管理會(huì)計(jì)教學(xué)輔導(dǎo)教案

1、管理會(huì)計(jì)教學(xué)輔導(dǎo)教案2003年黃金花第一章管理會(huì)計(jì)的概述教學(xué)要求：了解管理會(huì)計(jì)的基本理論原理，掌握管理會(huì)計(jì)的內(nèi)容。能夠區(qū)別管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)現(xiàn)代會(huì)計(jì)二大體系在經(jīng)濟(jì)管理中的不同作用。教學(xué)內(nèi)容：一、管理會(huì)計(jì)的定義管理會(huì)計(jì)是指在當(dāng)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理、實(shí)現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)效益為最終目的，以現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其價(jià)值表現(xiàn)為對(duì)象，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)等信息的深加工和再利用，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)過(guò)程的預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃、控制、責(zé)任考核評(píng)價(jià)等職能的一個(gè)會(huì)計(jì)分支。管理會(huì)計(jì)是與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相獨(dú)立的概念，為內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理會(huì)計(jì)。二、管理會(huì)計(jì)的職能1.預(yù)測(cè)前景、2.參與決策、3.規(guī)劃目標(biāo)、4.控制過(guò)程、5.考評(píng)業(yè)績(jī)管理會(huì)計(jì)的基本

2、內(nèi)容現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)包括預(yù)測(cè)決策會(huì)計(jì)、規(guī)劃控制會(huì)計(jì)和責(zé)任會(huì)計(jì)三項(xiàng)基本內(nèi)容。二、管理會(huì)計(jì)的形成與發(fā)展管理會(huì)計(jì)的歷史沿革萌生于19世紀(jì)末20世紀(jì)初，20世紀(jì)70年代后在世界范圍內(nèi)得以迅速發(fā)展。管理會(huì)計(jì)的形成與發(fā)展的原因社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮極其對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的客觀要求、現(xiàn)代電腦技術(shù)的進(jìn)步以及現(xiàn)代管理理論的促進(jìn)等是管理會(huì)計(jì)形成與發(fā)展的原因。管理會(huì)計(jì)的發(fā)展階段及其趨勢(shì)現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)是系統(tǒng)化、規(guī)范化、職業(yè)化、社會(huì)化和國(guó)際化三、管理會(huì)計(jì)假設(shè)與原則基本假設(shè)：管理會(huì)計(jì)主體；理論行為；合理預(yù)期；充分信息基本原則：最優(yōu)化；效益性；相關(guān)性；及時(shí)性；重要性；靈活性等。四、管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系管理會(huì)計(jì)與財(cái)

3、務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系(1)同屬現(xiàn)代會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)源于同一母體，共同構(gòu)成了現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的有機(jī)整體。兩者相互依存、相互制約、相互補(bǔ)充。(2)最終目標(biāo)相同管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所處的工作環(huán)境相同，共同為實(shí)現(xiàn)企業(yè)和企業(yè)管理目標(biāo)服務(wù)。(3)相互分享部分信息管理會(huì)計(jì)所需的許多資料來(lái)源于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，其主要工作內(nèi)容是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行深加工和再利用，因而受到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的約束。同時(shí)管理會(huì)計(jì)信息有時(shí)也列作對(duì)外公開(kāi)發(fā)表的范圍。(4)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的改革有助于管理會(huì)計(jì)的發(fā)展。管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別(1)會(huì)計(jì)主體不同管理會(huì)計(jì)主要以企業(yè)內(nèi)部各層次的責(zé)任單位為主體，更為突出以人為中心的行為管理，同時(shí)兼顧企業(yè)主體；而財(cái)務(wù)

4、會(huì)計(jì)往往只以整個(gè)企業(yè)為工作主體。具體工作目標(biāo)不同管理會(huì)計(jì)作為企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部管理系統(tǒng)，其工作側(cè)重點(diǎn)主要為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)在于為企業(yè)外界利害關(guān)系集團(tuán)提供會(huì)計(jì)信息服務(wù)。基本職能不同管理會(huì)計(jì)主要履行預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃、控制和考核的職能，屬于“經(jīng)營(yíng)型會(huì)計(jì)”；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)履行反映、報(bào)告企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的職能，屬于“報(bào)帳型會(huì)計(jì)”。工作依據(jù)不同管理會(huì)計(jì)不受財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)“公認(rèn)會(huì)計(jì)原則”的限制和約束。方法及程序不同管理會(huì)計(jì)適用的方法靈活多樣，工作程序性較差；而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算時(shí)往往只需運(yùn)用簡(jiǎn)單的算術(shù)方法，遵循固定的會(huì)計(jì)循環(huán)程序。信息特征不同管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的時(shí)間特征不同：管理會(huì)計(jì)信息跨越過(guò)去、現(xiàn)在

5、和未來(lái)三個(gè)時(shí)態(tài)；而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息則大多為過(guò)去時(shí)態(tài)。管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息載體不同：管理會(huì)計(jì)大多以沒(méi)有統(tǒng)一格式、不固定報(bào)告日期和不對(duì)外公開(kāi)的內(nèi)部報(bào)告為其信息載體；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在對(duì)外公開(kāi)提供信息時(shí)，其載體是具有固定格式和固定報(bào)告日期的財(cái)務(wù)報(bào)表。管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息屬性不同：管理會(huì)計(jì)在向企業(yè)內(nèi)部管理部門(mén)提供定量信息時(shí)，除了價(jià)值單位外，還經(jīng)常使用非價(jià)值單位，此外還可以根據(jù)部分單位的需要，提供定性的、特定的、有選擇的、不強(qiáng)求計(jì)算精確的，以及不具有法律效用的信息；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要向企業(yè)外部利益關(guān)系集團(tuán)提供以貨幣為計(jì)量單位的信息，并使這些信息滿(mǎn)足全面性、系統(tǒng)性、連續(xù)性、綜合性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性等原則和要求

6、。體系的完善程度不同管理會(huì)計(jì)缺乏規(guī)范性和統(tǒng)一性，體系尚不健全；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作具有規(guī)范性和統(tǒng)一性，體系相對(duì)成熟，形成了通用的會(huì)計(jì)規(guī)范和統(tǒng)一的會(huì)計(jì)模式。觀念取向不同管理會(huì)計(jì)注重管理過(guò)程及其結(jié)果對(duì)企業(yè)內(nèi)部各方面人員在心理和行為方面的影響；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往往不大重視管理過(guò)程及其結(jié)果對(duì)企業(yè)職工心理和行為的影響。五、管理會(huì)計(jì)的地位及其組織管理會(huì)計(jì)的地位管理會(huì)計(jì)工作可以滲透到企業(yè)的各個(gè)方面，處于企業(yè)價(jià)值管理的核心地位。管理會(huì)計(jì)的組織管理會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體和管理會(huì)計(jì)師的出現(xiàn)，意味著管理會(huì)計(jì)的重要性得到社會(huì)承認(rèn)，并標(biāo)志其步入職業(yè)化和社會(huì)化的發(fā)展階段。第二章成本性態(tài)分析教學(xué)要求：重點(diǎn)掌握成本性態(tài)的含義，掌握成本性態(tài)分析的方法，

7、理解固定成本、變動(dòng)成本的含義及混合成本的分解。教學(xué)內(nèi)容：從管理會(huì)計(jì)的角度看，成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)象化的，以貨幣表現(xiàn)的為達(dá)到一定目的而應(yīng)當(dāng)或可能發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)資源的價(jià)值犧牲或代價(jià)。成本性態(tài)又稱(chēng)成本習(xí)性，是指在一定條件下成本總額與特定業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系。全部成本按其性態(tài)分類(lèi)可分為：固定成本：是指在一定相關(guān)范圍內(nèi)，其總額不隨業(yè)務(wù)量發(fā)生任何數(shù)額變化的那部分成本。固定成本具有兩個(gè)特征：固定成本總額的不變性；單位固定成本的反比例變動(dòng)性。固定成本又細(xì)分為約束性固定成本和酌量性固定成本。變動(dòng)成本：是指在一定相關(guān)范圍內(nèi)，其總額隨業(yè)務(wù)量成正比例變化的那部分成本。變動(dòng)成本具有兩個(gè)特征：變動(dòng)成本總額的正比

8、例變動(dòng)性；單位變動(dòng)成本的不變性。變動(dòng)成本又細(xì)分為技術(shù)性變動(dòng)成本和酌量性變動(dòng)成本?；旌铣杀荆菏侵附橛诠潭ǔ杀竞妥儎?dòng)成本之間，其總額既隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)又不成正比例變動(dòng)的那部分成本?；旌铣杀炯?xì)分為階梯式混合成本，標(biāo)準(zhǔn)式混合成本，低坡式混合成本和曲線式混合成本。二、成本性態(tài)分析成本性態(tài)分析是指在明確各種成本的性態(tài)的基礎(chǔ)上，按照一定的程序和方法，最終將全部成本分為固定成本和變動(dòng)成本兩大類(lèi)，建立相應(yīng)成本函數(shù)模型的過(guò)程。成本性態(tài)分析方法重點(diǎn)應(yīng)掌握兩種：高低點(diǎn)法此法的基本原理是：各期的總成本或混合成本都可以用成本性態(tài)模型y=a+bx表示。從相關(guān)資料中找出高低點(diǎn)業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)的總成本或混合成本，運(yùn)用解析幾何中的兩點(diǎn)

9、法公式，即可求出a,b,兩個(gè)常數(shù)，并建立相應(yīng)的成本模型。回歸直線法根據(jù)若干期業(yè)務(wù)量和成本的歷史資料，運(yùn)用最小平方法原理計(jì)算固定成本（或混合成本中的固定成本）和單位變動(dòng)成本（或混合成本中變動(dòng)部分的單位額）的一種成本性態(tài)分析方法。第三章變動(dòng)成本法教學(xué)要求：掌握變動(dòng)成本法的含義，熟練變動(dòng)成本法與完全成本法的區(qū)別。教學(xué)內(nèi)容：一、變動(dòng)成本法變動(dòng)成本法是指組織常規(guī)的成本計(jì)算過(guò)程中，以成本性態(tài)分析為前提條件，只將變動(dòng)生產(chǎn)成本作為產(chǎn)品成本的構(gòu)成內(nèi)容，而將固定生產(chǎn)成本及非生產(chǎn)成本作為期間成本，并按貢獻(xiàn)式損益確定程序計(jì)量損益的一種成本計(jì)算模式。變動(dòng)成本法的理論前提是：產(chǎn)品成本只包括生產(chǎn)成本，而將固定成本作為期間成

10、本二、變動(dòng)成本法與完全成本法的區(qū)別應(yīng)用的前提條件不同應(yīng)用變動(dòng)成本法，首先要求進(jìn)行成本性態(tài)分析，把全部成本劃分為變動(dòng)成本和固定成本，尤其是要把屬于混合成本性質(zhì)的制造費(fèi)用按生產(chǎn)量分解為變動(dòng)性制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩部分；應(yīng)用完全成本法則要求把全部成本按其發(fā)生的領(lǐng)域或經(jīng)濟(jì)用途分為生產(chǎn)成本和非生產(chǎn)成本。產(chǎn)品成本及期間成本的構(gòu)成內(nèi)容不同在變動(dòng)成本法下，產(chǎn)品成本全部由變動(dòng)生產(chǎn)成本構(gòu)成，包括：直接材料、直接人工和變動(dòng)性制造費(fèi)用，期間成本由全部固定成本和全部變動(dòng)性非生產(chǎn)成本之和構(gòu)成；在完全成本法下，產(chǎn)品成本包括全部生產(chǎn)成本，包括：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用，期間成本則僅包括全部非生產(chǎn)成本。銷(xiāo)貨成本及存貨成

11、本水平不同在變動(dòng)成本法下，固定制造費(fèi)用作為期間成本直接計(jì)入當(dāng)期損益，因而沒(méi)有轉(zhuǎn)化為銷(xiāo)貨成本或存貨成本的可能；在完全成本法下，固定性制造成本計(jì)入產(chǎn)品成本，當(dāng)期末存貨不為零時(shí)，本期發(fā)生的固定性制造費(fèi)用需要在本期銷(xiāo)貨和期末存貨之間分配，被銷(xiāo)貨吸收的固定性制造費(fèi)用計(jì)入本期損益，被期末存貨吸收的固定性制造費(fèi)用遞延到下期。常用的銷(xiāo)貨成本計(jì)算公式不同在變動(dòng)成本法下，本期銷(xiāo)貨成本=單位變動(dòng)生產(chǎn)成本X本期銷(xiāo)貨量在完全成本法下，本期銷(xiāo)貨成本=期初存貨成本+本期發(fā)生產(chǎn)品成本期末存貨成本損益確定程序不同在變動(dòng)成本法下，只能按貢獻(xiàn)式損益確定程序計(jì)量營(yíng)業(yè)損益，主要公式：營(yíng)業(yè)收入-變動(dòng)成本=貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)邊際-固定成本=營(yíng)業(yè)

12、利潤(rùn)，利潤(rùn)表格式采用貢獻(xiàn)式利潤(rùn)表；在完全成本法下，則必須按傳統(tǒng)式損益確定程序計(jì)量營(yíng)業(yè)損益，主要公式：營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本=營(yíng)業(yè)毛利營(yíng)業(yè)毛利-營(yíng)業(yè)費(fèi)用=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，利潤(rùn)表格式采用傳統(tǒng)式利潤(rùn)表。所提供信息的用途不同這是變動(dòng)成本法和完全成本法之間最本質(zhì)的區(qū)別。變動(dòng)成本法主要滿(mǎn)足內(nèi)部管理的需要，利潤(rùn)與銷(xiāo)售量之間有一定規(guī)律性聯(lián)系；完全成本法主要滿(mǎn)足對(duì)外提供報(bào)表的需要，利潤(rùn)與銷(xiāo)售量之間的聯(lián)系缺乏規(guī)律性。三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)差額簡(jiǎn)算方法及其應(yīng)用廣義營(yíng)業(yè)利潤(rùn)差額簡(jiǎn)算法的計(jì)算公式某期廣義營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的差額=完全成本法下期末存貨吸收的固定性制造費(fèi)用-完全成本法下期初存貨釋放的固定性制造費(fèi)用二完全成本法下單位期末存貨的固定性制造費(fèi)

13、用X期末存貨量-完全成本下單位期初存貨的固定性制造費(fèi)用X期初存貨量二完全成本法下單位期末存貨的固定性制造費(fèi)用X期末存貨量-完全成本下期初存貨成本中的固定性制造費(fèi)用單位期末存貨的固定性制造費(fèi)用=本期固定性制造費(fèi)用/本期產(chǎn)量完全成本法下期末存貨吸收的固定性制造費(fèi)用二本期固定性制造費(fèi)用+單位期初存貨的固定性制造費(fèi)用X（期末存貨量-期初存貨量）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)差額簡(jiǎn)算法的應(yīng)用完全成本法下的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=變動(dòng)成本法下的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+按簡(jiǎn)算法計(jì)算的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)差額完全成本法下的期末存貨成本=變動(dòng)成本法下的期末存貨成本+期末存貨應(yīng)吸收的固定性制造費(fèi)用布置作業(yè)：完成作業(yè)一的內(nèi)容第四章本量利分析教學(xué)目標(biāo)：本章主要介紹本量利分析的基

14、本原理、基本方法，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)掌握本量利分析的基本關(guān)系，企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全程度評(píng)價(jià)指標(biāo)；掌握多品種條件下本量利分析的加權(quán)平均法，學(xué)會(huì)運(yùn)用本量利關(guān)系圖進(jìn)行分析，提高學(xué)生分析問(wèn)題，解決問(wèn)題的能力。教學(xué)要求：重點(diǎn)掌握本量利分析的含義，理論聯(lián)系實(shí)際重點(diǎn)掌握本量利分析的基本內(nèi)容，保本點(diǎn)、安全邊際、保利點(diǎn)的含義。教學(xué)難點(diǎn)：理解保本分析的意義，學(xué)會(huì)運(yùn)用單一因素變動(dòng)與其他因素的關(guān)系進(jìn)行保利分析，運(yùn)用加權(quán)平均法進(jìn)行多品種條件下的本量利分析。加強(qiáng)對(duì)學(xué)生分析和解決企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際問(wèn)題能力的培養(yǎng)，以符合電大應(yīng)用型人才的培養(yǎng)目標(biāo)。教學(xué)方法：利用多媒體組織教學(xué)輔導(dǎo)，結(jié)合學(xué)生實(shí)際建構(gòu)個(gè)性化的認(rèn)知結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)以學(xué)生為中心的自主學(xué)習(xí)模

15、式教學(xué)內(nèi)容及教學(xué)過(guò)程：引言本成本，量業(yè)務(wù)量，利利潤(rùn)，三者之間的關(guān)系就是本量利分析。利用三者之間的規(guī)律為企業(yè)預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃提供財(cái)務(wù)信息，以滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)管理的需要。輔導(dǎo)講授內(nèi)容：1、量利分析的基本關(guān)系式：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=（單價(jià)單位變動(dòng)成本）X銷(xiāo)售量固定成本，貢獻(xiàn)邊際=銷(xiāo)售收入變動(dòng)成本，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=單位貢獻(xiàn)邊際X銷(xiāo)售量-固定成本，貢獻(xiàn)邊際率=貢獻(xiàn)邊際*銷(xiāo)售收入變動(dòng)成本率=變動(dòng)成本*銷(xiāo)售收入，貢獻(xiàn)邊際率+變動(dòng)成本率=12、保本點(diǎn)：盈虧平衡點(diǎn)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=0（單價(jià)單位變動(dòng)成本）x銷(xiāo)售量固定成本=0保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量=固定成本*（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）保本點(diǎn)業(yè)務(wù)額=固定成本*貢獻(xiàn)邊際率多產(chǎn)品條件下，產(chǎn)品綜合保本額=固定成本/

16、工綜合加權(quán)貢獻(xiàn)邊際率工綜合加權(quán)貢獻(xiàn)邊際率=工產(chǎn)品銷(xiāo)售比率x貢獻(xiàn)邊際率3、保本分析圖4、保利分析保利點(diǎn)是指在單價(jià)和成本水平確定的情況下，為確保預(yù)先確定的目標(biāo)利潤(rùn)能夠?qū)崿F(xiàn)而達(dá)到的銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售額的總稱(chēng)。具體包括實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)銷(xiāo)售量和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)銷(xiāo)售額。保利量=（固定成本+目標(biāo)利潤(rùn)）/單位貢獻(xiàn)邊際保利額=（固定成本+目標(biāo)利潤(rùn)）/貢獻(xiàn)邊際率保凈利點(diǎn)是指實(shí)現(xiàn)目標(biāo)凈利潤(rùn)的業(yè)務(wù)量。具體包括實(shí)現(xiàn)目標(biāo)凈利潤(rùn)銷(xiāo)售量和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)凈利潤(rùn)銷(xiāo)售額。保凈利量=固定成本+目標(biāo)凈利潤(rùn)/（1-所得稅率）/單位貢獻(xiàn)邊際保凈利量=固定成本+目標(biāo)凈利潤(rùn)/（1-所得稅率）/貢獻(xiàn)邊際率三、課堂討論：1、結(jié)合實(shí)際討論安全邊際、安全邊際率的含義？，

17、闡述安全邊際與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)系？。2、某公司產(chǎn)銷(xiāo)三種產(chǎn)品，有關(guān)資料如下:品種銷(xiāo)售單價(jià)（元）單位變動(dòng)成本（元）銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)（%）甲產(chǎn)品151040乙產(chǎn)品820丙產(chǎn)品12840公司月固定成本為2000元要求：計(jì)算該公司的貢獻(xiàn)邊際率？多品種保本額？，計(jì)算銷(xiāo)售額為100000元時(shí)的利潤(rùn)？四、教學(xué)總結(jié)：本量利分析實(shí)質(zhì)上是描述業(yè)務(wù)量、成本、單價(jià)、利潤(rùn)等因素之間的依存關(guān)系及各因素之間的定量關(guān)系，重點(diǎn)理解各因素之間的敏感性。本單元要求掌握的內(nèi)容有：1、本量利分析的基本含義、前提條件、基本公式。2、貢獻(xiàn)邊際的定義及該指標(biāo)的性質(zhì)；它的三種表現(xiàn)形式及三種表現(xiàn)形式的基本公式。3、變動(dòng)成本率的公式、貢獻(xiàn)邊際率與變動(dòng)成本率

18、的關(guān)系。4、保本點(diǎn)的含義及表現(xiàn)形式、保本狀況的判定。5、單一品種條件下保本點(diǎn)的計(jì)算。6安全邊際的含義；它的三種表現(xiàn)形式及三種表現(xiàn)形式的基本公式。7、單一品種條件下保利點(diǎn)的計(jì)算。8、有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)保本點(diǎn)、保利點(diǎn)的影響。9、采用加權(quán)平均法進(jìn)行多品種條件下本量利分析。五、布置作業(yè)自主學(xué)習(xí)。第四章課后復(fù)習(xí)（4）。2、某廠經(jīng)營(yíng)甲、乙、丙三種產(chǎn)品，全年固定成本總額為26000元，其它資料如下:產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià)（元/件）單位變動(dòng)成本（元/件）銷(xiāo)售數(shù)量（件）甲產(chǎn)品25121100乙產(chǎn)品30242200丙產(chǎn)品151233000要求：根據(jù)上述資料（1）預(yù)測(cè)該企業(yè)的綜合保本銷(xiāo)售額及現(xiàn)有結(jié)構(gòu)下的各產(chǎn)品保本銷(xiāo)售量。（10分

19、）解；銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售比重單位變動(dòng)成本單位貢獻(xiàn)邊際單位貢獻(xiàn)邊際率甲產(chǎn)品275004.7%121352%乙產(chǎn)品6600011.2%24620%丙產(chǎn)品49500084.1%12320%綜合貢獻(xiàn)邊際率=4.7%*52%+11.2%*20%+84.1%*20%=21.44%綜合保本額=26000/21.44%=121268.7（元）甲產(chǎn)品保本量=4.7%*（121268.7/25）=228（件）乙產(chǎn)品保本量=11.2%*（121268.7/30）=453（件）丙產(chǎn)品保本量=84.1%*（121268.7/15）=6799（件）（2）若企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)為12000元，試預(yù)測(cè)所需要達(dá)到的總銷(xiāo)售額及各產(chǎn)品的銷(xiāo)售量。

20、（10分）解；綜合實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)銷(xiāo)售額額=（26000+12000）/21.44%=177238.8元)甲產(chǎn)品保本量=4.7%*177238.8/25）=333（件）乙產(chǎn)品保本量=11.2%*(177238.8/30)=662(件)丙產(chǎn)品保本量=84.1%*(177238.8/15)=9937(件)第五章預(yù)測(cè)分析教學(xué)目的及教學(xué)要求：通過(guò)本章的教學(xué)，使學(xué)生重點(diǎn)掌握定量預(yù)測(cè)分析方法，一般掌握關(guān)于銷(xiāo)售預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)、資金預(yù)測(cè)，重點(diǎn)、難點(diǎn)為利潤(rùn)預(yù)測(cè)。教學(xué)內(nèi)容：一、預(yù)測(cè)分析的概述預(yù)測(cè)分析的意義預(yù)測(cè)是指科學(xué)的方法預(yù)測(cè)、推斷事物發(fā)展的必然性或可能性的行為，也就是由已知推測(cè)未知的過(guò)程。預(yù)測(cè)分析的特征：依據(jù)的客觀性、

21、時(shí)間的相對(duì)性、結(jié)論的可檢驗(yàn)性、方法的靈活性。預(yù)測(cè)分析的內(nèi)容：銷(xiāo)售預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)、資金預(yù)測(cè)。預(yù)測(cè)分析的步驟：確定預(yù)測(cè)對(duì)象T收集整理資料T選擇預(yù)測(cè)方法T分析判斷T檢查驗(yàn)證T修正預(yù)測(cè)值？T報(bào)告預(yù)測(cè)結(jié)果預(yù)測(cè)分析的方法：定量分析：用科學(xué)的方法對(duì)數(shù)據(jù)加工處理趨勢(shì)外推分析法(平滑指數(shù)法、平均法)因果預(yù)測(cè)分析a=(Ey-bEx)/nb=(n刀xy-刀xEy)/(nEx2-(刀x)2定性分析：利用經(jīng)驗(yàn)分析判斷二、銷(xiāo)售預(yù)測(cè)分析方法介紹：算術(shù)平均XA=EX/N移動(dòng)平均、趨勢(shì)平均、加權(quán)平均、平滑指數(shù)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)數(shù)=基期銷(xiāo)售量移動(dòng)平均數(shù)+基期趨勢(shì)移動(dòng)平均值x間隔期平滑指數(shù)=aQ+(1-a)Qt-i因果預(yù)測(cè)分析a=

22、(Ey-bEx)/nb=(nExy-ExEy)/(nEx2-(Ex)2修正時(shí)間序列：令EX=0當(dāng)X為奇數(shù)時(shí)，令X為0、土1、土2、土3當(dāng)X為偶數(shù)時(shí)，令X為1、3、5A=EY/NB=EXY/Ex2Y=A+BX例解：已知某公司1999年19月份產(chǎn)品銷(xiāo)售資料如下:月份123456789銷(xiāo)售量550560540570600580620610630要求：利用修正時(shí)間序列法計(jì)算10月份銷(xiāo)售量?求解：刀Q=5260N=9刀TQ=640刀T2=60A=刀Y/N=584.44B=刀XYEx2=640/60=10.6710月份的預(yù)測(cè)數(shù)=y=a+bx=637.79三、利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析：1、目標(biāo)利潤(rùn)及預(yù)測(cè)分析目標(biāo)利潤(rùn)：是

23、指企業(yè)在未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)，經(jīng)過(guò)努力應(yīng)該達(dá)到的最優(yōu)化利潤(rùn)。確定目標(biāo)利潤(rùn)的方法：銷(xiāo)售利潤(rùn)率、產(chǎn)值利潤(rùn)率、資金利潤(rùn)率、確定目標(biāo)利潤(rùn)與各要素關(guān)系：T=（p-b）x-a營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）x銷(xiāo)售量-固定成本計(jì)算實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的手段：p?b?x?a，提高售價(jià)可以最有效實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)？重點(diǎn)要求掌握：P142頁(yè)例解2、經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)：是利潤(rùn)變動(dòng)率相當(dāng)于產(chǎn)銷(xiāo)量變動(dòng)率的倍數(shù)。DOL=利潤(rùn)變動(dòng)率十產(chǎn)銷(xiāo)量變動(dòng)率DOL=基期貢獻(xiàn)邊際/基期利潤(rùn)要求學(xué)生推導(dǎo)：預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤(rùn)=基期利潤(rùn)（1+產(chǎn)銷(xiāo)量變動(dòng)率xDOL）掌握經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)變動(dòng)規(guī)律：只要固定成本不等于零，DOL恒大于1產(chǎn)銷(xiāo)量的變動(dòng)與DOL的變動(dòng)方向相反成本指標(biāo)的變動(dòng)與

24、DOL變動(dòng)方向相同單價(jià)的變動(dòng)與DOL的變動(dòng)方向相反DOL越大，利潤(rùn)變動(dòng)幅度越大，從而風(fēng)險(xiǎn)也就越大要求掌握書(shū)中例解：熟練DOL的計(jì)算。（1）智利公司生產(chǎn)一種甲產(chǎn)品，已知今年能銷(xiāo)售1000件，售價(jià)200元/件，單位變動(dòng)成本90元/件，獲得利潤(rùn)55000元。要求：1、計(jì)算經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)。（5分）2、明年計(jì)劃增加銷(xiāo)售5%，預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。（5分）3、若明年目標(biāo)利潤(rùn)為66000元，計(jì)算應(yīng)達(dá)到的銷(xiāo)售量。（5分）參考答案：基期貢獻(xiàn)邊際=1000 x（200-90）=110000（元）DOL=110000-55000=2預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)=55000 x（1+2X5%）=60500（元）利潤(rùn)變動(dòng)率=（66000-5

25、5000）-55000=20%銷(xiāo)售變動(dòng)率=20%十2=10%銷(xiāo)售量=1000 x（1+10%）=1100（件）四、成本預(yù)測(cè)與資金預(yù)測(cè)分析：掌握未來(lái)成本及變化趨勢(shì)方法有：高低點(diǎn)法、回歸直線分析、加權(quán)平均法。資金需求量預(yù)測(cè)：需要追加的資金量=銷(xiāo)售收入變動(dòng)率（周轉(zhuǎn)中的貨幣資金-應(yīng)付款項(xiàng)）-作為資金周?chē)恼叟f及更新改造資金-預(yù)期凈利+新增零星開(kāi)資。F=K（A-L）-D-R+M課后作業(yè)見(jiàn)作業(yè)（二），下一次上課前完成第六章短期經(jīng)營(yíng)決策分析本章教學(xué)目的和要求1、通過(guò)本章的教學(xué)，使學(xué)生重點(diǎn)掌握短期經(jīng)營(yíng)決策方法，生產(chǎn)決策，存貨決策2、一般掌握價(jià)格決策教學(xué)內(nèi)容：一、決策分析概述1、決策分析的含義針對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活

26、動(dòng)所面臨的問(wèn)題，進(jìn)行的，提出問(wèn)題，分析問(wèn)題，解決問(wèn)題的系統(tǒng)分析過(guò)程。具有目的性、可選擇性、科學(xué)性和決斷性。2、決策分析的原則合法性原則：責(zé)任性原則：不敢承擔(dān)責(zé)任的人，不配作決策者民主性原則：實(shí)現(xiàn)民主決策相對(duì)合理性原則：（約束條件的可變性，預(yù)測(cè)的有限性科學(xué)性原則：經(jīng)得起實(shí)踐檢驗(yàn)、正確的、合理的，以客觀規(guī)律為依據(jù)效益性原則：決策分析面向經(jīng)營(yíng)，本身也要講效益3、決策分析的程序廠研究經(jīng)營(yíng)形勢(shì)，明確經(jīng)營(yíng)問(wèn)題確定決策分析目標(biāo)丿計(jì)算備選方案評(píng)價(jià)方案的可行性選擇方案J組織方案的實(shí)施4、決策分析的類(lèi)型重要程度肯定程度戰(zhàn)略決策全局的短期決策時(shí)間戰(zhàn)術(shù)決策局部的確定性風(fēng)險(xiǎn)性不確定性I長(zhǎng)期決策生產(chǎn)決策內(nèi)定價(jià)決策容建設(shè)項(xiàng)

27、目.固定資產(chǎn)更新改造短期經(jīng)營(yíng)決策必須考慮的因素1、經(jīng)營(yíng)決策的含義：只會(huì)影響企業(yè)近期經(jīng)營(yíng)方法，決策略重于資金、成本、利潤(rùn)等方面，以取得最大經(jīng)濟(jì)效益的決策。2、短期經(jīng)營(yíng)決策的目標(biāo)：是否使企業(yè)一年內(nèi)獲取更多的利潤(rùn)。3、短期經(jīng)營(yíng)決策的類(lèi)型：虧損產(chǎn)品決策是否轉(zhuǎn)產(chǎn)決策生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策彳新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)工藝選擇零配件自制與外購(gòu)、定價(jià)決策。4、決策方案設(shè)計(jì)：?jiǎn)我环桨窲互斥方案條件：決策方案不涉及長(zhǎng)期項(xiàng)目的決策預(yù)測(cè)資料齊全方案均具備技術(shù)可行性資料具有可收集性x,p,y均在相關(guān)范圍內(nèi)波動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)平衡5、生產(chǎn)能力及相關(guān)業(yè)務(wù)量r最大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力上限正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力：現(xiàn)有各種措施必須達(dá)到的生產(chǎn)能力生產(chǎn)能力彳剩余生產(chǎn)

28、能力：絕對(duì)剩余=最大生產(chǎn)能力一正常生產(chǎn)能力相對(duì)剩余能力=臨時(shí)閑置的那部分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力I追加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力：（超過(guò)最大生產(chǎn)能力的那部分）=正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力一規(guī)劃的生產(chǎn)能力相關(guān)業(yè)務(wù)量：是在短期決策中必須考慮，與特定方案相聯(lián)系的產(chǎn)量和銷(xiāo)量。相關(guān)收入：與特定方案相聯(lián)系的，能對(duì)決策產(chǎn)生重大影響的，在短期決策中必須充分考慮的收入。相關(guān)成本：與特定方案相聯(lián)系，能對(duì)決策產(chǎn)生重大影響，在短期決策中必須充分考慮的成本。種類(lèi)：增量成本：指單一決策方案由于生產(chǎn)能力利用程度的變化而表現(xiàn)在成本方面的差額。b機(jī)會(huì)成本：指在經(jīng)濟(jì)決策中，由于選中最優(yōu)方案負(fù)擔(dān)的，按所放棄的次優(yōu)方案潛在收益計(jì)算的那部分損失。專(zhuān)屬成本：指能夠明確歸屬

29、于特定決策方案的固定成本或混合成本。加工成本：是指深加工決策中必須考慮的，由于對(duì)半成品進(jìn)行深加工而追加的變動(dòng)成本?？煞殖杀荆褐干罴庸Q策中，由于對(duì)已經(jīng)分離的聯(lián)產(chǎn)品進(jìn)行深加工而追加發(fā)生的變動(dòng)成本。可避免成本：可延緩成本：無(wú)關(guān)成本：包括沉沒(méi)成本、共同成本、聯(lián)合成本、不可避免成本、不可延緩成本三、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的方案1、單位資源貢獻(xiàn)邊際法：正指標(biāo)單位資源貢獻(xiàn)邊際=cm/單位產(chǎn)品資源消耗定額2、貢獻(xiàn)邊際總額分析法：正指標(biāo)px-bx03、差別損益分析法：p=AApBp科學(xué)、簡(jiǎn)單、實(shí)用p0選A方案，pXo,選擇固定成本較高方案y2業(yè)務(wù)量X1例解講授P227現(xiàn)金流量1、現(xiàn)金流量：投資項(xiàng)目在其技術(shù)期內(nèi)因資本循環(huán)

30、而可能或應(yīng)該發(fā)生的各種現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量的統(tǒng)稱(chēng)。作用：評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，指標(biāo)信息，反映項(xiàng)目的效益信息?，F(xiàn)金流入量的內(nèi)容：營(yíng)業(yè)收入回收固定資產(chǎn)余值回收流動(dòng)資金現(xiàn)金流出量的內(nèi)容：建設(shè)投資流動(dòng)資金投資經(jīng)營(yíng)成本(付現(xiàn)成本)各種稅款其他現(xiàn)金流出項(xiàng)目2、凈現(xiàn)金流量：指項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)由每年現(xiàn)金流入量與同年現(xiàn)金流出量之間的差額所形成的序列指標(biāo)。NCR=Ch-COi3、現(xiàn)金流量的簡(jiǎn)算公式：建設(shè)期NCF=-1經(jīng)營(yíng)期NCR二利潤(rùn)+折舊+攤銷(xiāo)+利息+回收額殘值4、掌握現(xiàn)金流量NCF的計(jì)算5、貨幣時(shí)間價(jià)值：由于放棄現(xiàn)在使用貨幣的機(jī)會(huì)所得到的按放棄時(shí)間長(zhǎng)短計(jì)算的報(bào)酬，特點(diǎn)：價(jià)值的增值資本運(yùn)用過(guò)程中實(shí)現(xiàn)價(jià)值量同時(shí)間

31、成同方向變動(dòng)6貨幣時(shí)間價(jià)值的表現(xiàn)形式：利息(單利、復(fù)利)、利息率、折現(xiàn)率7、復(fù)利終值與復(fù)利現(xiàn)值的含義/將一次性收付款項(xiàng)在一定時(shí)間的起點(diǎn)發(fā)生的本今叫復(fù)利現(xiàn)值I將一次性收付款項(xiàng)在一定時(shí)間的終點(diǎn)發(fā)生的本利和叫復(fù)利終值F=P(F/P.i.n)8、年金：在一定時(shí)期內(nèi)每隔相同時(shí)間就發(fā)生相同數(shù)額的收款，該等額收付的系列款項(xiàng)稱(chēng)年金。特征：連續(xù)性、等額性、同方向性普通年金種類(lèi)：=先付年金-遞延年金終值Fa二A(1(查表)現(xiàn)值i巳=A(1J隔S期以后發(fā)生系列等額收付款的一種年金形式i(1i)n9、貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)表的使用A,i,n,F,P(Fa,PA)利用內(nèi)插值求折現(xiàn)率已知：PA、A求iFA/A=C查表mc:c則

32、i=hmi-c/mi-m2（i2-h）例解企業(yè)于第一年初借款100000元，每年末還本付息額均為20000元連續(xù)10年還清PA=100000A=20000則C=5查表10年g=5.21612i1=14%m2=4.83323i2=16%則i=15.109%利用內(nèi)插值計(jì)算為重點(diǎn)掌握例：某企業(yè)投資300000元，購(gòu)建一條生產(chǎn)流水線，建設(shè)期一年，預(yù)計(jì)可使用6年，預(yù)計(jì)殘值30000元，直線法折舊，若企業(yè)所得稅率為30%，資金成本為10%。試計(jì)算殘值的現(xiàn)值，計(jì)算每年折舊的抵稅額解：（1）（P/F，10%，6）=（1+10%）-6=0.5645P=30000X0.5645=16935（元）（2）年折舊額=（

33、300000-30000）/6=45000（元）折舊抵稅額=45000X33%=14850（元）第八章長(zhǎng)期投資決策分析教學(xué)要求：長(zhǎng)期投資決策評(píng)價(jià)指標(biāo)的分類(lèi)、投資回收期指標(biāo)的計(jì)算及應(yīng)用、凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率指標(biāo)的計(jì)算及應(yīng)用、掌握單一方案財(cái)務(wù)可行性評(píng)價(jià)教學(xué)內(nèi)容:1、長(zhǎng)期投資決策評(píng)價(jià)指標(biāo)：衡量投資項(xiàng)目可行性?xún)?yōu)劣的定量化標(biāo)準(zhǔn)、尺度例：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速度比率、投資利潤(rùn)率、資本利潤(rùn)率、年平均報(bào)酬率、原始投資回收率、凈現(xiàn)值、凈現(xiàn)值率、獲利指數(shù)、內(nèi)部收益率_分類(lèi)：J非折現(xiàn)指標(biāo)（靜態(tài)指標(biāo)）L折現(xiàn)評(píng)價(jià)指標(biāo)（動(dòng)態(tài)指標(biāo)）丁正指標(biāo)（性質(zhì)）1反指標(biāo)r絕對(duì)量指標(biāo)（數(shù)量特征）L相對(duì)量指標(biāo)主要指標(biāo)（地位不同）凈現(xiàn)值、內(nèi)部

34、收益率彳次要指標(biāo)投資回收期1輔助指標(biāo)非折現(xiàn)指標(biāo)2、非折現(xiàn)指標(biāo)計(jì)算：投資利潤(rùn)率=年均利潤(rùn)/投資總額X100%特點(diǎn)：正指標(biāo)、計(jì)算簡(jiǎn)單、沒(méi)有考慮貨幣時(shí)間價(jià)值、指標(biāo)時(shí)間特征不一致原始投資率=年均經(jīng)營(yíng)NCF/原始投資額X100%特點(diǎn)：正指標(biāo)、計(jì)算簡(jiǎn)單、沒(méi)有考慮貨幣時(shí)間價(jià)值、指標(biāo)特征不一致、不能反映時(shí)間及方式對(duì)投資項(xiàng)目的影響靜態(tài)投資回收期：原始投資額/每年相等的凈現(xiàn)金流量特點(diǎn)：反指標(biāo)、計(jì)算簡(jiǎn)便、不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值存在一定弊端包括建設(shè)期和回收期：PP=SPP(不包括建設(shè)期)3、折現(xiàn)評(píng)價(jià)指標(biāo)及計(jì)算凈現(xiàn)值的定義：指在項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)，按行業(yè)基準(zhǔn)折現(xiàn)率計(jì)算的各年凈現(xiàn)值的代數(shù)和。凈現(xiàn)值NPV二、:衛(wèi)(第i年現(xiàn)金凈流量X

35、第i年復(fù)利現(xiàn)值系數(shù))ntnn八t(NCFj/(1$)=、yNCFi心i)nJ特點(diǎn)：絕對(duì)值正指標(biāo)凈現(xiàn)值率的定義：投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值占原始投資現(xiàn)值總和的百分比指標(biāo)。NPVR二NPV/廠S.0NCFi(1ii)J|原始投資的現(xiàn)值合計(jì)特點(diǎn)：相對(duì)量指標(biāo)、只反映投入產(chǎn)出關(guān)系、不反映實(shí)際收益率獲利指數(shù)：投資后按設(shè)定折現(xiàn)率折算的各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值合計(jì)與原始投資現(xiàn)值合計(jì)之比。投產(chǎn)后各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值合計(jì)/原始投資的現(xiàn)值合計(jì)ns=送t*NCFt(p/F,i,c)/|2：yNCFt(P/F,i,c)|=PI=1+NPVR相對(duì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)內(nèi)部收益率：項(xiàng)目投資可望達(dá)到的報(bào)酬率，即使項(xiàng)目投資的凈現(xiàn)值等于零的折現(xiàn)率。NCF

36、。、：mNCFt(P/F,IRR,T)=0時(shí)的IRR所以IRR=I/NCF投資項(xiàng)目在建設(shè)起點(diǎn)一次投入，每期NCF為年金4、折現(xiàn)評(píng)價(jià)指標(biāo)之間的關(guān)系當(dāng)NPV0NPVR0PI1IRRi當(dāng)NPV-0NPVR0PI-11RR=i當(dāng)NPV:0NPVR0PI1IRRi可行性方案：NPR0NPVR0PI1IRRiPP：n2重點(diǎn)方法應(yīng)用例1、某工廠準(zhǔn)備新建一條生產(chǎn)流水線，預(yù)計(jì)3年建成，每年末需投資180萬(wàn)元，全部投資均系向銀行貸款，借款利息為9%(每年復(fù)利一次)，該流水線投產(chǎn)后每年可獲凈利50萬(wàn)元，該設(shè)備的使用年限為10年，期末有殘值10萬(wàn)元，每年按直線法計(jì)提折舊。試運(yùn)用內(nèi)含報(bào)酬率法評(píng)價(jià)該投資方案是否可行。注：9%,N=3的年金終值系數(shù)為3.27812%,N=10的年金終值系數(shù)為5.65014%,N=10的年金終值系數(shù)為5.216例2、假設(shè)某企業(yè)目前生產(chǎn)甲產(chǎn)品12000件，每件產(chǎn)品售價(jià)12元，單位變動(dòng)成本10元，固定成本總額20000元。該企業(yè)生產(chǎn)能力還有剩余，預(yù)計(jì)降價(jià)10%可使銷(xiāo)售量增加兩倍。要求：計(jì)算下列各項(xiàng)數(shù)字：（1）目前的保本銷(xiāo)售量；（2）降價(jià)后的保本銷(xiāo)售額；（3）降價(jià)后的保本銷(xiāo)售量；（4）降價(jià)后的安全邊際