試談工程項目財務管理規(guī)范

1、 HYPERLINK / 更多企業(yè)學院： 中小企業(yè)治理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層治理49套講座+16388份資料中層治理學院46套講座+6020份資料國學智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學院56套講座+27123份資料各時期職員培訓學院77套講座+ 324份資料職員治理企業(yè)學院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)治理學院52套講座+ 13920份資料財務治理學院53套講座+ 17945份資料銷售經(jīng)理學院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓學院72套講座+ 4879份資料更多企業(yè)學院： 中小企業(yè)治理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層治理49套講座+16388

2、份資料中層治理學院46套講座+6020份資料國學智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學院56套講座+27123份資料各時期職員培訓學院77套講座+ 324份資料職員治理企業(yè)學院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)治理學院52套講座+ 13920份資料財務治理學院53套講座+ 17945份資料銷售經(jīng)理學院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓學院72套講座+ 4879份資料目 錄1.0 目的 22.0 適用范圍 23.0 職責與權限 24.0 治理規(guī)范 34.1 固定資產(chǎn)投資合同治理規(guī)范 34.2 基建工程相關合同遵循的支付原則 74.3 零購資產(chǎn)財務治理規(guī)范 84.4 工程及零購資產(chǎn)資金治理規(guī)范

3、84.5 工程資產(chǎn)類電子報銷規(guī)范 94.5.1 電子報銷審批流程 94.5.2 電子報銷單填寫規(guī)范 114.5.3 電子報銷退單規(guī)范 114.5.4 報銷附件等相關規(guī)范 124.6 工程物資、在建工程減值和報廢規(guī)范 184.7 工程物資財務治理規(guī)范 194.8同意贈送或捐贈資產(chǎn)治理規(guī)范 204.9 在建工程預估及決算治理規(guī)范 214.9.1 在建工程預估財務治理規(guī)范 214.9.2 工程決算治理規(guī)范 235.0 工程信息系統(tǒng)規(guī)范 285.1 本規(guī)定自文件下發(fā)之日起執(zhí)行，往常下發(fā)的工程財務規(guī)范同時廢止，本規(guī)范的解釋權歸省公司財務部 281.0 目的為了加強和規(guī)范固定資產(chǎn)投資項目財務治理，防范財務

4、風險和法律風險，保證工程資金及時支付及工程資產(chǎn)按時交付，提升工程治理水平，提高投資效益，依照企業(yè)會計準則、國家有關財務制度及中移財20115號中國移動固定資產(chǎn)投資項目財務治理方法規(guī)定，并結(jié)合公司實際情況制定本規(guī)范。2.0 適用范圍本規(guī)范適用于中國移動通信集團四川有限公司及中國移動通信集團四川分公司所屬的各職能部門、生產(chǎn)中心和各級分公司，村通工程參照執(zhí)行。3.0 職責與權限3.1 打算部門負責確定年度固定資產(chǎn)投資打算，組織建設項目可行性研究、立項等工作，負責科學合理地制定建設項目建設方案，操縱投資規(guī)模，監(jiān)控工程進度，提高投資效益。3.2 采購和物資治理部門負責工程物資的采購、供貨、物流和倉儲治理

5、，制定和維護ERP系統(tǒng)物料編碼，；牽頭制定工程余料和工程廢料的判定標準，科學安排庫存物資數(shù)量，進行工程物資、工程余料的出入庫治理；每季度末批閱無合同訂單的物資臺賬并對仍未簽訂采購合同的物資及時簽訂合同，同時將仍未出庫的暫收物資數(shù)量和價格提交給財務部門進行賬務暫估處理；每季度末采購人員對長期掛賬的暫估應付款進行書面緣故分析，并提出處理建議，簽字確認；及時依照合同結(jié)算或決算編制意見提交物資類補列賬流程；會同打算、建設等部門妥善保管庫存物資并組織開展盤點清查，維護企業(yè)財產(chǎn)安全。3.3 工程建設部門負責建設項目的具體實施和治理，負責合理請領工程物資，組織設備物資的收發(fā)、安裝、使用等現(xiàn)場實物治理；負責各

6、治理環(huán)節(jié)中落實設備物資治理工作；定期核查工程物資報表，確保該表與實際一致；對由施工單位代收的工程物資，要及時與施工單位、采購和物資治理部門進行核對和簽收；及時簽訂或協(xié)助簽訂相關工程合同；對工程進度進行管控，依照工程進度做好資本開支的關列及相關款項的支付；做好工程余料退庫工作；及時收集整理工程結(jié)算送審資料至省公司內(nèi)審部審計，并依照審計意見書對施工、監(jiān)理、設計費用重新計算后調(diào)整資本開支；工程完工后，及時核對合同清單和工程物資，在核對后的工程物資材料平衡表上與施工單位、籌供材料供應商簽字確認，及時完成WBS維護和資產(chǎn)定義等轉(zhuǎn)資預備工作后提交轉(zhuǎn)固通知單、并及時完成資產(chǎn)標簽粘貼，與資產(chǎn)接收部門合理準確地

7、交付資產(chǎn)；組織建設項目竣工驗收；負責完成建設項目決算資料收集和送審工作，做好工程收尾工作。3.4 財務部門3.4.1 參與年度固定資產(chǎn)投資規(guī)模的審定，跟蹤投資打算變動情況，依照企業(yè)財務狀況和投資效益合理制訂投資資金預算，及時籌集建設資金，保證工程用款。3.4.2 參與建設項目建設方案制定、可行性研究、立項、工程概（預）算審定和竣工驗收等建設項目治理工作，積極研究解決工程建設過程中的各項財務問題；依據(jù)投資打算、工程概（預）算文件及商務合同文本，監(jiān)督執(zhí)行情況，應嚴格監(jiān)督操縱成本支出。3.4.3 對合同商務條款中有關付款條件及其他涉及財務事項的條款進行審查，在合同簽訂后依照建設項目進度及時支付工程款

8、項；每月對工程各類往來款項進行核對清理，并對懸?guī)みM行監(jiān)控、分析，確保工程資金的安全。3.4.4 負責零購資產(chǎn)信息維護及各類資產(chǎn)的調(diào)撥、報廢、減值及資產(chǎn)折舊、攤銷等工作，并對當月的折舊費用和攤銷費用進行合理性復核。3.4.5 監(jiān)控PMS系統(tǒng)中工程財務關鍵指標及工程進度情況，督促協(xié)調(diào)工程建設部門及時依照工程進度關列資本開支，完成轉(zhuǎn)資、決算等工作，確保帳實相符。3.4.6 每月督促協(xié)調(diào)工程建設部門清理工程進度，分析清理工程物資、在建工程余額，提出治理建議。3.4.7 及時打印工程、零購資產(chǎn)標簽，做好標簽移交，收集相關資產(chǎn)交付接收簽收單。3.4.8 財務部門應關注以下問題，并在符合財務會計原則的基礎上

9、與相關部門共同商定處理方案： A、建設依據(jù)是否充分合理。B、投資主體是否恰當。C、是否存在不同公司主體之間的租用、結(jié)算關系以及如何處理。D、是否涉及關聯(lián)交易。E、涉及與外部其它公司往來是否經(jīng)濟可行。F、列入建設項目預算的支出內(nèi)容是否合理。依照中國移動會計核算方法和本方法等規(guī)定，符合資本化條件且與工程項目直接相關的支出計入工程成本。4.0 治理規(guī)范4.1 固定資產(chǎn)投資合同治理規(guī)范4.1.1 除以下情況能夠不簽訂合同外，固定資產(chǎn)投資活動均應簽訂合同：A. 零星的基站搬運費用；B. 辦理房產(chǎn)證、土地證發(fā)生的相關稅費等費用；C. 青苗賠償費用；D. 工程建設中涉及到的地點政府及行政單位收取的地點規(guī)費；

10、E. 小于5000元的零星材料采購。4.1.2 固定資產(chǎn)投資合同應嚴格區(qū)分資本類和成本類，不能混簽在一個合同里，且工程類原則上不同意簽訂框架協(xié)議。4.1.3 固定資產(chǎn)投資合同簽訂均應納入EIP電子合同審簽流程，且合同審簽表上的付款條款必須與合同約定的付款條款完全一致。4.1.4 資本類合同（除零購資產(chǎn)合同外）名稱或正文中應包括立項批復中的工程項目編碼和項目名稱，凡合同中涉及軟件的應在合同條款中約定軟件的使用年限，按照中移財【2008】73號關于印發(fā)軟件資產(chǎn)財務治理方法的通知中的條款約定“軟件折舊或攤銷年限最短不低于2年，不超過5年”。4.1.5 合同中應列明收款單位名稱、開戶銀行、銀行帳號、供

11、應商地點等信息。4.1.6 為便于后期資產(chǎn)治理，簽訂采購合同時，應一一標明設備對應的物料編碼，且錄入采購訂單時，應嚴格按照合同中的物料編碼錄入，不能隨意修改。4.1.7 合同支付條款除專門情況外原則上取消預付款，并遵循以下規(guī)范：A. 專門情況：集團統(tǒng)談統(tǒng)簽，土地購置、房屋建設施工合同、交流引入合同、購房合同、專門需定制的設備合同能夠支付預付款，但原則上不同意全額預付；其他確需支付預付款的，省公司需簽報審批同意后支付，分公司務必在支付前通過財務經(jīng)理轉(zhuǎn)發(fā)快文給核算中心對口專業(yè)組組長及財務人員，在得到回復后方可支付（組長無法及時審批時可授權對口財務人員進行審批）。B依照新會計準則要求，征地費應單獨作

12、為無形資產(chǎn)治理，集團會計實務手冊也明確要求購買的土地不再通過在建工程核算，打算部不應再將其納入投資打算。土地購買不管金額大小，均納入無形資產(chǎn)治理范疇，其合同類型應選擇“零購”。C. 除基建工程外的其他工程相關合同具體付款比例以不超過或優(yōu)于以下條件為準：a）工程設備采購類合同： 集團統(tǒng)談統(tǒng)簽合同，依照集團公司統(tǒng)一模板執(zhí)行。 非集團統(tǒng)談統(tǒng)簽合同，遵循以下比例： 合同總金額小于10萬元（集團五大供貨商：華為、愛立信、諾基亞西門子、摩托羅拉、中興合同金額小于20萬元）的設備采購類合同付款比例：設備全部到貨驗收合格后可支付合同全款。（附件1：到貨驗收證明） 合同總金額大于10萬元（集團五大供貨商：華為、

13、愛立信、諾基亞西門子、摩托羅拉、中興通信合同金額大于20萬元）的設備采購類合同付款比例：設備全部到貨可支付合同總額的70%，工程初驗合格可支付合同總額的20%，工程終驗合格可支付合同總額的10%。 公共項目產(chǎn)品采購合同付款比例：到貨支付合同金額的70，到貨證明簽署一年后依照設備運行穩(wěn)定報告支付合同金額的30；設備運行穩(wěn)定報告的出具時刻必須為到貨驗收證明簽署一年后，必須由建設單位和使用單位同時簽字蓋章，專門情況需簽報公司領導同意。 籌供合同付款比例：到貨支付貨款的70，工程初驗合格后且提供審計后的項目材料平衡表后支付尾款。 設備采購合同中的服務費付款比例：設備到貨后可支付服務費用的20%，工程初

14、驗合格支付服務費用的70%，工程終驗合格支付服務費用的10%。b）工程費用類合同： 選點費合同付款比例：選點完成后支付合同金額的75，工程初驗后支付尾款。 可研費合同付款比例：提交可行性研究報告后支付合同全款。 設計費合同付款比例：設計合同金額在10萬以下的，設計會審后可支付至合同金額的75%，工程初驗后可支付尾款；合同金額在10萬以上的，設計會審后可支付至合同金額的50%，工程初驗后支付至合同金額的70，待竣工結(jié)算審計完畢后，依照審計意見書重新計算設計費后支付尾款。 監(jiān)理費合同付款比例：監(jiān)理合同金額在10萬以下的，工程完工且竣工結(jié)算報告送審時付款至合同金額的70%，待竣工結(jié)算審計完畢后，依照

15、審計意見書重新計算監(jiān)理費后支付尾款；合同金額在10萬以上的，可依照工程進度支付一次進度款，工程完工且竣工結(jié)算報告送審時付款至合同金額的70%，待竣工結(jié)算審計完畢后，依照審計意見書重新計算監(jiān)理費后支付尾款。 施工費合同付款比例： 施工類合同必須約定竣工結(jié)算送審條款，并依照審計意見書的審定金額支付施工費，專門情況要以承包方式簽訂合同的（如交流引入），需按照川移司2003709號文中“對個不涉及專門行業(yè)且非他莫屬，不無他路，若不采納承包方式就無法實施的施工項目，須事前經(jīng)省公司領導或省公司法人授權的代表人批準，才能實施” 的規(guī)定執(zhí)行。 具體付款比例如下：施工合同金額在50萬以下的，竣工結(jié)算報告送審時可

16、支付至合同金額的70%，結(jié)算審計完畢后依照審計意見書支付尾款；合同金額在50萬以上的，當工程進度達到50%時，可支付至合同金額的30%，當工程進度達到70%時，可支付至合同金額的50%，竣工結(jié)算報告送審時可支付至合同總額的70%，結(jié)算審計完畢后依照審計意見書及對應的項目材料平衡表支付尾款，專門施工合同，需保留35的質(zhì)保金，待質(zhì)保期滿后支付，合同中應明確約定質(zhì)保期期限及質(zhì)保金比例。 其中鐵塔合同參照上述施工合同付款比例；對鐵塔部分可在鐵塔到貨后支付到貨款的50%，竣工結(jié)算報告送審時可支付至合同總額的70%，結(jié)算審計完畢后依照審計意見書支付尾款，并依照工程實際情況保留一定質(zhì)保金。 集成合同付款比例

17、：工程完工后支付合同金額的50，工程初驗后支付合同金額的40，工程終驗后支付合同金額的10。 二次開發(fā)軟件的付款比例：開發(fā)軟件采納按軟件開發(fā)進度付款的方式進行支付，即軟件開發(fā)進度達到50%時，支付50%；初驗后，支付30%；終驗后，支付20%。采購和物資治理部門簽訂的該類合同，能夠不錄入采購訂單，按照工程進度支付款項。 價格調(diào)整協(xié)議的付款規(guī)范：價格調(diào)整協(xié)議是依照廠商需求和公司實際情況，由省公司財務牽頭，經(jīng)各相關部門會簽同意，在不修改原主體合同其他條款的前提下，僅對其主體合同支付條款進行調(diào)整而簽訂的補充協(xié)議。依照董事會決議，目前僅能夠針對現(xiàn)網(wǎng)設備中大量使用該廠商設備的華為、愛立信、中興、西門子、

18、艾默生、摩托羅拉公司進行價格調(diào)整，執(zhí)行前提為設備已到貨或者廠商出具承諾函承諾當月到貨。價格調(diào)整協(xié)議金額在公平、公正、互惠的原則下友好協(xié)商確定，一般計算公式為（專門情況除外）。價格調(diào)整協(xié)議金額=金額*時刻*利率，其中金額=本次需支付的金額；時刻=到貨款1個月/初驗款6個月/終驗款9個月；利率=價格調(diào)整協(xié)議簽訂時銀行半年貸款利率。 金額暫未確定的合同參照施工合同暫定合同金額，最后據(jù)實結(jié)算。4.1.8 合同正式簽訂后發(fā)生更改或廢止的，均應簽訂更改或廢止協(xié)議。合同變更是指合同內(nèi)容的變更，要緊包括：標的物數(shù)量的增減；標的物品質(zhì)的改變；價款或者酬金的增減；履行期限的變更；履行地點的改變；履行方式的改變；結(jié)

19、算方式的改變；所附條件的增添或除去；單純債權變?yōu)檫x擇債權；擔保的設定或取消；違約金的變更；利息的變化等。如該合同差不多被關聯(lián)列賬的，應發(fā)快文通知財務人員撤銷原列賬，再進行新合同的更改或簽訂。4.1.9 依照國家有關財經(jīng)治理規(guī)定，合同主體、收款方、發(fā)票提供者三者必須一致，為加強公司經(jīng)營中的風險治理，嚴肅財經(jīng)紀律，各級財務部門支付工程款必須嚴格按照合同上所列明的“對方單位、開戶銀行、銀行帳號”支付款項，嚴禁任意改變，特不是任意改變“對方單位”。如因?qū)Ψ絾挝黄髽I(yè)重組、兼并、遷址等緣故確需改變的，應要求對方提供變更函或講明，同時變更函或講明都需由省公司法律事務部確認后方可作為付款依據(jù)；如僅僅是銀行信息

20、變更的，可只提供對方的變更函，不需法律事務部確認。4.2 基建工程相關合同遵循的支付原則：4.2.1 設備類采購合同：合同簽訂后預付10%設備款（或20%，如電梯）。若設備一次到貨則支付至到貨設備價款的80%；若設備兩次到貨，則分兩次支付到貨款，合計支付至到貨設備價款的80%。設備安裝調(diào)試完成后付至設備款的97%，質(zhì)保金3%一年后支付。4.2.2 設計類合同:合同簽訂后預付合同金額的10%（要緊針對供電、供水、市政等行業(yè)的設計），初設完成后支付至合同金額的30%，施工圖完成并通過審查支付至合同金額的80%，工程竣工驗收完成后支付全款。4.2.3 地勘類合同：地勘完成提供正式地勘資料支付合同金額

21、的70%，資料審查通過后支付至合同金額的90%，工程竣工完成后支付全款。4.2.4 監(jiān)理類合同：10萬以下的合同工程完工且竣工結(jié)算報告送審時付款至合同金額的70%，待竣工結(jié)算審計完畢后，依照審計意見書重新計算監(jiān)理費后支付尾款；10萬以上的合同，按合同暫定監(jiān)理費暫定工期每三個月支付一次監(jiān)理費，至80%時暫停支付，待施工結(jié)算審計完畢后，依照審計意見書重新計算監(jiān)理費后支付至監(jiān)理費的97%，3%余款質(zhì)保期完后支付。4.2.5 施工類合同：A500萬以下合同：合同簽訂后支付合同金額10%的預付款，當工程進度達到50%時，可支付至合同金額的30%，當工程進度達到70%時，可支付至合同金額的50%，待完成竣

22、工結(jié)算報告送審后可支付至合同金額的75%，施工結(jié)算審計完畢后依照審計意見書支付至審計認定金額的97%， 余3的質(zhì)保金待質(zhì)保期滿后支付。B500萬以上合同按月支付：合同簽訂后支付合同金額10%的預付款，每月支付工程完成量的80%，月進度款支付至合同金額的75%時暫停支付，待完成竣工結(jié)算報告送審后支付至合同金額的80%（80%的比例僅適用于省公司基建辦的土建項目，市州分公司基建項目施工合同均只能在完成竣工結(jié)算報告送審后支付至合同金額的75%），施工結(jié)算審計完畢后依照審計意見書支付至審計認定金額的97%，余3的質(zhì)保金待質(zhì)保期滿后支付。4.2.6 專門行業(yè)類合同：針對供水、供電、拆遷、市政配套、規(guī)費、

23、專門工程施工等專門服務類合同，由基建辦或分公司統(tǒng)一起草簽報，依照簽報內(nèi)容支付款項。4.3 零購資產(chǎn)財務治理規(guī)范4.3.1 當月接收的零購資產(chǎn)（不包括工程物資）必須在當月提交物流報銷申請，原則上要求在每月25日前提交，以保證財務能在當月完成訂單匹配和資產(chǎn)信息維護，順利關閉當月的資產(chǎn)期間。4.3.2 零購資產(chǎn)的類型編碼必須選擇501（固定資產(chǎn)）或601（無形資產(chǎn)）開頭的編碼。4.3.3 零購資產(chǎn)治理參照固定資產(chǎn)治理方法執(zhí)行。4.4 工程及零購資產(chǎn)資金治理規(guī)范4.4.1 工程類款項支付的用款部門：A. 設備采購類合同支付由采購和物資治理部門負責；B. 工程費用類合同支付由固定資產(chǎn)投資打算下達的單項工

24、程建設單位負責。4.4.2 省公司工程資金用款部門、各市（州）分公司每月月底在工程資金預算治理系統(tǒng)中提交下月工程資金需求，并在該系統(tǒng)中完成工程類資金預算的追加、調(diào)整申請。逾期未發(fā)起資金需求申請的，次月將無法提起款項支付電子流程，工程資金屬集團剛性指標，不得突破年度預算。4.4.3 現(xiàn)金使用應按照國務院頒發(fā)的現(xiàn)金治理暫行條例執(zhí)行，企業(yè)與其他單位的經(jīng)濟往來，除規(guī)定的范圍能夠使用現(xiàn)金外，應當通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。4.4.4 省公司財務部每月初將清理并整理好的上月“工程類預付款”和“工程類應收賬款”明細發(fā)各級建設部門、采購和物資治理部門、分公司財務部，其應盡快進行清理，及時進行核銷及收款，關于工程

25、類借款不得以工程未完工為借口而拒不退還，如供應商半年以上仍未退還應收賬款的，實行前款不清、后賬暫停支付的原則，要求供應商先行退還款項后方可支付后續(xù)款項。4.4.5 如省公司部門需緊急支付、分公司需自行支付的，應按川移司2008999號關于下發(fā)緊急支付流程的通知執(zhí)行。4.4.6 為保證資本類款項及時的支付，原則上各部門報銷時刻在每月的25日前，25日前紙質(zhì)資料及電子報銷單到達核算中心審核通過的原則上保證支付出去，25日后到達的，審核無誤后，次月支付。4.4.7 各部門及分公司應每月對因施工結(jié)算審計等緣故形成的工程類應收款進行清理，工程建設人員及時通知退(還)款，尤其應重點關注催收長期掛帳的應收款

26、。省公司收款單位及賬戶為“收款人：中國移動通信集團四川有限公司；收款銀行：工行春熙支行營業(yè)室；收款賬號：4402209029024200861”；分公司收回分公司相應賬戶。4.4.8 資本類借款與成本類借款嚴格區(qū)分，資本類借款歸口治理為省公司核算中心工程資產(chǎn)組。原則上資本類不借款，確因?qū)ｉT情況需借款的，省公司部門應先快文經(jīng)部門領導審批后轉(zhuǎn)發(fā)給核算中心對口專業(yè)組組長及財務人員，在得到回復后可借款；分公司應先快文經(jīng)部門領導審批后，再經(jīng)分公司財務經(jīng)理轉(zhuǎn)至核算中心對口專業(yè)組組長及財務人員，在得到回復后可借款（組長無法及時回復時可授權對口財務人員進行回復）。4.5 工程資產(chǎn)類電子報銷規(guī)范4.5.1 電子

27、報銷審批流程：以不超過或優(yōu)于以下條件為準A依據(jù)：川移財2010288號重點經(jīng)營活動流程治理規(guī)范B工程零購類預付及預付核銷、工程費用（包括差旅費）、資本類物流報銷及多次支付、暫收支付審批流程： a）省公司經(jīng)辦人提交報銷單經(jīng)辦部門內(nèi)審批歸口部門負責人審批（關聯(lián)交易供應商有此步驟）會計審核財務部領導審批（支付金額有合同10萬以下，無合同2萬以下，借款、預付款5萬以下）分管副總經(jīng)理審批（支付金額有合同10萬-200萬，無合同2-5萬，借款、預付款5萬-20萬）總經(jīng)理審批（支付金額有合同200萬以上，無合同5萬以上，借款、預付款20萬以上）核算中心會計審核。b）市州分公司經(jīng)辦人提交報銷單經(jīng)辦部門內(nèi)審批分

28、公司會計A審核（未取消初核的有此步驟）分公司財務領導審批分公司分管副總經(jīng)理審批（依照川移財傳2008第005號關于開展電子報銷審批流程優(yōu)化問卷調(diào)查的通知流轉(zhuǎn)）分公司總經(jīng)理（依照川移財傳2008第005號關于開展電子報銷審批流程優(yōu)化問卷調(diào)查的通知流轉(zhuǎn)）歸口部門負責人審批（關聯(lián)交易供應商有此步驟）省公司分管副總經(jīng)理（依照川移財傳2008第005號關于開展電子報銷審批流程優(yōu)化問卷調(diào)查的通知流轉(zhuǎn)）核算中心會計B審核。c）假如是只列帳不付款的情況，包括工程紅沖類及預付款核銷，不管列帳金額、紅沖金額或核銷金額是多少，均無分管副總經(jīng)理審批和總經(jīng)理審批步驟，其余步驟按上述流程流轉(zhuǎn)審批。C工程類暫收及預付收款審

29、批流程a）省公司核算中心會計提交報銷單核算中心會計審核核算中心會計審核b）市州分公司經(jīng)辦人提交報銷單分公司會計A審核核算中心會計B審核D工程資產(chǎn)類稅金計提支付流程a）省公司核算中心會計提交申請財務部副總經(jīng)理審批核算中心會計審核b）市州分公司分公司會計A提交申請分公司財務領導審批核算中心會計B審核4.5.2 電子報銷單填寫規(guī)范A附件張數(shù)：所有提交至財務部的各類報銷附件張數(shù)應為除電子報銷流程打印頁外所有A4大小紙質(zhì)附件張數(shù)。B成本中心：所有提交至財務部資本類的各類報銷都選擇缺省。C合同信息：凡已簽訂合同的，在電子流程界面必須關聯(lián)相關合同。D供應商信息：關聯(lián)合同后，務必認真核對系統(tǒng)帶出的合同供應商信

30、息與下面的付款供應商信息以及紙質(zhì)合同所簽訂的供應商信息是否一致（包括供應商名稱，開戶行，銀行賬號）。如因合同供應商變更、重組、兼并等造成供應商信息不一致的，需與變更函上的供應商信息進行核對。 E關聯(lián)交易類型：當供應商為關聯(lián)交易供應商時應正確的選擇關聯(lián)交易類型“通信服務”或“物流服務”。F支出類型：除局房土建項目屬基建大類外，其余一律選擇技改類下對應的明細科目。a）建筑工程投資支出是在建設期間為建筑房屋、建筑物等土建工程所發(fā)生的支出選擇。b）安裝工程投資支出是在建設期間進行設備安裝等發(fā)生的人工、材料、機械作業(yè)等費用。c）設備投資支出是工程領出的正在安裝的設備的實際成本。d）待攤投資支出是指建設單

31、位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應當分攤計入交付使用資產(chǎn)價值的各項費用支出，原則上不得列支建設單位治理費。G. 摘要：工程類應寫明項目編碼項目名稱款項性質(zhì)合同金額；零購資產(chǎn)應寫明*部門購*資產(chǎn)。H. 審核意見處：如是分公司自行支付，請會計A在電子審批單的處理意見處注明已由分公司*帳號支付。4.5.3 電子報銷退單規(guī)范：不符合以下規(guī)定的，電子報銷單將實施退單處理。退單分為兩種：必須退單和規(guī)定時刻內(nèi)不能補齊附件的退單。A必須退單：a）電子流程錯誤的，一律將電子流程及相關紙質(zhì)單據(jù)退還發(fā)起人，重新提交；b）未提供標識有唯一條碼的電子流程頁的，無條件退單；c）經(jīng)財務人員審核，發(fā)覺與SOX操縱點不相符的，

32、一律退單；d）每年末對當年未處理的電子流程或紙質(zhì)單據(jù)統(tǒng)一全部退單。B不能補齊附件的退單：a）報銷單附件不齊，在發(fā)起電子流程的次月20日前未補齊的，一律將電子流程及相關紙質(zhì)單據(jù)退回發(fā)起人；b）當月只收到紙質(zhì)單據(jù)，未見到電子流程的，在收到紙質(zhì)單據(jù)的次月20日前，電子流程仍未到達省公司財務人員的，次月20日后一律將紙質(zhì)單據(jù)退回發(fā)起人；c）當月收到電子流程，在發(fā)起電子流程的次月20日前仍未收到紙質(zhì)單據(jù)的，一律將電子流程退回發(fā)起人；d）其他情況需經(jīng)辦人核實的，由省公司財務人員向經(jīng)辦人發(fā)送快文核實，經(jīng)辦人應于2個工作日內(nèi)，不管通過什么方式必須答復，如2個工作日內(nèi)未答復的，一律將電子流程及相關紙質(zhì)單據(jù)退回發(fā)

33、起人。4.5.4 報銷附件等相關規(guī)范A報銷的四大差不多原則:a）嚴格按照合同約定的付款條款付款，并提供相關紙質(zhì)附件。b）任何與合同簽訂不符的變更，按合同審批流程簽訂補充協(xié)議。c）凡簽訂有合同的報銷，首次付款時必須提供完整的合同原件，后續(xù)付款可提供合同復印件，要緊包括合同首頁，合同雙方蓋章頁及包含合同總金額、付款條款、銀行信息等重要信息的頁面。d）為便于系統(tǒng)治理資產(chǎn)，規(guī)避審計風險，原則上凡是能形成固定資產(chǎn)的（包括房屋、鐵塔等）都應錄入采購訂單，并提交資本類物流報銷進行訂單匹配。B原始發(fā)票相關規(guī)范：a）原始發(fā)票必須粘貼在原始發(fā)票粘貼單上作為附件。b）原始發(fā)票合規(guī)性： 發(fā)票總金額應與本次支付金額一致

34、，保證付多少，開多少金額的發(fā)票； 按照國家稅務總局關于發(fā)票專用章式樣有關問題的公告（國家稅務總局公告2011年第7號，2011年1月21日）規(guī)定執(zhí)行； 在原始發(fā)票及粘貼單交界的地點務必加蓋部門騎縫章； 發(fā)票粘貼單上的內(nèi)容必須全部填列，且保證填列報銷金額、附件張數(shù)無誤，經(jīng)辦人簽字確認，應保證發(fā)票粘帖單的整潔，不同意隨意修改報銷金額和附件張數(shù)。 c）建安類按稅務規(guī)定應屬地納稅，因此建安費應由經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生當?shù)氐亩悇站执_發(fā)票。C各類報銷附件的規(guī)范a）采購類報銷 資本類采購（包括零購資產(chǎn)、工程物資及其中的服務費）發(fā)起人：采購和物資治理部門。需提供的附件：原始發(fā)票。mis系統(tǒng)已接收證明。合同原件或復印件

35、。支付到貨款必須有到貨證明；09年往常項目支付初終驗款必須有相關部門蓋章的初終驗證書或報告，09年及09年以后項目必須提供從PMS系統(tǒng)中打印的初終驗報告；支付設備運行穩(wěn)定款必須提供由建設單位和使用單位同時簽字蓋章，專門情況有公司領導同意簽報的設備運行穩(wěn)定報告，設備運行穩(wěn)定報告的出具時刻必須為到貨驗收證明簽署一年后。（附件2：工程物資全部到貨證明；附件3：初驗證書；附件4：終驗證書，附件5：設備運行穩(wěn)定報告）其他（參照合同約定）。 按價格調(diào)整協(xié)議支付的采購類合同：發(fā)起人：采購和物資治理部門。需提供的附件：原始發(fā)票。合同原件或復印件。價格調(diào)整協(xié)議復印件。其他（參照合同約定）。b）費用類報銷 施工合

36、同: 發(fā)起人：相關工程建設人員。附件要求：原始發(fā)票。合同原件或復印件。施工進度款嚴格按照合同約定支付，需提供施工單位、監(jiān)理單位和建設部門三方蓋章確認的進度證明（附件6：工程進度報告），無監(jiān)理單位的，應提供施工單位和建設部門雙方蓋章確認的進度證明；付至合同金額的70%時，必須提供從pms 系統(tǒng)打印的內(nèi)審部簽收的竣工結(jié)算送審證明，按審計意見支付尾款時，需提供內(nèi)審部下達的審計意見書及對應的項目材料平衡表。合同約定對施工費有折扣的，必須提供有計算過程的并經(jīng)雙方簽字蓋章確認的結(jié)算表，08年4月以后出具的審計意見書內(nèi)均有施工方讓利后的結(jié)算金額，以審計意見書中的結(jié)算金額為準，可不再提供結(jié)算表。其他合同約定達

37、到付款條件需提供的證明文件。 設計類合同：發(fā)起人：相關工程建設人員。附件要求：原始發(fā)票。合同原件或復印件。支付設計會審款的，需提供設計批復文件；初驗后付尾款的，09年往常項目必須有相關部門蓋章的初驗證書或報告，09年及09年以后項目必須提供需提供從PMS系統(tǒng)中打印的初驗報告；按施工結(jié)算審計意見書支付尾款時，必須提供列明該項目施工合同的審定金額及列明計算邏輯的結(jié)算表，并經(jīng)建設單位及對方單位簽字蓋章確認后，與審計意見書一起作為支付依據(jù)。其他需提供的附件參照合同約定。 監(jiān)理類合同：發(fā)起人：相關工程建設人員。附件要求：原始發(fā)票。合同原件或復印件。按合同約定支付進度款的，需提供施工單位、監(jiān)理單位和建設部

38、門三方蓋章確認的進度證明；付至合同金額的70%時，必須提供對應的pms 系統(tǒng)打印的內(nèi)審部簽收的竣工結(jié)算送審證明；按竣工結(jié)算審計意見書支付尾款時，必須提供列明該項目施工合同的審定金額及列明計算邏輯的結(jié)算表，并經(jīng)建設單位及對方單位簽字蓋章確認后，與審計意見書一起作為支付依據(jù)。其他需提供的附件參照合同約定。 選點、可研、集成、二次開發(fā)軟件合同：發(fā)起人：相關工程建設人員。附件要求：原始發(fā)票。合同原件或復印件。按合同約定支付進度款的，需提供施工單位和建設部門雙方蓋章確認的進度證明；支付初終驗款的，09年往常項目必須有相關部門蓋章的初終驗證書或報告，09年及09年以后項目必須提供需提供從PMS系統(tǒng)中打印的

39、初驗報告；支付可研費的需提供可行性研究報告。 其他需提供的附件參照合同約定。 賠補類合同：發(fā)起人：相關工程建設人員。附件要求：原始發(fā)票，合同原件或復印件，以及合同約定達到付款條件需提供的證明文件。征地地塊上發(fā)生的青苗賠償費,并入土地款,地稅機關可代開票、征稅，參照下面c）征地類合同報銷規(guī)范；征地地塊以外的青苗賠償費，私人打收據(jù)、簽字、登記身份證號、村委會蓋章證明。專門性：該類合同通常由分公司代省公司簽訂，在省公司統(tǒng)一報銷，但目前省公司工程建設人員在電子報銷系統(tǒng)中尚無法選擇分公司合同，因此此類報銷無法關聯(lián)合同。此外，因該類合同通常會涉及路政大隊等性質(zhì)比較專門的供應商，應特不注意供應商信息的核對。

40、 未簽訂合同的零星搬運、安裝費：發(fā)起人：相關工程建設人員。附件要求：原始發(fā)票、收款人出具的收條。 按照中移財20115號中國移動固定資產(chǎn)投資項目財務治理方法第二十一條規(guī)定：“依照我公司建設項目的特點和實際情況，原則上不得列支建設單位治理費?！眂）征地類合同報銷規(guī)范：公司購買的土地使用權，或以支付土地出讓金取得的土地使用權，按照實際支付的價款，加上發(fā)生的搬遷補償費、土地丈量費、土地憑證費及法律手續(xù)費等支出作為無形資產(chǎn)土地使用權入賬。與土地使用權相關的賠償費，在項目立項前發(fā)生的，計入土地使用權成本；工程項目立項后發(fā)生的，則計入在建工程成本。作為無形資產(chǎn)土地使用權入賬的，應做訂單，支出類型選擇“無形

41、資產(chǎn)結(jié)算土地使用權”，再在資本類物流報銷中關聯(lián)征地合同提起報銷。d）房產(chǎn)稅、土地使用稅、工程合同印花稅等稅金計提繳納規(guī)范： 稅金的計提繳納均應通過電子報銷系統(tǒng)的稅金模塊進行，計提時應提供稅金計算明細表并打印簽字蓋章，繳納后分公司應及時將稅票按發(fā)票要求粘貼填列后提交至對應核算會計，e）工程招投標保證金收取退還規(guī)范： 收取規(guī)范：招標部門經(jīng)辦人在對外招標收取對方單位的招投標保證金時，應先快文通知對應財務人員，快文內(nèi)容應包括此次收取的保證金所對應的項目編碼、項目名稱、投標單位、金額。核算會計向資金組核實收款情況后回復保證金的收取情況，如MIS系統(tǒng)中無相關供應商信息時，經(jīng)辦人應先提交供應商新增流程增加供

42、應商信息，再由財務人員提交暫收申請完成帳務處理。 退還規(guī)范：退還招投標保證金時，經(jīng)辦人應提供暫收支付電子流程頁及該供應商開具的收據(jù)，收據(jù)按發(fā)票要求粘貼并填列。f）預付款支付核銷規(guī)范： 支付規(guī)范：政府規(guī)費、購房、購地等需先付款后才能開具發(fā)票的預付款：費用收取依據(jù)或合同原件。設備等可提供發(fā)票但尚未到貨的預付款：原始發(fā)票、合同原件 核銷規(guī)范：政府規(guī)費、購房、購地等需先收款后才能開具發(fā)票的預付款的核銷：在取得發(fā)票后應及時提交流程進行核銷，尤其對半年仍未核銷的預付款要及時跟進督促核銷。所需附件：原始發(fā)票、費用收取依據(jù)或合同復印件設備等可提供發(fā)票但尚未到貨的預付款的核銷：在設備到貨后應及時提交流程核銷。所

43、需附件：到貨證明、MIS接收證明、合同復印件。g）工程項目形象進度暫估規(guī)范工程建設人員每季度末應依照工程進度填寫工程項目形象進度暫估表（詳見附件7“工程形象進度暫估表”），先發(fā)送至對應財務人員，由財務人員審核后返回，工程建設人員按審核后的表提交電子流程，并將唯一標識的條碼號補充在表中，再打印出來簽字蓋章作為列帳紙質(zhì)附件提交財務部進行賬務處理。工程建設人員提供的紙質(zhì)附件必須與審核后返回的“工程形象進度暫估表”一致，若有更改需將電子表格重新提交至財務人員進行審核。如該工程進度已達100%，需100%形象進度暫估的，在提交工程項目形象進度暫估表列帳的同時，應按照完工或達到預定可使用狀態(tài)的工程在一個月

44、內(nèi)轉(zhuǎn)資的要求及時完成WBS維護及資產(chǎn)定義等轉(zhuǎn)資預備工作，并提交轉(zhuǎn)固通知單至財務人員，以保證資產(chǎn)交付的及時性。h）其他情況： 只列帳不支付的工程類報銷，一律不需提供原始發(fā)票。按工程進度列帳的，只需提供施工單位、監(jiān)理單位和建設部門三方蓋章確認的進度證明和合同復印件；如該施工項目確無監(jiān)理單位的，僅需提供建設單位和施工單位雙方蓋章的進度證明和合同復印件。工程完工全額列帳的，需提供施工單位、監(jiān)理單位和建設部門三方蓋章確認的完工證明和合同復印件; 如該施工項目確無監(jiān)理單位的，僅需提供建設單位和施工單位雙方蓋章的完工證明和合同復印件，并保證在完工的一個月內(nèi)對工程進行預估。依照施工結(jié)算審計意見補列帳或?qū)υ袔?/p>

45、金額進行紅沖的，需提供內(nèi)審部下發(fā)的施工結(jié)算審計意見書和合同復印件；依照合同約定需由施工方承擔的審計費，在支付施工方尾款時予以扣除。 為規(guī)范工程財務治理，原則上不同意在不同的工程項目間直接借料。4.6 工程物資、在建工程減值和報廢規(guī)范4.6.1 工程建設部門、采購物資治理部門對項目建設過程中發(fā)生的，以及清點過程中發(fā)覺的毀損工程物資或工程廢料應及時辦理報廢審批和實物處理手續(xù)。4.6.2 工程建設部門每半年應對建設中的設備和在建工程毀損、技術性能等情況進行檢查，并生成相關報廢或減值預備報告，經(jīng)適當權限的治理層審批通過后，財務部按照會計核算方法對工程成本與可回收金額的差額計提減值預備或進行報廢處理。4

46、.6.3 在建工程減值和報廢規(guī)范A在建工程減值和報廢審批權限a）所有在建工程減值，經(jīng)省公司治理層批準后上報總部審批。b）在建工程報廢實行兩級治理，由總部財務部或省公司財務部依照權限分不歸口審批。建設項目中的重要資產(chǎn)（其含義與固定資產(chǎn)治理方法相同）發(fā)生報廢的（不管是正常緣故依舊非正常緣故引起），應經(jīng)省公司治理層批準后上報總部審批。其余在建工程資產(chǎn)的報廢（不管是正常緣故依舊非正常緣故引起）由省公司財務部歸口，會同工程治理部門進行審核，并經(jīng)省公司治理層批準后進行報廢處理。 B在建工程減值和報廢流程a）在建工程減值、報廢應由工程建設部門通過OA系統(tǒng)提出報廢、減值的申請報告，經(jīng)工程建設部門通過OA系統(tǒng)審

47、核，出具意見，如屬技術問題引起的報廢、減值需獲得公司技術委員會審批意見，財務部獲得工程治理部門意見或技術委員會意見后，對報廢、毀損及減值金額進行確認，報公司治理層按各自權限在OA系統(tǒng)或書面報告上簽字審批，同時工程建設部門填制 在建工程報廢、毀損清單（詳見附件8）、在建工程減值清單（詳見附件9）。如須上報總部審批的，由本公司財務部門歸口上報，總部財務部會同總部工程建設部門進行審核批復，省公司收到批復后進行減值、報廢處理。b）省公司須于每年7月和次年1月底前，將自行審批通過并在本期入賬的在建工程報廢情況以正式公文形式（附“在建工程報廢、毀損清單”）上報總部備案。c）在建工程減值、報廢申請批準的當月

48、，財務部進行相關賬務處理。工程建設部門在報廢申請批準后兩個月內(nèi)組織對報廢或毀損的在建工程實物進行處理?？偛?、各公司應將處理過程和殘值收入等情況書面報公司治理層批準后作為財務處理的依據(jù),財務部門要監(jiān)督實物處理情況，保證報廢的實物能得到及時處置。4.7 工程物資財務治理規(guī)范4.7.1 工程物資訂單財務治理規(guī)范：A采購和物資治理部門在發(fā)放工程物資時，支出類型需按以下原則進行選擇：除局房土建選擇基建工程相關類型外，其他項目支出均選擇技改工程相關類型；工程費用支出類型統(tǒng)一選擇相關類型的待攤投資，而不應選其他科目。B工程類采購訂單必須帶項目編碼。C工程物資物料類型應與建設項目的名稱和資產(chǎn)的功能屬性相匹配D

49、采購和物資治理部門關于同類不同批的物料進行接收退庫操作時，應嚴格按照相同單價進行收發(fā)退料，幸免期末產(chǎn)生材料成本差異。E財務已匹配的采購訂單如需修改，應以快文方式通過部門分管領導審批后轉(zhuǎn)至對應財務人員撤銷匹配，不同意在撤銷匹配前關閉訂單。F原則上不同意在無合同無訂單或無ERP出入庫單的情況下進行工程物資的出入庫。若由于緊急緣故發(fā)生上述情況，采購和物資治理部門應如實記錄臺帳，且工程物資治理部門應在每季度末批閱無合同訂單的物資臺賬并對仍未簽訂采購合同的物資進行匯總，將相關信息反饋給采購部門，督促采購部門及時簽訂合同；同時將仍未出庫的暫收物資數(shù)量和價格提交給財務部門，由其對相應物資的成本進行賬務暫估處

50、理，以確保工程物資核算的完整性。4.7.2 工程物資治理相關原則A嚴格按標準操作流程操縱工程材料的退庫、轉(zhuǎn)移等調(diào)整的時限，在建設項目辦理暫估轉(zhuǎn)資之前必須處理完畢，后期不同意做主材剩余物資處理、輔材退庫、項目轉(zhuǎn)移，不同意項目間直接借料；嚴禁對施工費結(jié)算金額的任意、多次調(diào)整；在支付施工費尾款時，除提供施工結(jié)算審計報告、施工費結(jié)算表外，新增項目材料平衡表，且該表數(shù)據(jù)必須與決算編制時提供的數(shù)據(jù)一致。B籌供材料以采購量與籌供商進行結(jié)算。必須在工程完工、施工送審前，引入第三方審計對材料進行清理，以項目中材料采購量為基數(shù)，同時施工單位編制材料平衡表，如實反映所有領用材料的去向，連同施工結(jié)算一并送審。第三方審

51、計進行施工結(jié)算審計時，以項目材料的采購量為基數(shù)審計，包括材料的退貨、調(diào)動、分公司領用（明確用途）、非正常損耗量等。C每季度財務部門對暫估應付款明細進行批閱，采購人員或工程建設人員對長期掛賬的暫估應付款進行書面緣故分析，并提出處理建議，簽字確認。D采購和物資治理部門在關閉物流期間前將數(shù)據(jù)傳送一次，以確保數(shù)據(jù)傳送的完整性。4.7.4 材料平衡表規(guī)范：A該表先由施工單位填制，再交由籌供材料供應商填制材料單價、服務費率、服務費等相關數(shù)據(jù)。施工單位、籌供材料供應商、建設單位的經(jīng)辦人都必須簽字、蓋單位章。B因該表涉及計算籌供材費用的金額，施工單位在填表時，需將主材和籌供輔材分開填列。C籌供材料供應商在收到

52、施工單位的審計后的材料平衡表后，10個工作日內(nèi)完成合同單價、服務費率、服務費等數(shù)據(jù)的填制?；I供輔材金額應為籌供材供應商同采購和物資治理部門進行結(jié)算的金額?；I供材料按季度簽定合同供貨，如存在一個項目里同一材料的合同單價不一致的情況，按單價不同分不填列。D實際使用量是指施工單位實際使用的材料數(shù)量，審定使用量是指經(jīng)第三方審計后的材料使用數(shù)量。兩者差異即為非正常損耗量。E涉及項目間工程材料調(diào)動的，應同時提供調(diào)動雙方項目的審計后的材料平衡表，籌供材料按原調(diào)出項目的單價進行調(diào)整。F關于電纜等主設備所用輔材，實際業(yè)務操作中是由供應商配送至分公司，再由分公司發(fā)至施工單位，其中未發(fā)至施工單位且由分公司使用部分，

53、在表中“分公司使用數(shù)量”一欄反映。G施工單位確認其領料數(shù)量，提交審計后的材料平衡表時，附與分公司辦理的材料平衡表（有分公司以及施工單位簽字蓋章），決算人員將對審計后的材料平衡表中施工單位領料量和收貨單進行核對。4.8 同意贈送或捐贈資產(chǎn)治理規(guī)范同意設備供應商等商業(yè)伙伴贈予與建設項目相關的存貨或固定資產(chǎn)等，不屬于捐贈的范疇，應屬于正常商業(yè)活動中的贈送。關于這種類型的贈送，以與該贈送相關的合同金額或與該商業(yè)伙伴的其他合同金額為依據(jù)，在購買資產(chǎn)或服務與贈送存貨或固定資產(chǎn)之間按照公允價值占比進行合理分攤，分不確認購買資產(chǎn)或服務的初始金額以及贈送存貨或固定資產(chǎn)的初始金額。如有確鑿證據(jù)表明，確實不存在與該

54、贈送相關的合同、或在可預見的期間內(nèi)不存在與該贈送方其他任何合同，商業(yè)伙伴贈送的存貨或固定資產(chǎn)應按照中國移動會計核算方法中捐贈的相關規(guī)定處理。對同意贈送或捐贈的資產(chǎn)應按照購買資產(chǎn)進行治理，工程建設部門應嚴格做好設備驗收、出入庫和資產(chǎn)調(diào)撥等手續(xù)，并將其納入竣工決算報表，切實加強實物治理。4.9 在建工程預估、決算治理規(guī)范4.9.1 在建工程預估財務治理規(guī)范A時刻要求，包括首次轉(zhuǎn)資、二次轉(zhuǎn)資、費用分攤：工程或者工程的某個任務站點達到預定可使用狀態(tài)或完工的一個月以內(nèi)，由工程建設人員在每月的20日之前在PMS中將勾選本次轉(zhuǎn)資站點的轉(zhuǎn)固通知單提交至核算中心財務人員處，以及時預估資產(chǎn)，其中轉(zhuǎn)固通知單中的資產(chǎn)

55、啟用日期以達到預定可使用狀態(tài)的時點為準。B規(guī)范要求a）預定可使用狀態(tài)的判定原則 總體原則：所購建資產(chǎn)的整體或部分已具備使用條件或已實際開始使用，設備、施工等要緊合同已簽定完成，且滿足以下條件之一時，則該工程資產(chǎn)的整體或部分應被認定為已達到預定可使用狀態(tài)，需進行暫估入賬：資產(chǎn)的實體建筑（包括安裝）工作差不多全部完成或者實質(zhì)上差不多完成；所購建的資產(chǎn)與設計要求差不多相符，個不與設計不相符的不阻礙其正常使用。 在符合總體判定原則的情況下，各類通信工程達到預定可使用狀態(tài)應遵循以下原則： 傳輸管道、線路及傳輸設備工程、網(wǎng)管、計費和企業(yè)信息化類工程和電源設備工程達到預定可使用狀態(tài)的標準是，系統(tǒng)完全通過驗收

56、測試，或差不多通過驗收測試且使用部門對系統(tǒng)投入使用無異議。 交換、無線和數(shù)據(jù)業(yè)務設備安裝工程達到預定可使用狀態(tài)的標準是，系統(tǒng)割接入網(wǎng)并通過入網(wǎng)觀看期（在割接方案中已明確的觀看期）。 土建工程達到預定可使用狀態(tài)的標準是在樓宇的實體建筑工作差不多全部完成或者實質(zhì)上差不多全部完成。b) 提交轉(zhuǎn)固通知單前的預備工作： 工程建設人員必須清理剩余工程物資，并進行處理。剩余工程物資處理意見書（附件10：剩余工程物資處理意見書）需經(jīng)建設單位、打算部、采購和物資治理部門及財務部簽字蓋章確認。工程建設中嚴禁購買備品備件。 工程建設人員應該將E11訂單執(zhí)行情況表、E12工程物資發(fā)放表及標簽打印表中的相關信息核對無誤

57、，即所有工程物資已全部發(fā)放到具體站點，且生成的資產(chǎn)條數(shù)與站點上的資產(chǎn)數(shù)量一致，資產(chǎn)類不信息必須與實物資產(chǎn)保持一致。 工程建設人員應該完成WBS維護，并對資產(chǎn)進行完整定義和維護。標簽打印報表中資產(chǎn)啟用時刻必須與轉(zhuǎn)固通知單中資產(chǎn)啟用時刻一致，資產(chǎn)詳細地點、歸屬區(qū)域等所有信息欄不能為“默認”。c）單點轉(zhuǎn)資是指工程的某個任務站點達到預定可使用狀態(tài)或完工的一個月內(nèi)，可對該站點進行轉(zhuǎn)資，同時提交本次轉(zhuǎn)資站點開通的支撐性文件（附件11：10XX站點開通模板）。d）軟件類轉(zhuǎn)資規(guī)范詳見川移司2008435號關于規(guī)范軟件轉(zhuǎn)資操作的通知。e）關于二次轉(zhuǎn)資或費用分攤的，應通過PMS系統(tǒng)；假如是單點轉(zhuǎn)資，需明確資產(chǎn)啟用

58、時刻，并將本次轉(zhuǎn)資的站點進行勾選；假如是最后一次單點轉(zhuǎn)資，應注明是否分攤費用；假如費用分攤涉及分公司，請注明各分公司的分攤比例；C工程建設部門每月初應對所負責項目的進度進行清理，并將清理結(jié)果提交給財務部門，同時按照工程進度及時調(diào)整資本開支，對已達到預定可使用狀態(tài)或完工的項目及時準確完成WBS維護及資產(chǎn)定義并通知財務部門預估資產(chǎn)，以保證資產(chǎn)及時入賬折舊；財務部門每月初應對在建工程余額進行分析，協(xié)助工程建設部門清理工程進度，分公司財務人員應于每月11日前將工程進度清理結(jié)果（包括當月可轉(zhuǎn)資項目清單）發(fā)送至對應的省公司財務人員，并督促工程建設部門及時按工程進度完成相關操作，以保證帳實相符。D資產(chǎn)交付及

59、初步竣工決算的規(guī)范a）建設項目交付資產(chǎn)前，工程建設部門和資產(chǎn)接收部門須到現(xiàn)場對建設項目形成的資產(chǎn)進行逐項審核確認，確保實物資產(chǎn)與交付資產(chǎn)明細表相符，資產(chǎn)信息準確完整。資產(chǎn)治理員應及時對轉(zhuǎn)入的資產(chǎn)清單確認，PMS轉(zhuǎn)固通知單據(jù)中的資產(chǎn)確認單45日之內(nèi)未處理，視同已確認，系統(tǒng)自動結(jié)束。b）工程只有轉(zhuǎn)資后，并與資產(chǎn)治理部門進行了資產(chǎn)交接，才能進行工程的初驗。c）資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)后，工程建設部門應及時組織初步竣工驗收工作。初步驗收前5個工作日內(nèi)，工程建設部門應與財務部門匯總完成初步竣工決算的編制（附件12：初步竣工決算表），并提交初步驗收會議審議。d）工程初驗時，工程建設人員應對所有列入“預付賬

60、款”、“其他應收款”等科目的工程款進行清理，同時對該工程所有已簽訂合同未列賬部份全部列帳。e）施工結(jié)算審計意見書下達后10個工作日，項目經(jīng)理應依照審計意見書對施工、監(jiān)理、設計費用計算調(diào)整，完成電子報銷單的提交。D關于超過規(guī)定時限提交或未按照上述規(guī)范要求作好轉(zhuǎn)資預備或費用分攤的，由相關部門自行承擔責任。4.9.2 工程決算治理規(guī)范A工程決算規(guī)范依據(jù)：中移財20115號文中國移動固定資產(chǎn)投資項目財務治理方法。B決算編制、正式驗收、決算送審、資料歸檔流程，如下圖：編制正式竣工決算提交完整、符合審計要求的決算資料決算資料歸檔依照批復完成資產(chǎn)交付手續(xù)決算審批和批復整理送審依照審計修改正式竣工決算，調(diào)整暫