XXX會計考試資料

1、全國會計資資格評價網(wǎng)網(wǎng)關(guān)于20011年度度初級會計計資格考試試輔導教材材科目答疑疑（一）1、第8頁頁“5.存出出投資款”下面的第第2行說“購買股票票、債券等等時，借記記“交易性金金融資產(chǎn)”等科目，貸貸記“其他貨幣幣資金-存存出投資款款”科目”，請問為為何在第117頁【例例1-233】倒數(shù)第第8行貸記記“銀行存款款”而不是“其他貨幣幣資金-存存出投資款款”？解答：企業(yè)業(yè)通過證券券公司購買買已上市流流通的股票票、債券等等時，借記記“交易性金金融資產(chǎn)”等科目，貸貸記“其他貨幣幣資金-存存出投資款款”科目”；但在【例例1-233】中，企企業(yè)沒有通通過證券公公司，而是是直接購買買另一企業(yè)業(yè)自主發(fā)行行的債

2、券，因因此，購買買債券時貸貸記“銀行存款款”而不是“其他貨幣幣資金-存存出投資款款”。 2、第9頁頁倒數(shù)第77行說“企業(yè)申請請使用銀行行承兌匯票票時，應向向其承兌銀銀行按票面面金額的萬萬分之五交交納手續(xù)費費”。我在其其他的財務務會計書上上看到的是是千分之五五，請問應應該是萬分分之五還是是千分之五五呢？解答答：按照人人民銀行支付結(jié)算算辦法（銀銀發(fā)199973393號）第第八十六條條規(guī)定，銀銀行承兌匯匯票的承兌兌銀行，應應按票面金金額向出票票人收取萬萬分之五的的手續(xù)費。 支付結(jié)結(jié)算業(yè)務代代理辦法（銀發(fā)200001766號）進一一步規(guī)定了了銀行雙方方之間，一一方委托另另一方辦理理其支付結(jié)結(jié)算業(yè)務的的

3、行為。其其中第三十十九條規(guī)定定：（一）采采用委托他他行代理兌兌付銀行匯匯票方式的的，被代理理行應按實實際兌付金金額的0.20.3向代理行行支付手續(xù)續(xù)費。每筆筆不足2元元的，按22元支付。（二）采采用代理簽簽發(fā)他行銀銀行匯票方方式的，代代理行應按按簽發(fā)金額額的0.330.55向被代理理行支付手手續(xù)費，每每筆不足33元的，按按3元支付付，并按支支付結(jié)算制制度規(guī)定的的憑證工本本費收費標標準，向被被代理行支支付憑證工工本費。 人人民銀行又又對支付付結(jié)算業(yè)務務代理辦法法（銀發(fā)發(fā)200001776號）進進行了修訂訂，根據(jù)關(guān)于辦理理銀行匯票票及銀行承承兌匯票業(yè)業(yè)務有關(guān)問問題的通知知（銀發(fā)發(fā)200023664

4、號）第第二條，“代理業(yè)務務收費不再再執(zhí)行支支付結(jié)算業(yè)業(yè)務代理辦辦法規(guī)定定的統(tǒng)一標標準，代理理手續(xù)費標標準由代理理行與被代代理行自行行商定”。但規(guī)定定未明確非非代理業(yè)務務的收費標標準。經(jīng)咨咨詢相關(guān)銀銀行總行、支行及同同業(yè)，目前前為客戶開開立銀行承承兌匯票一一般執(zhí)行00.5的收費標標準。 3、第277頁的【例例1-333】匯兌結(jié)結(jié)算為何貸貸記“銀行存款款”科目？解答答：匯兌是是匯款人委委托銀行將將其款項支支付給收款款人的結(jié)算算方式，所所以第277頁的【例例1-333】匯兌結(jié)結(jié)算時貸記記“銀行存款款”科目。 4、第933頁的【例例2-488】，我認認為下設的的食堂其實實還是屬于于企業(yè)內(nèi)部部的部門，企

5、企業(yè)和食堂堂之間物資資的轉(zhuǎn)移并并沒有帶來來收入的變變化，使用用“主營業(yè)務務收入”“主營業(yè)務務成本”這兩個科科目似有不不妥。請問是否可可以改為以以下分錄：借：應付職職工薪酬 566200貸：庫庫存商品 400000 應交稅費費-應交交增值稅（銷銷項稅額） 100200 應交稅費費-應交交消費稅 66000解答：根據(jù)據(jù)企業(yè)會會計準則第第14號收入，是否確確認收入取取決于其是是否滿足收收入確認的的5個條件件：即企業(yè)業(yè)已將商品品所有權(quán)上上的主要風風險和報酬酬轉(zhuǎn)移給購購貨方；企企業(yè)既沒有有保留通常常與所有權(quán)權(quán)相聯(lián)系的的繼續(xù)管理理權(quán)，也沒沒有對已售售出的商品品實施有效效控制；收收入的金額額能夠可靠靠地計量

6、；相關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟利益很很可能流入入企業(yè)；相相關(guān)的已發(fā)發(fā)生或?qū)l(fā)發(fā)生的成本本能夠可靠靠地計量?！纠?-48】中中，企業(yè)將將自產(chǎn)產(chǎn)品品用于職工工福利，符符合收入確確認的5個個條件，在在會計上應應作視同銷銷售處理，即即在“主營業(yè)務務收入”中確認收收入，并結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本至至“主營業(yè)務務成本”。 5、第1334頁的【例例4-188】中最后后一步：借：遞延收收益 1 0000 0000 貸：營營業(yè)外收入入 1 0000 0000 請問此處的的數(shù)字1000萬為什什么計入營營業(yè)外收入入？該金額額是怎么計計算出來的的？還有本本例中每月月計提的折折舊為什么么要放在研研發(fā)支出?解答：與資資產(chǎn)相關(guān)政政府補助在在收到時計計入

7、遞延收收益，并在在資產(chǎn)使用用壽命期間間分配計入入營業(yè)外收收入；分配配的起點是是相關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)可供使用用時，分配配的終點是是資產(chǎn)使用用壽命結(jié)束束或資產(chǎn)被被處置（孰孰早），處處置時尚未未分配的剩剩余部分在在處置時一一次性計入入當期損益益?！纠?4-18】中中的政府補補助為5000萬，資資產(chǎn)自200X1年22月1日開開始使用，至至20X99年2月11日處置，所所以應分配配400萬萬元，剩余余100萬萬元；本例例中累計折折舊每月計計入研發(fā)支支出是因為為該設備是是科研設備備。 6、第1334頁的【例例4-188】（4）中中出售設備備時，我認認為遞延收收益應為55 0000 0000-41 667*12*88

8、=9999 9688，不知是是否正確？解答：您您的計算方方法正確，書書中因計算算每月遞延延收益的分分配金額時時已四舍五五入。 7、請問第第203頁頁第2行的的數(shù)字3 249 000是是怎么計算算出來的，能能否用詳細細步驟解析析？謝謝！解答：本本題中“應付職工工薪酬”由計提的的職工工資資及福利費費、在建工工程應負擔擔的職工工工資及福利利費構(gòu)成。在建工程程應負擔的的職工工資資及福利費費已在2002頁分錄錄（15）中中調(diào)整。33 2499 0000由兩部分分組成，第第一部分是是2 8550 0000的職工工工資，分分別計入生生產(chǎn)成本22 7500 0000和制造費費用1000 0000，第二部部分是

9、3999 0000的福利利費，分別別計入生產(chǎn)產(chǎn)成本3885 0000和制造造費用144 0000。生產(chǎn)成成本和制造造費用的增增加都引起起“經(jīng)營活動動現(xiàn)金流量量購買商商品支付的的現(xiàn)金”的減少。 8、第2552頁表99-12中中倒數(shù)第22行的“輔助生產(chǎn)產(chǎn)實際成本本”欄目，機機修車間和和供電車間間的數(shù)額分分別為155800和和137000，請問問為什么不不包括“輔助生產(chǎn)產(chǎn)內(nèi)部交互互分配轉(zhuǎn)入入的費用”？解答：輔輔助生產(chǎn)內(nèi)內(nèi)部交互分分配法適用用于輔助生生產(chǎn)相互提提供產(chǎn)品或或服務較多多的情況。教材第2252頁表表9-122主要是為為了說明品品種法下輔輔助生產(chǎn)的的計劃成本本法，為簡簡便起見，沒沒有考慮機機修

10、車間和和供電車間間相互分配配的情況。考慮交互互分配的計計算如下：158000-8000+5288=105528(元元)105288（63000-3220）=11.76005(元/小時)137000-5288+8000=139972(元元)139722(1000000-40000)=0.14555(元/度度)分配計入制制造費用的的金額為:58801.76605+99300000.14455=2238833.24(元)分配計入管管理費用的的金額為:10011.76005+300000.14455=6612.555(元) 9、第2880頁第114行“預付賬款款業(yè)務不多多的事業(yè)單單位，也可可以將預付付

11、的賬款直直接記入“應收賬款款”科目的借借方”。其他教教材上是記記入“應付賬款款”的借方。請問此處處是否有誤誤？解答：沒有有錯誤，現(xiàn)現(xiàn)行事業(yè)業(yè)單位會計計制度就就是這樣規(guī)規(guī)定的。全國會計專專業(yè)資格評評價網(wǎng)關(guān)于于20111年度初級級會計資格格考試輔導導教材科目目答疑（二二）1、請請問第2頁頁第2行“（7）結(jié)結(jié)算起點以以下的零星星支出”如何解釋釋？解答：結(jié)算起點點定為10000元,即10000元以下下的零星支支出可以用用現(xiàn)金結(jié)算算。如果超超過現(xiàn)金結(jié)結(jié)算起點的的支出，應應通過銀行行轉(zhuǎn)賬結(jié)算算。2、請問第第17頁【例例1-233】（1）中中，購入丙丙公司的公公司債券時時，為什么么貸方科目目是“銀行存款款”

12、而不是“其他貨幣幣資金-存存出投資款款”？解答：企企業(yè)向證券券公司劃出出資金時，應應按實際劃劃出的金額額，借記“其他貨幣幣資金-存存出投資款款”科目，購購買股票、債券等時時，貸記“其他貨幣幣資金-存存出投資款款”?！纠?1-23】中中，甲公司司用其銀行行存款自行行購入丙公公司發(fā)行的的公司債券券，并未通通過第三方方，所以貸貸方科目是是“銀行存款款”。3、第622頁倒數(shù)第第3行“這項土地地使用權(quán)屬屬于乙公司司的投資性性房地產(chǎn)”,請問這這句話中的的乙公司是是否應改為為甲公司?解答：此此項土地使使用權(quán)屬于于乙公司，甲甲公司以年年租金1000萬元租租賃使用乙乙公司的此此項土地使使用權(quán)。所所以，此項項土地

13、使用用權(quán)屬于乙乙公司的投投資性房地地產(chǎn)，不應應改為甲公公司。4、請問第第101頁頁【例2-62】中中的貸方為為什么用“應付利息息”而不用“長期借款款計提利利息”呢？解答：“長期借款款”科目用于于核算長期期借款的借借入、歸還還等情況。計提長期期借款利息息時，按借借款本金和和合同利率率計算確定定的應付未未付利息，貸貸記“應付利息息”科目，對對于一次還還本付息的的長期借款款，貸記“長期借款款應計利利息”科目。本本題中，此此借款到期期一次還本本付息，不不計復利，所所以此題應應改為貸記記“長期借款款應計利利息”科目。5、請問第第112頁頁【例3-13】的的會計分錄錄中為什么么沒有反映映出3%的的手續(xù)費這

14、這一科目？另外，如如果記錄的的話會計分分錄應該怎怎么寫？解解答：發(fā)行行股票相關(guān)關(guān)的手續(xù)費費、傭金等等交易費用用，如果是是溢價發(fā)行行股票的，應應從溢價中中抵扣，沖沖減資本公公積（股本本溢價）；無溢價發(fā)發(fā)行股票或或溢價金額額不足以抵抵扣的，應應將不足抵抵扣的部分分沖減盈余余公積和未未分配利潤潤。本題的的分錄是一一個合并分分錄，所以以沒有直接接反映出33%的手續(xù)續(xù)費如何處處理。分拆拆編制會計計分錄如下下：借：銀銀行存款 2200 0000 0000貸：股本本 550 0000 0000資本公公積股本溢溢價 1150 0000 0000借：資本公積積股本溢溢價 66 0000 0000貸：銀行存款款

15、6 0000 00006、請問第第114頁頁【例3-15】的的第（2）步步可否直接接寫成：借借：利潤分分配-未未分配利潤潤 11 0000 0000貸：盈余公積積 2200 0000應付付股利 8000 0000解答：不不可以將兩兩會計分錄錄合并。提提取法定盈盈余公積、宣告發(fā)放放現(xiàn)金股利利時，應先先通過“利潤分配配提取法法定盈余公公積”、“利潤分配配應付現(xiàn)現(xiàn)金股利”核算，最最后計入“利潤分配配未分配配利潤”。7、第1226頁【例例4-111】中，第第一筆分錄錄：借：委委托代銷商商品 120000貸貸：庫存商商品 120000請問這這筆分錄中中，金額1120000元是怎么么計算出來來的？解答答：

16、金額112 0000元為甲甲公司向丙丙公司發(fā)出出的2000件商品的的成本，每每件成本為為60元，即即200*60=112 0000（元）。8、第2552頁表99-13上上面一段“基本生產(chǎn)產(chǎn)車間制造造費用總額額=3 6600（見見表9-55）+188 0000（見表99-6）+9 0000（見表表9-7）+1 1000（見表表9-8）+6 4000（見表表9-9）=38 1100（元元）”請問表99-12中中分配給基基本生產(chǎn)車車間的制造造費用266 9766元為什么么沒有加進進去？解答答：同意您您的看法，應應將26 976元元的制造費費用加入到到基本生產(chǎn)產(chǎn)車間制造造費用總額額中。基本本生產(chǎn)車間間

17、制造費用用總額=33 6000（見表99-5）+18 0000（見見表9-66）+9 000（見見表9-77）+11100（見見表9-88）+64400（見見表9-99）+266 9766（見表99-12）=65 0076（元元）。9、請問車車間發(fā)生的的差旅費應應計入管理理費用還是是制造費用用呢？解答答：制造費費用是指為為生產(chǎn)產(chǎn)品品和提供勞勞務所發(fā)生生的各項間間接費用。管理費用用包括研究究與開發(fā)成成本、設計計成本和行行政管理成成本。車間間發(fā)生的差差旅費應計計入制造費費用。10、請問問固定資產(chǎn)產(chǎn)中的自建建工程購入入工程物資資的進項稅稅額能否抵抵扣？解答答：自20009年11月1日起起，增值稅稅一

18、般納稅稅人購進（包包括接受捐捐贈、實物物投資）或或者自制（包包括改擴建建、安裝）固固定資產(chǎn)發(fā)發(fā)生的進項項稅額，可可根據(jù)中中華人民共共和國增值值稅暫行條條例和中華人民民共和國增增值稅暫行行條例實施施細則的的有關(guān)規(guī)定定，憑增值值稅專用發(fā)發(fā)票、海關(guān)關(guān)進口增值值稅專用繳繳款書和運運輸費用結(jié)結(jié)算單據(jù)從從銷項稅額額中抵扣，其其進項稅額額應當記入入“應交稅金金一應交增增值稅（進進項稅額）”科目。所以固定資產(chǎn)中的自建工程屬于非增值稅應稅項目（例如不動產(chǎn)等）的除外購入工程物資的進項稅額可以抵扣。全國會計專專業(yè)資格評評價網(wǎng)關(guān)于于20111年度初級級會計資格格考試輔導導教材科目目答疑（三三）1、請問第第25頁表表1

19、-5 的倒數(shù)第第2行中的的14011.36元元是否應該該改為14401.66元？解答答：經(jīng)復查查，第255頁表1-5 的倒倒數(shù)第2行行中的14401.336元應該該改為14401.66元。2、請問第第34頁【例例1-544】中，甲甲公司基本本生產(chǎn)車間間領用的專專用工具，在在攤銷其價價值時為什什么記入“制造費用用”而不是“生產(chǎn)成本本”？解答：制制造費用是是指為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品和提提供勞務所所發(fā)生的各各項間接費費用?！吧a(chǎn)成本本”科目用于于核算產(chǎn)品品直接成本本，包括直直接材料成成本和直接接人工成本本。專用工工具的攤銷銷不屬于直直接成本，而而是一項間間接成本，應應計入“制造費用用”科目。3、請問第第59頁

20、【例例1-900】（4）的的會計分錄錄中的數(shù)字字140 000是是如何計算算出來的？解答：處處置固定資資產(chǎn)應通過過“固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”科目核算算。本題中中（1）至至（3）的的會計處理理后，“固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”科目貸方方余額1440 0000。具體體計算為：-1 0000 0000+11 2000 0000-60 000=140 000。最后將“固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”科目貸方方余額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)至“營業(yè)外收收入”科目。4、請問第第59頁【例例1-911】（4）的的會計分錄錄中的數(shù)字字33 5500是如如何計算出出來的？解解答：處置置固定資產(chǎn)產(chǎn)應通過“固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”科目核算算。本題中中（1）至至（3）的的會計處理

21、理后，“固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”科目借方方余額333 5000。具體計計算為：-50 0000+220 0000-3 500=-33 500。最后將“固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”科目借方方余額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)至“營業(yè)外支支出”科目。5、請問第第60頁 【例1-92】（55）的會計計分錄中的的數(shù)字1 470 000是是如何計算算出來的？解答：處處置固定資資產(chǎn)應通過過“固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”科目核算算。本題中中（1）至至（4）的的會計處理理后，“固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”科目借方方余額1 470 000。具體計算算為：-33 0000 0000+50 000-20 0000+11 5000 0000=-1 470 000。最后將“固定資產(chǎn)產(chǎn)清

22、理”科目借方方余額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)至“營業(yè)外支支出”科目。6、第766頁【例22-3】中中，乙百貨貨商場獲得得的1%的的現(xiàn)金折扣扣是否未在在會計分錄錄上體現(xiàn)？解答：本本題中，乙乙百貨商場場在購貨當當天不能確確定能否在在15天內(nèi)內(nèi)付款并獲獲得現(xiàn)金折折扣，所以以分錄上不不能體現(xiàn)11%的現(xiàn)金金折扣。7、第888頁【例22-32】，借借記“商品采購購”科目，請請問能否介介紹一下這這個科目？解答：“商品采購購”科目屬于于商業(yè)企業(yè)業(yè)會計科目目。用于核核算確認購購進，但又又未驗收入入庫的商品品。對于現(xiàn)金流流量表中銷銷售商品、提供勞務務收到的現(xiàn)現(xiàn)金項目金金額的計算算公式中壞壞賬準備的的處理總結(jié)結(jié)如下：A.當期計計提的壞

23、賬賬準備如果果題目給定定的是報表表數(shù)字時，則則作減項處處理，如果果題目給定定是賬戶（科科目余額表表）數(shù)字時時，則不作作處理。由由于報表中中的應收賬賬款金額是是應收賬款款的賬面價價值，即已已經(jīng)減去了了計提的壞壞賬準備了了，而賬戶戶余額指的的是應收賬賬款余額，沒沒有減去壞壞賬準備的的金額。所所以如果題題目中給定定的是報表表數(shù)字（即即應收賬款款賬面價值值），那么么此時的應應收賬款金金額中已經(jīng)經(jīng)減去了壞壞賬準備，即即在計算“銷售商品品、接受勞勞務所收到到的現(xiàn)金”中已經(jīng)加加上了應收收賬款的減減少了。但但是計提的的壞賬準備備借方是資資產(chǎn)減值損損失，不是是現(xiàn)金類科科目，即沒沒有實際收收到現(xiàn)金，應應該減去的的

24、。如果是是賬戶數(shù)字字，即應收收賬款中不不包括壞賬賬準備的金金額，即在在計算“銷售商品品、接受勞勞務所收到到的現(xiàn)金”時沒有加加上計提壞壞賬而減少少的應收賬賬款金額，所所以也就不不用處理了了。B.當期實實際發(fā)生壞壞賬損失時時，如果題題目給定的的是報表數(shù)數(shù)字時，則則不作處理理。如果題題目給定的的是賬戶（科科目余額表表）數(shù)字時時，則作減減項處理。實際發(fā)生生壞賬的會會計分錄是是借記壞賬賬準備，貸貸記應收賬賬款科目，即即如果給的的是報表數(shù)數(shù)字的，此此會計分錄錄對應收賬賬款賬面價價值是沒有有影響的，所所以在計算算“銷售商品品、接受勞勞務所收到到的現(xiàn)金”時也就不不必加上也也不必減去去了。如果果是賬戶數(shù)數(shù)字的，

25、即即該會計分分錄中的貸貸方應收賬賬款已經(jīng)使使應收賬款款賬面余額額減少了，即即在計算“銷售商品品、接受勞勞務所收到到的現(xiàn)金”時已經(jīng)加加上了該應應收賬款的的減少，但但是這筆分分錄的借方方不是現(xiàn)金金類科目，即即沒有實際際收到現(xiàn)金金，所以是是不應該加加上的，故故應該調(diào)減減。 C.收回已已核銷的壞壞賬準備時時，如果題題目給定的的是報表數(shù)數(shù)字時，則則不作處理理。如果題題目給定的的是賬戶（科科目余額表表）數(shù)字時時，則作加加項處理。收回已核核銷的壞賬賬準備的會會計分錄是是借記應收收賬款，貸貸記壞賬準準備，同時時借記銀行行存款科目目，貸記應應收賬款科科目。如果果給的是報報表數(shù)字，則則第一筆分分錄不影響響應收賬款

26、款賬面價值值，第二筆筆分錄貸方方的應收賬賬款減少了了，已經(jīng)在在計算“銷售商品品、接受勞勞務所收到到的現(xiàn)金”時加上了了，而且這這筆分錄的的借方就是是現(xiàn)金類科科目，即應應該加上的的。所以就就不必處理理了。如果果給的是賬賬戶余額，從從這兩筆分分錄中可以以看出，第第一筆分錄錄借方和第第二筆分錄錄貸方的應應收賬款沒沒有在應收收賬款余額額中反映，即即在計算“銷售商品品、接受勞勞務所收到到的現(xiàn)金”時沒有加加上，但是是從第二筆筆分錄中可可以看出，實實際上就是是收到了現(xiàn)現(xiàn)金，所以以應該將其其加回的。問題檢索：1.在途途物資和材材料采購如如何區(qū)分？2.在建建工程領用用材料、產(chǎn)產(chǎn)品、工程程物資時涉涉及的增值值稅如何

27、處處理？3.哪些稅費費計入管理理費用，哪哪些稅費不不通過應交交稅費科目目核算？1.在途物物資和材料料采購如何何區(qū)分？【答答復】材料料采購是企企業(yè)在計劃劃成本法下下核算在途途材料的采采購成本的的會計科目目。在途物物資是用于于核算企業(yè)業(yè)采用實際際成本進行行材料、商商品等物資資的日常核核算、貸款款已付尚未未驗收入庫庫的各種物物資的采購購成本。方方法不同，選選擇不同的的科目進行行核算。計劃成本本法下：購購買材料借借：材料采采購 應交稅費費應交增增值稅（進進項稅額） 貸：銀行存款款入庫時借：原材料 貸：材料采購購 材料成成本差異（或或借方）計計劃成本法法下都是要要通過材料料采購科目目核算一下下原材料的的

28、實際成本本，然后入入庫后再轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入原材料料，未入庫庫的仍舊在在材料采購購科目核算算。實際成本本法下：購購買材料材材料尚未入入庫的：借借：在途物物資 應交稅費費應交增增值稅（進進項稅額） 貸：銀行存款款收到時借：原材料貸：在在途物資如如果購買后后原材料就就入庫了，那那么核算的的時候直接接通過原材材料科目核核算，不通通過在途物物資科目核核算，也就就是說在途途物資科目目核算的是是實際成本本法下未入入庫的原材材料的成本本。2.在在建工程領領用材料、產(chǎn)品、工工程物資時時涉及的增增值稅如何何處理？【答答復】自22009年年1月1日日起，增值值稅一般納納稅人（以以下簡稱納納稅人）購購進（包括括接受捐贈贈、實物

29、投投資，下同同）或者自自制（包括括改擴建、安裝，下下同）固定定資產(chǎn)發(fā)生生的進項稅稅額（以下下簡稱固定定資產(chǎn)進項項稅額），可可根據(jù)中中華人民共共和國增值值稅暫行條條例（國國務院令第第538號號，以下簡簡稱條例）和和中華人人民共和國國增值稅暫暫行條例實實施細則（財政部部 國家稅稅務總局令令第50號號，以下簡簡稱細則）的的有關(guān)規(guī)定定，憑增值值稅專用發(fā)發(fā)票、海關(guān)關(guān)進口增值值稅專用繳繳款書和運運輸費用結(jié)結(jié)算單據(jù)（以以下簡稱增增值稅扣稅稅憑證）從從銷項稅額額中抵扣，其其進項稅額額應當記入入“應交稅費費一應交增增值稅（進進項稅額）”科目。關(guān)于這個規(guī)定有幾個需要注意的問題：一、上面所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超

30、過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設備、工具、器具等。購進的應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇不得抵扣進項稅；房屋、建筑物等不動產(chǎn)不能納入增值稅的抵扣范圍。二、關(guān)于購進材料用于在建工程進項稅轉(zhuǎn)出的問題如果購進材料、工程物資用于機器、設備等生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)的在建工程，材料和工程物資購入時的進項稅允許抵扣，購入時單獨計入應交稅費應交增值稅（進項稅額），領用時不需做進項稅轉(zhuǎn)出處理：借：在建工程貸：原材料/工程物資 【不含稅價】如果購進工程物資用于房屋、建筑物等不動產(chǎn)的在建工程，工程物資購入時的進項稅不允許抵扣，應該計入成本中，日后領用工程物資時是含稅價；借：在建工程貸：工程物資 【

31、含稅價】如果購入材料時明確是用于產(chǎn)品生產(chǎn)，進行允許抵扣，單獨處理，日后購建不動產(chǎn)領用材料時進項稅要做轉(zhuǎn)出處理借：在建工程貸：原材料 應交稅費應交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）【買價稅率】如果自產(chǎn)產(chǎn)品用于機器、設備等安裝的在建工程，不需要確認增值稅銷項稅額：借：在建工程貸：庫存商品如果自產(chǎn)產(chǎn)品用于房屋、建筑物等在建工程，應當確認增值稅銷項稅額，計入在建工程成本：借：在建工程貸：庫存商品應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 【公允價值稅率】另外補充一點：購入的商品、材料、用品等等，如果用于正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，進項稅是允許抵扣的，如購入辦公用品，如果能取得增值稅專用發(fā)票，進項稅允許抵扣。3.哪些稅費計入管理費用，哪

32、些稅費不通過應交稅費科目核算？【回復】房產(chǎn)稅、印花稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費計入管理費用。印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅、契稅不通過應交稅費科目核算。具體核算：印花稅是在實際發(fā)生時直接計入到管理費用中的，借：管理費用貸：銀行存款耕地占用稅、車輛購置稅、契稅在實際發(fā)生時直接計入到資產(chǎn)成本中借：在建工程或固定資產(chǎn)貸：銀行存款土地使用稅、車船稅需要通過應交稅費科目預提，預提時借：管理費用貸：應交稅費應交土地使用稅、應交車船稅實際上繳時借：應交稅費應交土地使用稅、應交車船稅貸：銀行存款問題檢索：1.長期期股權(quán)投資資后續(xù)計量量方法如何何選擇？22.材料毀毀損進項稅稅如何處理理？3.營營業(yè)稅哪

33、種種情況下計計入營業(yè)稅稅金及附加加？1.長長期股權(quán)投投資后續(xù)計計量方法如如何選擇？【回復】區(qū)區(qū)分長期股股權(quán)投資后后續(xù)計量采采用成本法法核算還是是權(quán)益法核核算主要有有兩條途徑徑：（1）第第一條途徑徑是題目中中給出投資資方對于被被投資單位位的影響程程度。投資方能能夠?qū)Ρ煌锻顿Y單位實實施控制的的長期股權(quán)權(quán)投資（即即對子公司司的投資）采用成本法核算；投資方對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資采用成本法核算；投資方對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資（即對合營、聯(lián)營企業(yè)的投資）采用權(quán)益法核算。（2）第二條途徑是給題目中給出投資

34、方對被投資單位的持股比例。持股比例在20以下或者50以上采用成本法核算；持股比例在2050之間（包括20和50）采用權(quán)益法核算。注：選擇核算方法時，遵循實質(zhì)重于形式的原則，首選參照第一條途徑確定核算方法，題目中沒有給出影響程度的資料時，按照第二條確定核算方法。2.外購材材料發(fā)生毀毀損原購入入時確認的的進項稅是是否需要轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出？【回回復】按照照最新的稅稅法規(guī)定：非正常損損失的購進進貨物及相相關(guān)的應稅稅勞務涉及及的進項稅稅額不得從從銷項稅額額中抵扣。所稱非正正常損失，是是指因管理理不善造成成被盜、丟丟失、霉爛爛變質(zhì)的損損失。因此此，外購材材料發(fā)生毀毀損原購入入時確認的的進項稅是是否需要轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出，需要要

35、區(qū)分不同同情況處理理：因管理不不善造成的的被盜、丟丟失、霉爛爛變質(zhì)的外外購材料損損失需要做做進項稅額額轉(zhuǎn)出（22011年年初級會計計實務教材材中沒有說說明，按照照稅法最新新的規(guī)定處處理）；稅法中的的非正常損損失不包括括自然災害害，因此自自然災害造造成的外購購材料毀損損進項稅可可以抵扣，不不需要做進進項稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出（20011年初初級會計實實務教材中中沒有說明明，按照稅稅法最新的的規(guī)定處理理）；火災應注注明原因，屬屬于管理不不善造成的的，形成的的損失，需需要做進項項稅額轉(zhuǎn)出出。自然原原因造成的的，形成的的損失不需需要做進項項稅額轉(zhuǎn)出出。因火災造造成的毀損損（沒有指指明是哪種種原因造成成的火災時時）

36、需要做做進項稅額額轉(zhuǎn)出（22011年年初級會計計實務教材材中有例題題，比照教教材例題處處理）另：20111年初級會會計實務教教材89頁頁所說的“非常損失失”應該不等等同于稅法法上所說的的“非正常損損失”，但是教教材也沒有有給出“非常損失失”包括的內(nèi)內(nèi)容，考試試時只需要要以例題為為依據(jù)。3.營業(yè)稅稅哪種情況況下計入營營業(yè)稅金及及附加？【回回復】企業(yè)業(yè)日常經(jīng)營營活動中發(fā)發(fā)生的營業(yè)業(yè)稅計入“營業(yè)稅金金及附加”，比如提提供應稅勞勞務、出租租固定資產(chǎn)產(chǎn)、出租無無形資產(chǎn)、讓渡資產(chǎn)產(chǎn)使用權(quán)、投資性房房地產(chǎn)的相相關(guān)業(yè)務等等。借：營營業(yè)稅金及及附加 貸：應交稅費費應交營營業(yè)稅企業(yè)業(yè)非日常經(jīng)經(jīng)營活動交交納的營業(yè)業(yè)

37、稅體現(xiàn)在在資產(chǎn)處置置損益中。不計入“營業(yè)稅金金及附加”。比如出出售不動產(chǎn)產(chǎn)（房屋、建筑物等等）、出售售無形資產(chǎn)產(chǎn)。出售不不動產(chǎn)之外外的其他固固定資產(chǎn)不不交納營業(yè)業(yè)稅。出售售不動產(chǎn)的的會計處理理：借：固固定資產(chǎn)清清理累累計折舊固定資資產(chǎn)減值準準備貸貸：固定資資產(chǎn)借：固固定資產(chǎn)清清理貸貸：銀行存存款 （支付清清理費用）借：固定資產(chǎn)清理貸：應交稅費應交營業(yè)稅借：銀行存款 (處置收到的價款)貸：固定資產(chǎn)清理借：營業(yè)外支出 （表示處置損失） 貸：固定資產(chǎn)清理或 借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入 （表示處置利得） 出售無形資產(chǎn)會計處理借：銀行存款累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出 （如果借方差額，表示處置損

38、失）貸：無形資產(chǎn)應交稅費應交營業(yè)稅營業(yè)外收入 （如果貸方差額，表示處理利得）問題檢索：1.委托托加工環(huán)節(jié)節(jié)中消費稅稅如何計算算和處理？2.賬面面余額、賬賬面凈值、賬面價值值如何區(qū)分分？3.材材料成本差差異的確認認和結(jié)轉(zhuǎn)如如何處理？1.委托托加工環(huán)節(jié)節(jié)中消費稅稅如何計算算和處理？【答復】計算委托托加工環(huán)節(jié)節(jié)應交消費費稅時，有有受托方同同類物資銷銷售價格的的，委托方方需要交納納的消費稅稅同類消消費品銷售售價格消費稅稅稅率如果沒沒有給出受受托方同類類消費品銷銷售價格，則則委托方需需要交納的的消費稅組成計稅稅價格消費稅稅稅率組成計計稅價格（材料實實際成本加工費）/（1消消費稅稅率率）委托加工工物資收回

39、回后用于生生產(chǎn)非應稅稅消費品或或直接出售售時，則相相關(guān)的消費費稅不允許許抵扣，直直接計入收收回物資的的成本中，這這體現(xiàn)消費費稅單一征征稅環(huán)節(jié)。委托加工工物資收回回后用于繼繼續(xù)生產(chǎn)應應稅消費品品時，委托托加工環(huán)節(jié)節(jié)交納的消消費稅單獨獨計入應交交稅費應交消費費稅科目的的借方，不不計入成本本，這一部部分是可抵抵扣的；連連續(xù)生產(chǎn)后后的應稅消消費品在以以后期間出出售時還是是要交消費費稅的，那那時會對整整個應稅消消費品計算算消費稅，貸貸記應交稅稅費一應交交消費稅，那那么委托加加工時借方方的應交稅稅費應交消消費稅就可可以抵扣了了，這兩者者之差就是是企業(yè)實際際應交納的的消費稅，也也體現(xiàn)了消消費稅單一一環(huán)節(jié)征收

40、收。2.賬賬面余額、賬面凈值值、賬面價價值如何區(qū)區(qū)分？【答答復】賬面面余額是指指某個會計計科目所有有明細科目目的匯總，如如權(quán)益法核核算的長期期股權(quán)投資資，就要包包括成本、損益調(diào)整整和其他權(quán)權(quán)益變動等等明細科目目，而對于于固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形資資產(chǎn)，因為為其沒有明明細科目分分類，賬面面余額就是是其入賬成成本；賬面面凈值是針針對固定資資產(chǎn)、無形形資產(chǎn)和成成本模式計計量的投資資性房地產(chǎn)產(chǎn)而言的，賬賬面凈值就就等于成本本減去計提提的累計折折舊和累計計攤銷的金金額。而賬賬面價值是是指賬面余余額減去其其備抵科目目后的余額額，這里的的備抵科目目，一般是是指減值準準備、壞賬賬準備等。對固定資資產(chǎn)來講：賬面余額額固

41、定資資產(chǎn)的賬面面原價；賬賬面凈值固定資產(chǎn)產(chǎn)的折余價價值固定定資產(chǎn)原價價計提的的累計折舊舊。賬面價價值固定定資產(chǎn)的原原價固定定資產(chǎn)減值值準備累累計折舊；對無形資資產(chǎn)來講：賬面余額額無形資資產(chǎn)的賬面面原價；賬賬面凈值無形資產(chǎn)產(chǎn)的攤余價價值無形形資產(chǎn)原價價累計攤攤銷；賬面面價值無無形資產(chǎn)的的原價無無形資產(chǎn)減減值準備累計攤銷銷；對以成成本模式進進行后續(xù)計計量的投資資性房地產(chǎn)產(chǎn)：賬面原原價賬面面余額賬面面凈值賬賬面余額累計折舊舊（攤銷）賬面價值賬面余額累計折舊（攤銷）減值準備3.材料成本差異的確認和結(jié)轉(zhuǎn)如何處理？【答復】計劃成本法下，材料成本差異實際成本-計劃成本，如果實際成本大于計劃成本，則屬于超支差

42、異，反之屬于節(jié)約差異。企業(yè)在采用計劃成本核算時，購入時的材料按實際成本計入“材料采購”科目：借：材料采購（實際成本） 應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應付賬款/應付票據(jù)等驗收入庫后按計劃成本計入“原材料”，兩者的差額計入“材料成本差異”科目中核算：借：原材料（計劃成本）材料成本差異（超支差異）貸：材料采購（實際成本）（或）材料成本差異（節(jié)約差異）發(fā)出材料時結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的節(jié)約成本差異時：借：材料成本差異（節(jié)約差異發(fā)出材料的計劃成本材料成本差異率）貸：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用發(fā)出材料時結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的超支成本差異時：借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用貸：材料成本差異（超支差異

43、發(fā)出材料的計劃成本材料成本差異率）材料成本差異率（期初結(jié)存材料的成本差異本期驗收入庫材料的成本差異）（期初結(jié)存材料的計劃成本本期驗收入庫材料的計劃成本）100總結(jié)起來就是：“材料成本差異”科目借方登記超支差異及發(fā)出材料應負擔的節(jié)約差異，貸方登記節(jié)約差異及發(fā)出材料應負擔的超支差異問題檢索：1.現(xiàn)金金、存貨、固定資產(chǎn)產(chǎn)盤盈或盤盤虧如何處處理？2. 采購材材料時，出出現(xiàn)材料短短缺時，如如何算存貨貨單位成本本？3.對對于現(xiàn)金股股利、股票票股利，投投資方和被被投資方如如何進行賬賬務處理？1.現(xiàn)金、存貨、固固定資產(chǎn)盤盤盈或盤虧虧如何處理理？【答復復】現(xiàn)金清清查盤盈（現(xiàn)金金長款）當 時（即即批準前）處理時（

44、即即批準后）借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金貸：待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢借：待處理理財產(chǎn)損溢溢貸：其他他應付款（有有主款項）營業(yè)外收入（無主款項）盤虧（現(xiàn)金金短款）當 時處理時借：待處理理財產(chǎn)損溢溢貸：庫存存現(xiàn)金借：管理費費用（企業(yè)業(yè)承擔部分分）其他應應收款（責責任賠款部部分）貸：待處理財財產(chǎn)損溢存貨的盤盈盈、盤虧處處理盤 盈盤 虧當 時處理時當 時處理時借：存存貨貸：待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢借：待處理理財產(chǎn)損溢溢貸：管理理費用借：待處理理財產(chǎn)損溢溢貸：存貨應交稅稅費應應交增值稅稅（進項稅稅額轉(zhuǎn)出）注：根據(jù)稅法規(guī)定，不允許抵扣的，要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。借：管理費費用（正常常損耗）其其他應收款款（保險賠賠款或責任任人賠款）營

45、業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)的的盤盈、盤盤虧處理盤 盈盤 虧按前期差錯錯處理，盤盤盈當時：當 時處理時借：固定資資產(chǎn)貸：以以前年度損損益調(diào)整借：待處理理財產(chǎn)損溢溢累計折舊舊等貸：固固定資產(chǎn)借：其他應應收款（保保險賠款或或責任人賠賠款）營業(yè)業(yè)外支出貸貸：待處理理財產(chǎn)損溢溢2. 采購購存貨出現(xiàn)現(xiàn)短缺時，如如何計算存存貨單位成成本？【答答復】單位位成本存存貨總成本本/存貨入入庫數(shù)量對對于分母存貨入入庫數(shù)量，是是存貨的實實際入庫數(shù)數(shù)量，所以以應該是最最初購買的的數(shù)量，減減去短缺的的數(shù)量，不不管這個短短缺的是合合理損耗還還是非合理理損耗，總總之是不存存在了，它它使實際入入庫的數(shù)量量減少了，所所以應

46、該扣扣除掉。而而分子存貨總成成本，則要要看短缺的的是合理損損耗還是非非合理損耗耗，對于合合理損耗，是是要計入存存貨成本的的，所以不不影響分子子的計算。對于非合合理損耗，它它是不計入入存貨成本本的，所以以要從存貨貨總成本中中扣除掉。即分子最初的進進貨成本（1非非合理損耗耗比例）33.對于現(xiàn)現(xiàn)金股利、股票股利利，投資方方和被投資資方如何進進行賬務處處理？【答答復】宣告告發(fā)放現(xiàn)金金股利：被被投資方：借：利潤潤分配應付現(xiàn)金金股利 貸：應應付股利投投資方：借借：應收股股利 貸：投資資收益/長長期股權(quán)投投資實際發(fā)發(fā)放現(xiàn)金股股利：被投投資方：借借：應付股股利 貸：銀行行存款等投投資方：借借：銀行存存款等 貸

47、：應收收股利宣告告分配股票票股利投資資方和被投投資方都不不需要做賬賬務處理。實際發(fā)放放股票股利利投資方不不需要做賬賬務處理，被被投資方的的賬務處理理如下：借借：利潤分分配轉(zhuǎn)作股股本的股利利 貸貸：股本問題檢索：1. 企企業(yè)與壞賬賬準備有關(guān)關(guān)的計算及及賬務核算算如何處理理？2. 常見的損損益類科目目有哪些，是是否所有的的損益類科科目，都是是貸方表示示增加，借借方表示減減少？3.可供分配配利潤、可可供投資者者分配的利利潤和未分分配利潤的的公式是什什么？1. 企業(yè)業(yè)與壞賬準準備有關(guān)的的計算及賬賬務核算如如何處理？【答復】企企業(yè)期末計計算本期壞壞賬準備的的計提或者者沖減數(shù)時時，步驟如如下：首先先，根據(jù)

48、資資料中給出出的計提壞壞賬準備的的方法，計計算壞賬準準備賬戶的的期末應有有余額；其其次，計提提出壞賬準準備賬戶已已有金額；最后，用用期末應有有金額減去去已有金額額，如果大大于零，為為本期應該該計提的壞壞賬準備；如果小于于零，為本本期應該轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回的壞賬賬準備。此此外，畫出出壞賬準備備丁字賬戶戶，也比較較容易計算算本期應計計提或者轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回的壞賬賬準備金額額。通常與與壞賬準備備有關(guān)的分分錄有：計計提壞賬準準備的分錄錄為：借：資產(chǎn)減值值損失貸：壞賬賬準備沖減減多計提的的壞賬準備備：借：壞壞賬準備貸：資資產(chǎn)減值損損失核銷壞壞賬的分錄錄為：借：壞賬準備備貸：應收賬款款核銷的壞壞賬又收回回應當做分分錄：借：應收

49、賬款款貸：壞賬準備備借：銀行行存款貸：壞賬賬準備2.常見的損損益類科目目有哪些，是是否所有的的損益類科科目，都是是貸方表示示增加，借借方表示減減少？【答答復】損益益類科目包包括：主營營業(yè)務收入入、其他業(yè)業(yè)務收入、公允價值值變動損益益、投資收收益、營業(yè)業(yè)外收入、主營業(yè)務務成本、其其他業(yè)務成成本、營業(yè)業(yè)稅金及附附加、銷售售費用、管管理費用、財務費用用、資產(chǎn)減減值損失、營業(yè)外支支出、所得得稅費用等等。其中收收益類科目目有：主營營業(yè)務收入入、其他業(yè)業(yè)務收入、營業(yè)外收收入、公允允價值變動動損益和投投資收益費費用類科目目有：主營營業(yè)務成本本、其他業(yè)業(yè)務成本、營業(yè)稅金金及附加、銷售費用用、管理費費用、財務務

50、費用、資資產(chǎn)減值損損失、營業(yè)業(yè)外支出、所得稅費費用對收益益類科目而而言，貸方方表示增加加，借方表表示減少。對費用類類科目而言言，借方表表示增加，貸貸方表示減減少。3.可供分配配利潤、可可供投資者者分配的利利潤和未分分配利潤的的公式是什什么？【答答復】可供供分配的利利潤凈利利潤年初初未分配利利潤其他他轉(zhuǎn)入可供供投資者分分配的利潤潤可供分分配的利潤潤法定盈盈余公積未未分配利潤潤可供投投資者分配配利潤應應付優(yōu)先股股股利提提取的任意意盈余公積積應付普普通股股利利轉(zhuǎn)作股股本的普通通股股利問題檢索：1.取得的的政府補助助收入如何何進行賬務務處理？22.無形資資產(chǎn)攤銷都都是計入當當期損益嗎嗎？3. 交易性金

51、金融資產(chǎn)、長期股權(quán)權(quán)投資和投投資性房地地產(chǎn)的賬務務處理總結(jié)結(jié)。 1.取得的的政府補助助收入如何何進行賬務務處理？【答答復】政府府補助區(qū)分分與資產(chǎn)有有關(guān)的政府府補助和與與收益有關(guān)關(guān)的政府補補助。（11）與資產(chǎn)產(chǎn)相關(guān)的政政府補助，是是指企業(yè)取取得的、用用于購建或或以其他方方式形成長長期資產(chǎn)的的政府補助助。企業(yè)取取得與資產(chǎn)產(chǎn)相關(guān)的政政府補助，不不能直接確確認為當期期損益，應應當確認為為遞延收益益，自相關(guān)關(guān)資產(chǎn)達到到預定可使使用狀態(tài)時時起，在該該資產(chǎn)使用用壽命內(nèi)平平均分配，分分次計入以以后各期的的損益（營營業(yè)外收入入）。相關(guān)關(guān)資產(chǎn)在使使用壽命結(jié)結(jié)束前被出出售、轉(zhuǎn)讓讓、報廢或或發(fā)生毀損損的，應將將尚未分

52、配配的遞延收收益余額一一次性轉(zhuǎn)入入資產(chǎn)處置置當期的損損益（營業(yè)業(yè)外收入）。取得時：借：銀行行存款等 貸貸：遞延收收益分攤時時：借：遞遞延收益 貸貸：營業(yè)外外收入（22）與收益益相關(guān)的政政府補助，是是指除與資資產(chǎn)相關(guān)的的政府補助助之外的政政府補助。與收益相相關(guān)的政府府補助，用用于補償企企業(yè)以后期期間的相關(guān)關(guān)費用或損損失的，取取得時確認認為遞延收收益，在確確認相關(guān)費費用的期間間計入當期期損益（營營業(yè)外收入入）；取得得時：借：銀行存款款等 貸：遞遞延收益分分攤時：借借：遞延收收益 貸：營營業(yè)外收入入用于補償償企業(yè)已發(fā)發(fā)生的相關(guān)關(guān)費用或損損失的，取取得時直接接計入當期期損益（營營業(yè)外收入入）。取得得時

53、：借：銀行存款款等 貸：營營業(yè)外收入入2.無形資資產(chǎn)攤銷都都是計入當當期損益嗎嗎？【答復復】不是的的，無形資資產(chǎn)的攤銷銷金額一般般應當計入入當期損益益（管理費費用或其他他業(yè)務成本本），但如如果某項無無形資產(chǎn)是是專門用于于生產(chǎn)某種種產(chǎn)品或者者其他資產(chǎn)產(chǎn)，其所包包含的經(jīng)濟濟利益是通通過轉(zhuǎn)入到到所生產(chǎn)的的產(chǎn)品或其其他資產(chǎn)中中實現(xiàn)的，則則無形資產(chǎn)產(chǎn)的攤銷金金額應當計計入相關(guān)資資產(chǎn)的成本本。例如，某某項專門用用于生產(chǎn)過過程中的無無形資產(chǎn)，其其攤銷金額額應構(gòu)成所所生產(chǎn)產(chǎn)品品成本的一一部分，計計入該產(chǎn)品品的制造費費用。所以以，關(guān)于無無形資產(chǎn)的的攤銷額應應該區(qū)分具具體的情況況來進行賬賬務處理：借：管理理費用

54、（管理理用無形資資產(chǎn)或其他他無形資產(chǎn)產(chǎn)的攤銷）制造費用 （專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷）其他業(yè)務成本 （出租無形資產(chǎn)的攤銷）研發(fā)支出 （研發(fā)無形資產(chǎn)使用另一項無形資產(chǎn)的攤銷）貸：累計攤銷3. 交易易性金融資資產(chǎn)、長期期股權(quán)投資資和投資性性房地產(chǎn)的的賬務處理理總結(jié)?！敬饛汀浚ㄒ灰唬┙灰仔孕越鹑谫Y產(chǎn)產(chǎn)：（1）取取得時：借借：交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)成本（公公允價值）應收股利/應收利息（已宣告未發(fā)放股利/已到付息期未發(fā)放利息）投資收益（交易費用）貸：銀行存款（2）資產(chǎn)負債表日，公允價值高于其賬面余額時：借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動貸：公允價值變動損益公允價值低于其賬面余額時，做相反的會計分錄。（

55、3）處置時：借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)成本公允價值變動（或借記）投資收益（差額，或貸記）借：公允價值變動損益貸：投資收益（或做相反分錄）（二）長期期股權(quán)投資資：采用成成本法核算算：（1）取取得時：借借：長期股股權(quán)投資應收股股利（包含含的已宣告告但尚未發(fā)發(fā)放的股利利）貸貸：銀行存存款（2）持持有期間被被投資單位位宣告發(fā)放放現(xiàn)金股利利或利潤：借：應收收股利貸：投資資收益（33）處置時時：借：銀銀行存款長期股股權(quán)投資減減值準備（已已計提的減減值）貸：長期期股權(quán)投資資（賬面余余額）應收收股利（尚尚未領取的的現(xiàn)金股利利）投資收收益（差額額，或借記記）采用權(quán)權(quán)益法核算算：（1）取取得時：初初始投資成成

56、本大于投投資時應享享有被投資資單位可辨辨認公允價價值份額時時借：長期期股權(quán)投資資成本貸貸：銀行存存款初始投投資成本小小于投資時時應享有被被投資單位位可辨認公公允價值份份額時 ：借：長期期股權(quán)投資資成本（應應享有被投投資單位可可辨認公允允價值份額額）貸貸：銀行存存款營業(yè)外外收入（差差額）（22）持有期期間：被投投資單位實實現(xiàn)凈利潤潤：借：長長期股權(quán)投投資損益調(diào)調(diào)整貸貸：投資收收益被投資資單位發(fā)生生凈虧損：借：投資資收益貸：長期期股權(quán)投資資損益調(diào)調(diào)整（以長長期股權(quán)投投資的賬面面價值減記記至零為限限）被投資資單位以后后宣告發(fā)放放現(xiàn)金股利利或利潤：借：應收收股利貸：長期期股權(quán)投資資損益調(diào)調(diào)整/成本本被

57、投資單單位所有者者權(quán)益的其其他變動：借：長期期股權(quán)投資資其他權(quán)權(quán)益變動貸：資資本公積其他資資本公積（或或做相反的的分錄）（33）處置時時借：銀行行存款長期股權(quán)權(quán)投資減值值準備（計計提的減值值）貸貸：長期股股權(quán)投資成本損益調(diào)調(diào)整（或借借記）其他權(quán)權(quán)益變動（或或借記）應應收股利（尚尚未領取的的股利）投投資收益（差差額，或借借記）借：資本公積積其他資資本公積貸：投投資收益（或或做相反分分錄）（三三）投資性性房地產(chǎn)：（1）成成本模式計計量下：取取得時：借借：投資性性房地產(chǎn)貸：銀銀行存款等等取得租金金收入借：銀行存款款等貸貸：其他業(yè)業(yè)務收入計計提累計折折舊：借：其他業(yè)務務成本貸：投資資性房地產(chǎn)產(chǎn)累計折舊

58、舊計提減值值準備：借借：資產(chǎn)減減值損失貸：投投資性房地地減值準備備處置時：借：銀行行存款貸：其他他業(yè)務收入入借：其他他業(yè)務成本本投資資性房地產(chǎn)產(chǎn)減值準備備投資資性房地產(chǎn)產(chǎn)累計折舊舊貸：投資性房房地產(chǎn)（22）公允模模式計量下下取得時借：投資性房房地產(chǎn)成本貸貸：銀行存存款等取得得租金收入入借：銀行行存款等貸：其其他業(yè)務收收入確認公公允價值變變動時：借借：投資性性房地產(chǎn)公允價價值變動貸：公公允價值變變動損益（或或相反分錄錄）處置時時：借：銀銀行存款貸：其其他業(yè)務收收入借：其其他業(yè)務成成本貸貸：投資性性房地產(chǎn)成本公允價價值變動（或或借記）借借：公允價價值變動損損益貸貸：其他業(yè)業(yè)務成本（或或相反分錄錄）

59、問題檢索：1.在資資產(chǎn)負債表表中“應付賬款款”、“預付款項項”和“應收賬款款”、“預收款項項”項目應如如何填列？2.企業(yè)業(yè)備用金如如何核算？3. 交交易性金融融資產(chǎn)不同同情況下相相關(guān)損益如如何計算？1.在資產(chǎn)產(chǎn)負債表中中“應付賬款款”、“預付款項項”和“應收賬款款”、“預收款項項”項目應如如何填列？【答復】簡簡單記憶為為:應收與與預收，都都有一個收收字，這兩兩個是一對對；應付與與預付，都都有一個付付字，這兩兩個是一對對；這幾個個項目在資資產(chǎn)負債表表中應根據(jù)據(jù)明細賬余余額填列?！邦A付款項項”項目根據(jù)據(jù)“應付賬款款”和“預付賬款款”科目的所所屬相關(guān)明明細科目的的期末借方方余額填列列； “應付賬款款

60、”項目根據(jù)據(jù)“應付賬款款”和“預付賬款款”科目的所所屬相關(guān)明明細科目的的期末貸方方余額填列列； “預收款項項”項目根據(jù)據(jù)“應收賬款款”和“預收賬款款”科目的所所屬相關(guān)明明細科目的的期末貸方方余額填列列； “應收賬款款”項目根據(jù)據(jù)“應收賬款款”和“預收賬款款”科目的所所屬相關(guān)明明細科目的的期末借方方余額減去去已計提的的壞賬準備備后的凈額額填列。22.企業(yè)備備用金如何何核算？【答答復】備用用金可以分分為定額備備用金和非非定額備用用金兩種。（1）定定額備用金金。定額備備用金是指指單位經(jīng)常常使用備用用金的內(nèi)部部各部門或或工作人員員用作零星星開支、零零星采購、售貨找零零或差旅費費等，實際際需要核定定一個