項(xiàng)目一 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)概述

1、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論項(xiàng)目一 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)概述【學(xué)習(xí)目標(biāo)】 通過本項(xiàng)目的學(xué)習(xí)，讓學(xué)生了解我國(guó)銀行體系的構(gòu)成、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的含義；掌握商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象；熟悉商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)和基本假設(shè)；掌握商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求；熟悉商業(yè)銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員組成、權(quán)限和素質(zhì)要求 【工作任務(wù)】1.了解我國(guó)銀行體系的構(gòu)成。2.掌握商業(yè)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象和特點(diǎn)。3.熟悉商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作組織。項(xiàng)目一 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)概述項(xiàng)目一 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)概述模塊一 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)概念 模塊二 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作組織我國(guó)銀行體系的組成 我國(guó)現(xiàn)行的銀行體系由中央銀行、商業(yè)銀行和政策性銀行組成。其中，中央銀行是整個(gè)銀行體系的核心，處于主導(dǎo)地位；

2、商業(yè)銀行為銀行體系的主體。各類銀行分業(yè)經(jīng)營(yíng)、相互協(xié)作。知識(shí)積 累一、中國(guó)人民銀行 中國(guó)人民銀行是我國(guó)的中央銀行，是在國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下制定和實(shí)施貨幣政策，對(duì)金融業(yè)實(shí)施監(jiān)督管理的國(guó)家機(jī)關(guān)。二、商業(yè)銀行 在我國(guó)銀行體系中處于主體地位的商業(yè)銀行有中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行和中國(guó)建設(shè)銀行。它們的前身是政策性銀行組建前的國(guó)家四大專業(yè)銀行。 1986年，國(guó)家決定重新組建股份制商業(yè)銀行交通銀行的前后，陸續(xù)建立了一批商業(yè)銀行：中信實(shí)業(yè)銀行、中國(guó)光大銀行、華夏銀行、中國(guó)投資銀行、中國(guó)民生銀行、廣東發(fā)展銀行、深圳發(fā)展銀行、招商銀行、福建興業(yè)銀行、上海浦東發(fā)展銀行等。 我國(guó)銀行體系的組成知識(shí)積 累我國(guó)銀行體系的

3、組成三、政策性銀行 1994年以前，我國(guó)沒有專門的政策性金融機(jī)構(gòu)，國(guó)家的政策性金融業(yè)務(wù)分別由四家國(guó)有專業(yè)銀行承擔(dān)。1994年，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，根據(jù)把政策性金融與商業(yè)性金融相分離的原則，相繼建立了國(guó)家開發(fā)銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行和中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行三家政策性銀行。 知識(shí)積 累模塊一 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)概念任務(wù)一 理解商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)涵 任務(wù)二 掌握商業(yè)銀行會(huì)計(jì)特點(diǎn)、基本假設(shè)和信息質(zhì)量要求任務(wù)一 理解商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)涵一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)定義商業(yè)銀行會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本原理和基本方法，對(duì)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算、監(jiān)督、分析和考核的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。它包括會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查

4、三項(xiàng)內(nèi)容。 （一）會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作的重要組成部分。會(huì)計(jì)核算是以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)商業(yè)銀行一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)的記錄、計(jì)算和報(bào)告。以貨幣為主要計(jì)量單位，是會(huì)計(jì)核算的顯著特征。通過貨幣計(jì)量，記賬、算賬和報(bào)賬，以便真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)地反映商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況。（二）會(huì)計(jì)分析會(huì)計(jì)分析是指根據(jù)會(huì)計(jì)核算提供的會(huì)計(jì)信息，應(yīng)用一定的分析方法，對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)過程及其經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行定量和定性的分析。會(huì)計(jì)分析的結(jié)果是進(jìn)行會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)和會(huì)計(jì)考核的主要依據(jù)。（三）會(huì)計(jì)檢查 會(huì)計(jì)檢查是根據(jù)會(huì)計(jì)核算提供的數(shù)據(jù)、資料及其他有關(guān)資料，對(duì)會(huì)計(jì)工作的正確性，會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性，

5、對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理、合法性進(jìn)行的檢查。 任務(wù)一 理解商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)涵二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象（一）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象商業(yè)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象是指商業(yè)銀行會(huì)計(jì)所核算反映和監(jiān)督分析的內(nèi)容，也就是商業(yè)銀行的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。（二）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素就是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)要素劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。 任務(wù)一 理解商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)涵 1.資產(chǎn)資產(chǎn)是指由商業(yè)銀行過去的交易或事項(xiàng)形成的、由商業(yè)銀行擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給商業(yè)銀行帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 2.負(fù)債負(fù)債是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出商業(yè)銀行。商業(yè)銀行負(fù)債由流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債構(gòu)成

6、。 3.所有者權(quán)益所有者權(quán)益是所有者在商業(yè)銀行資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)值后的余額，稱為凈資產(chǎn)。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目。 任務(wù)一 理解商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)涵 4.收入收入是指商業(yè)銀行在銷售金融商品、提供金融服務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 5.費(fèi)用費(fèi)用是商業(yè)銀行在銷售金融商品、提供金融服務(wù)等日?；顒?dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 6.利潤(rùn)利潤(rùn)是商業(yè)銀行在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，其金額表現(xiàn)為收入減費(fèi)用后的差額。 任務(wù)一 理解商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)涵三、會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的基本分類。會(huì)計(jì)要素之間存在著一定的數(shù)量

7、關(guān)系，表明各會(huì)計(jì)要素之間關(guān)系的等式稱為會(huì)計(jì)等式 （一） 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益要素之間的關(guān)系資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 （二）收入、費(fèi)用和利潤(rùn)要素之間的關(guān)系 收入費(fèi)用=利潤(rùn)任務(wù)一 理解商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)涵任務(wù)二 掌握商業(yè)銀行會(huì)計(jì)特點(diǎn)、基本假設(shè)和信息質(zhì)量要求一、 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)特點(diǎn)商業(yè)銀行是以盈利為目的，以金融資產(chǎn)和負(fù)債為主要經(jīng)營(yíng)對(duì)象，業(yè)務(wù)廣泛、綜合性多功能的金融企業(yè)。 （一）核算內(nèi)容的廣泛性、社會(huì)性 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)從核算內(nèi)容上看，它既核算對(duì)內(nèi)業(yè)務(wù)，又核算對(duì)外業(yè)務(wù)，并以對(duì)外業(yè)務(wù)為核算主體，使其具有廣泛的社會(huì)性、綜合性和客觀性。 （二）業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一性 商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)對(duì)象是貨幣，各項(xiàng)業(yè)務(wù)的結(jié)果大部分

8、是伴隨資金的增減活動(dòng)。 任務(wù)二 掌握商業(yè)銀行會(huì)計(jì)特點(diǎn)、基本假設(shè)和信息質(zhì)量要求 （三）服務(wù)的綜合性 商業(yè)銀行是一個(gè)特殊的行業(yè)，它的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都延伸到生產(chǎn)和流通的各個(gè)領(lǐng)域，與社會(huì)再生產(chǎn)有密切的聯(lián)系。 （四）提供信息的及時(shí)性 商業(yè)銀行與國(guó)民經(jīng)濟(jì)其他部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有密切的聯(lián)系，涉及面廣、影響范圍大，其業(yè)務(wù)政策性強(qiáng)，提供的信息比較及時(shí)。 （五）會(huì)計(jì)核算方法的特殊性 由于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)范圍和對(duì)象的特殊性，在采用一般會(huì)計(jì)核算方法的基礎(chǔ)上，形成了自己一套特殊的方法。 （六）監(jiān)督職能的社會(huì)性 商業(yè)銀行作為經(jīng)營(yíng)信用和貨幣業(yè)務(wù)的特殊企業(yè)，它在全國(guó)范圍組織聚集、分配和運(yùn)用資金的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，商業(yè)銀行和各企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益緊密

9、地聯(lián)結(jié)在一起，決定了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能具有廣泛的社會(huì)性。 二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)基本假設(shè)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的基本假設(shè)是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量等四項(xiàng)。 （一）會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。 （二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指在可預(yù)見的未來，會(huì)計(jì)主體會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模消減業(yè)務(wù)。 任務(wù)二 掌握商業(yè)銀行會(huì)計(jì)特點(diǎn)、基本假設(shè)和信息質(zhì)量要求任務(wù)二 掌握商業(yè)銀行會(huì)計(jì)特點(diǎn)、基本假設(shè)和信息質(zhì)量要求 （三）會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的，長(zhǎng)短相同的期

10、間，以便分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間通常分為年度和中期。 （四）貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位，反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求客觀性 相關(guān)性明晰性 可比性實(shí)質(zhì)重于形式 重要性謹(jǐn)慎性 及時(shí)性任務(wù)二 掌握商業(yè)銀行會(huì)計(jì)特點(diǎn)、基本假設(shè)和信息質(zhì)量要求模塊二 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作組織任務(wù)一 熟悉商業(yè)銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員任務(wù)二 了解商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作勞動(dòng)組織任務(wù)一 熟悉商業(yè)銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是商業(yè)銀行內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)、組織和直接從事會(huì)計(jì)工作的職能部門，是商業(yè)銀行職能機(jī)構(gòu)體系中的重要組成部分。

11、為了順利完成各項(xiàng)任務(wù)，各級(jí)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)工作，必須在行長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，由會(huì)計(jì)部門統(tǒng)一管理。目前我國(guó)商業(yè)銀行的管理體制實(shí)行分支行制，相應(yīng)的每一級(jí)商業(yè)銀行都要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，一般實(shí)行四級(jí)核算制：總行設(shè)會(huì)計(jì)司、分行設(shè)會(huì)計(jì)處、地（市）中心支行設(shè)會(huì)計(jì)部、縣（市）支行設(shè)會(huì)計(jì)科，辦事處或營(yíng)業(yè)所不設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但必須配備專職的會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)主管，負(fù)責(zé)處理會(huì)計(jì)工作。二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員商業(yè)銀行各級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要配備會(huì)計(jì)人員。任務(wù)二 了解商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作勞動(dòng)組織商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作的勞動(dòng)組織是指經(jīng)辦業(yè)務(wù)的基層行處會(huì)計(jì)人員的分工與組合方式。目前支行及所屬的辦事處或營(yíng)業(yè)所的勞動(dòng)組織形式主要有以下幾種。一、專柜制 專柜制是辦理對(duì)外業(yè)務(wù)的勞動(dòng)組織形式，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容由35人組成專柜或小組，負(fù)責(zé)辦理對(duì)各戶的資金收付存取、往來結(jié)算和綜合核算等業(yè)務(wù)的勞動(dòng)組織形式。這種形式主要適用于業(yè)務(wù)量大，實(shí)行手工操作的支行及其所屬的辦事處或