淺談企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理-以網(wǎng)通公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作為例

1、淺談企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理以網(wǎng)通公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作為例論文關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制論文摘要：近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外大型企業(yè)紛紛提出實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控建立的理念，這是適應(yīng)時(shí)代開(kāi)展的必然要求，已經(jīng)成為全球企業(yè)管理變革的大趨勢(shì)。自美國(guó)?薩班斯法案?生效之后,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)的財(cái)務(wù)決策幾乎是在風(fēng)險(xiǎn)和不確定性的情況下做出的，尤其是在中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)育不健全的條件下更是不可防止。雖然風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，但是我們可以利用科學(xué)的手段去預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，并且施行一定手段來(lái)防止，或盡量減少財(cái)務(wù)危機(jī)所帶來(lái)的損失。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與預(yù)警，可以有效防止企業(yè)出現(xiàn)重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)危機(jī)。

2、本文首先闡述了企業(yè)防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，緊接著對(duì)網(wǎng)通公司開(kāi)展全面內(nèi)部控制工作，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作過(guò)程予以概述和分析，從而，由點(diǎn)到面，提出了防范與化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策與措施。意在警示：風(fēng)險(xiǎn)與利益同在，成功與危機(jī)相隨。因此，辦企業(yè)必須充分考慮不利因素，尤其是隱含的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)，建立有效機(jī)制，防患于未然，防患于事前，防患于事情的全過(guò)程即企業(yè)內(nèi)控。1.引言在全球日益劇烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)中，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多，由此引發(fā)的損失規(guī)模也越來(lái)越大，從而促使了企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面給予高度的關(guān)注1。近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外大型企業(yè)紛紛提出實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控建立的理念，這是適應(yīng)時(shí)代開(kāi)展的必然要求，已經(jīng)成為全球企業(yè)管

3、理變革的大趨勢(shì)。近年來(lái)，我國(guó)有不少企業(yè)學(xué)習(xí)國(guó)際企業(yè)先進(jìn)管理經(jīng)歷，在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理以及企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面有許多成功優(yōu)化的案例，我在下文中將要進(jìn)展案例分析的中國(guó)網(wǎng)通集團(tuán)公司在風(fēng)險(xiǎn)管理中的成功也是其中之一。當(dāng)然也不乏因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不完善而導(dǎo)致企業(yè)巨虧的公司。本文通過(guò)介紹我所在的實(shí)習(xí)單位網(wǎng)通公司建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系的過(guò)程，把理論知識(shí)聯(lián)絡(luò)到實(shí)際案例中去深度理解。然后再結(jié)合該單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，結(jié)合實(shí)際工作中遇到的問(wèn)題和公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)，給予較為客觀的分析，以及提出相應(yīng)的對(duì)策與措施。本章首先對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的根本概念和重要性做一簡(jiǎn)述。2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義2.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義、類型及危害一般說(shuō)來(lái)財(cái)

4、務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，客觀存在的由于各種難以意料或無(wú)法控制的因素作用，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收益和預(yù)期的財(cái)務(wù)收益背離，因此有蒙受損失的時(shí)機(jī)或可能性2。主要包括：籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)宏大損失，甚至造成企業(yè)關(guān)門倒閉?；I資風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面：一是由于企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；二是由于利率、匯率的大幅度變動(dòng)，使企業(yè)的資金本錢大幅度變化，從而影響了企業(yè)預(yù)期的財(cái)務(wù)收益。.投資風(fēng)險(xiǎn)及危害主要指在長(zhǎng)期投資中，由于投資額、投資回收率、投資工程的使用期限大幅度變動(dòng)，使投資報(bào)酬達(dá)不到預(yù)期的財(cái)務(wù)目的而發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)資金運(yùn)作中的風(fēng)險(xiǎn)及危害指在短期投資中，由于各項(xiàng)流

5、動(dòng)資金的構(gòu)造不合理等而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)資金風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，影響企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，影響企業(yè)償債才能，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的可能。收益分配風(fēng)險(xiǎn)及危害指由于收益分配可能給企業(yè)今后的消費(fèi)過(guò)程產(chǎn)生不利影響。不合理進(jìn)步人工本錢以及給投資者分配過(guò)多利潤(rùn)，使企業(yè)承當(dāng)過(guò)高的消費(fèi)本錢和資金本錢，并由此無(wú)法保證在預(yù)計(jì)的經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。大局部企業(yè)由于內(nèi)部根底管理薄弱和國(guó)家對(duì)上市公司嚴(yán)格的法律要求，往往也還存在著資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、資金平安性風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)告失真風(fēng)險(xiǎn)等等3。總之，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按分類不同，可以有很多種類，這里不再一一詳述。下面案例中將要提到的網(wǎng)通公司所涉及的風(fēng)險(xiǎn)，主要表如今日常財(cái)務(wù)管理中資金管理

6、風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)等等。2.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的含義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)確實(shí)認(rèn)和評(píng)估，采用合理的經(jīng)濟(jì)和技術(shù)手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以控制，以最小的本錢獲得最大的平安保障的一種管理活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)源于保險(xiǎn)學(xué)，風(fēng)險(xiǎn)管理通過(guò)控制對(duì)策處理?yè)p失風(fēng)險(xiǎn)，假如在施行控制對(duì)策后損失仍然可能發(fā)生，那么可運(yùn)用財(cái)務(wù)對(duì)策。財(cái)務(wù)對(duì)策是將損失轉(zhuǎn)移。但在財(cái)務(wù)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的資本財(cái)務(wù)時(shí)代，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)成為財(cái)務(wù)管理的根本職能。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注企業(yè)的價(jià)值損失，通過(guò)管理價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)來(lái)管理物質(zhì)要素4。現(xiàn)實(shí)中，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、管理，無(wú)論是在主觀意識(shí)方面，還是在風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建立方面，都顯得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。因此，必須注重企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建立。企

7、業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要組成局部，隨著時(shí)代的變革、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、競(jìng)爭(zhēng)的加劇和內(nèi)部管理需要而不斷變化5。從開(kāi)展的歷史來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與企業(yè)內(nèi)部控制之間有著與生俱來(lái)的關(guān)聯(lián)，是互相協(xié)調(diào)開(kāi)展并逐步走向“你中有我，我中有你的最終交融2.3加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的開(kāi)展以及我國(guó)參加t組織，我國(guó)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多。2022年以來(lái)，中航油、中儲(chǔ)棉等公司相繼發(fā)生重大財(cái)務(wù)危機(jī)事件，充分暴露了我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作的薄弱和企業(yè)指導(dǎo)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上的意識(shí)淡薄6。此事引起了國(guó)家高度重視。2022年6月，國(guó)資委專門下發(fā)了?中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引?，從而對(duì)國(guó)有企業(yè)提出了非常嚴(yán)格的內(nèi)控管

8、理要求。另外，從國(guó)際方面講，美國(guó)由于安然審計(jì)公司等一系列作弊案件，引起了美國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重視，從而出臺(tái)了?薩班斯法案?，此法案對(duì)上市公司開(kāi)展內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理工作提出了更高、更詳細(xì)、更嚴(yán)格的要求。總之，隨著企業(yè)環(huán)境的不確定性因素的增加及競(jìng)爭(zhēng)的加劇，客觀上要求企業(yè)具備較強(qiáng)的識(shí)別、預(yù)知和處理風(fēng)險(xiǎn)的才能。因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和控制就顯得尤為重要。它能在風(fēng)險(xiǎn)凸顯前就發(fā)覺(jué)，并可以及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)影響的范圍和程度及應(yīng)采取的對(duì)策、措施傳遞給利益相關(guān)者，以減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)對(duì)企業(yè)或其他利益相關(guān)者的沖擊程度，增強(qiáng)企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的才能，進(jìn)步企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)才能，從而保持企業(yè)的可持續(xù)盈利才能7。財(cái)務(wù)管理觀念是指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理理論的價(jià)值觀，是考

9、慮財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的出發(fā)點(diǎn)8。面對(duì)變換不定的理財(cái)環(huán)境，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理思想顯然已經(jīng)不能滿足需要，那種漠視風(fēng)險(xiǎn)的想法和做法，只會(huì)使企業(yè)陷入更為復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)境地，必將難以在劇烈的競(jìng)爭(zhēng)中贏得一席之地。因此，財(cái)務(wù)管理者必須更新財(cái)務(wù)管理觀念，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從思想到行為上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有個(gè)客觀、正確的認(rèn)識(shí)和對(duì)待。一方面需要充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性，風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)影響的嚴(yán)重性甚至消滅性；但另一方面也應(yīng)該認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)與時(shí)機(jī)并存、風(fēng)險(xiǎn)與收益并存這樣一種特殊的內(nèi)在邏輯關(guān)系。3.中國(guó)網(wǎng)通集團(tuán)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作概述與分析3.1網(wǎng)通公司簡(jiǎn)介中國(guó)網(wǎng)通集團(tuán)公司以下簡(jiǎn)稱中國(guó)網(wǎng)通是我們國(guó)家為了打破行業(yè)壟斷，施行電信行業(yè)市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)，于2002年5

10、月16日，根據(jù)國(guó)務(wù)院?電信體制改革方案?，將原有全國(guó)獨(dú)家壟斷的巨無(wú)霸企業(yè)中國(guó)電信集團(tuán)公司按地域一分為二，將北方10省區(qū)、市電信公司別離出去、和中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信控股、吉統(tǒng)統(tǒng)信有限責(zé)任公司三家根底上合并組建而成。該公司合并后，形成的場(chǎng)面是北強(qiáng)南弱，南方21省區(qū)根本是重新組建公司，因此南方各公司網(wǎng)絡(luò)基儲(chǔ)管理根底都比擬薄弱。因此存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都比擬大。新組建的中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司是中國(guó)特大型電信企業(yè),由中央直接收理，在國(guó)家財(cái)政及相關(guān)方案中實(shí)行單列。中國(guó)網(wǎng)通注冊(cè)資本為600億元人民幣，資產(chǎn)總額近3000億元。是國(guó)內(nèi)外知名的電信運(yùn)營(yíng)商。2022年11月，中國(guó)網(wǎng)通在紐約、香港成功上市。是北京2022年

11、奧運(yùn)會(huì)固定通信效勞合作伙伴。3.2網(wǎng)通公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境當(dāng)前，隨著通訊技術(shù)的迅速演進(jìn)及市場(chǎng)形式的變化，全球電信業(yè)正在進(jìn)入一個(gè)歷史性的創(chuàng)新轉(zhuǎn)型期。作為傳統(tǒng)的固網(wǎng)運(yùn)營(yíng)商。中國(guó)網(wǎng)通面臨嚴(yán)峻的外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和自身經(jīng)營(yíng)管理上的困難。2022年以來(lái)，集團(tuán)業(yè)務(wù)收入增幅連續(xù)下降，在國(guó)內(nèi)四家主要運(yùn)營(yíng)企業(yè)當(dāng)中收入增幅最低。目前，中國(guó)挪動(dòng)所占市場(chǎng)份額是46.68%，中國(guó)電信24.69%，中國(guó)聯(lián)通13.39%，中國(guó)網(wǎng)通為12.87%，市場(chǎng)占有率比去年下降了1.11%，下降速度高于主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手中國(guó)電信。面對(duì)這種嚴(yán)峻的形勢(shì)，既要發(fā)揮網(wǎng)通百年老店的傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)，盡最大努力抑制傳統(tǒng)固話業(yè)務(wù)的下滑，依靠其現(xiàn)金流收益維持企業(yè)的持續(xù)開(kāi)展；

12、同時(shí)要堅(jiān)決不移地推進(jìn)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略，加快創(chuàng)新型業(yè)務(wù)的開(kāi)展，盡快形成規(guī)模效應(yīng)，推動(dòng)企業(yè)向?qū)拵ㄐ藕投嗝襟w效勞提供商的轉(zhuǎn)變。3.3網(wǎng)通公司開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理背景和重要意義中國(guó)網(wǎng)通集團(tuán)作為中央企業(yè)的重要一員，擔(dān)負(fù)著國(guó)有資產(chǎn)保值增值的重任，必須充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義，開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理，貫徹落實(shí)國(guó)資委?中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引?，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值的要求。特別是要借鑒中航油事件，短期內(nèi)虧損超過(guò)5億美元，國(guó)有資產(chǎn)損失沉重，其集中暴露出內(nèi)部控制體系不健全，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控失效給國(guó)家及企業(yè)造成嚴(yán)重后果。風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系到企業(yè)的生存和開(kāi)展。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，收益與風(fēng)險(xiǎn)是并存的，假如網(wǎng)通只片面注重收益而無(wú)視風(fēng)險(xiǎn)的管理

13、，企業(yè)將無(wú)法維持持續(xù)性安康開(kāi)展。而網(wǎng)通如今所面臨的風(fēng)險(xiǎn)一方面來(lái)自企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、投融資決策風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面是外部市場(chǎng)需求變化，政策法規(guī)改變，宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)整，資本市場(chǎng)波動(dòng)等風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，中國(guó)網(wǎng)通不斷推進(jìn)國(guó)際化戰(zhàn)略，于2022年11月在美國(guó)紐約上市，由于走向海外資本市場(chǎng)，?薩班斯法案?及其他國(guó)內(nèi)外監(jiān)管政策對(duì)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作提出了更多的要求。3.4網(wǎng)通公司開(kāi)展內(nèi)控工作的安排與進(jìn)程網(wǎng)通公司為了防止整個(gè)集團(tuán)，尤其是南方各公司出現(xiàn)重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，專門對(duì)南方各公司進(jìn)展了內(nèi)控工作整體部署，還專門下發(fā)了?關(guān)于進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)南方根底管理工作的假設(shè)干意見(jiàn)?的通知。

14、按照此文精神，對(duì)南方各公司分四個(gè)階段全面進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控體系建立。第一階段2022年1月4月前期準(zhǔn)備階段：辦公室下發(fā)南方內(nèi)控工作指導(dǎo)意見(jiàn)，制定內(nèi)控工作整體工作方案。同時(shí)要求南方各公司全面學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)此項(xiàng)工作的重要意義。增強(qiáng)貫徹落實(shí)內(nèi)控工作的緊迫感，責(zé)任感。第二階段2022年5月7月分專業(yè)線自查階段：該階段由辦公室下發(fā)各專業(yè)線自查自糾工作標(biāo)準(zhǔn)，然后分析通報(bào)自查結(jié)果。集團(tuán)公司組建工作組深化各公司檢查指導(dǎo)各項(xiàng)工作。各省公司負(fù)責(zé)梳理流程，自查自糾，初步理順根底管理工作。第三階段2022年7月12月整改優(yōu)化階段：辦公室組織調(diào)研，審定標(biāo)準(zhǔn)模板，組織督導(dǎo)推廣工作。集團(tuán)各專業(yè)部門確定專業(yè)模板工作并監(jiān)視檢查推廣效

15、果。省公司根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)模板整改優(yōu)化工作，進(jìn)步根底管理程度。第四階段2022年1月3月：總結(jié)測(cè)評(píng)階段：辦公室組織抽測(cè)、總結(jié)評(píng)價(jià)內(nèi)控工作。集團(tuán)負(fù)責(zé)檢查與總結(jié)工作。省公司承受檢查，認(rèn)真整改，從根本上進(jìn)步公司根底管理程度，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制才能9。以上各階段中，我有幸在實(shí)習(xí)期間正巧趕上了總結(jié)測(cè)評(píng)階段，從而有時(shí)機(jī)理解這一過(guò)程和前期一些做法以及大量總結(jié)資料。3.5中國(guó)網(wǎng)通在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中查出的破綻通過(guò)以上各階段工作落實(shí)，網(wǎng)通公司財(cái)務(wù)專業(yè)線通過(guò)自查，并在分析了2022年度中國(guó)網(wǎng)通的運(yùn)營(yíng)報(bào)表之后，發(fā)現(xiàn)目前網(wǎng)通公司的有關(guān)躲避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的機(jī)制還不完善，尚待加強(qiáng)。主要問(wèn)題其中表如今以下幾個(gè)方面：3.5.1

16、財(cái)務(wù)報(bào)表管理1賬目無(wú)法自動(dòng)計(jì)算由于公司計(jì)費(fèi)系統(tǒng)目前尚無(wú)法自動(dòng)計(jì)算傭金，代理商傭金結(jié)算根本依靠財(cái)務(wù)人員使用電子表格手工核算，工作效率較低，且由于人手少，無(wú)法對(duì)計(jì)算結(jié)果進(jìn)展詳細(xì)復(fù)核，計(jì)算錯(cuò)誤較多，造成公司資金損失。2財(cái)務(wù)核算明細(xì)賬目不清由于公司財(cái)務(wù)集中核算，財(cái)務(wù)部收入會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)所有分公司收入及相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算工作，工作量較大，因此，每個(gè)分公司的財(cái)務(wù)賬上并未按代理商建立傭金費(fèi)用明細(xì)賬。在公司財(cái)務(wù)集中核算的形式下，各分公司財(cái)務(wù)賬上傭金本錢未表達(dá)每一個(gè)代理商的傭金明細(xì)，不利于代理商詳細(xì)情況的把握和管理。傭金預(yù)提按各類業(yè)務(wù)大致的傭金比例計(jì)算入賬，期末又無(wú)法對(duì)預(yù)提與實(shí)際的傭金差異進(jìn)展分析并做相應(yīng)調(diào)整，會(huì)影響

17、年終財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)本錢費(fèi)用的準(zhǔn)確性，影響經(jīng)營(yíng)情況的準(zhǔn)確反響。3.5.2賬務(wù)賬單管理1缺少單獨(dú)的復(fù)核稽核人員問(wèn)題產(chǎn)生的原因主要是由于人員編制問(wèn)題，造成“崗位別離，但人員不別離的現(xiàn)象，無(wú)法滿足內(nèi)控的要求中對(duì)相關(guān)操作“有單獨(dú)的復(fù)核人員的要求.2財(cái)務(wù)結(jié)果核查不嚴(yán)賬務(wù)處理結(jié)果的抽查、審核記錄不全，大局部賬目處理除了由于以上3.5.2.1點(diǎn)原因造成無(wú)專人進(jìn)展審核外，對(duì)于自己核查的記錄也存在不完全的問(wèn)題，即使有自查結(jié)果也只通過(guò)電子表格的方式記錄，沒(méi)有針對(duì)賬務(wù)處理書(shū)面的審核結(jié)果進(jìn)展紙質(zhì)存檔。3.5.3營(yíng)收?qǐng)?bào)表管理(1)手工處理的收入報(bào)表無(wú)部門內(nèi)部的復(fù)核記錄，產(chǎn)生問(wèn)題的原因與賬務(wù)處理此問(wèn)題一樣。(2)目前南方局部

18、地市營(yíng)賬中心在本地沒(méi)有營(yíng)業(yè)報(bào)表單獨(dú)復(fù)核人員，審核工作由省營(yíng)賬中心完成，但是審核結(jié)果沒(méi)有形成紙面存檔，只通過(guò)郵件方式確認(rèn)。3.5.4銀行賬戶及資金管理(1)2022年因南方局部省財(cái)務(wù)人員較少，無(wú)法及時(shí)完成全省各地市分公司所有銀行賬戶的未達(dá)帳調(diào)整工作。(2)營(yíng)業(yè)報(bào)表月報(bào)，無(wú)法有效控制未達(dá)款項(xiàng)的形成，無(wú)法解釋的未達(dá)工程不能進(jìn)展適當(dāng)?shù)奶幚怼?.5.5發(fā)票管理在發(fā)票印制及使用數(shù)量要有準(zhǔn)確數(shù)據(jù)方面，發(fā)現(xiàn)，2022年全年發(fā)票使用情況，由于管理不到位，發(fā)票使用數(shù)量沒(méi)有準(zhǔn)確數(shù)據(jù)根據(jù)。局部分公司發(fā)票管理中存在不按規(guī)定存放發(fā)票存根的情況，也無(wú)法確定使用數(shù)據(jù)。3.6對(duì)網(wǎng)通公司存在問(wèn)題的詳細(xì)整改意見(jiàn)3.6.1財(cái)務(wù)報(bào)表管

19、理盡快完善計(jì)費(fèi)系統(tǒng)功能，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算傭金。對(duì)于目前手工計(jì)算傭金的情況，加強(qiáng)對(duì)傭金電子表格的控制，并由專人檢查傭金計(jì)算公式的準(zhǔn)確性、完好性。地市分公司要定期建議每半年一次與省分公司財(cái)務(wù)部就計(jì)提的傭金進(jìn)展核算，對(duì)差異進(jìn)展清算，盡量在賬目上反映各個(gè)代理商的費(fèi)用明細(xì)。3.6.2賬務(wù)賬單管理與人力資源部協(xié)調(diào)，調(diào)整整個(gè)公司人員編制問(wèn)題。在目前自核的狀況下，方案逐步對(duì)各省推廣增加復(fù)核記錄，并通過(guò)a/b崗的設(shè)置實(shí)現(xiàn)不同崗位穿插稽核，對(duì)需要復(fù)核的操作進(jìn)展核查并對(duì)結(jié)果進(jìn)展確認(rèn)，形成書(shū)面核查結(jié)果。3.6.3營(yíng)收?qǐng)?bào)表管理加強(qiáng)對(duì)營(yíng)收?qǐng)?bào)表的審核管理，各分公司設(shè)專人進(jìn)展復(fù)核，審核通過(guò)后審核結(jié)果進(jìn)展紙面存檔，并由各省

20、分公司營(yíng)賬中心人員與集團(tuán)財(cái)務(wù)人員進(jìn)展?fàn)I業(yè)款報(bào)表簽字交接。3.6.4銀行賬戶及資金管理在各分公司財(cái)務(wù)人員到崗后，省公司財(cái)務(wù)部建立財(cái)務(wù)管理日常工作考核機(jī)制，加強(qiáng)管理，及時(shí)反映未達(dá)賬款并進(jìn)展調(diào)整。將營(yíng)業(yè)報(bào)表由月報(bào)改為日?qǐng)?bào)，加強(qiáng)對(duì)未達(dá)款項(xiàng)的控制。3.6.5發(fā)票管理在發(fā)票印制及使用數(shù)量要有準(zhǔn)確數(shù)據(jù)方面，參照在2022年3月發(fā)文的?發(fā)票管理細(xì)那么?中明確的管理規(guī)定和措施。4防范和化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策與措施通過(guò)在網(wǎng)通公司的實(shí)習(xí)和對(duì)網(wǎng)通公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，我聯(lián)想到：一個(gè)公司的問(wèn)題是詳細(xì)的，個(gè)別性的，但他又帶有普遍意義和廣泛性。實(shí)際上在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨劇烈的前提下，很多公司都正面臨著日益增大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。樹(shù)立財(cái)務(wù)

21、風(fēng)險(xiǎn)觀念，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，已成為所有公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提升公司的財(cái)務(wù)核心才能，進(jìn)而進(jìn)步公司核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)公司可持續(xù)開(kāi)展的內(nèi)在要求10。因此，在網(wǎng)通公司內(nèi)控工作案例分析的根底上，在此提出更加廣義上的化解和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策與措施，以供參考。4.1建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警系統(tǒng)隨著企業(yè)環(huán)境的不確定性因素的增加及競(jìng)爭(zhēng)的加劇，客觀上要求企業(yè)具備較強(qiáng)的識(shí)別、預(yù)知和處理風(fēng)險(xiǎn)的才能。因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和控制就顯得尤為重要11。它能在風(fēng)險(xiǎn)凸顯前就發(fā)覺(jué)，并可以及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)影響的范圍和程度及應(yīng)采取的對(duì)策、措施傳遞給利益相關(guān)者，以減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)對(duì)企業(yè)或其他利益相關(guān)者的沖擊程度，增強(qiáng)企業(yè)抵

22、抗風(fēng)險(xiǎn)的才能，進(jìn)步企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)才能，從而保持企業(yè)的可持續(xù)盈利才能。財(cái)務(wù)管理觀念是指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理理論的價(jià)值觀，是考慮財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的出發(fā)點(diǎn)。面對(duì)變換不定的理財(cái)環(huán)境，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理思想顯然已經(jīng)不能滿足需要，那種漠視風(fēng)險(xiǎn)的想法和做法，只會(huì)使企業(yè)陷入更為復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)境地，必將難以在劇烈的競(jìng)爭(zhēng)中贏得一席之地。因此，財(cái)務(wù)管理者必須更新財(cái)務(wù)管理觀念，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從思想到行為上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有個(gè)客觀、正確的認(rèn)識(shí)和對(duì)待。一方面需要充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性，風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)影響的嚴(yán)重性甚至消滅性；但另一方面也應(yīng)該認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)與時(shí)機(jī)并存、風(fēng)險(xiǎn)與收益并存這樣一種特殊的內(nèi)在邏輯關(guān)系。唯有此，才可以保持企業(yè)的可持續(xù)開(kāi)展，從而提升企業(yè)的財(cái)

23、務(wù)核心才能。建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警系統(tǒng)，用以判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的大孝影響程度、是否存在危害性風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理決策系統(tǒng)。4.1.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是在不利風(fēng)險(xiǎn)剛出現(xiàn)或出現(xiàn)之前就予以識(shí)別，以準(zhǔn)確把握各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)及其產(chǎn)生原因12。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的主要方法有：現(xiàn)場(chǎng)觀察法和財(cái)務(wù)報(bào)表法?，F(xiàn)場(chǎng)觀察法即通過(guò)直接觀察公司的各種消費(fèi)經(jīng)營(yíng)和詳細(xì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，詳細(xì)理解和掌握公司面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表法，即通過(guò)分析資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表等會(huì)計(jì)資料，確定公司在何種情況的潛在損失和原因，對(duì)主要指標(biāo)的實(shí)際值和標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)展比照分析，以確定風(fēng)險(xiǎn)的存在和風(fēng)險(xiǎn)程度。4.1.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

24、預(yù)警是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生之前，捕捉和監(jiān)視各種細(xì)微的跡象變動(dòng)，以利預(yù)防和為采取適當(dāng)?shù)膶?duì)策爭(zhēng)取時(shí)間。企業(yè)要建立完善的信息管理系統(tǒng)，一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，就能準(zhǔn)確及時(shí)地傳達(dá)至主要人員，以防事態(tài)的逐步擴(kuò)大。對(duì)企業(yè)而言，獲利是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目的，也是企業(yè)生存與開(kāi)展的前提。建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，其中獲利才能、償債才能、經(jīng)濟(jì)效率、開(kāi)展?jié)摿Φ戎笜?biāo)最具有代表性。資產(chǎn)獲利才能指標(biāo)有總資產(chǎn)報(bào)酬率和本錢費(fèi)用利潤(rùn)率。前者表示每一元資本的獲利程度，反映企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)的獲利程度；后者反映每消耗一元支出所得的利潤(rùn)，該指標(biāo)越高，企業(yè)的獲利才能越強(qiáng)。償債才能指標(biāo)有流動(dòng)比率和資產(chǎn)負(fù)債率13。假如流動(dòng)比率過(guò)高，會(huì)使流動(dòng)資金喪失再投資時(shí)

25、機(jī)，一般消費(fèi)性企業(yè)最正確為2左右；資產(chǎn)負(fù)債率一般為40%60%，在投資報(bào)酬率大于借款利率時(shí)，借款越多，利潤(rùn)越多，同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大14。資產(chǎn)獲利才能和償債才能二指標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的兩大局部。經(jīng)濟(jì)效率的上下直接表達(dá)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理程度。其中反映資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)才能的指標(biāo)有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率以及產(chǎn)銷平衡率。企業(yè)開(kāi)展?jié)摿χ笜?biāo)有銷售增長(zhǎng)率和資本保值增殖率，運(yùn)用特爾菲法等確定各個(gè)指標(biāo)權(quán)數(shù)，用加權(quán)算術(shù)平均或者加權(quán)幾何平均得到平均數(shù)即為綜合成效系數(shù)，用此方法可以量化企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。從長(zhǎng)遠(yuǎn)觀點(diǎn)看，一個(gè)企業(yè)要遠(yuǎn)離財(cái)務(wù)危機(jī)，必須具備良好的盈利才能。盈利才能越強(qiáng)，企業(yè)的對(duì)外籌資才能和清償債務(wù)才能才能越強(qiáng)。相關(guān)指標(biāo)有總資產(chǎn)凈現(xiàn)率、銷售

26、凈現(xiàn)率、股東權(quán)益收益率。雖然上述指標(biāo)可以預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)危機(jī)，但從根本上講，企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)是由于舉債導(dǎo)致的，一個(gè)全部用自有資本從事經(jīng)營(yíng)的企業(yè)只有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)而沒(méi)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，要權(quán)衡舉債經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定債務(wù)比率，應(yīng)將負(fù)債經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)收益率與債務(wù)資本本錢率進(jìn)展比照，只有前者大于后者，才能保證本息到期歸還，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)杠桿收益。同時(shí)還要考慮債務(wù)清償才能和債務(wù)資本在各工程之間配置的合理程度?？己酥笜?biāo)有長(zhǎng)期負(fù)債與營(yíng)運(yùn)資金比、資產(chǎn)留存收益率以及債務(wù)股權(quán)比率。4.2建立健全有效的財(cái)務(wù)控制機(jī)制選擇合理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理形式，處理好集團(tuán)和子公司之間的集權(quán)與分權(quán)關(guān)系。在適度集權(quán)的根底上，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的機(jī)制。從集團(tuán)

27、全局出發(fā)，針對(duì)不同的職能部門規(guī)定不同的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，劃分不同的經(jīng)濟(jì)職能。集團(tuán)財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)對(duì)投資決策、本錢控制等方面問(wèn)題的研究，通過(guò)各種形式的內(nèi)部市場(chǎng)化建立以及內(nèi)部結(jié)算中心建立來(lái)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理行為。為適應(yīng)組織構(gòu)造扁平化的開(kāi)展趨勢(shì)，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理應(yīng)廣泛應(yīng)用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，加快信息的集成化速度。在企業(yè)中施行企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)，通過(guò)將企業(yè)流程再造及供給鏈統(tǒng)籌管理納入企業(yè)財(cái)務(wù)資源規(guī)劃系統(tǒng)，使企業(yè)有限的資源得到充分利用，進(jìn)步企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。這既是防范與化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，也是確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)平安和財(cái)務(wù)活動(dòng)效益性的有效手段。4.3充分利用財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)信息系統(tǒng)監(jiān)控進(jìn)展財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，是防范和化

28、解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，內(nèi)部監(jiān)控包括會(huì)計(jì)控制和管理控制兩類。集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控工作建立在各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算的根底上，目的是保證子公司的資本構(gòu)造良好，財(cái)務(wù)運(yùn)作符合企業(yè)集團(tuán)的整體利益，從而更好地防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的可持續(xù)開(kāi)展。一般來(lái)講，可以向子公司派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)，負(fù)責(zé)監(jiān)視子公司的財(cái)務(wù)行為；也可以通過(guò)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)子公司進(jìn)展監(jiān)控。對(duì)子公司的監(jiān)控結(jié)果，主要通過(guò)考核相關(guān)的指標(biāo)進(jìn)展，如現(xiàn)金比率、流動(dòng)比率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)損失比率和凈資產(chǎn)收益率等。企業(yè)集團(tuán)充分運(yùn)用實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)信息跟蹤監(jiān)視和控制資金流，以消除無(wú)效的資金占用，進(jìn)步資金的使用效率，確保集團(tuán)財(cái)務(wù)目的的實(shí)現(xiàn)。4.4加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理財(cái)務(wù)預(yù)算管理由集

29、團(tuán)公司組織施行和管理，施行對(duì)象包括集團(tuán)本部、集團(tuán)下屬企業(yè)以及集團(tuán)下屬企業(yè)的全資及控股子公司。財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的根底上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目的，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金的獲得和投放、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)作所作的詳細(xì)安排。4.4.1建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)集團(tuán)公司的法定代表人對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)，成立由有關(guān)職能部門組成的財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)，主要擬訂財(cái)務(wù)預(yù)算的目的、政策，制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的詳細(xì)措施和方法，審議、平衡財(cái)務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題，組織審計(jì)、考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，催促企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目的。4.4.2標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序和方法根據(jù)

30、集團(tuán)公司的整體開(kāi)展戰(zhàn)略，按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序，在決策的根底上提出企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算目的。各預(yù)算執(zhí)行部門按照企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目的和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本部門財(cái)務(wù)預(yù)算方案。財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)展充分協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出初步調(diào)整意見(jiàn)并反響給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門予以修正，再由財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)逐級(jí)下達(dá)給各預(yù)算執(zhí)行部門執(zhí)行。4.4.3.做好預(yù)算的事前控制、事中控制和事后控制各預(yù)算執(zhí)行部門定期報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，對(duì)新情況、新問(wèn)題及出現(xiàn)偏向較大的重大工程，要特別注重查找原因，及時(shí)提出改良經(jīng)營(yíng)管理的措施建議。5加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的詳細(xì)措施針對(duì)

31、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題，應(yīng)從軟控制和硬控制兩方面入手，改善當(dāng)前內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀15。5.1軟控制所謂軟控制，是指包括公司治理、高層經(jīng)營(yíng)理念與管理風(fēng)格、職業(yè)道德、老實(shí)品質(zhì)、控制文化、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等在內(nèi)的各種控制。要搞好企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，就必須把握好這一重要的關(guān)口。5.1.1完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論由相應(yīng)權(quán)威部門組成專門小組制定一個(gè)理論嚴(yán)謹(jǐn)、內(nèi)容廣泛并兼有較強(qiáng)可操作性的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)，完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論，從根本上著手防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。5.1.2完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境影響控制環(huán)境的主要因素有:人員素質(zhì)、企業(yè)文化16、董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)職能的發(fā)揮以及其他諸如企業(yè)管理者的素質(zhì)、管理哲學(xué)、組織構(gòu)造

32、、權(quán)責(zé)分派體系、人力資源政策及實(shí)務(wù)等因素。控制環(huán)境會(huì)直接影響到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹和執(zhí)行，影響著企業(yè)經(jīng)營(yíng)目的及整體戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，必須予以關(guān)注。5.1.3與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)同步開(kāi)展，完善外部治理機(jī)制完善的外部市場(chǎng)包括商品市嘗人才市嘗金融市場(chǎng)將有利于競(jìng)爭(zhēng)性的經(jīng)理市嘗產(chǎn)品市嘗資本市場(chǎng)的形成，最終形成良好的上市公司外部制約機(jī)制，有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。5.1.4及時(shí)與審計(jì)部門和外部監(jiān)視組織進(jìn)展事后分析、評(píng)價(jià)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)定與執(zhí)行情況進(jìn)展檢查，以便及時(shí)改良內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序的缺乏，并配合相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，搞好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制。5.2硬控制硬控制是指與軟控制相對(duì)應(yīng)的控制，也就是在搞好軟控制的同時(shí)，一定要注重包括

33、財(cái)務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)與記錄的接觸、使用與傳遞、受權(quán)授信、崗位別離、數(shù)據(jù)處理及傳遞等一系列的硬控制。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程進(jìn)展控制。首先將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)流程分為進(jìn)貨、營(yíng)運(yùn)、出貨、營(yíng)銷及銷售、顧客這五個(gè)價(jià)值鏈作業(yè);其次，將價(jià)值鏈作業(yè)分為管理、人力資源、研究開(kāi)發(fā)、采購(gòu)四個(gè)根底作業(yè);再其次，將管理細(xì)分為財(cái)務(wù)管理、企業(yè)治理管理、外部關(guān)系管理、行政管理效勞、信息技術(shù)效勞、風(fēng)險(xiǎn)管理、法律事務(wù)管理、企劃等子作業(yè);再次，財(cái)務(wù)管理又細(xì)分為貨幣資金、應(yīng)收賬款處理等多個(gè)控制作業(yè)點(diǎn);最后，各個(gè)作業(yè)控制點(diǎn)再制定相應(yīng)的控制子目的，施行風(fēng)險(xiǎn)控制。把各層次可操作的控制作業(yè)組成環(huán)環(huán)相扣的立體控制體系，從而在進(jìn)展數(shù)據(jù)處理與傳遞時(shí)，可強(qiáng)調(diào)搜集和挖掘各種與決策相關(guān)信息的重要性，加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的平安保護(hù)和獨(dú)立的監(jiān)視評(píng)審，防止突發(fā)事件，特別是在有效控制電子信息系統(tǒng)和信息技術(shù)的使用方面，建立有效的交流渠道，以確保相關(guān)信息的正確傳遞。隨著改革開(kāi)放的逐步深化、社會(huì)經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展和公司治理構(gòu)造的進(jìn)一步完善，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部控制將會(huì)更加交融，并在企業(yè)管理中逐步顯示出它的核心作用和強(qiáng)大的不可替代力量。