非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)知識(shí)課件

1、非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)2014-7-24汪建民現(xiàn)任永佳集團(tuán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理，大專學(xué)歷，會(huì)計(jì)師職稱。在工業(yè)企業(yè)從事財(cái)務(wù)工作21年，擔(dān)任財(cái)務(wù)管理崗位16年，多次被所在企業(yè)評(píng)為優(yōu)秀管理工作者，具有豐富的業(yè)務(wù)知識(shí)和多年的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)。永佳商學(xué)院特聘內(nèi)訓(xùn)講師。能量產(chǎn)生力量，眼界造就境界目 錄財(cái)務(wù)基礎(chǔ)認(rèn)識(shí)1企業(yè)主要財(cái)務(wù)報(bào)表了解2財(cái)務(wù)分析及應(yīng)用3財(cái)務(wù)工作與會(huì)計(jì)工作是不同 1.會(huì)計(jì)工作會(huì)計(jì)工作其實(shí)只是財(cái)務(wù)工作的一部分。會(huì)計(jì)就是用數(shù)字記錄企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。會(huì)計(jì)是一個(gè)記錄員（古代稱賬房先生），主要工作是記賬、算賬與報(bào)賬。把厚厚的賬本壓縮成一張紙，就叫報(bào)表。報(bào)表使用者？ 2.財(cái)務(wù)工作財(cái)務(wù)工作正是建立在這種記賬、算賬、報(bào)賬，尤

2、其報(bào)賬的基礎(chǔ)上的所開展的投資、融資以及經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，它貫穿了整個(gè)企業(yè)活動(dòng)的始終，它跟會(huì)計(jì)有本質(zhì)的區(qū)別。財(cái)務(wù)的主要工作是投資、融資、經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)（財(cái)務(wù)指標(biāo)）的分析。 一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)認(rèn)識(shí)提升財(cái)務(wù)意識(shí)的重要性 1、有助于提高企業(yè)的管理水平 2、有利用提高部門之間的溝通效率 一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)認(rèn)識(shí)企業(yè)一般有三大報(bào)表，即企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒發(fā)以后，還有第四大報(bào)表，叫所有者權(quán)益變動(dòng)表，這是上市公司非常重視的一個(gè)報(bào)表，是給股東看的。但企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中大量使用的就是這三大報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。 大家最愿意看的是哪張表？一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)認(rèn)識(shí)1、會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益 法人是從法律上認(rèn)

3、可的，不具有自然生態(tài)的一些物體，它具有人的行為能力和權(quán)利能力，是法律認(rèn)可的人。資產(chǎn)是企業(yè)承擔(dān)民事權(quán)利責(zé)任和民事責(zé)任能力的一個(gè)非常關(guān)鍵的載體，這表明了企業(yè)承擔(dān)責(zé)任的大小。 二、企業(yè)主要財(cái)務(wù)報(bào)表了解-資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的原理與結(jié)構(gòu)二看企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)+非流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)有一個(gè)比率，叫做固流結(jié)構(gòu)，就是固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)之間的比率。教科書上的固流結(jié)構(gòu)比率是6比4，這個(gè)比較適用于加工企業(yè)、生產(chǎn)制造型企業(yè)。二、企業(yè)主要財(cái)務(wù)報(bào)表了解-資產(chǎn)負(fù)債表固流結(jié)構(gòu)的重要性 1.保證項(xiàng)目的順利運(yùn)作 如旅游2.提供重要的資產(chǎn)監(jiān)控指標(biāo) 如CPI3.及時(shí)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)向總之，固定性盈利性強(qiáng)，但是支付能力弱，流

4、動(dòng)性支付能力強(qiáng)，但是盈利能力弱。二、企業(yè)主要財(cái)務(wù)報(bào)表了解-資產(chǎn)負(fù)債表3、資產(chǎn) 應(yīng)收賬款 .應(yīng)收賬款和銷售增長(zhǎng)的比例 .應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)、天數(shù)）應(yīng)收票據(jù) .什么叫應(yīng)收票據(jù) .什么叫貼現(xiàn)（舉例）二、企業(yè)主要財(cái)務(wù)報(bào)表了解-資產(chǎn)負(fù)債表二、企業(yè)主要財(cái)務(wù)報(bào)表了解-資產(chǎn)負(fù)債表存貨 注意事項(xiàng)： .把握準(zhǔn)確時(shí)機(jī) .觀察價(jià)格波動(dòng) .存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（利潤(rùn)調(diào)節(jié)器）固定資產(chǎn)（盤點(diǎn)，盤活）二、企業(yè)主要財(cái)務(wù)報(bào)表了解-資產(chǎn)負(fù)債表4、負(fù)債短期借款 .短期借款能不能用來買固定資產(chǎn) .短貸長(zhǎng)投是兵家大忌（秦池） .短期借款與長(zhǎng)期貸款的區(qū)別（成本和風(fēng)險(xiǎn)） .什么叫循環(huán)貸 .循環(huán)貸的死穴（債權(quán)人要錢、國(guó)家政策出銀根緊縮）企業(yè)如何解決

5、現(xiàn)金臨時(shí)短缺的問題 流動(dòng)負(fù)債的其他科目二、企業(yè)主要財(cái)務(wù)報(bào)表了解-資產(chǎn)負(fù)債表長(zhǎng)期負(fù)債二、企業(yè)主要財(cái)務(wù)報(bào)表了解-資產(chǎn)負(fù)債表6、對(duì)比分析資產(chǎn)負(fù)債表 前后幾個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)聯(lián)系起來進(jìn)行比較，只有比較才能看出變化，才能看出以后蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn) ； 企業(yè)財(cái)務(wù)有三個(gè)目標(biāo)，安全、發(fā)展和利潤(rùn)。 7、資產(chǎn)負(fù)債表的缺陷 資產(chǎn)要符合三大條件： 第一條件為企業(yè)所有； 第二條件能夠給企業(yè)帶來價(jià)值； 第三條件能用貨幣計(jì)量。二、企業(yè)主要財(cái)務(wù)報(bào)表了解-資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表也是起源于一個(gè)會(huì)計(jì)恒等式。利潤(rùn)收入費(fèi)用 能量產(chǎn)生力量，眼界造就境界二、企業(yè)主要財(cái)務(wù)報(bào)表了解利潤(rùn)表（一）營(yíng)業(yè)收入 含了單價(jià)和數(shù)量?jī)蓚€(gè)要素。 1.成本原材料+工人工資+制造

6、費(fèi)用 降低成本的辦法？ 2.營(yíng)業(yè)稅金及附加 3.毛利率 毛利率毛利/營(yíng)業(yè)收入100%（營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本）/營(yíng)業(yè)收入100% 二、企業(yè)主要財(cái)務(wù)報(bào)表了解利潤(rùn)表4.銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用及管理費(fèi)用5.資產(chǎn)減值損失6投資收益（二）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1.營(yíng)業(yè)外收入2.營(yíng)業(yè)外支出（二）利潤(rùn)總額（二）凈利潤(rùn)觀察利潤(rùn)表就是要不斷觀注成本結(jié)構(gòu)和最重要成本的變化，以此來預(yù)測(cè)行業(yè)和企業(yè)的未來發(fā)展。二、企業(yè)主要財(cái)務(wù)報(bào)表了解利潤(rùn)表（一）企業(yè)的三個(gè)活動(dòng)這個(gè)表設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)就是把企業(yè)的活動(dòng)分成三個(gè)活動(dòng)，三個(gè)活動(dòng)產(chǎn)生三個(gè)現(xiàn)金流量，一叫經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，二是籌資活動(dòng)，三是投資活動(dòng)。（四）現(xiàn)金的作用現(xiàn)金是非常重要的資產(chǎn)，一旦企業(yè)現(xiàn)金斷了，企業(yè)就破產(chǎn)了，資

7、不抵債不破產(chǎn)，現(xiàn)金斷了才破產(chǎn)。1.支付作用2.預(yù)防作用3.投機(jī)作用二、企業(yè)主要財(cái)務(wù)報(bào)表了解現(xiàn)金流量表三、財(cái)務(wù)分析及應(yīng)用經(jīng)濟(jì)條件 +10% +？% +？%政治社會(huì)環(huán)境 銷售額 息稅前 利潤(rùn) 凈利潤(rùn)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)公司競(jìng)爭(zhēng)地位 -10% -？% -？% 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)控制固定成本.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn).經(jīng)營(yíng)決策1.基本模型：利潤(rùn)銷售收入變動(dòng)成本固定成本 銷量單價(jià)銷量單位變動(dòng)成本固定成本2.保本點(diǎn)預(yù)測(cè)安全邊際的分析安全邊際量=預(yù)計(jì)銷售量-保本量利潤(rùn)=安全邊際量*單位邊際貢獻(xiàn)是否接受特定訂貨的決策特定定貨：定價(jià)小于成本某企業(yè)生產(chǎn)某種產(chǎn)品，年正常生產(chǎn)能力為10，000件，該產(chǎn)品正常單位售價(jià)及成本

8、資料如下：?jiǎn)挝皇蹆r(jià)120元，單位成本110元，其中直接材料成本40元，直接人工成本20元，變動(dòng)制造費(fèi)用 20元，固定制造費(fèi)用30元。該企業(yè)目前生產(chǎn)能力還有20未被利用，現(xiàn)有一顧客前來要求訂貨2000件，每件只出價(jià)100元，而且，該批訂貨還需租用一臺(tái)專用設(shè)備，租金3000元。是否接受?認(rèn)識(shí)借債帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由于借債的存在,企業(yè)會(huì)出現(xiàn)稅后利潤(rùn)的變化率大于息稅前利潤(rùn)的變化率的現(xiàn)象為什么？設(shè)某企業(yè)在現(xiàn)有的負(fù)債結(jié)構(gòu)下，利息為1，息稅前利潤(rùn)由2變?yōu)?（增長(zhǎng)50%），或息稅前利潤(rùn)由3變?yōu)?（下跌33%），稅后利潤(rùn)的變化如下：2-1-0.25=0.753-1-0.50=1.503-1-0.50=1.502-1

9、-0.25=0.75杠桿利益：稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)100%財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：稅后利潤(rùn)下降50%2-0.50=1.503-0.75=2.253-0.75=2.252-0.50=1.50稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)50%稅后利潤(rùn)下降33%無(wú)負(fù)債有負(fù)債綜合風(fēng)險(xiǎn)股東面臨的風(fēng)險(xiǎn)：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)+財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合杠桿：經(jīng)營(yíng)杠桿與財(cái)務(wù)杠桿的合并銷售額息稅前利潤(rùn) 稅后利潤(rùn) 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)杠桿財(cái)務(wù)杠桿是在總資產(chǎn)一定的情況下，負(fù)債占的越多則其支點(diǎn)越往前，通過負(fù)債，就能翹動(dòng)更多的利潤(rùn)。經(jīng)營(yíng)杠桿經(jīng)營(yíng)杠桿是在總成本一定的情況下，固定成本越多則杠桿力臂越長(zhǎng)，支點(diǎn)越往前翹動(dòng)，利潤(rùn)就越大。固定成本大有個(gè)好處，就是盈利能力強(qiáng)，壞處是風(fēng)險(xiǎn)大。 三、財(cái)務(wù)分析及應(yīng)用資

10、產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表間的財(cái)務(wù)比率 1.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均總資產(chǎn) 企業(yè)有三大能力，盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力。做企業(yè)怎么做才能掙錢？三大項(xiàng)要做好，第一大項(xiàng)是銷售凈利率，第二項(xiàng)是周轉(zhuǎn)率增大，第三大項(xiàng)是多借點(diǎn)錢。2.凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率(ROE)=銷售凈利率x總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率x權(quán)益乘數(shù)。三、財(cái)務(wù)分析及應(yīng)用三、財(cái)務(wù)分析及應(yīng)用 A公司 B公司凈利潤(rùn)率 7.7% 8.7%總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 1.3 1.15=資產(chǎn)報(bào)酬率 10% 10% 權(quán)益系數(shù) 1 3.62 權(quán)益報(bào)酬率 10% 36.2%負(fù)債的作用案例1 比如做生意需要100塊錢，我自己有一塊錢，我又向大家借了99塊錢，我拿這100塊錢給一

11、個(gè)人用，用完之后他除了把本錢給我之外，還另外給我一塊錢，他把錢還我之后我再把錢全發(fā)給大家。注意我就掙了一塊錢，但是我自己就拿出一塊錢，剩下都是大家借給我的，也就是說我的凈資產(chǎn)收益率是百分之百，我要是一分錢不出，就能借到100元，而我還掙了一塊錢，那我的凈資產(chǎn)收益率就是無(wú)窮大了。 三、財(cái)務(wù)分析及應(yīng)用案例2 有人經(jīng)常拿秦池做為例子，說它做了中央電視臺(tái)的標(biāo)王后，廣告費(fèi)投入太多，導(dǎo)致死掉了。這只是秦池死亡的其中一方面，另一方面是因?yàn)樗黾倬啤ｄN售收入的快速增長(zhǎng)，所以它就想辦法快速地提升它的產(chǎn)量，于是它從四川大量地購(gòu)進(jìn)原酒，拿回來自己勾兌，酒就這么賣出去了，這是第二個(gè)原因：欺騙消費(fèi)者。第三個(gè)原因，在財(cái)務(wù)

12、上它犯了短貸長(zhǎng)投的錯(cuò)誤，由于發(fā)展速度非?？?，需要大量地資金來進(jìn)行生產(chǎn)投資與建設(shè)，是它就要借一些流動(dòng)性貸款來進(jìn)行投資廠房設(shè)備，造成了資產(chǎn)大量閑置，一旦經(jīng)營(yíng)有變，就是假酒現(xiàn)象一出現(xiàn)，勾兌酒的事件一暴光，商品一旦滯銷，資金鏈立馬遭到嚴(yán)重地破壞，造成資金鏈斷掉，這是犯了第三個(gè)錯(cuò)誤。第四個(gè)錯(cuò)誤，即是在大規(guī)?？焖贁U(kuò)張的過程中，產(chǎn)生了管理的不適。就算總經(jīng)理管理水平跟得上，下屬人員的管理水平跟不上，那管理不適一出現(xiàn)，經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)之間就發(fā)生各種矛盾，最后逼走總經(jīng)理，企業(yè)就玩完。 三、財(cái)務(wù)分析及應(yīng)用案例3 要想開一個(gè)飯店，專門賣牛肉面的，一碗牛肉面價(jià)錢10塊，單位變動(dòng)成本是面條、牛肉、 湯，單位變動(dòng)成本5萬(wàn)，店的租金是20萬(wàn)，人員工資10萬(wàn)，賣多少碗才能保本？那這一年每天需要賣多少碗？ 但是干買賣不能光保本，得掙錢，500萬(wàn)保本，得做600萬(wàn)的計(jì)劃，減去500，剩100，這多出來的100叫安全邊際。 安全邊際率是安全邊際量占預(yù)計(jì)銷售量的比例，20%為最基本要求，30%以上才為安全系數(shù)。三、財(cái)務(wù)分析及應(yīng)用案例3 要想開一個(gè)飯店，專門賣牛肉面的，一碗牛肉面價(jià)錢10塊，單位變動(dòng)成本是面條、牛肉、 湯，單位變動(dòng)成本5萬(wàn)，店的租金是20萬(wàn)，人員工資10萬(wàn)，賣多少碗才能保本？那這一年每天需要