稅法課后練習(xí)題答案

1、.：.；第1章 課后練習(xí)題一、填空題。一、填空題。1強(qiáng)迫性、固定性和無償性 2稅收公平原那么和稅收效率原那么3分配收入職能、資源配置職能和反映監(jiān)視職能4直接稅和間接稅5價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅二、簡(jiǎn)答題(略)第2章 課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1主體 客體 內(nèi)容 2比例稅率 定額稅率 超額累進(jìn)稅率 超率累進(jìn)稅率3稅收實(shí)體法 稅收程序法4單位 個(gè)人 5單一稅制 復(fù)合稅制二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1C 2C 3ACD 4D 5.B三、判別題。1 2 3 4 5四、簡(jiǎn)答題。(略)【競(jìng)技場(chǎng)】一、單項(xiàng)選擇題。1D 2B 3C 4C 5B 二、多項(xiàng)選擇題。1DE 2 BCD 3 AD 4 CD 5

2、ABC 第3章 課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。117%2普通納稅人 小規(guī)模納稅人3消費(fèi)型 收入型 消費(fèi)型 消費(fèi)型 4增值額5報(bào)關(guān)地二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1AC 2B 3C 4.AC 5D 三、判別題。1 2 3 4. 5.四、簡(jiǎn)答題。(略)【競(jìng)技場(chǎng)】一、單項(xiàng)選擇題。1. D 2B 3B 4A 5C6D 7A 8.D 9. B 10A二、多項(xiàng)選擇題。1ABC 2.ABD 3.ABC 4.AB 5CD三、案例分析題。1 (1)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額=21.64 (萬元)(2)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=18.87 (萬元)(3)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=2.77(萬元)(4)屬于兼營(yíng)行為，分別核算的

3、應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=0.05(萬元)2當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=103360-52538=50822(元) (提示：非正常損失的面粉作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處置，轉(zhuǎn)出的數(shù)額=(10985-465-420)13%+465(1-7%)7%=1313+35=1348(元)收買的水果損失作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處置，轉(zhuǎn)出的數(shù)額=3480(1-13%)13%=520(元)3.1當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額20萬元2當(dāng)期應(yīng)納稅額-36萬元3出口貨物“免、抵、退稅額65萬元4該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額36萬元5當(dāng)期免抵稅額29萬元第4章課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1委托加工 應(yīng)稅消費(fèi)品2從價(jià)計(jì)稅 從量計(jì)

4、稅 復(fù)合計(jì)稅3154委托方 受托方5零售二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1AC 2C 3BD 4C 5ACD 三、判別題。1 2 3. 4. 5. 四、簡(jiǎn)答題。(略)【競(jìng)技場(chǎng)】一、單項(xiàng)選擇題。1C 2.D 3.D 4. D 5. C6A 7D 8.C 9.B 10.B 二、多項(xiàng)選擇題。1. ACD 2.ABD 3.BD(注：按2021年最新法規(guī)規(guī)定，B答案核算地改為機(jī)構(gòu)所在地更為恰當(dāng))4.AC 5.ABC三、案例分析題。11銷售甲類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅5000.01590056%511.5萬元2銷售乙類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅600.0159036%/1+17%28.59萬元3視同銷售，應(yīng)納消費(fèi)稅100

5、.01590010/50056%10.23萬元4注：將卷煙廠消費(fèi)的甲類卷煙不含稅銷售價(jià)錢分別為每大箱1.3萬元及1.2萬元一句去掉。應(yīng)納消費(fèi)稅50.0151.8556%5.115萬元5消費(fèi)領(lǐng)用外購已稅煙絲部分所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅允許在當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅中扣除當(dāng)期允許抵扣當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅數(shù)額40603530%19.5萬元6當(dāng)期實(shí)繳消費(fèi)稅511.5+28.5910.235.11519.5535.94萬元2(1) 當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額107.7031.021066.68萬元(更正：標(biāo)題中8月1日增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額為10萬元，改為3月1日增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額為10萬元)(2) 當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額76.03萬元第5章

6、 營(yíng)業(yè)稅課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1行業(yè)2總承包人3營(yíng)業(yè)稅4收到預(yù)收款53%(注;最新政策為3%的稅率減半)二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1AD 2.C 3A 4C 5D 三、判別題。1 2 3 4 5 四、簡(jiǎn)答題。(略)【競(jìng)技場(chǎng)】一、單項(xiàng)選擇題。1. D 2.D 3. D 4. D (注;按最新政策規(guī)定，ABC選擇中規(guī)定的扣繳義務(wù)人已不再具有法定扣繳義務(wù)) 5. D6. B 7.B 8. C 9.B 10B二、多項(xiàng)選擇題。1. AD 2. BD 3.CD 4.BC 5.AB三、案例分析題。11學(xué)校的教育勞務(wù)是免征營(yíng)業(yè)稅的。2獲得的培訓(xùn)收入按文體體育業(yè)納稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅503%1

7、.5萬元3為社會(huì)體育競(jìng)賽提供體育場(chǎng)，獲得收入按體育業(yè)納稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅53%0.15萬元4舉行大學(xué)生歌舞大賽收取門票收入按文化業(yè)征營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅23%0.06萬元。5租金收入按效力業(yè)征營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=25%=0.1(萬元)2應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=142.6(萬元)第六章 關(guān)稅課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1貨物 物品2收貨人 發(fā)貨人 一切人315 41年 5法定減免 特定減免 暫時(shí)減免二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1C 2A 3ABCD 4B 5B三、判別題。1 2 3 4 5.四、簡(jiǎn)答題。(略)【競(jìng)技場(chǎng)】一、單項(xiàng)選擇題。1.C 2A 3B 4.B 5.D二、多項(xiàng)選擇題。1ACD 2

8、.AC 3. AD 4. CD 5. ABD三、案例分析1.(1)關(guān)稅完稅價(jià)錢=1500萬元進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=300萬元進(jìn)口消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)錢=2000萬元進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征消費(fèi)稅=200萬元進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅=340萬元(2) 3004天0.5=0.6(萬元)2. 1轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅：確定關(guān)稅的完稅價(jià)錢460.38萬元確定關(guān)稅應(yīng)繳稅額230.19萬元組成計(jì)稅價(jià)錢750.62萬元確定消費(fèi)稅稅額60.05萬元確定增值稅稅額127.61萬元2加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的關(guān)稅、增值稅：應(yīng)納關(guān)稅稅額23204.6萬元應(yīng)納增值稅稅額27.6174.69萬元3國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)10月份應(yīng)交

9、納的增值稅：應(yīng)納增值稅稅額142.8-132.939.87萬元第七章課后練習(xí)題本章綜合案例7-1更正：計(jì)入銷售本錢的殘疾人支付的工資12萬元可享用加計(jì)扣除政策，因此(6)應(yīng)納稅所得額=242-60+105+52.5+15-12=342.5(萬元)(7)應(yīng)納稅額=342.525%-20010%=65.63(萬元)【牛刀小試】一、填空題。125%25年3利潤(rùn) 12%4收入總額 不納稅收入 免稅收入 各項(xiàng)扣除 以前年度虧損55個(gè)月二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1A 2C 3.ABC 4ABD 5.B 三、判別題。1 2 3 4 5 四、簡(jiǎn)答題。(略)【競(jìng)技場(chǎng)】一、單項(xiàng)選擇題。1D 2C 3C

10、 4C 5D6D 7. B 8A 9B 10. D二、多項(xiàng)選擇題。1AC 2CD 3ACD 4AC 5BCD三、案例分析題。(答案中的金額單位用萬元表示)1(1) A國(guó)分支機(jī)構(gòu)境外所得已納稅款扣除限額=100(萬元)A國(guó)分支機(jī)構(gòu)境外所得已納稅款=(萬元)(2) B國(guó)分支機(jī)構(gòu)境外所得已納稅款扣除限額=50(萬元)B國(guó)分支機(jī)構(gòu)境外所得已納稅款=37.5(萬元)(3) 境內(nèi)境外所得全年應(yīng)納所得稅總額=400(萬元) 該企業(yè)2021年應(yīng)納所得稅稅額=262.5(萬元)2 (1) 企業(yè)2021年應(yīng)交納的增值稅：應(yīng)納稅額=690(萬元)(2) 企業(yè)2021年應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅：300萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營(yíng)業(yè)

11、稅。出租廠房獲得的租金收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=15(萬元)(3) 企業(yè)2021年應(yīng)交納的城建稅和教育費(fèi)附加=70.5(萬元) (4) 企業(yè)2021年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=1531.5(萬元)(提示：接受捐贈(zèng)收入記入收入總額；不要忘記減除稅前可扣除的稅金)(5) 廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：廣告費(fèi)用扣除限額=1125(萬元)廣告費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1200-1125=75(萬元)(6) 業(yè)務(wù)款待費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：12060%=72(萬元) (7200+300)5=37.5(萬元) 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=12037.5=82.5(萬元)(7) 財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所

12、得額=25(萬元)(8) 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=9.6(萬元)職工福利費(fèi)限額=67.2(萬元)職工教育經(jīng)費(fèi)限額=12(萬元)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=(10.6-9.6)+(70-67.2)+(16-12)=7.8(萬元)(9) 營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：3+12+20=35(萬元)(10) 全年的應(yīng)納稅所得額1531.5+75+82.5+25+7.8+3550-240=1466.8(萬元)(11) 全年的應(yīng)納稅額1466.825%=366.7(萬元)第8章課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1分類所得2居民納稅人 非居民納稅人3114累進(jìn)稅率 比例稅率520% 30%

13、二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1AB 2BD 3AD 4C 5ABCD三、判別題。1 2 3 4 5 四、簡(jiǎn)答題。(略) 【競(jìng)技場(chǎng)】一、單項(xiàng)選擇題。1A 2.C 3B 4A 5D6D 7B 8A 9D 10. D 二、多項(xiàng)選擇題。1ABCD 2ABC 3ABD 4ABD 5BCD三、案例分析題。 1(1)工資、薪金、全年一次性獎(jiǎng)金屬于個(gè)人所得稅的納稅范圍。工資薪金所得應(yīng)交納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額=(4 800-2 000)15%-125=295(元)該筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：每月獎(jiǎng)金平均額100 000128333.33元根據(jù)工資、薪金九級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率為20

14、%，速算扣除數(shù)為375該筆獎(jiǎng)金應(yīng)交納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額100 00020%-37519 625元為某公司設(shè)計(jì)內(nèi)控方案獲得的設(shè)計(jì)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于個(gè)人所得稅的征收范圍。應(yīng)交納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額50 0001-20%30%-2 00010 000元為高級(jí)經(jīng)理進(jìn)展講座獲得的收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于個(gè)人所得稅的征收范圍。應(yīng)交納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額=50003(1-20%)20%=2400(元) 目前，我國(guó)對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。 對(duì)個(gè)人出賣自有住房獲得的所得按照“財(cái)富轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅，但對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭獨(dú)終身活用房獲得的所得，免征個(gè)人所得稅

15、。該業(yè)務(wù)中，張某自用時(shí)間曾經(jīng)為6年零6個(gè)月，并且是獨(dú)一的家庭生活住房，所以，免征個(gè)人所得稅。 稿酬所得屬于個(gè)人所得稅的征收范圍。應(yīng)交納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額=(1500-800)20%(1-30%)=98(元) 獲得上市公司股息紅利所得屬于個(gè)人所得稅的納稅范圍。應(yīng)交納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額=500020%50%=500(元)國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅 2張某當(dāng)月應(yīng)交納的個(gè)人所得稅稅額295+19625+10000+2400+98+50032918元。2應(yīng)納的個(gè)人所得稅=1920+800+100+4000+1300+9600+4000+600=22320(元)第9章 資源類稅法課后練習(xí)題【牛

16、刀小試】一、填空題。1礦產(chǎn)品 鹽2實(shí)踐占用的土地面積3地域差別定額 4增值額5四級(jí)超率累進(jìn)二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1BD 2D 3C 4ACD 5AC 三、判別題。1 2 3 4 5 【競(jìng)技場(chǎng)】一、單項(xiàng)選擇題。1. C 2C 3.B 4C 5A 6D二、多項(xiàng)選擇題。1BD 2ABC 3AC 4AC 5. BD三、案例分析題。1(1)應(yīng)交納的資源稅：應(yīng)納資源稅額=5002+210010+10010=23000(元)(2)應(yīng)交納的增值稅：應(yīng)納增值稅=197200-11935=185265(元)2 (1)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入，轉(zhuǎn)讓為8000萬元。(2)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除工程金額：轉(zhuǎn)讓

17、房地產(chǎn)的扣除工程金額為1500+2000+335+440+7004975(萬元)(3)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為800049753025(萬元)(4)增值額與扣除工程金額的比率為3025497560.8%(5)應(yīng)納的土地增值稅稅額為302540%49755%1210-248.75=961.25(萬元)3. (1) 企業(yè)應(yīng)交納的城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅稅額(30 0001 000500500)122 0002512336 000+9 600345 600(元)(2) 企業(yè)應(yīng)交納的耕地占用稅21 00020=420 000(元)第10章 財(cái)富稅法【牛刀小試】一、填空題。1房產(chǎn)2房產(chǎn)余值 1.2% 房產(chǎn)租金收入 1

18、2%3產(chǎn)權(quán)的接受人4不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)錢5輛 自重噸位 凈噸位二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1D 2B 3BD 4D 5A三、判別題。1 2 3. 4 5 【競(jìng)技場(chǎng)】一、單項(xiàng)選擇題。1C 2A 3.B 4.A 5B二、多項(xiàng)選擇題。1ABC 2ABD 3CD 4AC 5BD三、案例分析題。1 該企業(yè)2021年度應(yīng)交納房產(chǎn)稅12+8.1+1.46.327.8萬元2應(yīng)納的車船稅=26200+4300=30500(元)(提示：車輛自重噸位尾數(shù)在半噸含半噸以下者，按半噸計(jì)算；超越半噸者，按1噸計(jì)算。船舶凈噸位在半噸含半噸以下者免稅；超越半噸的，按1噸計(jì)算。)第11章 行為目的稅課后練習(xí)題【牛刀小試】一、

19、填空題。1比例稅率 定額稅率2立合同人 立據(jù)人 立賬簿人 領(lǐng)受人 運(yùn)用人3. 5%4增值稅 消費(fèi)稅 營(yíng)業(yè)稅5 10% 二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1A 2AB 3C 4D 5ABD 三、判別題。1. 2 3 4 5四、簡(jiǎn)答題。(略)【競(jìng)技場(chǎng)】一、單項(xiàng)選擇題。1A 2D 3C 4B 5D 6B二、多項(xiàng)選擇題。1.BD 2BC 3CE 4CD 5AD三、案例分析題。1(1) 領(lǐng)授權(quán)益答應(yīng)證執(zhí)照應(yīng)交納的印花稅=5+5+5=15元(2) 設(shè)置賬簿應(yīng)交納的印花稅=85+30000000.05%=40+1500=1540元(3) 簽署購銷合同應(yīng)交納的印花稅=30000000.03%=900元(4

20、) 借款合同應(yīng)交納的印花稅=1 000 0000.005%=50元(5) 服裝加工合同應(yīng)交納的印花稅=1000000.05%=50元6專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)交納的印花稅=500000.05%=25元7租賃合同應(yīng)交納的印花稅=5000000.1%=500元8以貨換貨合同應(yīng)交納的印花稅=(1500000+2000000)0.03%=1050(元)2(1)A企業(yè)應(yīng)代收代繳B企業(yè)的城建稅和教育費(fèi)附加=31800(7%+3%)=3180(元) (2)當(dāng)月應(yīng)交納和補(bǔ)繳的城建稅和教育費(fèi)附加=(50000+40000+6000+20000+16000)(7%+3%)=13200(元)3(1)應(yīng)納車輛購置稅=160

21、00010%4=64000(元)(2)進(jìn)口自用小汽車應(yīng)納車輛購置稅=550000(1+50%)(1-8%)10%=89673.91(元)(3)受贈(zèng)汽車應(yīng)納車輛購置稅=12000010%=12000(元)該公司應(yīng)交納的車輛購置稅=64000+89673.91+12000=165673.91(元)第12章課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1稅務(wù)機(jī)關(guān)2153稅務(wù)機(jī)關(guān)4105滯納稅款 萬分之五二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1ABD 2D 3B 4BC 5ABC三、判別題。 1 2 3 4 5 四、簡(jiǎn)答題。(略)【競(jìng)技場(chǎng)】一、單項(xiàng)選擇題。1 D 2D 3.B 4.C 5.B二、多項(xiàng)選擇題。1AD

22、 2ABCD 3ABCD 4ABC 5BCD三、案例分析1(1)稅收優(yōu)于于工商銀行。由于根據(jù)法律規(guī)定，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債務(wù)。(2)稅收優(yōu)先于農(nóng)業(yè)銀行。由于根據(jù)法律規(guī)定，納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)富設(shè)定抵押之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行。(3)稅收優(yōu)先于環(huán)保部門的罰款。由于根據(jù)法律規(guī)定，納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款。(4)對(duì)于新源公司放棄其對(duì)甲企業(yè)150萬元債務(wù)的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使撤銷權(quán)，但新源公司的納稅義務(wù)和法律責(zé)任不能免除。由于根據(jù)法律規(guī)定，欠繳稅款的納稅人因放棄到期債務(wù)，對(duì)國(guó)家稅收呵斥損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照法律的規(guī)定行使撤銷權(quán)。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法

23、律規(guī)定行使撤銷權(quán)的，難免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承當(dāng)?shù)姆韶?zé)任。21業(yè)務(wù)1外購的鋼材被盜，屬于非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額是不可以進(jìn)展抵扣的，抵扣了的，是要進(jìn)展進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的，企業(yè)只是將本錢40萬元轉(zhuǎn)入待處置財(cái)富損益，并沒有作相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處置是不正確的。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額6.8萬元。業(yè)務(wù)2將含稅銷售額3.51萬元全部確以為其他業(yè)務(wù)收入的處置是不正確的。銷售下腳料，應(yīng)將獲得的含稅銷售額換算為不含增值稅的稅額，確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為：3.511+17%17%0.51萬元業(yè)務(wù)3購進(jìn)低值易耗品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算不正確。根據(jù)規(guī)定，增值稅普通納稅人購進(jìn)貨物而發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，根據(jù)運(yùn)費(fèi)發(fā)票上所列運(yùn)費(fèi)

24、金額，按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，此題中，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)為1萬元，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅17%0.07萬元，企業(yè)抵扣了0.1萬元，多抵扣的部分為0.1-0.070.03萬元。業(yè)務(wù)4收取的包裝物租金，是要作為價(jià)外費(fèi)用確認(rèn)銷項(xiàng)稅額的，企業(yè)將該項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用一并計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的處置不正確。應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額2.341+17%17%0.34萬元業(yè)務(wù)5增值稅普通納稅人懇求抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的公用發(fā)票，應(yīng)自公用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，并在認(rèn)證經(jīng)過的當(dāng)月核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否那么不準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。此題中是2月份獲得的一張防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅公用發(fā)票，3、4、5月份曾經(jīng)是92天，所以到6月份曾經(jīng)

25、超越90天，2月份獲得的一張防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅公用發(fā)票是不得在6月份進(jìn)展抵扣的。2應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅6.8+0.51+0.03+0.34+1.879.55萬元3該公司應(yīng)交納的滯納金9.550.5240.1146萬元該公司應(yīng)交納的罰款9.551.514.325萬元。4該公司的行為屬于偷稅行為。偷稅指的是納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，呵斥不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。偷稅的比例9.55100+9.55100%8.72%，不構(gòu)成偷稅罪。根據(jù)規(guī)定，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上不滿30%并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，構(gòu)成偷稅罪，此

26、題中偷稅比例為8.72%，不符合偷稅罪的斷定條件，不構(gòu)成犯罪。第13章 課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。11000 3 30000 10000 2縣以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)32000460日 5級(jí)別管轄 地域管轄 裁定管轄二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1C 2D 3D 4BC 5 BCD三、判別題。1 2 3 4 5四、簡(jiǎn)答題。(略)【競(jìng)技場(chǎng)】一、單項(xiàng)選擇題。1A 2C 3B 二、多項(xiàng)選擇題。1ABC 2CD 3. AB 4ABD 5ABC國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處置問題的通知 國(guó)稅函2021828號(hào) 各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 根據(jù)第二十五條規(guī)定，現(xiàn)就

27、企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處置問題通知如下： 一、企業(yè)發(fā)生以下情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)一切權(quán)屬在方式和本質(zhì)上均不發(fā)生改動(dòng)，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅根底延續(xù)計(jì)算。 一將資產(chǎn)用于消費(fèi)、制造、加工另一產(chǎn)品； 二改動(dòng)資產(chǎn)外形、構(gòu)造或性能； 三改動(dòng)資產(chǎn)用途如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或運(yùn)營(yíng)； 四將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移； 五上述兩種或兩種以上情形的混合； 六其他不改動(dòng)資產(chǎn)一切權(quán)屬的用途。 二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的以下情形，因資產(chǎn)一切權(quán)屬已發(fā)生改動(dòng)而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。 一用于市場(chǎng)推行或銷售； 二用于交際應(yīng)付； 三用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或

28、福利； 四用于股息分配； 五用于對(duì)外捐贈(zèng)； 六其他改動(dòng)資產(chǎn)一切權(quán)屬的用途。 三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)錢確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)錢確定銷售收入。 四、本通知自2021年1月1日起執(zhí)行。對(duì)2021年1月1日以前發(fā)生的處置資產(chǎn)，2021年1月1日以后尚未進(jìn)展稅務(wù)處置的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。 國(guó)家稅務(wù)總局 2021年10月09日 視同銷售在所得稅和增值稅方面的區(qū)別分析 國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布國(guó)稅函2021828號(hào)，對(duì)企業(yè)處置資產(chǎn)視同銷售的企業(yè)所得稅處置問題進(jìn)展了明確。但由于部分資產(chǎn)的處置在增值稅上也有相關(guān)處置規(guī)定，專家提示企業(yè)，

29、視同銷售問題“兩稅種的納稅原理不同，政策也各有差別，企業(yè)應(yīng)該對(duì)比了解相關(guān)政策規(guī)定，切勿混淆。 據(jù)引見，視同銷售，是一種稅收術(shù)語。它不同于普通銷售，是一種特殊的銷售行為，并沒有給企業(yè)帶來直接的現(xiàn)金流，但是在稅收的角度以為它實(shí)現(xiàn)了在銷售實(shí)現(xiàn)后的功能，如分配等。對(duì)于企業(yè)的視同銷售行為應(yīng)該如何處置，增值稅和企業(yè)所得稅都有明確的規(guī)定。 視同銷售企業(yè)所得稅處置的規(guī)定 根據(jù)第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)富、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、資助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，該當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)富或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 根據(jù)國(guó)稅函20218

30、28號(hào)文的規(guī)定，企業(yè)用于市場(chǎng)推行或銷售；用于交際應(yīng)付；用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；用于股息分配；用于對(duì)外捐贈(zèng)及其他改動(dòng)資產(chǎn)一切權(quán)屬的用途，因資產(chǎn)一切權(quán)屬已發(fā)生改動(dòng)而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。在上述情形下，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)錢確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按公允價(jià)值確定銷售收入。 此外，新企業(yè)所得稅法采用的是法人所得稅的方式，因此對(duì)于貨物在一致法人實(shí)體內(nèi)部之間的轉(zhuǎn)移，不再作為視同銷售處置。為此，國(guó)稅函2021828號(hào)文件明確了六項(xiàng)不視同銷售的情況，即，將資產(chǎn)用于消費(fèi)、制造、加工另一產(chǎn)品；改動(dòng)資產(chǎn)外形、構(gòu)造或性能；改動(dòng)資產(chǎn)用途如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或運(yùn)

31、營(yíng)；將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；上述兩種或兩種以上情形的混合；其他不改動(dòng)資產(chǎn)一切權(quán)屬的用途。企業(yè)發(fā)生上述情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)一切權(quán)屬在方式和本質(zhì)上均不發(fā)生改動(dòng)，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅根底延續(xù)計(jì)算。 專家解釋稱，了解上述規(guī)定主要把握一點(diǎn)，就是區(qū)分能否屬于內(nèi)部資產(chǎn)處置關(guān)鍵是要看資產(chǎn)的一切權(quán)能否發(fā)生了改動(dòng)，沒發(fā)生改動(dòng)就屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，發(fā)生了改動(dòng)就不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，而且上述列舉的內(nèi)部處置資產(chǎn)的情形并非是內(nèi)部處置資產(chǎn)的一切情形，在實(shí)務(wù)中有些情形還需納稅人本人按上述原那么詳細(xì)判別能否屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)。 另外就是確認(rèn)收入問題，按照文件的規(guī)定，假設(shè)屬于上述內(nèi)部處置資產(chǎn)的情形，且該資產(chǎn)在空間上并沒有轉(zhuǎn)移至境外，那么該內(nèi)部處置資產(chǎn)的行為就不用確認(rèn)收入，也無須交納企業(yè)所得稅，相關(guān)資產(chǎn)尚未結(jié)轉(zhuǎn)的本錢或尚未計(jì)提的折舊可繼續(xù)在后期結(jié)轉(zhuǎn)或計(jì)提。假設(shè)不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)行為，或雖屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的行為但資產(chǎn)被轉(zhuǎn)移至境外了，就應(yīng)視同銷售，確認(rèn)收入交納企業(yè)所得稅。同時(shí)涉及增值稅及消費(fèi)稅的也應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定依法交納。 視同銷售增值稅處置的規(guī)定 增值稅是最早對(duì)視同銷售行為如何納稅做出規(guī)定稅種。按照1993年出臺(tái)的第四條規(guī)定：“單位或個(gè)體運(yùn)營(yíng)者的以下行為，視同銷售貨物：