財會人員不能不了解的42個稅務(wù)常識

1、.：.；財會人員不能不了解的42個稅務(wù)常識一)存款少可遲繳稅企業(yè)申報以后就應(yīng)該及時繳稅，但假設(shè)由于存款少可以懇求遲繳。存款少到什么情況可以遲繳稅?可動用的銀行存款缺乏以支付當(dāng)期工資，或者支付工資以后缺乏以支付應(yīng)交稅金。留意可動用的銀行存款不包括企業(yè)不能支付的公積金存款，國家指定用途的存款，各項公用存款。當(dāng)期工資是企業(yè)根據(jù)工資制度計算出的應(yīng)付工資。假設(shè)出現(xiàn)以上情況，企業(yè)應(yīng)及時懇求，辦理延期交納稅款的手續(xù)。(二)沒有生意也申報企業(yè)納稅申報是一項義務(wù)，不論企業(yè)能否有稅要交。企業(yè)能夠由于各種緣由沒有稅款要交納，例如企業(yè)處于籌建期間;企業(yè)處于免稅期間;企業(yè)處于清算期間;清算還沒有終了;企業(yè)由于運營不理想

2、，沒有納稅收入或者收益。這些情況下，企業(yè)能夠沒有稅款要交納，但都要按時納稅申報，沒有應(yīng)納稅稅款的申報就是所謂的零申報。零申報只是一個簡單的程序。一項簡單的手續(xù)，假設(shè)不辦理，稅務(wù)機關(guān)可以每次處以罰款2000元(三)視同銷售莫亂套視同銷售就是實踐不是銷售也要按銷售納稅，沒有銷售也納稅無疑會添加企業(yè)的稅收負擔(dān)。應(yīng)該視同銷售也納稅無疑會添加企業(yè)的稅收負擔(dān)。應(yīng)該視同銷售不繳稅是違規(guī)，不應(yīng)該視同銷售也當(dāng)成銷售就會繳冤枉稅。有一家酒店，老總平常接待客人都安排在自家酒店用餐，內(nèi)部簽款待費，根本上每個月都有幾單，一年累計起來有十多萬。會計師事務(wù)所來審計，要求將這十多萬視同銷售，交納營業(yè)稅。在營業(yè)稅法規(guī)里，沒有在

3、自家酒店吃飯消費要視同銷售繳營業(yè)稅的規(guī)定。企業(yè)依從會計師事務(wù)所的謬論，又會多繳冤枉稅了。視同銷售千萬別亂用。稅法規(guī)定，企業(yè)的業(yè)務(wù)款待費有允許扣除比率的規(guī)定。全年銷售(營業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的，不超越銷售(營業(yè))收入凈額的5;全年銷售(營業(yè))收入凈額超越1500萬元的，不超越該部分的3。倘假設(shè)業(yè)務(wù)款待費的額度過大，不能列入稅前允許合理費用允許抵扣，那么CPA OFFICE的審計要求列入銷售也是合理的，其實主要還是看消費了多少(四)看損耗能否正常企業(yè)消費過程中存在各種損耗，投進的原料一部分損耗了，一部分構(gòu)成產(chǎn)品。在增值稅里，正常損耗的進項可以抵扣，非正常損失的進項不能抵扣，要轉(zhuǎn)出。因

4、此，正常劃分正常損耗和非正常損耗對企業(yè)納稅非常重要。一家化工廠，由于天氣炎熱，原料揮發(fā)了一部分，清點呵斥損失。稅務(wù)管理員以為是自然災(zāi)禍呵斥，屬于非正常損失。這也是一宗冤案。天氣炎熱還沒有到達自然災(zāi)禍的程度，怎樣能說是非正常損失?對稅務(wù)規(guī)定不熟習(xí)的人又會付出代價。(五)各行各業(yè)有特例稅務(wù)法規(guī)有普通的規(guī)定，也有針對特殊情況，各個行業(yè)的特殊規(guī)定。假設(shè)對本身行業(yè)的特殊規(guī)定不了解，企業(yè)也會蒙受損失。一家報社，賣報紙繳增值稅，收廣告費繳營業(yè)稅。因此印刷報紙獲取的進項要分為兩部分，一部分可以抵扣，一部分不能抵扣。怎樣分?稅務(wù)局回答：按增值稅暫行條例實施細那么的第23條規(guī)定：按收入百分比劃分?？蓱z的報社，賣報

5、紙收入少，廣告費收入高，因此，進項根本不能抵扣。其實稅務(wù)有規(guī)定：類似的情況按報紙的文章內(nèi)容與廣告各自占用的版面分攤，應(yīng)該是大部分都能抵扣，少量不能抵扣。不懂就會吃虧啊!(六)適用稅率看進項增值稅第二條規(guī)定：圖書銷售運用13%稅率。只需企業(yè)是普通納稅人，銷售圖書的稅率就是13%。但有一家公司，也銷售圖書，也是普通納稅人，稅務(wù)人員要求該公司按17%納稅。稅務(wù)機關(guān)有什么根據(jù)?稅務(wù)人員解釋：該公司印刷圖書的進項發(fā)票是17%，假設(shè)該公司適用13%的稅率，那不成了繳13%抵扣 17%?那稅務(wù)上怎樣平衡?運用稅率只與產(chǎn)品有關(guān)，與進項無關(guān)。對于稅務(wù)人員的解釋一定要三思而行，否那么就會聽得糊涂，納稅也糊涂。(七

6、)預(yù)收帳款也要繳稅?聽了太多預(yù)收款被稅務(wù)機關(guān)要求納稅的故事。增值稅條例實施細那么第33條規(guī)定;預(yù)收款在發(fā)出貨物才產(chǎn)生納稅義務(wù)。財稅【2003】16號也再次強調(diào);除了銷售不動產(chǎn)，其他效力性業(yè)務(wù)的預(yù)收款不需求先交納營業(yè)稅，在確認收入時再交納營業(yè)稅有些企業(yè)預(yù)收款繳稅是由于對方要求開具發(fā)票。其實，收到預(yù)收款，向?qū)Ψ介_具預(yù)收款憑證就可以了。預(yù)收款憑證不屬于發(fā)票，所以稅務(wù)機關(guān)不監(jiān)制預(yù)收款憑證。(八)這也是消費企業(yè)外資消費企業(yè)“兩免三減半的規(guī)定大家很熟習(xí)：只需消費企業(yè)才干享用，效力企業(yè)不能享用。究竟什么是消費企業(yè)?能夠心里很模糊根據(jù)外資企業(yè)所得稅法，建筑、貨物運輸、產(chǎn)業(yè)資訊、精細儀器設(shè)備維修、城市污水處置等

7、行業(yè)都屬于消費性企業(yè)。眾所周知，從事建筑、貨物運輸交納營業(yè)稅，但在所得稅法規(guī)中又屬于消費性企業(yè)，看起來有點矛盾，其實一點也不矛盾，稅不同規(guī)定不同。(九)不發(fā)補貼發(fā)雙薪中國企業(yè)福利制度的特點是有人情味，逢年過節(jié)都會有發(fā)一點所謂的過節(jié)費，根據(jù)個人所得稅政策的規(guī)定，過節(jié)費需求并入當(dāng)月工資交納個人所得稅。稅務(wù)政策的規(guī)定是發(fā)放年終雙薪可以單獨作為一個月的工資薪金計算個人所得稅，由于不需求與當(dāng)月工資合并交納個稅，因此可以降低稅率，減少員工的個人所得稅負擔(dān)。都是發(fā)點錢，過節(jié)費交稅多，雙薪繳稅少，所以為了少繳稅，應(yīng)該改動那種過年發(fā)點過節(jié)費的做法，改成年底發(fā)雙薪的方式。千萬不要固執(zhí)己見，以為雙薪是外資企業(yè)的玩意

8、，我不玩，我還是發(fā)過節(jié)費，這樣就會費力不討好。節(jié)稅其實很簡單，只需順著稅務(wù)規(guī)定去安排就可以了。(十)旅游就要繳個稅如今一些企業(yè)財務(wù)人員一聽說單位要安排旅游就恐懼。由于一些稅務(wù)機關(guān)解釋：旅游要扣個人所得稅。旅游要不要扣個稅?稅務(wù)規(guī)定要扣個稅的包括兩種情況：一是以現(xiàn)金發(fā)放旅游費用，應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金交納個人所得稅。一是對于單位的營銷人員，以旅游方式進展獎勵，需求交納個人所得稅。其他方式并無規(guī)定需求交納個人所得稅。因此，也不用聞旅游色變，安排好了，雖然游得直爽(十一)不拿發(fā)票多繳稅稅務(wù)機關(guān)實施“以票控稅，企業(yè)一切的支出都要獲得合法憑證，否那么不能稅前列支?？梢垣@得合法憑證成了企業(yè)節(jié)稅的重要方法。有些

9、人不以為然，不開發(fā)票對方收得廉價，要開發(fā)票對方收得貴，羊毛出在羊身上，結(jié)果是一回事。是不是一回事，看看例子：購買1000元的文具，不開發(fā)票給900元，開發(fā)票給1000元，相差100元。多給100元，所得稅少交330元，少給100元，所得稅多交330元。多給100元獲得發(fā)票，實踐上還是能給企業(yè)帶來收益。企業(yè)人員應(yīng)該明白：不拿發(fā)票就會多繳稅。(十三)外企培訓(xùn)不受限內(nèi)資企業(yè)的職工教育經(jīng)費按計稅工資的1.5%在所得稅前列支，外資企業(yè)的職工教育培訓(xùn)費用可以據(jù)真實稅前列支，不受1.5%的限制。有些人立刻會問：有法律根據(jù)嗎?法律根據(jù)一定有。這條規(guī)定在(86)財稅外字第331號)文里。由于文件發(fā)布時間早，很多

10、財務(wù)人員那時還沒有走出校園，對這些規(guī)定很陌生，容易上1.5%的當(dāng)。假設(shè)他由于年輕對舊法規(guī)很陌生，無妨和身邊的老員工多溝通。(十四)究竟幾年算壞帳企業(yè)運營不能收回的款項變成壞帳，壞帳是企業(yè)運營難以防止的損失。究竟經(jīng)過多長時間不能收回的款項才算是壞帳?兩年?三年?兩年也對，三年也對。對于外資企業(yè)而言，兩年不能收回的款項屬于壞帳，對于內(nèi)資企業(yè)而言，三年不能收回的款項作為壞帳。這又是內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的一個差別。另外，外資企業(yè)稅前不能計提壞帳預(yù)備，內(nèi)資企業(yè)稅前可以按規(guī)定計提壞帳預(yù)備，這也是一個差別。了解規(guī)那么，才干合理利用規(guī)那么。(十五)出租就不能免稅單位租賃房屋需求按租金交納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅率為12%

11、，外資企業(yè)適用城市房產(chǎn)稅稅率為18%。除了房產(chǎn)稅還有營業(yè)稅，出租房屋的收入稅負不輕。對外資企業(yè)，廣東規(guī)定：新購置的房產(chǎn)可以銷售免征房產(chǎn)稅三年的優(yōu)惠政策。有家公司購買了一層辦公樓，一半自用，一半出租，去懇求免稅被稅務(wù)機關(guān)退了回來：房屋出租部分不能免房產(chǎn)稅。企業(yè)無法，只好咬緊牙關(guān)交納了18%的房產(chǎn)稅。真是冤枉到家。廣東規(guī)定的免稅條件是不分自用還是出租。企業(yè)多繳了稅還被蒙在鼓里。(十六)吃飯一定是陪客中國是美食天堂，大家喜歡經(jīng)過聚餐交流溝通，杯子碰一碰，事情就搞掂。稅務(wù)上對接待客戶的費用有限制，因此，稅務(wù)機關(guān)往往將聚餐與接待客人畫上了等號。在公司內(nèi)部，聚餐的緣由各種各樣。年末，員工大聚會;開會時，各

12、個部門聚會;員工新來，一頓歡迎餐;員工離任，一頓送別餐。這些與接待客戶根本沒有關(guān)系，所以，餐費不一定都是用于接待客戶。所以，平常公司內(nèi)部的各種聚餐，應(yīng)該做好記錄，歸入不同的費用工程，不要一見餐費就作為業(yè)務(wù)款待費，影響公司納稅十七)做善事也有講究企業(yè)對外承當(dāng)?shù)氖且环N社會責(zé)任，每當(dāng)遇到天災(zāi)*，作為一個有責(zé)任的企業(yè)家就會熱心公益事業(yè)，捐款捐物，風(fēng)險一片愛心。做善事也與納稅有關(guān)。企業(yè)對外捐贈的款項和實物，一是能夠涉及視同銷售，交納增值稅，因此，在捐贈的時候，要思索到后面還有稅務(wù)負擔(dān);一是捐贈要合理進入本錢費用，還有符合稅務(wù)上的條件，包括需求經(jīng)過國家稅務(wù)機關(guān)認可的單位和渠道捐贈。例如：政府機關(guān)、民政部門

13、、慈悲機構(gòu)，另外還需求有符合稅法規(guī)定接受捐贈的公用收據(jù)。假設(shè)不符合條件，捐贈完了還不能進入本錢費用，結(jié)果還要納33%的所得稅，這個善事也就做得太大了(十八)遭遇不測要報案不幸的事讓人苦楚，但確實會發(fā)生。出差在外，不小心手提電腦被小偷隨手牽羊，足以讓人揪心一陣子。難過以后心思平坦了，繼續(xù)任務(wù)。有一件事千萬要記住：這件事與納稅還有關(guān)系。丟了手提電腦屬于財富損失，要憑相關(guān)證明在公司的本錢費用中列支。丟了電腦以后，要及時到公安機關(guān)報案，獲得相關(guān)證明，回來提交給財務(wù)部門，作為證據(jù)。假設(shè)沒有證據(jù)，損失不能進本錢，等于喪失的不僅僅是一臺電腦。類似的不測要同樣處置，這樣才干防止損失擴展。(十九)多拿進項多抵扣

14、作為普通納稅人，銷項減去進項就是要繳的稅，因此，多拿進項就可以少繳稅。這些進項包括多個方面：購買辦公用品的進項，購買低值易耗品的進項，汽車加油的進項，購買修繕備件的進項。積少成多，日積月累，企業(yè)就能降低稅負。修繕備件不是固定資產(chǎn)，所以進項也可以抵扣。建議企業(yè)在管理人員的名片反面印上企業(yè)普通納稅人資料，在采購的時候出示資料盡量要求對方開具公用發(fā)票，這也是企業(yè)節(jié)稅的一個好方法。(二十)運雜費不是運費企業(yè)銷售產(chǎn)品，采購原料的運費可以按7%計算抵扣進項，但是按規(guī)定，其他雜費不能抵扣，例如裝卸費、保險費等。運輸方在開具發(fā)票的時候要將運費與其他雜費分開，托運方按運費計算可以抵扣的金額。有些采購、營銷人員不

15、懂得稅務(wù)上的規(guī)定，對方開票的時候沒有留意，等到回來后才發(fā)現(xiàn)對方在摘要欄寫了運雜費，發(fā)票不能抵扣，算一算又損失了7%。所以，企業(yè)財務(wù)人員一定要讓管理人員都明白：運費與運雜費不是一回事，少出過失就能少繳稅(二十一)贈得巧來送得妙一件2000元的電器，送一件400元的小家電，合計2400元實踐收2000元。假設(shè)當(dāng)贈送，要按2400元交納增值稅。如今我們重新涉及方案：將兩件產(chǎn)品賣給顧客，給予顧客400元的折扣，其中，2000元的按15%折扣以后出賣，400元的按折扣25%以后出賣，這樣，對顧客而言，實踐支付 2000元，與買一件送一件的效果是一樣的，對于商場而言，由于是價錢折扣，實踐上沒有贈送的行為，

16、只需按2000元實踐營業(yè)額交納增值稅即可。有些營銷人員以為這樣做很無聊。改動方式就符合稅法，不改動就要多交68元的增值稅，對企業(yè)的納稅而言，這不是一件無聊的事情。(二十二)依法而簽可節(jié)稅一家設(shè)備公司，消費設(shè)備以后，需求為客戶在大廈中提供安裝效力，財務(wù)人員很清楚：這是一條龍效力，銷售產(chǎn)品再安裝，屬于混合銷售行為，合同中假設(shè)分別注明設(shè)備價款和建筑安裝價款，可以分別適用增值稅和營業(yè)稅。財務(wù)人員由于出差外出，回來時合同曾經(jīng)簽好，合同只寫了一個總價，沒有分開金額。財務(wù)人員闡明道理，要求對方一定配合重簽。對方的財務(wù)經(jīng)理也是個人物，提出條件：重新簽署，他可以節(jié)稅接近20萬元，既然如此，合同價錢要降低5萬元，

17、企業(yè)財務(wù)人員明知是乘人之危也無可奈何，最后商量讓利3萬元，重新簽署合同。(二十三)合同作廢也納稅有些企業(yè)的指點喜歡簽合同，也喜歡變來變?nèi)ィ灹艘院蟀l(fā)現(xiàn)不行就作廢以后重新來過。簽了合同要繳印花稅，即使合同作廢。例如：公司本月簽署了合同，申報的時候繳了印花稅。指點作廢了該合同，不簽了，由于印花稅曾經(jīng)交納，并且不能退還，因此，由于作廢合同導(dǎo)致多繳了稅。還有一個是變卦合同，假設(shè)合同金額添加了，就要補繳印花稅，假設(shè)合同金額減少了，不退印花稅。所以，假設(shè)合同金額一時不能確定，應(yīng)該先簽署金額未定的合同，等到金額確定以后再補充進去，這樣就可以防止多繳稅。(二十四)代理還是非代理如今很多企業(yè)都與事務(wù)所簽署稅務(wù)代

18、理合同，大家都以為屬于代理業(yè)務(wù)，既然是代理業(yè)務(wù)，那就應(yīng)該按差額繳稅。其實，稅務(wù)代理合同應(yīng)該按效力業(yè)中的其他效力交納稅金，應(yīng)該按全額納稅。稅務(wù)上對代理的認定不是看合同的稱號，而是看經(jīng)濟本質(zhì)。稅務(wù)代理本質(zhì)上是中介機構(gòu)為企業(yè)提供的效力，與代理不同，代理有第三方出現(xiàn)，例如：企業(yè)委托一家公司采購一批產(chǎn)品，業(yè)務(wù)中有賣方，買方還有中間方，因此屬于代理，而稅務(wù)代理是中介機構(gòu)直接為企業(yè)效力，沒有出現(xiàn)第三方，因此，不屬于代理合同，在執(zhí)行合同中發(fā)生的墊付、代收都需求計入應(yīng)稅收入納稅，不能按差額納稅。稅務(wù)上的代理概念和日常生活中的了解有差別。(二十五)對方違法對方陪簽署合同是對雙方的一個法律約束，如今經(jīng)常出現(xiàn)的情況是

19、：對方履行了合同，但對方提供的發(fā)票存在問題，例如：有一些提供的是從第三方購買的發(fā)票、有些是請其他單位開發(fā)票、有些購買失控發(fā)票、有些直接運用*。稅務(wù)機關(guān)查出發(fā)票有問題，購貨方就要承當(dāng)責(zé)任。對方違規(guī)提供發(fā)票，購貨者要承當(dāng)法律責(zé)任。假設(shè)想清查對方的責(zé)任，還難以找到適宜的法律根據(jù)。所以建議企業(yè)在合同中加上維護條款：由于對方提供的發(fā)票不符合稅法規(guī)定，給甲方呵斥的損失由乙方承當(dāng)賠償責(zé)任。維護條款一方面可以給對方施加壓力，一方面假設(shè)真出問題了，可以根據(jù)合同條款直接找對方賠償，無需為法律根據(jù)煩惱。(二十六)對方偷稅他遭殃有個房地產(chǎn)公司，在廣告里承諾：買房子送契稅。業(yè)主買房子，在合同中寫明：契稅由房產(chǎn)公司承當(dāng)。

20、業(yè)主們搬進了新屋，開場了新的生活。等到去辦房產(chǎn)證，對方告知：他們還沒有繳契稅，先繳了再辦證。業(yè)主們與房管部門實際：房產(chǎn)公司答應(yīng)送契稅。其實，契稅的納稅人是購買房子的業(yè)主，房管部門根本無需理睬房產(chǎn)公司與業(yè)主的合同，只需按法律規(guī)定辦即可。業(yè)主與房產(chǎn)公司的合同糾紛由雙方按法律途徑處理。業(yè)主無法，只好先繳了契稅辦證，回頭再找房產(chǎn)公司算帳。對方包稅，對方假設(shè)不納稅還是他承當(dāng)法律責(zé)任，對方不承當(dāng)偷稅的責(zé)任，對方只承當(dāng)違背合同的責(zé)任，屬于合同糾紛，因此，包稅合同之后還要關(guān)注對方能否真的納稅了。(二十七)一日之差兩重天張三辦家公司，登記在6月30日，李四辦家公司，登記在7月1日。大家對這一天的差別沒有在意，大

21、家都向稅務(wù)機關(guān)遞交了懇求，要求享用新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)年下半年大家都虧損，張三的公司稅務(wù)機關(guān)批復(fù)當(dāng)年曾經(jīng)享用了一年的所得稅，明年開場要交所得稅，由于當(dāng)年虧損，算免稅也沒有實踐意義。李四的公司可以選擇今年的利潤先交納，明年再開場計算享用一年的所得稅優(yōu)惠，由于當(dāng)年虧損，選擇繳稅也沒有問題，所以李四的公司明年才算免稅一年。根據(jù)稅務(wù)規(guī)定：上半年開業(yè)的公司當(dāng)年算一年免稅，下半年開業(yè)的公司可以選擇。所以，一日之差命運各異，要運營勝利，一定要了解稅務(wù)規(guī)定(二十八)哪些屬于開發(fā)費稅務(wù)政策規(guī)定：企業(yè)的技術(shù)開發(fā)費符合條件可以加計扣除。這項政策聽起來很簡單，但運用起來就會出問題。在會計核算中，我們把用于技術(shù)研

22、討開發(fā)的費用計入管理費用，然后將該項費用在稅前加計扣除。實踐上，政策中的技術(shù)研討開發(fā)費還包括：用于技術(shù)研討開發(fā)場地的折舊、設(shè)備的折舊、技術(shù)研討人員的工資福利等，由于會計核算中，我們并未單獨核算技術(shù)研發(fā)場地的折舊、設(shè)備的折舊，因此，呵斥企業(yè)在加計扣除的時候往往會少了金額最大的工程，呵斥沒有用足政策，少抵扣了一大部分。用足政策真實不容易。(二十九)技術(shù)入股益處多很多民營企業(yè)的老板都是技術(shù)專家，個個擁有專利，將專利提供應(yīng)公司運用，雙方?jīng)]有簽署合同，也沒有一個明確的說法，終究屬于何種方式運用。建議老板們將技術(shù)專利作價投入公司，一方面可以改善公司的財務(wù)情況，減少投資時的資金壓力，一方面，作價入股以后，公

23、司可以計入無形資產(chǎn)，可以合理攤消，可以添加本錢費用，減少利潤，少繳所得稅。這樣一個財務(wù)、稅務(wù)都有利的方法卻很多企業(yè)家都不了解，以致一邊埋怨政府納稅太狠，一邊拼命繳不該繳的稅(三十)調(diào)取帳簿不隨意稅務(wù)機關(guān)什么情況下可以調(diào)取企業(yè)的帳簿查閱?稅務(wù)約談能否可以調(diào)帳?根據(jù)和征管法的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在納稅評價約談過程中不能調(diào)取企業(yè)的帳簿資料查閱，在進展稅務(wù)檢查中可以經(jīng)縣以上稅務(wù)局長同意，調(diào)取納稅人的帳簿進展檢查。平常企業(yè)經(jīng)常遇到：稅務(wù)人員打來，要求企業(yè)送資料去稅務(wù)機關(guān)的情況都是不合法的行政行為，屬于非法行政，納稅人可以置之不理。稅務(wù)機關(guān)調(diào)取帳簿要及時歸還，調(diào)取當(dāng)年帳簿，應(yīng)30天內(nèi)歸還，調(diào)取以前年度帳簿，應(yīng)3

24、 個月內(nèi)歸還。在納稅評價約談過程中，納稅人不用為調(diào)取帳簿檢查擔(dān)憂。(三一)重設(shè)流程納稅少對于摩托車、汽車公司，設(shè)立本人的銷售公司就可以防止過高的消費稅負擔(dān)。公司的產(chǎn)品先銷售給銷售公司，銷售公司再賣給經(jīng)銷商或者客戶。由于消費稅在消費環(huán)節(jié)納稅，銷售環(huán)節(jié)不納稅，因此，銷售公司不納消費稅，只需定價合理，就可以少交部分消費稅。有人說：他這種方法屬于價錢轉(zhuǎn)移，稅務(wù)機關(guān)一定不能接受。其實，作為企業(yè)運營價值鏈的一個環(huán)節(jié)，營銷活動也是一個利潤的傳造環(huán)節(jié)，一部分利潤留在銷售公司符合企業(yè)實踐。關(guān)鍵是合理劃分制造環(huán)節(jié)的利潤和銷售環(huán)節(jié)的利潤，根據(jù)市場規(guī)律，制造環(huán)節(jié)的利潤是很低的，因此，30%-40%的利潤分配到銷售公司

25、是一個合理的劃分。(三二)先分后賣納稅少公司投資一家企業(yè)占有60%的股權(quán)，該企業(yè)市場運作良好，公司幾年盈利，該60%的股權(quán)價值曾經(jīng)漲了不少。如今想轉(zhuǎn)讓股權(quán)，財務(wù)經(jīng)理提議應(yīng)該先把利潤分了再轉(zhuǎn)讓，這樣可以少繳稅，老板看不懂：分了再賣價錢自然下降，不分價錢高，為什么先分配就可以節(jié)稅呢?道理其實很簡單：先分配利潤，分了以后賣價下降，分回的利潤由于沒有地域差不存在補稅的情況，因此不需求就分回的利潤補稅。假設(shè)不分，轉(zhuǎn)讓價于當(dāng)時投資價錢之間的差額就是轉(zhuǎn)讓的投資收益中的一部分就是沒有分配的利潤。因此，先分配不用補稅，不分配就要繳稅，企業(yè)應(yīng)該先分配比較有利。公司進展股權(quán)轉(zhuǎn)讓時一定要分析：應(yīng)不應(yīng)該先將利潤分配了?

26、(三十三)好心也會干壞事某公司發(fā)年終獎，老板覺得張三的表現(xiàn)較好，發(fā)6000元，李四表現(xiàn)更加突出，值得嘉獎，發(fā)6200。發(fā)完年終獎，李四來找老板質(zhì)疑：橫看豎看，我都比張三表現(xiàn)好，辛勞了一年，表現(xiàn)不如我的張三年終獎金為什么還比我多呢?老板詫異：明明發(fā)得多為什么說拿得少?向財務(wù)訊問，原來不小心猜中了個人所得稅得圈套：張三的獎金要交300元個人所得稅，李四的獎金要交595元個人所得稅，結(jié)果張三拿到5700元，李四拿到5605元。結(jié)果是老板想嘉獎的人拿得少。老板感慨：這么個小事情都被稅務(wù)圈套絆一跤，不懂稅法看來要吃虧(三十四)虛報虧損就偷稅?人非圣賢，孰能無過?做財務(wù)任務(wù)得也難免會出現(xiàn)過失，平常收入核算

27、、本錢費用途置有過失，等到稅務(wù)機關(guān)來檢查，發(fā)現(xiàn)過失，影響到當(dāng)年的利潤，就要承當(dāng)稅務(wù)責(zé)任。假設(shè)公司本身是虧損，收入、本錢費用途置糾正以后，公司變?yōu)橛?dāng)年就屬于少繳稅，按律可以治個“偷稅;假設(shè)糾正以后，公司還是虧損，沒有導(dǎo)致公司少繳稅，就不屬于“偷稅，只是屬于“虛報計稅根據(jù)，不能按偷稅論處。所以，少計收入、多計本錢費用不一定就是偷稅。(三五)人走申報不能停俗話說“鐵打的兵營流水的兵。企業(yè)也是一樣，人來人往很正常。企業(yè)的財務(wù)人員也會發(fā)生人員流動，前一任曾經(jīng)離任，后一任還沒有到任，中間出現(xiàn)了真空。由于財務(wù)任務(wù)的時效性要求，財務(wù)人員離任假設(shè)企業(yè)安排不妥當(dāng)，就會給企業(yè)帶來損失。其他任務(wù)可以等到新人來處

28、置，納稅申報是有時間規(guī)定的，不能等到后一任來了才辦理。建議企業(yè)在財務(wù)人員離任的時候，應(yīng)該留意納稅申報的問題，應(yīng)該與離任員工協(xié)商，即使人曾經(jīng)分開，離任人員也應(yīng)該把納稅申報做完。沒有按時申報，每次能夠會被罰款2000元(三六)溝通多點罰款少中國稅務(wù)規(guī)定變起來快如閃電，企業(yè)想不出過失真實不容易，出現(xiàn)過失就能夠面臨處分。例如：日常的納稅申報，購買發(fā)票，發(fā)票核銷、發(fā)票填寫等都能夠出現(xiàn)過失。一次罰款2000元以下，罰50元也是2000元以下，罰1800元也是2000元以下，基層稅務(wù)機關(guān)在2000元以內(nèi)有酌情權(quán)。對于出現(xiàn)的過失，辦稅人員首先應(yīng)該誠實面對，成認錯誤，但要分析緣由，是由于新政策不知道，還是由于新

29、招人員不熟習(xí)，還是操作不小心等等，將實踐緣由向稅務(wù)機關(guān)反映，大多數(shù)情況下，在日常納稅中的過失都能獲得稅務(wù)機關(guān)的體諒，罰款會酌情減少。(三七)沒有價來何來價外增值稅和營業(yè)稅里有價外費用的規(guī)定，就是在銷售、效力以外再收取其他款項，代收、代付款項。這些價外費用不一定是公司的收入，但需求納稅，因此呵斥公司稅負的添加。價外費用的條件是先有價：也就是先有銷售或者效力需求收取價款的現(xiàn)實存在，才有價外費用產(chǎn)生的能夠，假設(shè)沒有銷售，也沒有為對方提供效力，即使收取款項也不屬于價外費用。例如：發(fā)財公司為他公司裝修，裝修時打壞了一套玻璃家具，賠償1萬元。他公司沒有向裝修公司提供效力，收取的1萬元不屬于價外費用。(三八)營業(yè)稅可巧用營業(yè)稅最終總結(jié)成一句話，盡量減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，主要手段是代理，即經(jīng)過代購代銷的方式來減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，如某房地產(chǎn)甲公司曾在以1800萬購入某地塊后改動戰(zhàn)略放棄開發(fā)，又以2000萬將該地塊出賣給乙公司，這時