企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南-會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理資料

1、精品文檔企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理 頒布時(shí)間：2006-7-27 發(fā)文單位：財(cái)政部企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理順序號(hào)編號(hào)1011101510211031105111011111121112311241125113111321會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)一、資產(chǎn)類(lèi)現(xiàn)金銀行存款存放中央銀行款項(xiàng)存放同業(yè)其他貨幣資金結(jié)算備付金存出保證金拆出資金交易性金融資產(chǎn)買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款應(yīng)收股利應(yīng)收利息應(yīng)收保戶(hù)儲(chǔ)金應(yīng)收代位追償款應(yīng)收分保賬款應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備貼現(xiàn)資產(chǎn)貸款貸款損失準(zhǔn)備代理兌付證券代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)材料采購(gòu)在途物資原材料會(huì)

2、計(jì)科目適用范圍說(shuō) 明銀行專(zhuān)用銀行專(zhuān)用證券專(zhuān)用金融共用金融共用金融共用保險(xiǎn)專(zhuān)用保險(xiǎn)專(zhuān)用保險(xiǎn)專(zhuān)用保險(xiǎn)專(zhuān)用保險(xiǎn)專(zhuān)用銀行專(zhuān)用銀行和保險(xiǎn)共用 銀行和保險(xiǎn)共用 銀行和證券共用精品文檔精品文檔14041421143114511461150115111531154115511711材料成本差異庫(kù)存商品發(fā)出商品商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)委托加工物資包裝物及低值易耗品 消耗性生物資產(chǎn)周轉(zhuǎn)材料建造貴金屬抵債資產(chǎn)損余物資存貨跌價(jià)準(zhǔn)備待攤費(fèi)用獨(dú)立賬戶(hù)資產(chǎn)持有至到期投資持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 投資性房地產(chǎn)長(zhǎng)期應(yīng)收款未實(shí)現(xiàn)融資收益存出資本保證金固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 在建工程

3、工程物資固定資產(chǎn)清理融資租賃資產(chǎn)未擔(dān)保余值租賃專(zhuān)用 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 公益性生物資產(chǎn)油氣資產(chǎn)累計(jì)折耗無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 商譽(yù)農(nóng)業(yè)專(zhuān)用承包商專(zhuān)用 銀行專(zhuān)用金融共用保險(xiǎn)專(zhuān)用保險(xiǎn)專(zhuān)用保險(xiǎn)專(zhuān)用租賃專(zhuān)用農(nóng)業(yè)專(zhuān)用農(nóng)業(yè)專(zhuān)用農(nóng)業(yè)專(zhuān)用石油天然氣開(kāi)采專(zhuān)用 石油天然氣開(kāi)采專(zhuān)用精品文檔精品文檔180118111901202121012111220522112221224122512261240124112501長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 遞延所得稅資產(chǎn) 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類(lèi) 短期借款 存入保證金 拆入資金金融共用 向中央銀行借款 同業(yè)存放吸收存款貼現(xiàn)負(fù)債交易性金融負(fù)債 賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款 應(yīng)

4、付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付股利應(yīng)付利息其他應(yīng)付款應(yīng)付保戶(hù)紅利 應(yīng)付分保賬款 代理買(mǎi)賣(mài)證券款 代理承銷(xiāo)證券款 代理兌付證券款 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 預(yù)提費(fèi)用預(yù)計(jì)負(fù)債遞延收益金融共用銀行專(zhuān)用銀行專(zhuān)用銀行專(zhuān)用銀行專(zhuān)用金融共用保險(xiǎn)專(zhuān)用證券專(zhuān)用 證券和銀行共用 證券和銀行共用100 2601101 2602102 2701103 2702104 2711105 2721106 2801107 2802108 2811109 2901精品文檔長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期債券 未到期責(zé)任準(zhǔn)備 保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 保戶(hù)儲(chǔ)金 獨(dú)立賬戶(hù)負(fù)債 長(zhǎng)期應(yīng)付款 未確認(rèn)融資費(fèi)用 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 遞延所得稅負(fù)債金保險(xiǎn)專(zhuān)用 金保險(xiǎn)專(zhuān)用

5、金保險(xiǎn)專(zhuān)用 金保險(xiǎn)專(zhuān)用精品文檔110 3001111 3002112 3101113 3201114 3202115 4001116 4002117 4101118 4102119 4103120 4104121 4201122 5001123 5101124 5201125 5301126 5401127 5402128 5403129 6001130 6011131 6021132 6031133 6032134 6041135 6051136 6061137 6101138 6111139 6201140 6202141 6203142 6301143 6401144 6402145 6

6、405精品文檔三、共同類(lèi)清算資金往來(lái) 外匯買(mǎi)賣(mài)衍生工具套期工具被套期項(xiàng)目四、所有者權(quán)益類(lèi) 實(shí)收資本資本公積盈余公積一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配庫(kù)存股五、成本類(lèi)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用勞務(wù)成本研發(fā)支出工程施工工程結(jié)算機(jī)械作業(yè)六、損益類(lèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 利息收入手續(xù)費(fèi)收入保費(fèi)收入分保費(fèi)收入租賃收入其他業(yè)務(wù)收入 匯兌損益公允價(jià)值變動(dòng)損益 投資收益攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 攤回賠付支出 攤回分保費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)稅金及附加銀行專(zhuān)用金融共用金融共用建造承包商專(zhuān)用金融共用金融共用保險(xiǎn)專(zhuān)用保險(xiǎn)專(zhuān)用租賃專(zhuān)用金融專(zhuān)用保險(xiǎn)專(zhuān)用保險(xiǎn)專(zhuān)用保險(xiǎn)專(zhuān)用精品文檔146 6411147 6421148 65011

7、49 6502150 6511151 6521152 6531153 6541154 6542155 6601156 6602157 6603158 6604159 6701160 6711161 6801162 6901利息支出手續(xù)費(fèi)支出提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 賠付支出保戶(hù)紅利支出退保金分出保費(fèi)分保費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用勘探費(fèi)用資產(chǎn)減值損失營(yíng)業(yè)外支出所得稅以前年度損益調(diào)整金融共用金融共用保險(xiǎn)專(zhuān)用保險(xiǎn)專(zhuān)用保險(xiǎn)專(zhuān)用保險(xiǎn)專(zhuān)用保險(xiǎn)專(zhuān)用保險(xiǎn)專(zhuān)用保險(xiǎn)專(zhuān)用企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理，在不違反 統(tǒng)一規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況自行增設(shè)

8、、分拆、合并會(huì)計(jì)科目。不存在的 交易或者事項(xiàng)，可以不設(shè)置相關(guān)的會(huì)計(jì)科目。本指南中的會(huì)計(jì)科目編號(hào)，供企業(yè)填制會(huì)計(jì)憑 證、登記會(huì)計(jì)賬簿、查閱會(huì)計(jì)賬目、采用會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)參考，企業(yè)也可以根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合 本企業(yè)的實(shí)際情況自行確定會(huì)計(jì)科目編號(hào)。1001 現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆 登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，并將結(jié)余額 與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款相符。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核

9、算。三、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記相關(guān)科目；支出現(xiàn)金做相反的會(huì)計(jì)分錄。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金。1002 銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。精品文檔精品文檔外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資 款等，在“其他貨幣資金”科目核算。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”， 由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！般y 行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月末，企業(yè)銀行存款賬面 余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差

10、額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取 和支出存款，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查，對(duì)于存在銀行或其他 金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理，有確鑿證 據(jù)表明無(wú)法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記本科 目。本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。1003 存放中央銀行款項(xiàng)本科目核算企業(yè)（銀行

11、）存放于中國(guó)人民銀行（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“中央銀行”）的各種款項(xiàng)， 包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。企業(yè) 按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款，也通過(guò)本科目核算。本科目應(yīng)當(dāng)按照存放款項(xiàng)性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。存放中央銀行款項(xiàng)的主要賬務(wù)處理企業(yè)增加在中央銀行的存款，借記本科目，貸記“清算資金往來(lái)”等科目；減少在 中央銀行的存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息的金額，借記“應(yīng) 收利息”科目，貸記“利息收入”科目。合同約定的名義利率與實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存放中央銀行

12、的款項(xiàng)余額。1011 存放同業(yè)一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 存放中央銀行的款項(xiàng)在“存放中央銀行款項(xiàng)”科目核算，不在本科目核算。精品文檔精品文檔本科目應(yīng)當(dāng)按照存放款項(xiàng)性質(zhì)和存放的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。存放同業(yè)的主要賬務(wù)處理企業(yè)增加在同業(yè)的存放款項(xiàng)，借記本科目（本金），按實(shí)際存出的金額，貸記“存 放中央銀行款項(xiàng)”等科目。減少在同業(yè)的存放款項(xiàng)做相反的會(huì)計(jì)分錄。存放同業(yè)利息收入，應(yīng)當(dāng)比照“存放中央銀行款項(xiàng)”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存放同業(yè)的款項(xiàng)。1015 其他貨幣資金本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡

13、存款、信用證 保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。本科目應(yīng)當(dāng)按照外埠存款的開(kāi)戶(hù)銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位，分別 “外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等進(jìn)行 明細(xì)核算。企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支用其他貨幣資金， 借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。1021 結(jié)算備付金一、本科目核算企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的 款項(xiàng)。企業(yè)向客戶(hù)收取的結(jié)算手續(xù)費(fèi)、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費(fèi)，在本科目核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照清算代理機(jī)構(gòu)，分別“

14、自有”、“客戶(hù)”等進(jìn)行明細(xì)核算。三、結(jié)算備付金的主要賬務(wù)處理企業(yè)將款項(xiàng)存入清算代理機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；從清算代 理機(jī)構(gòu)劃回資金時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。接受客戶(hù)委托，通過(guò)證券交易所代理買(mǎi)賣(mài)證券時(shí)，應(yīng)分別以下兩種情況進(jìn)行賬務(wù) 處理：1.買(mǎi)入證券成交總額大于賣(mài)出證券成交總額的，應(yīng)按買(mǎi)賣(mài)證券成交價(jià)的差額加上代扣代 交的相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)向客戶(hù)收取的傭金等費(fèi)用之和，借記“代理買(mǎi)賣(mài)證券款”等科目，貸記本科 目（客戶(hù)）、“銀行存款”等科目；按企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記“手續(xù)費(fèi)支出”科目，按應(yīng)精品文檔精品文檔向客戶(hù)收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，貸記“手續(xù)費(fèi)收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀 行存

15、款”等科目。2.賣(mài)出證券成交總額大于買(mǎi)入證券成交總額的，應(yīng)按買(mǎi)賣(mài)證券成交價(jià)的差額減去代扣代 交的相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)向客戶(hù)收取的傭金等費(fèi)用后的余額，借記本科目（客戶(hù)）等科目，貸記“代 理買(mǎi)賣(mài)證券款”等科目；按企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記“手續(xù)費(fèi)支出”科目，按應(yīng)向客戶(hù)收 取的傭金等手續(xù)費(fèi)，貸記“手續(xù)費(fèi)收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款” 等科目。（三）企業(yè)在證券交易所進(jìn)行自營(yíng)證券交易時(shí)，應(yīng)按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的規(guī)定， 根據(jù)持有證券的意圖將其劃分為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)，并分別以下情況進(jìn)行 賬務(wù)處理：1. 買(mǎi)入時(shí)劃分為交易性金融資產(chǎn)的，應(yīng)按證券的公允價(jià)值，借記“交易性金融資

16、產(chǎn)”科 目，貸記本科目；發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，貸記本科目。買(mǎi)入時(shí)劃分為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)按證券的公允價(jià)值和發(fā)生的交易費(fèi)用之和，借記 “可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記本科目。2.出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)的金額，借記本科目，按其賬面余額， 貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)的金額，借記本科目，按其賬面余額， 貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按原記入“資本公積其他資本公積”的余額，借記或貸記 “資本公積其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存入

17、指定清算代理機(jī)構(gòu)但尚未使用的款項(xiàng)余額。 1031 存出保證金本科目核算企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)。本科目應(yīng)當(dāng)按照保證金的類(lèi)別以及存放單位或交易場(chǎng)所進(jìn)行明細(xì)核算。存出保證金的主要賬務(wù)處理企業(yè)存出保證金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié) 算備付金”等科目；減少或收回保證金時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。存出保證金涉及利息的，應(yīng)當(dāng)比照“存放中央銀行款項(xiàng)”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存出的各種保證金余額。1051 拆出資金精品文檔精品文檔一、本科目核算企業(yè)（金融）拆借給境內(nèi)、境外其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。企業(yè)在系統(tǒng)內(nèi)拆借的款項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置

18、“系統(tǒng)內(nèi)拆出資金”科目核算，不在本科目核算。本科目應(yīng)當(dāng)按照拆放的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。拆出資金的主要賬務(wù)處理企業(yè)拆出資金時(shí)，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“銀行存款”等科目； 收回資金時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。拆出資金利息收入的賬務(wù)處理，應(yīng)當(dāng)比照“存放中央銀行款項(xiàng)”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn) 行處理。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定拆放給其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)余額。1101交易性金融資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括為 交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公允價(jià)值計(jì) 量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。衍生金融資產(chǎn)不在本科目

19、核算。企業(yè)（證券）的代理承銷(xiāo)證券，在本科目核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“1331 代理承銷(xiāo)證券” 科目核算。本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類(lèi)別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行 明細(xì)核算。交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目（成本）， 按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中 央銀行款項(xiàng)”等科目。在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借 記“銀行存款”科目，貸記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)）。對(duì)于收到的屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券 利息，

20、借記“銀行存款”科目，貸記本科目（成本）。（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目 （公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”精品文檔精品文檔科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。（四）出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀 行款項(xiàng)”等科目，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目（成本），按該項(xiàng)交易性金融 資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，貸記或借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），按其差額，貸記或借記“投資 收益”科目。同時(shí)，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益” 科目，貸記或借記“投資收益”科目。四、

21、本科目期末借方余額，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。1111買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)本科目核算企業(yè)（金融）按返售協(xié)議約定先買(mǎi)入再按固定價(jià)格返售給賣(mài)出方的票據(jù)、 證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。本科目應(yīng)當(dāng)按照買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的類(lèi)別和融資方進(jìn)行明細(xì)核算。買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理企業(yè)根據(jù)返售協(xié)議買(mǎi)入金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)和交易費(fèi)用之和，借記 本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按合同約定的名義利率計(jì)算確定的買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的利息收 入的金額，借記本科目，貸記“利息收入”、“投資收益”等科目。收到支付的買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的利息、現(xiàn)金股利等，借記

22、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算 備付金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目、“應(yīng)收股利”等科目。合同約定的名義利率與實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入。（三）返售日，應(yīng)按收到的返售價(jià)款，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”、“銀 行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“利息收入”、“投資收益”等 科目。在交易對(duì)方違約的情況下，如企業(yè)有權(quán)取得本應(yīng)按固定價(jià)格返售的票據(jù)、證券、貸款等 資產(chǎn)的，應(yīng)按取得的該資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“交易性金融資產(chǎn)”、“貸款”等科目，按交易對(duì) 方支付的履約保證金，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，按其 賬面余額，

23、貸記本科目，按其差額，借記或貸記“利息收入”、“投資收益”等科目。因取得票據(jù)、證券、貸款等資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用，除劃分為交易性金融資產(chǎn)以外，均應(yīng) 計(jì)入取得資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)買(mǎi)入的尚未到期返售金融資產(chǎn)余額。精品文檔精品文檔1121應(yīng)收票據(jù)本科目核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌 匯票和商業(yè)承兌匯票。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票 的票面金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上 注明

24、的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。涉外業(yè)務(wù)取得的帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)確認(rèn)的利息收入，應(yīng)當(dāng)比照“存放中央銀行款項(xiàng)”科目的 相關(guān)規(guī)定處理。（二）企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目（符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止 確認(rèn)條件的）或“短期借款”科目（不符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的）。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶(hù)不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀 行退回的商業(yè)承兌匯票時(shí)，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目

25、，貸記“銀行存款” 科目。申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶(hù)余額不足，銀行作逾期貸款處理，借記“應(yīng)收賬款”科目， 貸記本科目。（三）企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金 額，借記“物資采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按 商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。（四）商業(yè)匯票到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商業(yè)匯票的票面 金額，貸記本科目。因付款人無(wú)力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知 書(shū)或拒絕付款證明等，按商業(yè)匯票的票

26、面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日、 票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱(chēng)、到期日、背書(shū)轉(zhuǎn)讓日、 貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng) 當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。精品文檔精品文檔五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。1122應(yīng)收賬款一、本科目核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。企業(yè)（保險(xiǎn)）按照原保險(xiǎn)合同約定應(yīng)向投保人收取的保費(fèi)，可將本科目改為“1122 應(yīng) 收保費(fèi)”科目，并按照投保人進(jìn)行明細(xì)核

27、算。企業(yè)（銀行、證券）應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)和傭金，可將本科目改為“1201 應(yīng)收手續(xù)費(fèi)”科目， 并按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式、實(shí)質(zhì)上具有融 資性質(zhì)的，在“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。本科目應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng) 業(yè)務(wù)收入”、“手續(xù)費(fèi)收入”、“保費(fèi)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增 值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行 存款”等科目，貸記本科目。代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀

28、行存款”等科目。收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行賬務(wù)處理（一）企業(yè)收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額小于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收 到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備” 科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額大于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金金 額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組 債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。以

29、下債務(wù)重組涉及的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)比照此規(guī)定進(jìn)行處理。（二）企業(yè)接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值， 借記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記 “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng) 支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè) 外支出”科目。精品文檔精品文檔將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有股份的公允價(jià)值，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目， 按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)” 等科目，按其差額，借記“

30、營(yíng)業(yè)外支出”科目。以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)?，企業(yè)應(yīng)按修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價(jià)值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差 額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企 業(yè)預(yù)收的賬款。1123 預(yù)付賬款一、本科目核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目的 借方。企業(yè)（保險(xiǎn)）從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)預(yù)先支付的賠付款，可將本科目改為“1123 預(yù)付賠付款” 科目，并按照受益人進(jìn)行明細(xì)核算。本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位進(jìn)行明細(xì)核算。預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理（

31、一）企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購(gòu)物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額，借記“物資采購(gòu) ”或“原材料 ”、 “庫(kù)存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）” 科目，按應(yīng)付金額，貸記本科目。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多 付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。轉(zhuǎn)銷(xiāo)預(yù)付的賠付款項(xiàng)時(shí)，借記“賠付支出”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ) 付的款項(xiàng)。1131 應(yīng)收股利本科目核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位進(jìn)行明

32、細(xì)核算。精品文檔精品文檔三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理（一）被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，按應(yīng)歸本企業(yè)享有的金額，借記本科目， 貸記“投資收益”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整”科目。對(duì)于交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)借記“銀行存款” 科目，貸記“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”科目。屬于被投資單位在取得本企業(yè)的投資前實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的分配額，借記本科目或“銀行存 款”科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本”、“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”科 目。（二）收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。11

33、32應(yīng)收利息一、本科目核算企業(yè)發(fā)放貸款、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、存放中央銀行款 項(xiàng)等應(yīng)收取的利息。購(gòu)入到期一次還本付息的持有至到期投資持有期間確認(rèn)的利息收入，在“持有至到期投 資”科目核算，不在本科目核算。買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)確認(rèn)的利息收入，在“買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照借款人或被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理企業(yè)購(gòu)入分期付息、到期還本的持有至到期投資等，已到付息期按合同約定的名 義利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收的利息，借記本科目，按實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投 資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資溢折價(jià)”科目。按期計(jì)

34、提債券利息時(shí)，應(yīng)按已到付息期按面值和票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息的 金額，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”科目；同時(shí)，借記 “公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“資本公積其他資本公積”科目，貸記“投資收益”科目。未減值貸款計(jì)息日，應(yīng)按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收 利息的金額，借記本科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入的金額，貸記 “利息收入”科目，按本期應(yīng)攤銷(xiāo)交易費(fèi)用的金額，借記或貸記“貸款交易費(fèi)用”科目，按 其差額，借記或貸記“貸款溢折價(jià)”科目。發(fā)生的其他應(yīng)收利息，按合同約定的名義利率計(jì)算確定的精品文檔精品文檔應(yīng)收取利息，借記本科目，貸記“利息收入

35、”科目。合同約定的名義利率與實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入。 （五）實(shí)際收到利息時(shí)，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。1211 應(yīng)收保戶(hù)儲(chǔ)金一、本科目核算企業(yè)（保險(xiǎn)）應(yīng)向投保人收取但尚未收到的以?xún)?chǔ)金利息作為保費(fèi)收入的儲(chǔ)金，以及投資型保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的投資本金。預(yù)收投保人儲(chǔ)金和投資本金，也在本科目核算。本科目應(yīng)當(dāng)按照投保人和險(xiǎn)種進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)收保戶(hù)儲(chǔ)金的主要賬務(wù)處理企業(yè)應(yīng)收投保人儲(chǔ)金或投資本金時(shí)，借記本科目，貸記“保戶(hù)儲(chǔ)金”科目。收到投 保人儲(chǔ)金或投資本金時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。預(yù)收投

36、保人儲(chǔ)金或投資本金時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。轉(zhuǎn)作保戶(hù)儲(chǔ)金或投資本金時(shí)，借記本科目，貸記“保戶(hù)儲(chǔ)金”科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收取的儲(chǔ)金或投資本金。1221 應(yīng)收代位追償款本科目核算企業(yè)（保險(xiǎn)）按照原保險(xiǎn)合同約定承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任確認(rèn)的應(yīng)收代位 追償款。本科目應(yīng)當(dāng)按照對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)收代位追償款的主要賬務(wù)處理承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的代位追償款，借記本科目，貸記“賠付支出”科目。收回應(yīng)收代位追償款時(shí)，應(yīng)按收到的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，已 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸

37、 記“賠付支出”科目，精品文檔精品文檔（三）應(yīng)收代位追償款的核銷(xiāo)和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照“壞賬準(zhǔn)備”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)但尚未收回的應(yīng)收代位追償款。1222應(yīng)收分保賬款本科目核算企業(yè)（保險(xiǎn)）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收取但尚未收到的款項(xiàng)。本科目應(yīng)當(dāng)按照再保險(xiǎn)分出人或再保險(xiǎn)接受人和再保險(xiǎn)合同進(jìn)行明細(xì)核算。三、再保險(xiǎn)分出人應(yīng)收分保賬款的主要賬務(wù)處理在確認(rèn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)向再保 險(xiǎn)接受人攤回的分保費(fèi)用，借記本科目，貸記“攤回分保費(fèi)用”科目。在確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用而沖減原保險(xiǎn)合同相應(yīng)未決賠款準(zhǔn) 備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、

38、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確 定的應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付支出金額，借記本科目，貸記“攤回賠付支出”科目。在原保險(xiǎn)合同提前解除的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定璄攤回分保費(fèi)用 的調(diào)整金額，借記“攤回分保費(fèi)用”科目，貸記本科目。在因取得和處置損余物資、確認(rèn)和收到應(yīng)收代位追償款等而調(diào)整原保險(xiǎn)合同賠付 成本的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的攤回賠付支出的調(diào)整金額，借記或貸記“攤 回賠付支出”科目，貸記或借記本科目。在能夠計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人收取純益手續(xù)費(fèi)時(shí)，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì) 算確定的純益手續(xù)費(fèi)，借記本科目，貸記“攤回分保費(fèi)用”科目。對(duì)于超額賠款再保險(xiǎn)等

39、非比例再保險(xiǎn)合同，在能夠計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤 回的賠付成本時(shí)，按攤回的賠付支出金額，借記本科目，貸記“攤回賠付支出”科目。四、再保險(xiǎn)接受人應(yīng)收分保賬款的主要賬務(wù)處理確認(rèn)分保費(fèi)收入時(shí)，借記本科目，貸記“分保費(fèi)收入”科目。收到分保業(yè)務(wù)賬單時(shí)，按賬單標(biāo)明的金額對(duì)分保費(fèi)收入進(jìn)行調(diào)整，按調(diào)整增加額， 借記本科目，貸記“分保費(fèi)收入”科目；按調(diào)整減少額，借記“分保費(fèi)收入”科目，貸記本科目。收到分保業(yè)務(wù)賬單時(shí)，按賬單標(biāo)明的再保險(xiǎn)分出人扣存本期分保保證金，借記“存 出保證金”科目，貸記本科目；按賬單標(biāo)明的再保險(xiǎn)分出人返還上期扣存分保保證金，借記 本科目，貸記“存出保證金”科目。計(jì)算存出分保保證金利息時(shí)，借

40、記本科目，貸記“利息收入”精品文檔精品文檔科目。五、應(yīng)收分保賬款結(jié)算的主要賬務(wù)處理再保險(xiǎn)分出人、再保險(xiǎn)接受人收到或支付分保賬款時(shí)，按相關(guān)應(yīng)付分保賬款金額，借記 “應(yīng)付分保賬款”科目，按相關(guān)應(yīng)收分保賬款金額，貸記本科目，按收到或支付的分保賬款金 額，借記或貸記“銀行存款”科目。應(yīng)收分保賬款的核銷(xiāo)和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照“壞賬準(zhǔn)備”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收取但尚未收到的款項(xiàng)。 1223 應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金一、本科目核算企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。本科目應(yīng)當(dāng)按照再保險(xiǎn)接受人和再保險(xiǎn)合同進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)

41、備金的主要賬務(wù)處理（一）在確認(rèn)非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的相關(guān)應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金金額，借記本科目，貸記“提取未 到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，調(diào)整原保險(xiǎn)合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額時(shí)，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約 定計(jì)算確定的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的調(diào)整金額，借記或貸記“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金” 科目，貸記或借記本科目。在原保險(xiǎn)合同提前解除而轉(zhuǎn)銷(xiāo)相關(guān)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額的當(dāng)期，借記“提取未 到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的核銷(xiāo)和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照“壞賬準(zhǔn)備”科目的相關(guān)規(guī)定 進(jìn)行處理。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收

42、分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 結(jié)余。1224 應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金一、本科目核算企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé) 任準(zhǔn)備金，包括未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。精品文檔精品文檔企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）也可以設(shè)置“應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金”、“應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn) 備金”、“應(yīng)收分保長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”等科目，分別核算應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的未決 賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金類(lèi)別和再保險(xiǎn)接受人、再保險(xiǎn)合同進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的主要賬務(wù)處理在提取原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的當(dāng)期，按相關(guān)再

43、保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng) 向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金金額，借記本科目，貸記“攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。在確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用而沖減原保險(xiǎn)合同相應(yīng)未決賠款準(zhǔn) 備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額的當(dāng)期，按相關(guān)應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備 金的相應(yīng)沖減金額，借記“攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。在對(duì)原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行充足性測(cè)試補(bǔ)提保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，按相關(guān) 再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的相應(yīng)增加額，借記本科目，貸記“攤 回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。在原保險(xiǎn)合同提前解除而轉(zhuǎn)銷(xiāo)相關(guān)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額 的當(dāng)期，按相關(guān)應(yīng)收分保保

44、險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額，借記“攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科 目。應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的核銷(xiāo)和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照“壞賬準(zhǔn)備”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn) 行處理。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任 準(zhǔn)備金結(jié)余。1231 其他應(yīng)收款本科目核算企業(yè)除存出保證金、拆出資金、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬 款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收保戶(hù)儲(chǔ)金、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng) 收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各 種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、

45、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回或轉(zhuǎn)銷(xiāo)各 種款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“賠付成本”等科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。1241 壞賬準(zhǔn)備精品文檔精品文檔本科目核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)等發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按 應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提；應(yīng)計(jì) 提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)收 款項(xiàng)，

46、借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備 金”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”、 “預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等科 目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、 “應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，企業(yè)也可以按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行 存款”科目，貸記本科目。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)

47、銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備。1251貼現(xiàn)資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金等業(yè)務(wù)的款項(xiàng)。企業(yè)（銀行）買(mǎi)入的即期外幣票據(jù)，也通過(guò)本科目核算。企業(yè)（金融）通過(guò)買(mǎi)入返售方式辦理的票據(jù)業(yè)務(wù)，在“買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)”科目核算，不 在本科目核算。本科目應(yīng)當(dāng)按照貼現(xiàn)類(lèi)別和貼現(xiàn)申請(qǐng)人進(jìn)行明細(xì)核算。貼現(xiàn)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)為客戶(hù)辦理貼現(xiàn)時(shí)，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（貼現(xiàn)面值），按實(shí) 際支付的金額，貸記“吸收存款”等科目，按其差額，貸記本科目（貼現(xiàn)交易費(fèi)用）。企業(yè)為其他金融機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時(shí)，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)面值）， 按實(shí)際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按其差

48、額，貸記本科目（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)交易費(fèi)用）。精品文檔精品文檔企業(yè)已將轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移給了對(duì)方的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記 “存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記本科目（貼現(xiàn)面值、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)面值），按未攤銷(xiāo)的 交易費(fèi)用，借記本科目（貼現(xiàn)交易費(fèi)用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)交易費(fèi)用），按其差額，借記“利 息支出”等科目。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按實(shí)際利率計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入的金額，借記本科目（貼 現(xiàn)交易費(fèi)用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)交易費(fèi)用），貸記“利息收入”科目。實(shí)際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計(jì)算確定 利息收入。（三）貼現(xiàn)、其他銀行向企業(yè)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)到期，收到委托收款劃回的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按實(shí) 際收到的金

49、額，借記“吸收存款”等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記本科目（貼現(xiàn) 面值、 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)面值），按未攤銷(xiāo)的交易費(fèi)用，借記本科目（貼現(xiàn)交易費(fèi)用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)交 易費(fèi)用），按其差額，貸記“利息收入”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)辦理的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金等業(yè)務(wù)的款項(xiàng)余額。1301貸款一、本科目核算企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的各種客戶(hù)貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、 保證貸款、信用貸款等。企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款以及 墊款等，在本科目核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“銀團(tuán)貸款”、“貿(mào)易融資”、“協(xié)議透支”、“信用卡 透支”、“轉(zhuǎn)貸款”、“墊款”等科目核算。企業(yè)（保險(xiǎn)）的保戶(hù)質(zhì)押

50、貸款，在本科目核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“保戶(hù)質(zhì)押貸款”科目核 算。本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款類(lèi)別和客戶(hù)進(jìn)行明細(xì)核算。貸款的主要賬務(wù)處理（一）發(fā)放貸款的處理企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)，應(yīng)按貸款的合同本金，借記本科目（本金），按實(shí)際支付的金額，貸 記“吸收存款”科目，按其差額，借記或貸記本科目（交易費(fèi)用）。發(fā)放銀團(tuán)貸款時(shí)，牽頭行、參與行應(yīng)按在銀團(tuán)貸款中所占的比例確定各自的貸款本金。 （二）未減值貸款的處理精品文檔精品文檔1.未減值貸款計(jì)息日，企業(yè)應(yīng)按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收 利息的金額，借記“應(yīng)收利息”科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入的金 額，貸記“利息收入”科目，按本期應(yīng)攤銷(xiāo)交

51、易費(fèi)用的金額，借記或貸記本科目（交易費(fèi)用），按其差額，借 記或貸記本科目（溢折價(jià)）。2.收回未減值貸款時(shí)，應(yīng)按客戶(hù)歸還的金額，借記“吸收存款”等科目，按應(yīng)歸還的應(yīng)收 利息金額，貸記“應(yīng)收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金）。貸款的本金和應(yīng)收利息全部歸還完畢的，應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)該貸款的交易費(fèi)用和溢折價(jià)的金額，按 本科目（交易費(fèi)用）的余額，借記或貸記本科目（交易費(fèi)用），貸記或借記本科目（溢折價(jià)）； 按本科目（溢折價(jià)）的余額，借記或貸記本科目（溢折價(jià)），貸記或借記“利息收入 ”科目。（三）減值貸款的處理1.減值貸款計(jì)息日，應(yīng)按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入金額，借記本 科目（溢折價(jià)），

52、貸記“利息收入”科目；按本期應(yīng)攤銷(xiāo)的交易費(fèi)用金額，借記或貸記本科目 （交易費(fèi)用），貸記或借記本科目（溢折價(jià)）。同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。2.收回減值貸款時(shí)，應(yīng)按照“本金、表內(nèi)應(yīng)收利息、表外應(yīng)收利息”的順序收回貸款本金 及貸款產(chǎn)生的應(yīng)收利息。企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的金額與償還的貸款本金和表內(nèi)應(yīng)收利息的差額，減少表外“應(yīng)收未 收利息”科目金額，同時(shí)，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記本科目（溢折價(jià)）。按實(shí)際收到的金 額，借記“吸收存款”等科目，按客戶(hù)償還的本金，貸記本科目（本金），按客戶(hù)償還的應(yīng)收 利息，貸記“應(yīng)收利息”科目。減值貸款的本金和應(yīng)收利息全部歸還完畢的

53、，應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)該貸款的溢折價(jià)和交易費(fèi)用的余額， 比照未減值貸款的相關(guān)規(guī)定處理。（四）計(jì)提減值準(zhǔn)備的處理資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金 額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定已發(fā)生減值損失的貸款應(yīng)收利息發(fā)生減值的，按應(yīng)計(jì) 提的壞賬準(zhǔn)備金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的貸款本金，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬損失，轉(zhuǎn)銷(xiāo)貸款本金， 借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記本科目（本金）。精品文檔精品文檔按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷(xiāo)表內(nèi)應(yīng)收利息，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記 “應(yīng)收

54、利息”科目。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷(xiāo)表外應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未收利息” 科目金額。同時(shí)，應(yīng)按轉(zhuǎn)銷(xiāo)的貸款本金占未歸還貸款本金的比例計(jì)算確定的應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的交易費(fèi)用的金 額，借記或貸記本科目（交易費(fèi)用），貸記或借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目；應(yīng)按轉(zhuǎn)銷(xiāo)的貸款本 金占未歸還貸款本金的比例計(jì)算確定的應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的溢折價(jià)的金額，借記或貸記本科目（溢折價(jià)）， 貸記或借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。（五）已轉(zhuǎn)銷(xiāo)貸款的處理企業(yè)應(yīng)按照“本金、表內(nèi)應(yīng)收利息、表外應(yīng)收利息”的順序收回貸款本金及貸款產(chǎn)生的應(yīng) 收利息。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的貸款以后又收回的，應(yīng)按收回的貸款本金，借記本科目（本金），貸記 “貸款損失準(zhǔn)備”科目；按收回的表內(nèi)應(yīng)收利息

55、，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目； 按收回的表外應(yīng)收未收利息，增加表外“應(yīng)收未收利息”科目金額。應(yīng)轉(zhuǎn)回的交易費(fèi)用，比照 “（四）計(jì)提減值準(zhǔn)備的處理”的相關(guān)規(guī)定處理。按實(shí)際收回的金額，借記“吸收存款”等科目，貸記本科目（本金）、“應(yīng)收利息”等科目。（六）貸款的實(shí)際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義 利率計(jì)算確定利息收入。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款余額。1302貸款損失準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)（銀行）的貸款發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括客戶(hù)貸款、拆出資金、貼現(xiàn)資產(chǎn)、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、 協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊

56、款等。企業(yè)（保險(xiǎn)）的保戶(hù)質(zhì)押貸款計(jì)提的減值準(zhǔn)備，也在本科目核算。本科目應(yīng)當(dāng)按照計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。貸款損失準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定發(fā)生減值，按應(yīng)減記的金 額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。本期應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提；應(yīng)計(jì)提的金額小于其 賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。精品文檔精品文檔對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的各項(xiàng)貸款，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷(xiāo)各項(xiàng)貸款，借記本科 目，貸記“貸款”等科目。已計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的貸款價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備 金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記

57、“資產(chǎn)減值損失”科目。企業(yè)收回貸款時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)該項(xiàng)貸款計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的貸款損失準(zhǔn)備。1311 代理兌付證券本科目核算企業(yè)（證券、銀行）接受委托代理兌付到期的證券。本科目應(yīng)當(dāng)按照委托單位和證券種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。代理兌付證券的主要賬務(wù)處理企業(yè)收到客戶(hù)交來(lái)的證券時(shí)，應(yīng)按兌付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科 目。向委托單位交回已兌付證券時(shí)，借記“代理兌付證券款”科目，貸記本科目。委托單位尚未撥付兌付資金而由企業(yè)墊付的，在收到客戶(hù)交來(lái)的證券時(shí)，應(yīng)按兌 付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。向委托單位交回已兌付的證券并收回墊付的資金時(shí)，借記“

58、銀行存款”等科目，貸記本科 目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已兌付但尚未收到委托單位兌付資金的證券金額。 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)代理業(yè)務(wù)形成的除以企業(yè)自身名義存放的貨幣資金以外的其他資產(chǎn)， 如受托理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)行的證券投資、受托貸款等。企業(yè)（證券）的代理買(mǎi)賣(mài)證券、代理承銷(xiāo)證券、代理兌付證券不在本科目核算。企業(yè)受托代銷(xiāo)的商品，可將本科目改為“1321 受托代銷(xiāo)商品”科目，并按照委托單位進(jìn) 行明細(xì)核算。本科目應(yīng)當(dāng)按照有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)和委托單位、資產(chǎn)管理類(lèi)別（如定向、集合和專(zhuān)項(xiàng)資產(chǎn)管 理業(yè)務(wù)）、貸款對(duì)象，分別“成本”、“已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益”等進(jìn)行明細(xì)核算。代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)

59、用其他代理業(yè)務(wù)資金購(gòu)買(mǎi)證券等時(shí)，借記本科目（投資成本），貸記“存放 中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金客戶(hù)”、“吸收存款”等科目。精品文檔精品文檔將購(gòu)買(mǎi)的證券賣(mài)出時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金 客戶(hù)”、“吸收存款”等科目，按賣(mài)出證券的成本，貸記本科目（成本），按其差額，借 記或貸記本科目（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益）。定期或在委托合同到期與委托客戶(hù)進(jìn)行結(jié)算時(shí)，按合同約定比例計(jì)算其他代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 收益，并結(jié)轉(zhuǎn)已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算的損益，借記本科目（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益），按屬于委托客戶(hù)的 收益，貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”科目，按屬于企業(yè)的收益，貸記“手續(xù)費(fèi)收入”科目。代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)發(fā)生虧損時(shí)，應(yīng)按損

60、失金額，借記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”科目等，貸記本科目（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益）。（二）收到委托人的貸款資金時(shí)，應(yīng)按收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“吸收 存款”等科目，貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”科目。企業(yè)發(fā)放受托貸款時(shí)，應(yīng)按發(fā)放的金額，借記本科目，貸記“吸收存款”等科目。收回受托貸款時(shí)，應(yīng)按收到的受托貸款本金，借記“吸收存款”等科目，貸記本科目，按 其差額，貸記“其他應(yīng)付款”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價(jià)值。1401材料采購(gòu)一、本科目核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入材料的采購(gòu)成本。采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的，購(gòu)入材料的采購(gòu)成本，通過(guò)“在途物資 ”科目核算。 委托外單位