企業(yè)所得稅重點業(yè)務和

1、 企業(yè)所得稅重點業(yè)務和重點行業(yè)政策適用指南 企業(yè)所得稅重點業(yè)務和重點行業(yè)政策適用指南國家稅務總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務局2021年3月 目 錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc68104607 一、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 PAGEREF _Toc68104607 h 4 HYPERLINK l _Toc68104608 （一）政策依據(jù) PAGEREF _Toc68104608 h 4 HYPERLINK l _Toc68104609 （二）政策要點 PAGEREF _Toc68104609 h 4 HYPERLINK l _Toc68104610 （三）注意事項

2、PAGEREF _Toc68104610 h 4 HYPERLINK l _Toc68104611 （四）案例解析及填報 PAGEREF _Toc68104611 h 5 HYPERLINK l _Toc68104612 二、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 PAGEREF _Toc68104612 h 7 HYPERLINK l _Toc68104613 （一）政策依據(jù) PAGEREF _Toc68104613 h 7 HYPERLINK l _Toc68104614 （二）政策要點 PAGEREF _Toc68104614 h 8 HYPERLINK l _Toc68104615 （三）注意事項

3、 PAGEREF _Toc68104615 h 8 HYPERLINK l _Toc68104616 （四）案例填報分析 PAGEREF _Toc68104616 h 9 HYPERLINK l _Toc68104617 三、研發(fā)費加計扣除所得稅優(yōu)惠政策 PAGEREF _Toc68104617 h 12 HYPERLINK l _Toc68104618 （一）政策依據(jù) PAGEREF _Toc68104618 h 12 HYPERLINK l _Toc68104619 （二）政策要點 PAGEREF _Toc68104619 h 13 HYPERLINK l _Toc68104620 （三）

4、注意事項 PAGEREF _Toc68104620 h 19 HYPERLINK l _Toc68104621 （四）案例填報解析 PAGEREF _Toc68104621 h 20 HYPERLINK l _Toc68104622 四、捐贈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 PAGEREF _Toc68104622 h 22 HYPERLINK l _Toc68104623 （一）政策依據(jù) PAGEREF _Toc68104623 h 22 HYPERLINK l _Toc68104624 （二）政策要點 PAGEREF _Toc68104624 h 23 HYPERLINK l _Toc68104625

5、（三）注意事項 PAGEREF _Toc68104625 h 24 HYPERLINK l _Toc68104626 （四）案例解析及填報 PAGEREF _Toc68104626 h 25 HYPERLINK l _Toc68104627 五、西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 PAGEREF _Toc68104627 h 30 HYPERLINK l _Toc68104628 （一）政策依據(jù) PAGEREF _Toc68104628 h 30 HYPERLINK l _Toc68104629 （二）政策要點 PAGEREF _Toc68104629 h 30 HYPERLINK l _Toc68

6、104630 （三）注意事項 PAGEREF _Toc68104630 h 30 HYPERLINK l _Toc68104631 （四）案例解析及填報 PAGEREF _Toc68104631 h 31 HYPERLINK l _Toc68104632 六、虧損彌補企業(yè)所得稅政策 PAGEREF _Toc68104632 h 32 HYPERLINK l _Toc68104633 （一）政策依據(jù) PAGEREF _Toc68104633 h 32 HYPERLINK l _Toc68104634 （二）政策要點 PAGEREF _Toc68104634 h 32 HYPERLINK l _T

7、oc68104635 （三）注意事項 PAGEREF _Toc68104635 h 34 HYPERLINK l _Toc68104636 （四）案例解析及填報 PAGEREF _Toc68104636 h 34 HYPERLINK l _Toc68104637 七、非營利組織的企業(yè)所得稅管理 PAGEREF _Toc68104637 h 41 HYPERLINK l _Toc68104638 （一）政策依據(jù) PAGEREF _Toc68104638 h 41 HYPERLINK l _Toc68104639 （二）政策要點 PAGEREF _Toc68104639 h 41 HYPERLIN

8、K l _Toc68104640 （三）注意事項 PAGEREF _Toc68104640 h 43 HYPERLINK l _Toc68104641 八、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅政策 PAGEREF _Toc68104641 h 44 HYPERLINK l _Toc68104642 （一）政策依據(jù) PAGEREF _Toc68104642 h 44 HYPERLINK l _Toc68104643 （二）政策要點 PAGEREF _Toc68104643 h 45 HYPERLINK l _Toc68104644 （三）注意事項 PAGEREF _Toc68104644 h 48 HYPERLIN

9、K l _Toc68104645 （四）案例解析及填報 PAGEREF _Toc68104645 h 50 HYPERLINK l _Toc68104646 九、金融企業(yè)涉稅重點事項的企業(yè)所得稅管理 PAGEREF _Toc68104646 h 52 HYPERLINK l _Toc68104647 貸款損失準備金 PAGEREF _Toc68104647 h 53 HYPERLINK l _Toc68104648 （一）政策依據(jù) PAGEREF _Toc68104648 h 53 HYPERLINK l _Toc68104649 （二）政策要點 PAGEREF _Toc68104649 h

10、53 HYPERLINK l _Toc68104650 （三）注意事項 PAGEREF _Toc68104650 h 55 HYPERLINK l _Toc68104651 （四）案例填報解析 PAGEREF _Toc68104651 h 55 HYPERLINK l _Toc68104652 稅收優(yōu)惠 PAGEREF _Toc68104652 h 66 HYPERLINK l _Toc68104653 （一）政策依據(jù) PAGEREF _Toc68104653 h 66 HYPERLINK l _Toc68104654 （二）政策要點 PAGEREF _Toc68104654 h 66 HYP

11、ERLINK l _Toc68104655 （三）注意事項 PAGEREF _Toc68104655 h 66 HYPERLINK l _Toc68104656 （四）案例填報解析 PAGEREF _Toc68104656 h 67一、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（一）政策依據(jù)1.企業(yè)所得稅法第二十八條2.企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條3.國家稅務總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告（2019年第2號公告）4.財政部 稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財稅201913號）5.內(nèi)蒙古自治區(qū)財政廳 國家稅務總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務局關(guān)于明確享受有關(guān)免征企業(yè)所得稅地方

12、 分享部分優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍的通知(內(nèi)財稅2019227號)（二）政策要點1.自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。（三）注意事項1.國家稅務總局公告（2019年第2號）所稱小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過30

13、0人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。2.從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)應當按照企業(yè)全年的季度平均額確定。計算公式如下：季度平均值（季初值季末值）2全年季度平均值全年各季度平均值之和4年度中間開業(yè)或終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。3.資產(chǎn)總額，即企業(yè)擁有或控制的全部資產(chǎn)，在企業(yè)資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)總計項顯示。計算公式如下：季度平均值（季初值季末值）2全年季度平均值全年各季度平均值之和4年度中間開業(yè)或終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。4.年報注意事項：中華人民共和國企業(yè)所得稅年

14、度納稅申報表（A類）（A100000）為小型微利企業(yè)必填表單。企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表（A000000）中的“基本經(jīng)營情況”為小型微利企業(yè)必填項目；“有關(guān)涉稅事項情況”為選填項目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項時小型微利企業(yè)必須填報；“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目。小型微利企業(yè)免于填報一般企業(yè)收入明細表（A101010）、金融企業(yè)收入明細表（A101020）、一般企業(yè)成本支出明細表（A102010）、金融企業(yè)支出明細表（A102020）、事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表（A103000）、期間費用明細表（A104000），上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應當在中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納

15、稅申報表（A類）（A100000）中直接填寫。案例解析及填報A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠在企業(yè)所得稅年度申報表填報關(guān)聯(lián)表單，如圖： 內(nèi)蒙古自治區(qū)境內(nèi)A企業(yè)從事國家非限制和禁止行業(yè)，從業(yè)人數(shù)100人、資產(chǎn)總額4500萬，2020年應納稅所得額250萬元。計算小型微利企業(yè)減免所得稅？第一步計算應納稅額=250*25%=62.50萬元第二部計算減免稅額=250*25%-（100 *25% *20%）-（250-100）/2*20%=62.50-5-15=42.50

16、萬元。（填報A107040表第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”）注意：對符合享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件且年應納稅所得額100萬元的，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和地方減免政策；對年應納稅所得額100且300萬元的只享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表基本經(jīng)營情況（必填項目）101納稅申報企業(yè)類型（填寫代碼）102分支機構(gòu)就地納稅比例（%）103資產(chǎn)總額（填寫平均值，單位：萬元）104從業(yè)人數(shù)（填寫平均值，單位：人）105所屬國民經(jīng)濟行業(yè)（填寫代碼）106從事國家限制或禁止行業(yè)是否107適用會計準則或會計制度（填寫代碼）108采用一般企

17、業(yè)財務報表格式（2019年版）是否109小型微利企業(yè)是否110上市公司是（境內(nèi)境外）否A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表行次項 目金 額1一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅42.52二、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（填寫A107041）3三、經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立的高新技術(shù)企業(yè)在區(qū)內(nèi)取得的所得定期減免企業(yè)所得稅（填寫A107041）32三十二、符合條件的公司型創(chuàng)投企業(yè)按照企業(yè)年末個人股東持股比例減免企業(yè)所得稅（個人股東持股比例_%）33三十三、民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征（免征減征:減征

18、幅度_%）二、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（一）政策依據(jù)1. 企業(yè)所得稅法第二十八條第二款 2. 國家稅務總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告（國家稅務總局公告2017年第24號）3. 國家稅務總局關(guān)于發(fā)布修訂后的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法的公告（國家稅務總局公告2018 年第23 號）4. 國家稅務總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告（國家稅務總局公告2020年第24號）（二）政策要點1.企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定企業(yè)在享受該政策時無需提交資料，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理

19、即可。2.企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳相應期間的稅款。3.對取得高新技術(shù)企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，稅務部門如在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其在高新技術(shù)企業(yè)認定過程中或享受優(yōu)惠期間不符合認定辦法第十一條規(guī)定的認定條件的，應提請認定機構(gòu)復核。復核后確認不符合認定條件的，由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務機關(guān)追繳其證書有效期內(nèi)自不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。（三）注意事項1.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，填報表A107041第31行金額。1企業(yè)的

20、高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳相應期間的稅款。 2.納稅人享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠又同時享受農(nóng)林牧漁業(yè)項目、國家重點扶持的公共基礎設施項目、符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、集成電路生產(chǎn)項目、其他專項優(yōu)惠等所得額應按法定稅率25%減半征收，要填報A107040表第29行“減：項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”進行疊加部分金額進行調(diào)整。3. 在填報A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表時，“211高新技術(shù)企業(yè)申報所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書” 必

21、須填報證書編號、發(fā)證時間。納稅人取得有效的高新技術(shù)企業(yè)證書的，無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應填報本項。4. 不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表。（四）案例填報分析某企業(yè)于2018年被認定為高新技術(shù)企業(yè),本年應納稅所得額為20萬元,不涉及以前年度虧損彌補。企業(yè)本年總收入100萬元,銷售(營業(yè))收入為80萬元,高新技術(shù)領域為高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè),本年未發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故,未有環(huán)境等違法、違規(guī)行為,受到有關(guān)部門處罰的,未發(fā)生偷騙稅行為。各項指標如下:本年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務)收入70萬元,其中產(chǎn)品(服務)收入40萬元,技

22、術(shù)性收入30萬元。具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員50人,研發(fā)人員數(shù)60人,本年職工總數(shù)100人。本年按照高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用歸集口徑,內(nèi)部研究開發(fā)投入達到40萬元,人員人工9萬元、直接投入9萬元、折舊費用與長期費用攤銷3萬元、設計費用3萬元、裝備調(diào)試費3萬元、無形資產(chǎn)攤銷3萬元、其他費用10萬元;委托外部研究開發(fā)費用25萬元,境內(nèi)的外部研發(fā)費為17.5萬元,境外的外部研發(fā)費為7.5萬元。前一年度銷售(營業(yè))收入為80萬元,歸集的高新研發(fā)費用金額為20萬元,均為科技人員人工費用;前二年度銷售(營業(yè))收入為100萬元,歸集的高新研發(fā)費用金額為15萬元,均為科技人員人工費用。1.填報分析（1）境內(nèi)的

23、外部研發(fā)費=17.5（萬元）（2）境外的外部研發(fā)費=7.5（萬元） 第28行“其中:可計入研發(fā)費用的境外的外部研發(fā)費用”:根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法等規(guī)定,納稅人在中國境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費用總額占全部研發(fā)費用總額的比例不低于60%,即境外發(fā)生的研發(fā)費用總額占全部研發(fā)費用總額的比例低于40%。本行填報:（第17+18+.+22+ 23+26行）40%(1 -40%)=57.540%(1- 40%)=38.3(萬元)，與第27行7.5萬元的孰小值，填寫7.5(萬元)委托外部研究開發(fā)費用一境內(nèi)的外部研發(fā)費+境外的外部研發(fā)費=20(萬元)。（3）可計入研發(fā)費用的境外的其他費用=(人員人工+直接投入+折舊

24、費用與長期費用攤銷+設計費用+裝備調(diào)試費+無形資產(chǎn)攤銷)20%(1-20%)=(9+9+3+3+3+3)20%:(1-20%)=7.5(萬元)（4）內(nèi)部研究開發(fā)投入=(9+9+3+3+3+3+7.5)=37.5(萬元)（5）減免稅金額=20（25%-15%）=2萬元2.申報填報：A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表稅收優(yōu)惠基本信息1企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)所屬范圍國家重點支持的高新技術(shù)領域一級領域2二級領域3三級領域稅收優(yōu)惠有關(guān)情況4收入指標一、本年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入（5+6）700000 5其中：產(chǎn)品（服務）收入400000 6技術(shù)性收入300000 7二、本年

25、企業(yè)總收入(8-9)1000000 8其中：收入總額1000000 9不征稅收入0 10三、本年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例（47）70% 11人員指標四、本年科技人員數(shù)60 12五、本年職工總數(shù)100 13六、本年科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例（1112）60% 14研發(fā)費用指標高新研發(fā)費用歸集年度本年度前一年度前二年度合計123415七、歸集的高新研發(fā)費用金額（16+25）575000 200000 150000 925000 16（一）內(nèi)部研究開發(fā)投入(17+22+24)375000 200000 150000 725000 171.人員人工費用90000 200000

26、150000 440000 182.直接投入費用90000 90000 193.折舊費用與長期待攤費用30000 30000 204.無形資產(chǎn)攤銷費用30000 30000 215.設計費用30000 30000 226.裝備調(diào)試費與實驗費用30000 30000 237.其他費用100000 100000 24其中：可計入研發(fā)費用的其他費用75000 75000 25（二）委托外部研發(fā)費用(26+28)80%200000 200000 261.境內(nèi)的外部研發(fā)費175000 175000 272.境外的外部研發(fā)費75000 75000 28其中：可計入研發(fā)費用的境外的外部研發(fā)費75000 75

27、000 29八、銷售（營業(yè)）收入800000 2600000 30九、三年研發(fā)費用占銷售（營業(yè)）收入的比例（15行4列29行4列）35.5% 31減免稅額十、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減征企業(yè)所得稅20000 32十一、經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立的高新技術(shù)企業(yè)定期減免稅額A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表（局部）211高新技術(shù)企業(yè)申報所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書211-1 證書編號1GX150000*211-2發(fā)證時間12020.9.4211-3 證書編號2211-4發(fā)證時間2A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表行次項 目金 額1一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅2二

28、、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（填寫A107041）2000033合計（1+2+28-29+30+31+32+33）20000三、研發(fā)費加計扣除所得稅優(yōu)惠政策（一）政策依據(jù)1.企業(yè)所得稅法第三十條 2.企業(yè)所得稅法實施條例第九十五條3.財政部 國家稅務總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知（財稅2015119號）4.國家稅務總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告（國家稅務總局公告2015年第97號）5.國家稅務總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告（國家稅務總局公告2017年第40號）6.財政部 稅務總局 科技部關(guān)于企

29、業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知（財稅201864號）7.財政部 稅務總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知（財稅201899號）8. 關(guān)于印發(fā)內(nèi)蒙古自治區(qū)企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定辦法的通知（內(nèi)科發(fā)202069號）9. 國家稅務總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告（國家稅務總局公告2019年第41號）10.國家稅務總局關(guān)于發(fā)布修訂后的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法的公告（國家稅務總局公告2018 年第23 號）（二）政策要點1.研發(fā)活動定義研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務)

30、、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。2、研究開發(fā)人員范圍企業(yè)直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。企業(yè)外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。 3. 研發(fā)費加計扣除比例2018年1月1日至2020年12月31日對所有企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的

31、75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。4. 不適用加計扣除的企業(yè) HYPERLINK /s?_biz=MzIxNDI4NTU2OA=&mid=2247489987&idx=4&sn=558bcbb4d9b6711bbf1fe8bb5ee9ebc5&chksm=97a8b5aca0df3cba5578f3c8ae836fc800ba3dd0dac07de6ae21c160d513c9a38fc831977a9c&scene=21 l wechat_redirect t _blank 財稅2015119號規(guī)定：1.會計核算不健全，不能夠準確歸集研發(fā)費

32、用的企業(yè)；2.核定征收的企業(yè)；3.非居民企業(yè)。5.不適用加計扣除的情形不適用加計扣除的行業(yè)不適用加計扣除的行業(yè)包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、 房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)六大行業(yè)以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)具體判斷標準以國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）為準，并隨之更新。上述不適用稅前加計扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以所列行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。6.下列活動不適用稅前加計扣除政策（1）企業(yè)產(chǎn)品(服務)的常規(guī)性升級。（2）對某項科研成果

33、的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。（3）企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。（4）對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。（5）市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。（6）作為工業(yè)(服務)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。（7）社會科學、藝術(shù)或人文學方面的研究。以上所列舉的7類活動，僅是采取反列舉的方法，并不意味著上述7類活動以外的活動都屬于研發(fā)活動。企業(yè)開展的可適用研發(fā)費用加計扣除政策的活動，必須符合 HYPERLINK /s?_biz=MzIxNDI4NTU2OA=&mid=2247489987&idx=4&sn=558bc

34、bb4d9b6711bbf1fe8bb5ee9ebc5&chksm=97a8b5aca0df3cba5578f3c8ae836fc800ba3dd0dac07de6ae21c160d513c9a38fc831977a9c&scene=21 l wechat_redirect t _blank 財稅2015119號文件有關(guān)研發(fā)活動的基本定義。7.可適用稅前加計扣除政策企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可按照本通知規(guī)定進行稅前加計扣除。創(chuàng)意設計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設計制作;房屋建筑工程設計(綠色建筑評價標準為三星)、風景園林工程

35、專項設計;工業(yè)設計、多媒體設計、動漫及衍生產(chǎn)品設計、模型設計等。8.研發(fā)費用歸集范圍財稅2015119號文件規(guī)定正列舉的六大費用類型進行歸集，設置研發(fā)支出輔助賬，六大費用包括員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費、其他相關(guān)費用。（1）加速折舊費用的歸集。企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除時，就已經(jīng)進行會計處理計算的折舊、費用的部分加計扣除，但不得超過按稅法規(guī)定計算的金額。（2）多用途對象費用的歸集。企業(yè)從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備

36、、無形資產(chǎn)，同時從事或用于非研發(fā)活動的，應對其人員活動及儀器設備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。（3）其他相關(guān)費用的歸集與限額計算。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。在計算每個項目其他相關(guān)費用的限額時應當按照以下公式計算：其他相關(guān)費用限額通知第一條第一項允許加計扣除的研發(fā)費用中的第1項至第5項的費用之和10/(1-10%)。當其他相關(guān)費用實際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除數(shù)額；當其他相關(guān)費用實際發(fā)生數(shù)大于限額時，按限額計算稅前

37、加計扣除數(shù)額。（4）特殊收入的扣減。企業(yè)在計算加計扣除的研發(fā)費用時，應扣減已按規(guī)定歸集計入研發(fā)費用，但在當期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時，應從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。（5）財政性資金的處理。企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。企業(yè)取得的政府補助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務處理時未將其確認為應稅收入的，應按沖減后

38、的余額計算加計扣除金額。（6）不允許加計扣除的費用。法律、行政法規(guī)和國務院財稅主管部門規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目不得計算加計扣除。已計入無形資產(chǎn)但不屬于財稅2015119號中允許加計扣除研發(fā)費用范圍的，企業(yè)攤銷時不得計算加計扣除。9.委托研發(fā)的政策規(guī)定（1）企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費用，可按規(guī)定稅前扣除；加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80%作為加計扣除基數(shù)。委托個人研發(fā)的，應憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。（2）財稅201864號規(guī)定，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過

39、境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。上述費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。（3）委托、合作研發(fā)簽訂合同后，受托方、合作方及時到科技部門登記，并傳遞給委托方、合作另一方。委托方、合作方將取得的經(jīng)科技部門登記的研究開發(fā)項目合同留存?zhèn)洳椤Ｆ髽I(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除?！把邪l(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)

40、過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況。10. 失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。11. 主管稅務部門在對企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠開展事后核查時，對企業(yè)研發(fā)項目有異議，按照內(nèi)科發(fā)202069號進行鑒定。（三）注意事項1.失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用也可享受稅前加計扣除政策。2. 研發(fā)項目立項時，企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理;同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用，并參照國家稅務總局公告201

41、5年第97號的樣式設置研發(fā)支出輔助帳。3. 企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用劃分不清的，不得實行加計扣除。企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，其資本化的時點與會計處理保持一致。4.國家稅務總局公告2019年第41號規(guī)定，企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，按照國家稅務總局關(guān)于發(fā)布修訂后的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法的公告（國家稅務總局公告2018年第23號）的規(guī)定執(zhí)行，不再填報研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表和報送“研發(fā)支出”輔助賬匯總表。“研發(fā)支出”輔助賬匯總表由企業(yè)留存?zhèn)洳?。本公告適用于2019年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。（四）案例填報解析某企業(yè)2020了

42、二項研發(fā)活動A和B，A項目共發(fā)生研發(fā)費用100萬元，其中與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用12萬元，B共發(fā)生研發(fā)費用100萬元，其中與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用8萬元，假設研發(fā)活動均符合加計扣除相關(guān)規(guī)定。A107012 研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠在企業(yè)所得稅年度申報表填報關(guān)聯(lián)表單，如圖：1.申報分析：A項目其他相關(guān)費用限額=（100-12）10%/(1-10%)=9.78萬元于實際發(fā)生數(shù)12萬元，則A項目允許加計扣除的研發(fā)費用應為97.78萬元（100-12+9.78=97.78）。B項目其他相關(guān)費用限額=（100-8）10%/(

43、1-10%)=10.22，大于實際發(fā)生數(shù)8萬元，則B項目允許加計扣除的研發(fā)費用應為100萬元。 該企業(yè)2020年享受的研發(fā)費用加計扣除額為148.335萬元（97.78+100）75%=148.335萬元。其他相關(guān)費用合計可以扣除9.78+8=17.78萬元。2.申報填報A107012研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表行次項 目金額（數(shù)量）1本年可享受研發(fā)費用加計扣除項目數(shù)量22一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)（3+7+16+19+23+34）197780028（六）其他相關(guān)費用(29+30+31+32+33)20000034（七）經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關(guān)費用17780040三、年度研發(fā)費用小計(2+3

44、680%+38)197780041（一）本年費用化金額197780042（二）本年資本化金額45六、允許扣除的研發(fā)費用合計（41+43+44）197780046減：特殊收入部分50八、加計扣除比例（%）7551九、本年研發(fā)費用加計扣除總額（47-48-49）501483350A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表25三、加計扣除（26+27+28+29+30）148335026（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除（填寫A107012）148335027（二）科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除（填寫A107012）28（三）企業(yè)為獲

45、得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關(guān)費用加計扣除四、捐贈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（一）政策依據(jù)1.企業(yè)所得稅法第九條2.企業(yè)所得稅法實施條例第五十三條3.財政部稅務總局海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知（財稅201760號）4.財政部稅務總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知（財稅201815號）5.財政部稅務總局國務院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告（2019年第49號公告）6.財政部稅務總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告（2019年第61號公告）7.財政部稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政

46、策的公告（2020年第9號公告）8.財政部稅務總局、海關(guān)總署關(guān)于杭州亞運會和亞殘運會稅收政策的公告（2020年第18號公告）9.財政部稅務總局民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告（ HYPERLINK /articles/135122 t _blank 財政部 稅務總局 民政部2020年第27號公告）（二）政策要點1.限額扣除的公益性捐贈企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。2.全額

47、扣除的公益性捐贈（1）扶貧捐贈；（2）北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽捐贈；（3）杭州2022年亞運會捐贈；（4）支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈（通過公益性社會組織或國家機關(guān)捐贈)；（5）支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈（直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈）。（三）注意事項1.“公益性社會組織”，是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織，包括依法設立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團體。公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除資格確認及管理按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。依法登記的慈善組織和其他社會組織的公益性捐贈稅前扣除資格確認及管理按財政部

48、稅務總局民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告（ HYPERLINK /articles/135122 t _blank 財政部 稅務總局 民政部2020年第27號公告）執(zhí)行。2.扶貧捐贈自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策?！澳繕嗣撠毜貐^(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。3.支持新型冠狀病毒感

49、染的肺炎疫情防控捐贈企業(yè)取得承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函，作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳?。（四）案例解析及填報捐贈涉稅事項在企業(yè)所得稅年度申報表填報關(guān)聯(lián)表單，如圖：A105070 捐贈支出及納稅調(diào)整明細表A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）A企業(yè)為生產(chǎn)防疫口罩企業(yè)（一般納稅人），2020年度利潤總額90萬元。主營的防疫口罩不含稅價10元/件，成本價8元/件。將自產(chǎn)的10000包防疫口罩直接捐贈給承擔疫情防治任務的醫(yī)院，已取得醫(yī)院開具的捐贈接收函，該批口罩耗用原材料購進時已取得增值稅專用發(fā)票并申報抵扣，稅額為1萬元。1.會計處理如下：（1）自產(chǎn)貨物用于免稅銷售的，

50、其耗用的材料進項稅額不得抵扣（中華人民共和國增值稅暫行條例第十條第一項規(guī)定、財政部 稅務總局公告2020年第9號文件規(guī)定）借：庫存商品 10 000貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 10 000（2）自產(chǎn)貨物用于對外捐贈的，應視同銷售借：營業(yè)外支出 -疫情捐贈支出（實物捐贈支出） 103 000貸：庫存商品 90 000（含進項稅額轉(zhuǎn)出） 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 13 000（3）單位將自產(chǎn)貨物，直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。借：應交稅費應交增值稅（減免稅額） 13000貸：營業(yè)外收入 130002.填報方法（本指引不考

51、慮其他稅費）（1）企業(yè)所得稅視同銷售處理：調(diào)增視同銷售收入100000元，調(diào)增視同銷售成本90000元（含轉(zhuǎn)出進項稅額10000元），合計調(diào)增應納稅所得額10000元。A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表行次項 目稅收金額納稅調(diào)整金額121一、視同銷售（營業(yè)）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10）100,000 100,000 7 （六）用于對外捐贈視同銷售收入100,000 100,000 11二、視同銷售（營業(yè)）成本（12+13+14+15+16+17+18+19+20）90,000 -90,000 17 （六）用于對外捐贈視同銷售成本90,000 -90,0

52、00 填報A105000納稅調(diào)整項目明細表30行“（十七）其他”行次：企業(yè)將貨物、資產(chǎn)、勞務用于捐贈、廣告等用途時，進行視同銷售納稅調(diào)整后，對應支出的會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額填報在本行。 A105000納稅調(diào)整項目明細表行次項 目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341一、收入類調(diào)整項目（2+3+4+5+6+7+8+10+11）*100,0002（一）視同銷售收入（填寫A105010）*100,000100,000*12二、扣除類調(diào)整項目（13+14+24+26+27+28+29+30）*90,00013（一）視同銷售成本（填寫A105010）*90,000*90,00030

53、（十七）其他10300011300010,00046合計（1+12+31+36+43+44）*100,000100,000申報捐贈支出稅前扣除：該企業(yè)直接向承擔疫情防控任務醫(yī)院的實務捐贈，企業(yè)憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函準予全額稅前據(jù)實扣除。其中，第1列“賬載金額”：填報納稅人計入本年損益的捐贈支出金額，包括該支出已通過納稅調(diào)整項目明細表（A105000）第30行“（十七）其他”進行納稅調(diào)整的金額。即第1列“賬載金額”填報實務捐贈視同銷售后的稅收金額113000（103000+10000）。A105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細表行次項 目賬載金額以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除的捐贈額按稅收規(guī)定

54、計算的扣除限額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈額12345671一、非公益性捐贈*2二、限額扣除的公益性捐贈(3+4+5+6)3前三年度（2017年）*4前二年度（2018年）*5前一年度（2019年）*6本 年（2020年）*7三、全額扣除的公益性捐贈113000 *113000 *81.支持新冠肺炎疫情防控捐贈（直接向承擔疫情防控任務的醫(yī)院捐贈）113000 *113000*92.*103.*14合 計（1+2+7）113000113000 附列資料2015年度至本年發(fā)生的公益性扶貧捐贈合計金額*五、西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（一）政策依據(jù)1.財政部海關(guān)總署國家稅

55、務總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅201158號） 2.國家稅務總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告（2012年第12號）3.國家稅務總局關(guān)于執(zhí)行有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告（2015年第14號）4.財政部稅務總局國家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告（2020年第23號）（二）政策要點對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。2020年度企業(yè)享受設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅時，其當年度主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額仍執(zhí)行70%以上。2021年1月1日至2030年12月31日，主營業(yè)務收入總額占

56、比發(fā)生變化，對鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，以西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額比重由70%降至60%。 HYPERLINK /article/8a/70567.html HYPERLINK /article/8a/70567.html （三）注意事項1. HYPERLINK /article/8a/70567.html 西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄包括兩部分，一是國家現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)目錄中的鼓勵類產(chǎn)業(yè)，二是西部地區(qū)新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)。2.根據(jù)財政部 國家稅務總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知（財稅200969號）規(guī)定，西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的企業(yè)，在定期減免稅的減半期內(nèi)，可

57、以按照企業(yè)適用稅率計算的應納稅額減半征稅。其他各類情形的定期減免稅，均應按照企業(yè)所得稅25%的法定稅率計算的應納稅額減半征稅。（四）案例解析及填報享受西部大開發(fā)優(yōu)惠在企業(yè)所得稅年度申報表填報關(guān)聯(lián)表單，如圖：A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）F企業(yè)為設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，2020年度應納稅所得額為400萬元，主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額的75%，假定該企業(yè)不符合其他優(yōu)惠政策條件，則該企業(yè)2020年度應繳納企業(yè)所得稅60萬元（40015%），減免稅額40萬元（40025%-60）。在減免所得稅優(yōu)惠明細表（A107040）第21行填入

58、相關(guān)內(nèi)容。A100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）行次類別項 目金 額23五、應納稅所得額（19-20-21-22）40024應納稅額計算稅率（25%）25%25六、應納所得稅額（2324）10026減：減免所得稅額（填寫A107040）4027減：抵免所得稅額（填寫A107050）028七、應納稅額（25-26-27）60A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表行次項 目金 額21二十一、設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅(主營業(yè)務收入占比 75 %) 4033合計（1+2+28-29+30+31+32）40六、虧損彌補企業(yè)所得稅政策（一）政策依據(jù)1.

59、企業(yè)所得稅法實施條例第十條、第十七條、第十八條2.財政部 國家稅務總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知（財稅2008159號）3財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知(財稅200959號)4.財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知（財稅200960號）5.國家稅務總局關(guān)于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告（2010年第20號公告）6.國家稅務總局關(guān)于發(fā)布的公告（2012年第40號公告）7.財政部 稅務總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知（財稅201876號）8.國家稅務總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企

60、業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告（2018年第45號公告）9.財政部 國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告（財政部 國家稅務總局公告2020年第8號）10.財政部 國家稅務總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告（財政部 國家稅務總局公告2020年第25號）（二）政策要點1.稅法定義的虧損額虧損額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。2.虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限（1）一般企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。（2）受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)、電影行業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5