某汽車改裝廠成本核算管理制匯編

1、 可修改 歡送下載 精品 Word 可修改 歡送下載 精品 Word 可修改 歡送下載 精品 Word一汽山東汽車(qch)改裝廠管理文件 編號(bin ho)：YQSQG /JC-GL-05-2007 馬聰祥本錢(bn qin)核算(h sun)管理制度 2007年4月28日發(fā)布(fb) 2007年5月1日實施(shsh)一汽山東汽車(qch)改裝廠 發(fā)布(fb)前 言本制度(zhd)為了加強和標準我廠的本錢核算與管理工作，根據(jù)我廠目前的經(jīng)濟體制及核算體系，明確方案財務(wù)部與各專業(yè)廠的工作內(nèi)容、工作職責(zé)及工作程序，是一汽山東汽車改裝廠管理文件之一。本制度由方案財務(wù)部提出并歸口。本制度由方案財務(wù)

2、部負責(zé)起草。本制度主要起草人：蔡中華 適用范圍本規(guī)定(gudng)適用于我廠的本錢(bn qin)核算(h sun)管理工作。術(shù)語(shy)定義2.1本錢(bn qin):是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種經(jīng)濟資源的消耗。2.2變動本錢：是指隨業(yè)務(wù)增減而發(fā)生變動的本錢，如直接材料、計件工資、銷售提成等。特點：變動本錢總額隨業(yè)務(wù)量變動，單位變動本錢或變動本錢率保持穩(wěn)定。2.3固定本錢：是指不隨業(yè)務(wù)增減而發(fā)生變動的本錢，如根本工資、折舊費、修理費、差旅費等。特點：單位固定本錢或固定本錢率隨業(yè)務(wù)量變動，固定本錢總額保持穩(wěn)定。2.4在產(chǎn)品：是指沒有完成全部生產(chǎn)過程，不能作為商品銷售的在產(chǎn)品，包括

3、正在車間加工(ji gng)中的在產(chǎn)品和已經(jīng)完成一個或幾個生產(chǎn)步驟但還需繼續(xù)加工的半成品兩局部(jb)。2.5直接材料：是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品(chnpn)和提供勞務(wù)過程中所消耗的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)(shngchn)并構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料、主要材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料等。2.6直接人工：是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品(chnpn)和提供勞務(wù)過程中，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及其他各種形式的職工薪酬。2.7制造費用：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接本錢，包括生產(chǎn)車間管理人員的工資等薪酬、折舊費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。2.8本錢核算：是

4、指按照國家有關(guān)的法規(guī)、制度和企業(yè)經(jīng)營管理的要求，對生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際發(fā)生的各種勞動消耗進行計算，并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理，提供真實、有用的本錢信息。2.9本錢管理：是指有組織地、系統(tǒng)地運用預(yù)測、方案、控制、核算、分析、考核等方法，對構(gòu)成產(chǎn)品本錢的各種因素及影響產(chǎn)品本錢的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)實施管理，以到達降低本錢，提高經(jīng)濟效益的目的。工作職責(zé)各專業(yè)廠工作職責(zé)3.1.1專業(yè)廠技術(shù)部門負責(zé)提供本專業(yè)廠產(chǎn)品的技術(shù)工藝路線、材料消耗定額、輔助材料消耗定額、工時消耗定額及產(chǎn)品的裝配單等。3.1.2專業(yè)廠技術(shù)部門負責(zé)按照集團公司編碼規(guī)定和要求(yoqi)對采購物資進行編碼。3.1.3專業(yè)廠財務(wù)部門負責(zé)(fz)做好本專

5、業(yè)廠產(chǎn)品及零部件定額的制定和修訂工作(gngzu)，并報廠方案(fng n)財務(wù)部備案(bi n)。3.1.4專業(yè)廠財務(wù)部門負責(zé)做好廠內(nèi)方案價格的制定和修訂工作。3.1.5專業(yè)廠財務(wù)部門負責(zé)做好材料物資的計量、收發(fā)、領(lǐng)退和盤點工作。3.1.6專業(yè)廠財務(wù)部門負責(zé)做好真實完整的原始記錄。3.1.7專業(yè)廠財務(wù)部門負責(zé)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和受益原那么正確劃分各期本錢的界限。3.1.8專業(yè)廠財務(wù)部門負責(zé)按照受益原那么正確劃分各種產(chǎn)品的本錢界限。3.1.9專業(yè)廠財務(wù)部門負責(zé)正確劃分完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的本錢界限。3.1.10專業(yè)廠財務(wù)部門負責(zé)本錢費用預(yù)算編制工作，并檢查催促預(yù)算的執(zhí)行。3.1.11專業(yè)廠財務(wù)部門負責(zé)

6、生產(chǎn)費用、本錢核算的報表編制工作。3.1.12專業(yè)廠財務(wù)部門負責(zé)生產(chǎn)費用消耗的控制，本錢管理責(zé)任制的貫徹，參入和組織降本錢工作。3.1.13專業(yè)廠生產(chǎn)部門負責(zé)根據(jù)銷售定單下達生產(chǎn)方案。3.1.14專業(yè)廠采購部門負責(zé)根據(jù)生產(chǎn)方案和儲藏限額下達采購方案，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審批后進行采購。3.1.15專業(yè)廠采購部門負責(zé)本專業(yè)廠物資采購的定價工作，并報計財部備案。3.2方案財務(wù)部工作職責(zé)3.2.1 負責(zé)根據(jù)(gnj)本企業(yè)的具體情況選擇適合于企業(yè)特點的本錢(bn qin)計算方法進行(jnxng)本錢(bn qin)核算(h sun)。我廠采用品種法。3.2.2負責(zé)建立健全材料物資的計量、收發(fā)、采購、領(lǐng)退和盤

7、點制度，對制度的執(zhí)行進行考核。3.2.3負責(zé)建立健全本錢費用核算管理制度，對制度的執(zhí)行進行考核。3.2.4負責(zé)建全采購物資定價管理制度，并定期對大宗采購物資本錢構(gòu)成進行抽查。3.2.5負責(zé)全廠本錢方案和費用預(yù)算的編制和平衡工作,并監(jiān)督檢查各專業(yè)廠方案和預(yù)算的執(zhí)行。3.1.6負責(zé)制訂降低本錢的措施，在綜合編制企業(yè)各專業(yè)方案的前提下，編制本錢方案，開展經(jīng)濟核算，組織企業(yè)內(nèi)部的本錢管理;在執(zhí)行本錢方案和經(jīng)濟技術(shù)指標方面的實際效果進行考核，加強各專業(yè)廠本錢管理根底工作。3.2.7負責(zé)結(jié)合內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制，將本錢方案和目標本錢的各項指標細化，層層分解，實行本錢分級歸口管理，并對實際的生產(chǎn)消耗進行嚴格審核，

8、保證有效地控制經(jīng)濟活動，實現(xiàn)本錢控制，完成目標本錢和本錢方案。3.1.8負責(zé)對企業(yè)的各項支出的合理性、合法性進行嚴格的審核和控制，按照國家的有關(guān)本錢開支范圍的有關(guān)規(guī)定，按其支出的用途正確劃分應(yīng)否計入產(chǎn)品本錢、期間費用的界限。3.1.9負責(zé)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么正確處理費用的跨期攤提工作。3.1.10負責(zé)根據(jù)企業(yè)機構(gòu)及產(chǎn)品品種正確劃分產(chǎn)品的費用界限。3.2.11負責(zé)全廠采購物資的入、出庫核算及材料本錢差異的核算。3.2.12負責(zé)對庫管員業(yè)務(wù)進行指導(dǎo)(zhdo)、審核、監(jiān)督、檢查工作。3.2.13負責(zé)全廠所有采購(cigu)物資方案(fng n)價格(jig)的維護及調(diào)整工作。3.2.14負責(zé)(fz)

9、對專業(yè)廠的本錢核算、本錢管理及本錢報表進行指導(dǎo)、審核、監(jiān)督、檢查。3.2.15負責(zé)對各專業(yè)廠的完工本錢進行勞務(wù)利潤、輔助生產(chǎn)的分配，計算完工產(chǎn)品本錢。3.2.16負責(zé)各承包單位承包利潤的計算工作。3.2.17負責(zé)按廠文件規(guī)定執(zhí)行外銷物資劃價工作及對廢舊物資的處理。3.2.18負責(zé)對發(fā)票未到的入庫單進行暫估入庫核算，采用的暫估方式是單道沖回，即：月末對本月未來發(fā)票的物料進行暫估入庫核算，次月或以后月份接到發(fā)票并對采購發(fā)票認證后，進行存貨入庫核算時沖暫估。3.2.19負責(zé)對運費的審核及核算工作。3.2.20負責(zé)按規(guī)定時間向一汽報送有關(guān)本錢報表。4工作內(nèi)容和要求4.1 本錢核算的原那么4.1.1實際

10、本錢計價原那么。產(chǎn)品本錢核算，必須貫徹正確計算實際本錢的原那么。在本錢計算過程中，由于核算程序的需要，對原輔材料、自制半成品、協(xié)作產(chǎn)品等按方案價格進行核算，在本錢計算期內(nèi)，由方案財務(wù)部負責(zé)進行材料本錢差異的結(jié)轉(zhuǎn)，將方案本錢調(diào)整為實際本錢。4.1.2分期核算原那么。生產(chǎn)費用和本錢的核算，以方案財務(wù)部統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)帳日期為準。本錢計算期內(nèi)的完工產(chǎn)品，要根據(jù)實際的統(tǒng)計資料或完工憑證，實際的消耗量和價格，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么進行本錢核算。4.1.3合法性原那么(n me)。計入(j r)本錢(bn qin)的費用，必須(bx)符合國家法律、法規(guī)和制度規(guī)定，不符合規(guī)定的費用(fi yong)不能計入本錢，

11、由方案財務(wù)部統(tǒng)一掌握。根據(jù)?企業(yè)會計準那么?規(guī)定，以下支出不得列入本錢和費用：4.1.3.1為購置和建造固定資產(chǎn)，購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出，在財務(wù)處理上不能與收益性支出混淆，應(yīng)將其先作為資產(chǎn)，按照規(guī)定的期限和標準進行分配攤銷，不得直接一次性列入本錢和費用按國家規(guī)定列入技術(shù)開發(fā)費的支出除外。4.1.3.2對外投資的支出。4.1.3.3被沒收的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及捐贈、贊助支出，在會計處理上，只能列入營業(yè)外支出或在交納所得稅后的利潤中支付。4.1.3.4分配給投資者的利潤，以及支付的優(yōu)先股股利和普通股股利，在會計處理上，應(yīng)作為利潤分配處理。4.1.3.5資本的利息，根本

12、建設(shè)期間借款發(fā)生的利息支出，可計入工程本錢，作為固定資產(chǎn)原價組成局部；清算期間發(fā)生的利息可計入清算費用；企業(yè)開辦期間發(fā)生的利息支出，可作為開辦費待開業(yè)后分期攤銷。4.1.3.6國家法律、制度規(guī)定不得列入本錢和費用的其他支出。4.1.4一貫性原那么。與本錢核算有關(guān)的會計處理方法，應(yīng)保持前后期一致，使前后期的核算資料銜接，便于比擬。不得通過任意改變會計處理方法調(diào)節(jié)各期本錢和利潤。4.1.5費用確認配比原那么。生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用可按以下三種方式確認：4.1.5.1按因果關(guān)系確認。對于費用的發(fā)生與某種收入(shur)存在明顯因果關(guān)系的支出，應(yīng)在該項收入實現(xiàn)時，確認為生產(chǎn)本錢(bn qin)，并與之配

13、比，而在該項收入未實現(xiàn)時，先作為計入(j r)存貨的本錢(bn qin)確認(qurn)。4.1.5.2按受益期分配確認。對于支出的效益涉及假設(shè)干會計年度的資本性支出，應(yīng)在與支出效益相關(guān)的各受益期，按合理的方式分配確認為費用，分別與各受益期的收入配比。4.1.5.3按發(fā)生的時期立即確認。對于既無明顯因果關(guān)系，又難以按受益原那么進行分配的支出，在發(fā)生的當(dāng)期立即確認，即作為期間費用與發(fā)生當(dāng)期的收入配比。4.1.6權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么。在本錢核算時，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么，但凡應(yīng)計入本期的收入或支出，不管款項是否收到或付出，都算作本期的收支；但凡不應(yīng)計入本期的收入或支出，即使款項已經(jīng)收到或付出，也不能算

14、作本期的收入或支出。4.2 產(chǎn)品本錢的計算方法4.2.1 對成品的計算實行品種法，產(chǎn)成品以實際本錢進行結(jié)轉(zhuǎn).4.2生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的分配方法4.2.1生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配采取在產(chǎn)品只計算原材料費用的計價方法,也就是當(dāng)期的生產(chǎn)費用全部由完工產(chǎn)品負擔(dān). 4.3發(fā)出材料的計價方法4.3.1發(fā)出材料的計價實行方案本錢法,月末結(jié)轉(zhuǎn)材料本錢差異,調(diào)整為實際本錢.4.4組織機構(gòu)4.4.1按產(chǎn)品品種類別設(shè)置專業(yè)廠，專業(yè)廠具有生產(chǎn)、采購、銷售效勞及技術(shù)開發(fā)職能，實行產(chǎn)供銷一體化，使本錢核算對象化。4.5本錢(bn qin)費用核算內(nèi)容(nirng)和流程4.5.1本錢(bn qin)費

15、用(fi yong)核算的內(nèi)容4.5.1.1制造(zhzo)本錢。是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，實際消耗的直接材料、直接人工、其他直接支出和制造費用的總和,具體為:a)直接費用：是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的，能直接計入某種產(chǎn)品或勞務(wù)本錢的生產(chǎn)費用。包括直接材料費、直接人工費、外購件、外協(xié)加工費、燃料動力等及其他直接費用。上述費用發(fā)生時，直接計入產(chǎn)品制造本錢。b)間接費用:是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的，除直接費用之外的一切費用，包括專業(yè)廠內(nèi)各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的共同費用，以及不能直接計入產(chǎn)品本錢的各項費用。這些費用發(fā)生時，按照一定標準分配計入產(chǎn)品制造本錢。4.5.1.2期間費用。是指企業(yè)行政管

16、理機構(gòu)組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用，這些費用直接計入當(dāng)期損益。該費用分為管理費用、財務(wù)費用、銷售費用。該費用由方案財務(wù)部負責(zé)按所設(shè)置好的輔助核算代碼進行歸集,該是哪個部門的費用就下在哪個部門.4.5.2本錢核算的工程及費用歸集的方法為能表達變動本錢以及生產(chǎn)費用對象化的目標，專業(yè)廠本錢、費用工程歸集要準確、明了，便于下一步各專業(yè)廠正確計算產(chǎn)品本錢，方案財務(wù)部對所有參與二級核算的本錢、費用工程在財務(wù)系統(tǒng)小閉環(huán)內(nèi)都設(shè)置了輔助核算代碼，具體如下:4.5.2.1生產(chǎn)本錢原材料-核算構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料、外購件、外協(xié)件、加工費、采購運費等。4.5.2.2生產(chǎn)(shngchn)本錢(bn qin)輔助

17、材料-核算(h sun)計入產(chǎn)品本錢(bn qin)的焊絲(hn s)、焊條、氣體、油漆等。4.5.2.3生產(chǎn)本錢-燃料動力核算計入產(chǎn)品本錢的外購電費、用氣等。4.5.2.4 生產(chǎn)本錢-直接人工核算直接從事產(chǎn)品制造的生產(chǎn)工人的工資及按工資總額的14%提取的職工福利費。4.5.2.5制造費用核算各專業(yè)廠、專用車采購供給部、機械動力部為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的，難以直接計入產(chǎn)品本錢的各項費用。包括專業(yè)廠管理人員及輔助工人工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、租賃費、差旅費、保險費、及其他制造費用。 4.5.3本錢核算的流程4.5.3.1月末結(jié)帳后，方案財務(wù)部按輔助

18、核算代碼打印出各專業(yè)廠本錢、費用工程歸集的明細,然后進行匯總、整理，將生產(chǎn)費用以費用通知單的形式下發(fā)到各專業(yè)廠。4.5.3.2各專業(yè)廠根據(jù)方案財務(wù)部下發(fā)的費用通知單以及本專業(yè)廠各類產(chǎn)品的投入、產(chǎn)出及在產(chǎn)品結(jié)存情況，按照規(guī)定的核算程序計算出本專業(yè)廠的本錢報表上報總廠方案財務(wù)部,具體步驟如下：a)以結(jié)帳日期時點為準,全面清點在產(chǎn)品的數(shù)量,保證在產(chǎn)品的數(shù)量帳實相符,對結(jié)帳日期內(nèi)已完工產(chǎn)品、因單據(jù)未及時入帳進行結(jié)轉(zhuǎn)的本錢該預(yù)提的按方案本錢進行預(yù)提;b)將計入產(chǎn)品本錢的各項本錢，區(qū)分為應(yīng)當(dāng)計入本月的產(chǎn)品本錢與應(yīng)當(dāng)由其他月份產(chǎn)品負擔(dān)的本錢。c將計入(j r)本月產(chǎn)品本錢(bn qin)的各項本錢(bn qin)在更加明細品種之間進行(jnxng)歸集和分配，計算出各種產(chǎn)品的本錢(bn qin)。d)對本專業(yè)廠當(dāng)期完工轉(zhuǎn)出的產(chǎn)品按品種明細列出每種產(chǎn)品的直接材料消耗定額及工時消耗定額,算出當(dāng)期每種完工產(chǎn)品的直接材料消耗定額比率.e)對既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品，在制品只按變動本錢計算。f)按工時消耗定額