會計信息系統(tǒng)PPT

1、第六章 銷售與收款核算與管理 組員：董星、鄒立婷目 錄銷售與收款核算與管理需求分析IT環(huán)境下銷售與收款子系統(tǒng)的流程分析銷售與收款子系統(tǒng)總體結構設計基礎設置銷售與收款處理一二三四五六七銷售、收款業(yè)務與財務的一體化策略統(tǒng)計與分析一、 銷售與收款核算與管理需求分析：銷售與收款核算和管理概述不同類型企業(yè)銷售活動不完全相同，對應的會計核算也不同。具有典型意義的兩類企業(yè)是工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)。1、銷售收入的核算銷售收入是企業(yè)在向客戶提供產品、商品、勞務活動而獲得的收入。工業(yè)企業(yè)：企業(yè)銷售產成品、自制半成品和提供工業(yè)性服務所產生的收入在“主營業(yè)務收入”科目中核算。企業(yè)發(fā)生的材料銷售、包裝物的出租和運輸?shù)确枪I(yè)

2、性服務收入在“其他業(yè)務收入”中核算。商業(yè)折扣和銷售折讓應作為抵減項目處理。（現(xiàn)金折扣計入財務費用）銷售退回：尚未確認銷售收入的商品退回，沖“發(fā)出商品”科目，增“庫存商品”科目。已確認銷售收入的商品退回，除屬于資產負債表日后事項外，沖銷售商品收入，同時沖商品成本。（增值稅，財務費用） 在同一會計期間內開始并完成的任務 勞務開始和完成分屬不同會計期間：交易結果能可靠計量采用完工百分比法。交易結果不能可靠計量。預計勞務成本能否得到補償。企業(yè)讓渡資產使用權的使用權收入，一般通過“其他業(yè)務收入”科目核算；所讓渡資產使用權計提計攤銷額等，一般通過“其他業(yè)務成本”核算。一般商品銷售業(yè)務已發(fā)出商品但不符合收入

3、確認條件的銷售業(yè)務（固定價售后回購，融資性售后租回）折讓與折扣銷售退回采用預收款方式支付手續(xù)費委托代銷商品收入的核算銷售商品收入提供勞務收入讓渡資產使用權收入一、銷售與收款核算與管理需求分析 2、銷售成本核算銷售成本通過“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務成本”科目核算。工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)銷售成本的核算差別較大。工業(yè)企業(yè)的銷售成本通過產成品結轉，而產成品可以采用計劃成本（材料成本差異），也可以采用實際成本；商業(yè)企業(yè)的銷售成本也有進價核算和售價核算（商品進銷差價）兩種不同的方式。3、銷售稅金的核算企業(yè)在確認銷售收入的同時確認相應的銷售稅金及附加。包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費

4、附加等。其中增值稅為價外稅，由消費者承擔，其他所列5項計入“營業(yè)稅金及附加”。房產稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算，但與投資性房地產相關的房產稅、土地使用稅在”營業(yè)稅金及附加“科目核算。 一、銷售與收款核算與管理需求分析4、應收賬款的核算在市場經(jīng)濟條件下企業(yè)為了充分利用商業(yè)信用擴大銷售， 還采用了先付貨后收款、預收貨款后交貨等銷售方式。這些方式形成了企業(yè)間的債權、債務關系。有關債權債務在“應收賬款”與“預收賬款”科目下核算。采用備抵法進行壞賬處理的企業(yè)，還應按余額百分比法計相關的提壞賬準備。 因此應收賬款的核算還包括壞賬準備的計提和對發(fā)生的壞賬的處理。5、銷售與收款的管

5、理銷售與收款環(huán)節(jié)是企業(yè)收入與資金流入的主要來源，因此銷售與收款環(huán)節(jié)的管理非常關鍵。為了規(guī)范企業(yè)銷售部門及銷售人員的銷售行為，企業(yè)往往會設計系統(tǒng)的銷售管理制度，包括銷售流程規(guī)范、價格政策制定、客戶信用管理、貨款催收與壞賬控制、對于銷售部門及銷售人員業(yè)績考評等。同時，為了便于企業(yè)了解歷史銷售業(yè)績、未來銷售發(fā)展趨勢等，企業(yè)往往從多個角度，采用多種分析方法進行銷售分析。一、銷售與收款核算與管理需求分析：銷售與收款業(yè)務流程分析涉及部門：銷售部門、倉儲部門、財務部門、信用管理部門等。企業(yè)經(jīng)營活動中有多種銷售模式，如先開發(fā)票后發(fā)貨、先發(fā)貨后開發(fā)票、委托代銷等。不同銷售模式在業(yè)務流程上基本相同，又各有特點。在

6、此主要介紹先開發(fā)票后發(fā)貨的業(yè)務處理流程。1、銷售報價與接受客戶訂單。2、信用管理部門對客戶的已授權信用額度進行審批。3、銷售部門向客戶開具銷售發(fā)票和提貨單。4、倉庫部門按銷售單發(fā)貨。5、財務部門編制會計憑證。6、財務部門確認、計量并記錄銷售成本。7、辦理記錄銷貨退回業(yè)務。（開具紅字銷售發(fā)票，用紅字登記庫存賬）8、壞賬管理。及時提取壞賬準備，對于確實無法收回的貨款注銷壞賬。一、銷售與收款核算與管理需求分析：銷售與收款業(yè)務流程分析一、銷售與收款核算與管理需求分析客戶信用記錄信用審核部門銷售部門銷售訂單批準信用請求審批洽談簽訂客戶銷售通知單等提貨通知發(fā)運部門開單部門倉儲部門銷貨單資料銷貨資料存貨記錄

7、銷售發(fā)票、提貨單等財會部門存貨核算銷售核算賒銷現(xiàn)銷庫存賬戶銷售賬戶應收賬款賬戶現(xiàn)金賬戶客戶貨款支付發(fā)運貨物支付貨款發(fā)運貨物核對存貨：銷售與收款核算和管理的特點與收款和管理的特點1業(yè)務頻繁，數(shù)據(jù)量大。2銷售活動參與者眾多，數(shù)據(jù)的實時性要求高。3業(yè)務處理復雜，可靠性要求高。4核算與管理并重。一、銷售與收款核算與管理需求分析10實行動態(tài)管理，有效控制銷售發(fā)貨收款三個環(huán)節(jié)。實行價格管理與信用管理，防范經(jīng)營風險。多角度銷售分析，提供銷售決策支持信息。規(guī)范銷售流程、全面收集銷售信息。二、IT環(huán)境下銷售與收款子系統(tǒng)的流程分析4、3、2、1、：銷售與收款子系統(tǒng)的目標5、與其他會計子系統(tǒng)集成使用。二、IT環(huán)境下

8、銷售與收款子系統(tǒng)的流程分析：銷售與收款流程1、銷售環(huán)節(jié)流程描述銷售管理流程根據(jù)企業(yè)管理要求和業(yè)務特點可以選擇從銷售報價單、或銷售訂單、或銷售發(fā)票開始。本章從銷售報價單開始。(1)、綜合客戶購買商品數(shù)量、提貨時間、商品價格政策等內外因素，在系統(tǒng)中錄入報價單，并將報價單提交給客戶。(2)、企業(yè)和客戶針對報價單交易談判達成一致后，簽署銷售訂單。(3)、根據(jù)企業(yè)管理要求，可以在銷售訂單環(huán)節(jié)進行信用和價格檢查。(4)、客戶于提貨日到企業(yè)提貨并辦理結算手續(xù)，企業(yè)在系統(tǒng)中錄入銷售發(fā)票?？蓞⒄珍N售訂單生成。(5)、由于銷售訂單和銷售發(fā)票處理存在時間差，需針對銷售發(fā)票再次進行信用和價格檢查。審批通過后才能保存銷

9、售發(fā)票，并繼續(xù)開展存貨出庫和銷售首款處理。 (6)、根據(jù)銷售發(fā)票進行記賬，系統(tǒng)自動生成記賬憑證并轉入賬務處理子系統(tǒng)。輸入客戶資料報價單輸入?yún)⒄湛蛻粑募髢r單文件輸入銷售訂單信用、價格檢查銷售合同文件更新未通過參照輸入銷售發(fā)票銷售發(fā)票文件（再審核）自動轉賬記賬總賬子系統(tǒng)存貨子系統(tǒng)銷售文件出庫量單位成本銷售稅金及附加應收、預收賬款文件銷售子系統(tǒng)的流程二、IT環(huán)境下銷售與收款子系統(tǒng)的流程分析：銷售與收款流程 2、收款環(huán)節(jié)流程描述 (1)、如果企業(yè)提前收到客戶款項，則在收款單上登記收款信息；如果在銷售活動后收到款項，則參照銷售發(fā)票生成收款單（可能出現(xiàn)款項部分收回）。 (2)、如根據(jù)收款單進行記賬，系統(tǒng)

10、自動生成記賬憑證并轉入賬務處理子系統(tǒng)。 (3)、將銷售發(fā)票文件和收款單文件（包括預收款記錄）進行結算，確認每張銷售發(fā)票的對應收款情況。根據(jù)結算后的銷售發(fā)票和收款單文件，系統(tǒng)將輸出應收款明細賬和應收款總賬，并支持應收賬款賬齡分析、收款預測等應收賬齡分析方法。 (4)、根據(jù)應收賬款情況和企業(yè)采用的壞賬準備政策，及時準確的計提壞賬準備，進行壞賬發(fā)生于收回等，并針對壞賬處理生成憑證轉入賬務處理子系統(tǒng)。收款子系統(tǒng)的流程應收款分析輸入收款單據(jù)自動轉賬銷售發(fā)票文件客戶信息表賬務子系統(tǒng)壞賬分析計提壞賬記賬核銷資金回籠情況表逾期未收款表應收、預收賬款文件收款單文件參照更新輸出客戶文件三、銷售與收款子系統(tǒng)總體結構

11、設計1、產品代碼設計 產品編碼要想詳細反映出各種產品的類別、品種、序號、規(guī)格等情況，建議采用群碼方式編制。2、客戶代碼設計 由于每個企業(yè)客戶數(shù)量不同、地區(qū)分布不同、客戶所處行業(yè)差異，客戶代碼通常采用群碼方式。：銷售與收款子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)編碼設計三、銷售與收款子系統(tǒng)總體結構設計1、客戶檔案文件客戶檔案文件用于存儲：客戶的基本信息，如客戶編碼、客戶名稱等；客戶信用信息，如客戶付款條件、信用等級、信用額度等。通過查詢客戶檔案文件，可了解客戶相關信息。：數(shù)據(jù)文件設計三、銷售與收款子系統(tǒng)總體結構設計2、銷售報價單銷售報價單用于記錄向客戶提供貨品、規(guī)格、價格、結算方式等信息。企業(yè)可以針對不同客戶、不同存貨、不

12、同批量提出不同的報價、折扣率。針對同一客戶在一張報價單給出多種存貨報價現(xiàn)象。將報價單分為固定信息和變動信息兩部分。：數(shù)據(jù)文件設計三、銷售與收款子系統(tǒng)總體結構設計3、銷售訂單文件銷售訂單是由購銷雙方確認的客戶要貨需求的過程，企業(yè)根據(jù)銷售訂單組織貨源，并對訂單的執(zhí)行進行管理、控制、追蹤。同意訂單上可以記錄多種存貨的銷售信息，因此可拆違兩個文件：一個保存固定信息位于表頭位置，一個保存變動信息，位于表體位置。：數(shù)據(jù)文件設計三、銷售與收款子系統(tǒng)總體結構設計4、銷售發(fā)票文件銷售發(fā)票時在銷售開票過程中用戶所開具的原始銷售單據(jù)，包括增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票等。銷售發(fā)票時確認和計量銷售收入、應交銷售稅金、應收賬款的依據(jù)，是銷售管理的重要環(huán)節(jié)。針對同一客戶開具的一張銷售發(fā)票可以包含多種存貨的銷售信息。因此，與銷售報價單和銷售訂單想死，也可以拆分為兩個文件。三、銷售與收款子系統(tǒng)總體結構設計三、銷售與收款子系統(tǒng)總體結構設計5、收款單文件收款單用來記錄