009年10月1日預(yù)收款：(2)至2009年12月31日已發(fā)生費(fèi)用借：銀行存款1000000借：勞務(wù)成本640000貸：預(yù)收賬款10

31、00000貸：銀行存款640000(3)2009年12月31日確認(rèn)09年收入(4)2009年12月31日確認(rèn)09年成本借：預(yù)收賬款1024000借：主營業(yè)務(wù)成本640000貸：主營業(yè)務(wù)收入1024000貸：勞務(wù)成本6400007、利潤的計(jì)算與分配業(yè)務(wù)資料：A公司2009年12月31日損益類賬戶余額下表所示：A公司賬戶余額表2009年12月31日金額單位：元賬戶名稱期末命額借：本年利潤2625797借：銀行存款468000借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（已交稅金）15000借方貸方主營業(yè)務(wù)收入勇000000.00主營業(yè)務(wù)成本28750000.0營業(yè)稅金及附加116875.00其他業(yè)務(wù)收入25000基他

32、業(yè)務(wù)嵐本165225.00管理費(fèi)用1560OOU.00銷售費(fèi)用733SOO.00財(cái)務(wù)費(fèi)用156000.00投資故益2Q0000.00營業(yè)外故入12000.00堂業(yè)外支出56000.00所帚稅費(fèi)罔1293303.叫按稅后凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。按稅后凈利潤的5%計(jì)提任意盈余公積。向投資者分配現(xiàn)金利潤1800000元。要求：根據(jù)上題資料計(jì)算的結(jié)果進(jìn)行本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)、利潤分配以及凈利潤的年終結(jié)轉(zhuǎn)，編制有關(guān)會計(jì)分錄。計(jì)算凈利潤：結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務(wù)收入35000000其他業(yè)務(wù)收入250000投資收益200000營業(yè)外收入12000貸：本年利潤35462000結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用：借：本年利潤3283620

33、3貸：主營業(yè)務(wù)成本28750000營業(yè)稅金及附加116875其他業(yè)務(wù)成本165225管理費(fèi)用1560000銷售費(fèi)用738800財(cái)務(wù)費(fèi)用156000營業(yè)外支出56000所得稅費(fèi)用1293303結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤：35462000-32836203=2625797借：銀行存款468000借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（已交稅金）15000貸：利潤分配未分配利潤2625797實(shí)施利潤分配：（1）凈利潤：（35000000+250000+200000+12000）-（28750000+116875+165225+1560000+738800+156000+56000+1293303）=35462000-32836203=2625797（元）應(yīng)計(jì)提法定盈余公積：26257970%=262579.7（元）借：利潤分配計(jì)提法定盈余公積262579.7貸：盈余公積-法定盈余公積262579.7（2）應(yīng)計(jì)提任意盈余公積：2625797x5%=131289.85（元）借：利潤分配計(jì)提任意盈余公積131289.85貸：盈余公積任意盈余公積131289.85（3）向投資者分配現(xiàn)金利潤1800000元。借：利潤分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利1800000貸：應(yīng)付股利1800000結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配結(jié)果：借：利