企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅政策講解和實例說明精選課件

1、企業(yè)年金 職業(yè)年金個人所得稅政策講解和實例說明2019年3月年金基本概念企業(yè)年金主要針對企業(yè)，是指根據(jù)企業(yè)年金試行辦法（原勞動和社會保障部令第20號）等國家相關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度。職業(yè)年金主要針對事業(yè)單位，是指根據(jù)事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法（國辦發(fā)201937號）等國家相關(guān)政策規(guī)定，事業(yè)單位及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，建立的補充養(yǎng)老保險制度。 年金運作流程年金方案的報送單位制定年金方案；年金方案報送所在社會保險統(tǒng)籌地區(qū)縣以上地方人民政府勞動保障行政部門備案。其中： 中央企業(yè)年金方案，由集團公司統(tǒng)一建立的報送勞動保障部備案，

2、抄送子公司所在社會保險統(tǒng)籌地區(qū)勞動保障行政部門； 中央企業(yè)年金方案，由子公司單獨建立的報送所在社會保險統(tǒng)籌地區(qū)縣以上地方人民政府勞動保障行政部門；審批通過獲得方案備案函。年金個人所得稅政策繳費環(huán)節(jié)單位繳費： 根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標準，計入個人賬戶的年金單位繳費部分，個人暫不繳納個人所得稅 ； 超過前款規(guī)定的標準繳付的年金單位繳費部分，并入個人當期的工資、薪金所得，計征個人所得稅 。 按照企業(yè)年金試行辦法（第20號）規(guī)定，企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的1/12。按照事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法（國辦發(fā)201937號）規(guī)定，單位繳納職業(yè)年金費用的比例最高不超過本單位上年度繳費工資

3、基數(shù)的8%，且不能超過本單位工作人員平均分配額的3倍。個人繳費： 根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定標準內(nèi)繳付的年金個人繳費部分，暫從個人當期的應(yīng)納稅所得額中扣除； 超過前款標準的年金個人繳費部分，不得從當期的應(yīng)納稅所得額中扣除，依法計征個人所得稅。 扣除標準為不超過個人繳費工資計稅基數(shù)的4%部分，其中，個人繳費工資計稅基數(shù)不得超過參保者工作地所在城市上一年度職工月平均工資的3倍。按期領(lǐng)取： 按月領(lǐng)取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅； 按年或按季領(lǐng)取的年金，平均分攤計入各月，每月領(lǐng)取額全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅。 年金個人所得稅政策領(lǐng)取環(huán)節(jié) 對單

4、位和個人在政策實施之前開始繳付年金，個人在2019年1月1日之后領(lǐng)取年金的，允許其從領(lǐng)取的年金中減除政策實施前繳付的年金已繳納個人所得稅的部分，就其余額按規(guī)定征稅。 在個人分期領(lǐng)取年金的情況下，可按新政策實施之前繳付的年金繳費金額占全部繳費金額的百分比減計當期的應(yīng)納稅所得額，減計后的余額計算繳納個人所得稅。一次性領(lǐng)?。?個人因出境定居或死亡，一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額，可按12個月分攤到各月，并就其月分攤額計算繳納個人所得稅； 上述特殊原因外，一次性領(lǐng)取的年金總額，單獨作為一個月的工資薪金所得計算繳納個人所得稅。建立年金計劃的單位于建立年金計劃次月15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送以下資料

5、： （一）年金方案原件及復(fù)印件； （二）人力資源社會保障部門出具的方案備案函原件及復(fù)印件； （三）人力資源社會保障部門出具的計劃確認函原件及復(fù)印件； （四）委托人或受托人與托管人簽訂的代扣代繳稅款的協(xié)議原件及復(fù)印件。年金方案、受托人、托管人發(fā)生變化的，應(yīng)于發(fā)生變化的次月15日內(nèi)重新向其主管稅務(wù)機關(guān)報送上述資料。年金計劃備案流程建立年金計劃的單位計算扣繳稅款，并向其主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳；建立年金計劃的單位負責(zé)全員全額扣繳明細申報。個人所得稅扣繳申報繳費環(huán)節(jié)受委托的年金托管人根據(jù)賬管人提供的個人年金繳費及對應(yīng)的個人所得稅納稅明細，計算扣繳稅款，并向托管人所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳；年金托管人負責(zé)全

6、員全額明細申報。個人所得稅扣繳申報領(lǐng)取環(huán)節(jié)新老政策對比鏈接excel年金個人所得稅政策變化對比表年金繳付環(huán)節(jié)年金基金投資運營環(huán)節(jié)年金領(lǐng)取環(huán)節(jié)年金單位繳付部分年金個人繳付部分年金按期領(lǐng)取年金一次性領(lǐng)取新政策按國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標準，繳付的年金單位繳費計入個人賬戶的部分，個人暫不繳納個人所得稅個人上年度月均工資額北京市上年度月均工資3倍，且繳付比例4%的，從當期應(yīng)納稅所得額中扣除收益分配計入個人賬戶：個人暫不繳納個人所得稅按月領(lǐng)取：全額按工薪所得計算稅款，不減除3500元費用扣除 按季、年：分攤各月，以按月領(lǐng)取方式計算稅款 已納稅的年金繳費，按照已繳付的年金繳費金額占全部繳費金額的百分比減計當期應(yīng)納稅所得額出境定居、個人死亡：領(lǐng)取的金額除以12分攤到各月，不減除3500元費用扣除，按照工薪所得計算稅款 其他原因：領(lǐng)取的金額單獨作為一個月工薪所得，不得分攤各月計算稅款原政策年金企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分，單獨作為個人一個月的工薪，不扣除任何費用，計算稅款不得在當月工薪計算個人所得稅時扣除