XXX年會(huì)計(jì)分錄大全tian

1、一、流動(dòng)資資產(chǎn)（一）貨幣幣資金1、收到股股東投入的的股款借：銀行存存款貸：股本（實(shí)實(shí)收資本）資本公積2、收到實(shí)實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入入借：銀行存存款貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額）3、收到應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)借：銀行存存款貸：應(yīng)收賬賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收內(nèi)部單單位款4、因支付付內(nèi)部職工工出差等原原因所需的的現(xiàn)金，按按支出憑證證所記載的的金額借：其他應(yīng)應(yīng)收款貸：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金收到出差人人員交回的的差旅費(fèi)剩剩余款并結(jié)結(jié)算時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金（按實(shí)實(shí)際收回的的現(xiàn)金）管理費(fèi)用（按按應(yīng)報(bào)銷的的金額）貸：其他應(yīng)應(yīng)收款（按按實(shí)際借出出的現(xiàn)金）5、每日終終了結(jié)算現(xiàn)現(xiàn)金收支，財(cái)財(cái)產(chǎn)清查等等發(fā)現(xiàn)的有有待查明原原因的現(xiàn)金

2、金短缺或溢溢余，屬于于庫(kù)存現(xiàn)金金短缺借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢貸：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金屬于現(xiàn)金溢溢余：借：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢待查明原因因后作如下下處理：如如為現(xiàn)金短短缺，屬于于由責(zé)任人人賠償?shù)牟坎糠郑航瑁浩渌麘?yīng)應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金金短缺款（個(gè)人）庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢屬于應(yīng)由保保險(xiǎn)公司賠賠償?shù)牟糠址郑航瑁浩渌麘?yīng)應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)險(xiǎn)賠款貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢屬于無(wú)法查查明的其他他原因：借：管理費(fèi)費(fèi)用現(xiàn)金短缺缺貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢如為現(xiàn)金溢溢余，屬于于應(yīng)支付給給有關(guān)人員員和單位的的：借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢貸：其他應(yīng)應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金金溢余（個(gè)人或或單位）屬于無(wú)法查查明的現(xiàn)金金溢余：借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢

3、溢貸：營(yíng)業(yè)外外收入資產(chǎn)盤盈盈利得6、收到銀銀行存款利利息借：銀行存存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用7、收回備備用金和其其他應(yīng)收暫暫付款項(xiàng)借：銀行存存款等貸：其他應(yīng)應(yīng)收款8、收到供供應(yīng)單位因因不履行合合同而賠償償損失的賠賠款借：銀行存存款貸：營(yíng)業(yè)外外收入9、將款項(xiàng)項(xiàng)匯往采購(gòu)購(gòu)地開(kāi)立采采購(gòu)專戶借：其他貨貨幣資金外埠存款款貸：銀行存存款10、將款款項(xiàng)存入銀銀行以取得得銀行匯票票、銀行本本票和信用用卡借：其他貨貨幣資金銀行匯票票銀行本票票信用卡貸：銀行存存款11、向銀銀行開(kāi)立信信用證、交交納保證金金借：其他貨貨幣資金信用證保保證金貸：銀行存存款12、向證證券公司劃劃出資金時(shí)時(shí)借：其他貨貨幣資金存出投資資款貸：銀行存

4、存款購(gòu)買股票、債券等時(shí)時(shí)借：交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)等貸：其他貨貨幣資金存出投資資款13、將外外埠存款、銀行匯票票、銀行本本票存款的的未用余額額轉(zhuǎn)回結(jié)算算戶借：銀行存存款貸：其他貨貨幣資金外埠存款款銀行匯票票銀行本票票14、交納納稅費(fèi)借：應(yīng)交稅稅費(fèi)貸：銀行存存款15、支付付購(gòu)入材料料的價(jià)款和和運(yùn)雜費(fèi)A、采用計(jì)計(jì)劃價(jià)格核核算借：材料采采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）貸：銀行存存款其他貨幣資資金B(yǎng)、采用實(shí)實(shí)際成本核核算支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)、貨物已經(jīng)經(jīng)到達(dá)并已已驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)借：原材料料庫(kù)存商品銷售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）貸：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資資金支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)時(shí)，貨物尚尚未到達(dá)

5、或或尚未驗(yàn)收收入庫(kù)借：在途物物資銷售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）貸：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資資金16、支付付供應(yīng)單位位各種款項(xiàng)項(xiàng)借：應(yīng)付賬賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付內(nèi)部單單位款貸：銀行存存款17、支付付委托外單單位加工物物資的加工工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)費(fèi)借：委托加加工物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）貸：銀行存存款等18、支付付外購(gòu)動(dòng)力力費(fèi)借：應(yīng)付賬賬款貸：銀行存存款19、支付付職工工資資借：應(yīng)付職職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金銀行存款20、購(gòu)入入不需要安安裝的固定定資產(chǎn)、開(kāi)開(kāi)發(fā)設(shè)施借：在建工工程貸：銀行存存款同時(shí)借：固定資資產(chǎn)油氣資產(chǎn)貸：在建工工程21、購(gòu)入入工程用物物資借：原材料料（專用材材料、專用用

6、設(shè)備）貸：銀行存存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)為購(gòu)置大型型設(shè)備而預(yù)預(yù)付款借：預(yù)付賬賬款貸：銀行存存款收到設(shè)備并并補(bǔ)付設(shè)備備價(jià)款：借：原材料料（專用設(shè)設(shè)備）（設(shè)設(shè)備的實(shí)際際成本）貸：預(yù)付賬賬款（預(yù)付付的價(jià)款）銀行存款（補(bǔ)補(bǔ)付的價(jià)款款）22、支付付探礦權(quán)費(fèi)費(fèi)用、價(jià)款款，采礦權(quán)權(quán)費(fèi)用、價(jià)價(jià)款借：油氣資資產(chǎn)管理費(fèi)用貸：銀行存存款應(yīng)交稅費(fèi)23、撥付付備用金借：其他應(yīng)應(yīng)收款（備備用金）貸：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金銀行存款定期補(bǔ)足備備用金借：管理費(fèi)費(fèi)用等貸：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金銀行存款24、支付付待領(lǐng)工資資、暫存款款和其他應(yīng)應(yīng)付款項(xiàng)借：其他應(yīng)應(yīng)付款貸：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金銀行存款25、支付付各項(xiàng)成本本、費(fèi)用借：油氣生生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成成本在建

7、工程油氣勘探支支出油氣開(kāi)發(fā)支支出研發(fā)支出制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用勘探費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出出貸：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金銀行存款26、發(fā)放放現(xiàn)金股利利借：應(yīng)付股股利貸：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金27、按法法定程序報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減減少注冊(cè)資資本的，在在實(shí)際發(fā)還還股款或收收購(gòu)股票時(shí)時(shí)借：股本（實(shí)實(shí)收資本）等等貸：銀行存存款（二）交易易性金融資資產(chǎn)1、企業(yè)取取得交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)借：交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)成本（公公允價(jià)值、不含支付付的價(jià)款中中所包含的的、已到付付息期但尚尚未領(lǐng)取的的利息或已已宣告但尚尚未發(fā)放的的現(xiàn)金股利利）投資收益（發(fā)發(fā)生的交易易費(fèi)用）（）應(yīng)收股利（已已宣告發(fā)放放但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金金股利）應(yīng)收利息（已已到付息期期尚未領(lǐng)

8、取取的利息）貸：銀行存存款（實(shí)際際支付的金金額）2、持有交交易性金融融資產(chǎn)期間間被投資單單位宣告發(fā)發(fā)放現(xiàn)金股股利或在資資產(chǎn)負(fù)債表表日按債券券票面利率率計(jì)算利息息借：應(yīng)收股股利應(yīng)收利息貸：投資收收益3、收到現(xiàn)現(xiàn)金股利或或債券利息息借：銀行存存款貸：應(yīng)收股股利應(yīng)收利息4、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日，交交易性金融融資產(chǎn)的公公允價(jià)值高高于賬面余余額的差額額借：交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值值變動(dòng)（公公允價(jià)值高高于賬面余余額的差額額）貸：公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)損損益公允價(jià)值低低于其賬面面余額的差差額借：公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)損損益貸：交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值值變動(dòng)（公公允價(jià)值低低于其賬面面余額的差差額）5、出售交交易性金融融資產(chǎn)時(shí)，

9、應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收收到的金額額，借：銀行存存款（實(shí)際際收到的金金額）投資收益（處處置損失）交易性金融融資產(chǎn)公允價(jià)值值變動(dòng)（公公允價(jià)值低低于其賬面面余額的差差額）貸：交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)成本交易性金融融資產(chǎn)公允價(jià)值值變動(dòng)（公公允價(jià)值高高于賬面余余額的差額額）投資收益（處處置收益）同時(shí)，按原原記入“公允價(jià)值值變動(dòng)”科目的金金額（）借：公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)損損益（公允允價(jià)值高于于賬面余額額的差額）貸：投資收收益或借：投資收收益貸：公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)損損益（公允允價(jià)值低于于賬面余額額的差額）（三）存貨貨1、 購(gòu)入入物資（1）購(gòu)入入物資在支支付價(jià)款和和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)時(shí)借：材料采采購(gòu)（采用用實(shí)際成本本法，可使使用“在途物資資”）

10、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）貸：銀行存存款庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資資金（2）采用用商業(yè)匯票票結(jié)算方式式的，購(gòu)入入物資在開(kāi)開(kāi)出、承兌兌商業(yè)匯票票時(shí)借：材料采采購(gòu)（采用用實(shí)際成本本法，可使使用“在途物資資”）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票票據(jù)2、物資已已經(jīng)收到但但尚未辦理理結(jié)算手續(xù)續(xù)的，可暫暫不作會(huì)計(jì)計(jì)分錄；待待辦理結(jié)算算手續(xù)后借：材料采采購(gòu)（采用用實(shí)際成本本法使用“原材料”、“庫(kù)存商品品”）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）貸：銀行存存款庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單單位款3、 預(yù)付付物資貨款款借：預(yù)付賬賬款應(yīng)收內(nèi)部單單位款貸：銀行存存款收到已經(jīng)預(yù)預(yù)付貨款的的物資后借：材料采采

11、購(gòu)（采用用實(shí)際成本本法使用“原材料”“庫(kù)存商品品”）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬賬款應(yīng)收內(nèi)部單單位款補(bǔ)付物資貨貨款借：預(yù)付賬賬款應(yīng)收內(nèi)部單單位款貸：銀行存存款退回多付的的貨款借：銀行存存款貸：預(yù)付賬賬款應(yīng)收內(nèi)部單單位款4、 由企企業(yè)運(yùn)輸部部門以自備備運(yùn)輸工具具，將外購(gòu)購(gòu)的物資運(yùn)運(yùn)回企業(yè)，計(jì)計(jì)算購(gòu)入物物資應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)用借：材料采采購(gòu)貸：輔助生生產(chǎn)油氣輔助生生產(chǎn)等5、 向供供貨單位、外部運(yùn)輸輸機(jī)構(gòu)等收收回的物資資短缺或其其它應(yīng)沖減減材料采購(gòu)購(gòu)成本的賠賠償款項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)根據(jù)有關(guān)關(guān)的索賠憑憑證借：應(yīng)付賬賬款（或其其它應(yīng)收款款）貸：材料采采購(gòu)購(gòu)入物資運(yùn)運(yùn)輸途中非非常損失和和尚待查明明原

12、因的途途中損耗借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢貸：材料采采購(gòu)6、 商品品流通企業(yè)業(yè)購(gòu)入商品品抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)前發(fā)生的的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)儲(chǔ)過(guò)程中的的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中中的合理?yè)p損耗和入庫(kù)庫(kù)前的挑選選整理費(fèi)用用等采購(gòu)費(fèi)費(fèi)用借：待攤進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用貸：銀行存存款庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單單位款7、 月終終，企業(yè)應(yīng)應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)購(gòu)收料憑證證，按照材材料科目并并分別情況況進(jìn)行匯總總（1）對(duì)于于已經(jīng)付款款或已開(kāi)出出、承兌的的商業(yè)匯票票的收料憑憑證（包括括本月付款款或開(kāi)出、承兌商業(yè)業(yè)匯票的上上月收料憑憑證），按按計(jì)劃成本本借：原材料料包裝物低值易耗品品貸：材料采采購(gòu)實(shí)際成本大大于計(jì)劃成成本的差額額借：

13、材料成成本差異貸：材料采采購(gòu)實(shí)際成本小小于計(jì)劃成成本的差額額借：材料采采購(gòu)貸：材料成成本差異采用實(shí)際成成本法核算算的，物資資到達(dá)入庫(kù)庫(kù)時(shí)借：原材料料、庫(kù)存商商品貸：在途物物資（2）對(duì)于于尚未收到到發(fā)票賬單單的收料憑憑證，應(yīng)當(dāng)當(dāng)分別材料料科目，抄抄列清單，并并按計(jì)劃成成本暫估入入賬（下月月初用紅字字沖回）借：原材料料包裝物低值易耗品品貸：應(yīng)付賬賬款暫估應(yīng)付付賬款下月付款或或開(kāi)出、承承兌商業(yè)匯匯票后借：材料采采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）貸：銀行存存款應(yīng)付票據(jù)（3）對(duì)于于發(fā)票賬單單已到，但但尚未付款款或尚未開(kāi)開(kāi)出、承兌兌商業(yè)匯票票的收料憑憑證，或雖雖然發(fā)票賬賬單未到，但但根據(jù)合同同、隨貨同

14、同行發(fā)票等等能夠計(jì)算算并確定實(shí)實(shí)際成本的的收料憑證證，按實(shí)際際成本借：材料采采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬賬款應(yīng)付內(nèi)部單單位款同時(shí)，按計(jì)計(jì)劃成本借：原材料料包裝物低值易耗品品貸：材料采采購(gòu)?fù)瑫r(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材材料成本差差異。8、 商品品流通企業(yè)業(yè)采用進(jìn)價(jià)價(jià)核算收到到的商品借：庫(kù)存商商品貸：材料采采購(gòu)月份終了，對(duì)對(duì)于尚未收收到發(fā)票賬賬單的收到到商品的憑憑證，應(yīng)當(dāng)當(dāng)分別商品品科目，抄抄列清單，并并按付給供供應(yīng)單位的的價(jià)款暫估估入賬（下下月初用紅紅字沖回）借：庫(kù)存商商品貸：應(yīng)付賬賬款暫估應(yīng)付付賬款下月付款或或開(kāi)出、承承兌商業(yè)匯匯票后借：材料采采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）貸：銀行存存

15、款應(yīng)付票據(jù)對(duì)于發(fā)票賬賬單已到，但但尚未付款款或尚未開(kāi)開(kāi)出、承兌兌商業(yè)匯票票的收到商商品的憑證證借：材料采采購(gòu)（進(jìn)價(jià)價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬賬款采用進(jìn)價(jià)核核算的商品品應(yīng)同時(shí)按按進(jìn)價(jià)借：庫(kù)存商商品貸：材料采采購(gòu)9、 小規(guī)規(guī)模納稅人人以及購(gòu)入入物資不能能取得增值值稅專用發(fā)發(fā)票的企業(yè)業(yè)，購(gòu)入物物資借：材料采采購(gòu)貸：銀行存存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)10、 購(gòu)購(gòu)入并已驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)的的原材料借：原材料料貸：材料采采購(gòu)?fù)瑫r(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料成本本差異，實(shí)實(shí)際成本大大于計(jì)劃成成本的差異異借：材料成成本差異貸：材料采采購(gòu)實(shí)際成本小小于計(jì)劃成成本的差異異借：材料采采購(gòu)貸：材料成成本差異11、自制制并已驗(yàn)收

16、收入庫(kù)的原原材料借：原材料料材料成本差差異（實(shí)際際成本大于于計(jì)劃成本本的差異）貸：輔助生生產(chǎn)油氣輔助生生產(chǎn)等材料成本差差異（實(shí)際際成本小于于計(jì)劃成本本的差異）委托外單位位加工完成成并驗(yàn)收入入庫(kù)的原材材料借：原材料料（計(jì)劃成成本）材料成本差差異（實(shí)際際成本大于于計(jì)劃成本本的差異）貸：委托加加工物資（實(shí)實(shí)際成本）材料成本差差異（實(shí)際際成本小于于計(jì)劃成本本的差異）12、 投投資者投入入的原材料料借：原材料料（計(jì)劃成成本）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）材料成本差差異（計(jì)劃劃成本小于于投資合同同或協(xié)議約約定的價(jià)值值的差額）貸：股本（或或?qū)嵤召Y本本）（投資資各方確認(rèn)認(rèn)的價(jià)值）材料成本差差異（計(jì)劃劃成本

17、大于于投資各方方確認(rèn)的價(jià)價(jià)值的差額額）13、 接接受捐贈(zèng)的的原材料借：原材料料（計(jì)劃成成本）材料成本差差異貸：營(yíng)業(yè)外外收入接受捐贈(zèng)贈(zèng)利得（）銀行存款（實(shí)實(shí)際支付的的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)）材料成本差差異14、 接接受的債務(wù)務(wù)人以非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)抵抵償債務(wù)方方式取得的的存貨，或或以應(yīng)收債債權(quán)換入的的存貨，見(jiàn)見(jiàn)“應(yīng)收賬款款”科目15、通過(guò)過(guò)非貨幣性性交易取得得的存貨的的賬務(wù)處理理，參照“固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目進(jìn)行行，涉及增增值稅的，同同時(shí)進(jìn)行相相應(yīng)的處理理。16、盤盈盈的原材料料，按照同同類或類似似存貨的市市場(chǎng)價(jià)格作作為實(shí)際成成本借：原材料料貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢17、生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用用原材料借：油氣生生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸

18、油輸氣成成本研發(fā)支出制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料料生產(chǎn)車間退退回剩余的的原材料借：原材料料等貸：油氣生生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等等月末結(jié)轉(zhuǎn)生生產(chǎn)車間已已領(lǐng)尚未使使用，但下下月仍需繼繼續(xù)使用的的材料（下下月初用紅紅字沖回）借：原材料料貸：油氣生生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等等交庫(kù)的下腳腳廢料，按按計(jì)劃成本本估價(jià)入賬賬借：原材料料貸：油氣生生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等等18、購(gòu)建建固定資產(chǎn)產(chǎn)、油氣開(kāi)開(kāi)發(fā)設(shè)施、進(jìn)行油氣氣勘探活動(dòng)動(dòng)領(lǐng)用材料料借：在建工工程油氣開(kāi)發(fā)支支出油氣勘探支支出貸：原材料料材料成本差差異應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出）19、出售售原材料借：銀行存存款應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)

19、稅額）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)業(yè)務(wù)成本（）貸：原材料料20、企業(yè)業(yè)購(gòu)入、自自制、委托托外單位加加工完成驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)的的包裝物等等，以及對(duì)對(duì)包裝物的的清查盤點(diǎn)點(diǎn)，比照“原材料”科目的有有關(guān)部門規(guī)規(guī)定進(jìn)行核核算。21、生產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)用包裝裝物借：生產(chǎn)成成本等貸：包裝物物22、隨同同商品出售售但不單獨(dú)獨(dú)計(jì)價(jià)的包包裝物借：銷售費(fèi)費(fèi)用貸：包裝物物23、 隨隨同商品出出售并單獨(dú)獨(dú)計(jì)價(jià)的包包裝物借：其他業(yè)業(yè)務(wù)成本貸：包裝物物24、出租租、出借包包裝物，在在第一次領(lǐng)領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)業(yè)務(wù)成本（出出租包裝物物）銷售費(fèi)用（出出借包裝物物）貸：包裝物物25、收到到出租包裝裝物的租金金借：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金銀行存款貸：其

20、他業(yè)業(yè)務(wù)收入等等26、收到到出租、出出借包裝物物的押金借：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金銀行存款貸：其他應(yīng)應(yīng)付款退回押金作作相反會(huì)計(jì)計(jì)分錄27、逾期期未退包裝裝物借：其他應(yīng)應(yīng)付款（沒(méi)沒(méi)收的押金金）貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額）28、這部部分沒(méi)收的的押金收入入應(yīng)交的稅稅費(fèi)借：其他業(yè)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅等29、逾期期未退包裝裝物沒(méi)收的的加收的押押金借：其他應(yīng)應(yīng)付款（沒(méi)沒(méi)收的押金金）貸：營(yíng)業(yè)外外收入罰沒(méi)收入入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅30、出租租、出借包包裝物報(bào)廢廢借：原材料料（殘料價(jià)價(jià)值）貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)成本（出出租包裝物物）銷售費(fèi)用（出出借包裝物物）31、采用用計(jì)劃成

21、本本進(jìn)行材料料日常核算算的企業(yè)，月月份終了，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)領(lǐng)用、出售售、出租、出借所領(lǐng)領(lǐng)用新包裝裝物應(yīng)分?jǐn)倲偟某杀静畈町惤瑁河蜌馍a(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成成本研發(fā)支出制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成成本貸：材料成成本差異實(shí)際成本小小于計(jì)劃成成本的，用用紅字登記記32、企業(yè)業(yè)購(gòu)入、自自制、委托托外單位加加工完成并并已驗(yàn)收入入庫(kù)的低值值易耗品等等，以及低低值易耗品品的清查盤盤點(diǎn)，比照照“原材料”科目的有有關(guān)部門規(guī)規(guī)定進(jìn)行核核算33、一次次轉(zhuǎn)銷的低低值易耗品品，領(lǐng)用時(shí)時(shí)，將其全全部?jī)r(jià)值攤攤?cè)胗嘘P(guān)的的成本費(fèi)用用借：有關(guān)科科目貸：低值易易耗品報(bào)廢時(shí)，殘殘料價(jià)值沖沖減有關(guān)的的成本費(fèi)用用借：原材料料等貸：制造費(fèi)費(fèi)用管理費(fèi)

22、用34、分次次攤銷的低低值易耗品品，領(lǐng)用時(shí)時(shí)借：低值易易耗品在用貸：低值易易耗品在庫(kù)攤銷時(shí)借：有關(guān)科科目貸：低值易易耗品攤銷報(bào)廢時(shí)，殘殘料價(jià)值沖沖減有關(guān)的的成本費(fèi)用用借：原材料料貸：有關(guān)科科目轉(zhuǎn)銷全部已已提攤銷額額借：低值易易耗品攤銷貸：低值易易耗品在用35、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)發(fā)出材料料應(yīng)負(fù)擔(dān)的的成本差異異借：油氣生生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成成本井下作業(yè)研發(fā)支出制造費(fèi)用銷售費(fèi)用勘探費(fèi)用委托加工物物資其他業(yè)務(wù)成成本貸：材料成成本差異36、已經(jīng)經(jīng)生產(chǎn)完成成并已驗(yàn)收收送交半成成品庫(kù)的自自制半成品品借：自制半半成品貸：生產(chǎn)成成本從半成品庫(kù)庫(kù)領(lǐng)用自制制半成品繼繼續(xù)加工時(shí)時(shí)借：生產(chǎn)成成本貸：自制半半成品委托外單位位加

23、工的自自制半成品品，發(fā)出加加工時(shí)借：自制半半成品（委委托外部加加工自制半半成品）貸：自制半半成品（庫(kù)庫(kù)存半成品品）支付的外部部加工費(fèi)和和運(yùn)費(fèi)等借：自制半半成品（委委托外部加加工自制半半成品）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）貸：銀行存存款等加工完成并并已驗(yàn)收入入庫(kù)的自制制半成品，應(yīng)應(yīng)按加工后后的實(shí)際成成本借：自制半半成品（庫(kù)庫(kù)存半成品品）貸：自制半半成品（委委托外部加加工自制半半成品）37、工業(yè)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)完成驗(yàn)收收入庫(kù)的產(chǎn)產(chǎn)成品借：庫(kù)存商商品貸：生產(chǎn)成成本油氣生產(chǎn)成成本結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)時(shí)借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商商品38、商品品流通企業(yè)業(yè)庫(kù)存商品品的核算采用進(jìn)價(jià)核核算的企業(yè)業(yè)，購(gòu)入的的商品到達(dá)達(dá)

24、驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)后借：庫(kù)存商商品貸：材料采采購(gòu)（或在在途物資）等等委托外單位位加工收回回的商品借：庫(kù)存商商品貸：委托加加工物資結(jié)轉(zhuǎn)銷售商商品的成本本借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商商品期末，應(yīng)按按所購(gòu)商品品的銷售比比例計(jì)算確確定的與該該商品相關(guān)關(guān)的進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用的金額額借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本貸：待攤進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用39、商品品流通企業(yè)業(yè)商品發(fā)生生溢余借：庫(kù)存商商品貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢庫(kù)存商品發(fā)發(fā)生損失借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢貸：庫(kù)存商商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出）40、發(fā)給給外單位加加工的物資資借：委托加加工物資貸：原材料料庫(kù)存商品支付加工費(fèi)費(fèi)用、應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜雜費(fèi)等借：委托加加工物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值

25、稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）貸：銀行存存款等需要交納消消費(fèi)稅的委委托加工物物資，收回回后直接用用于銷售的的，應(yīng)將受受托方代交交的消費(fèi)稅稅計(jì)入委托托加工物資資成本。借：委托加加工物資貸：應(yīng)付賬賬款銀行存款收回后用于于連續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品，按規(guī)規(guī)定準(zhǔn)予抵抵扣的，應(yīng)應(yīng)按受托方方代收代交交的消費(fèi)稅稅借：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬賬款銀行存款采用實(shí)際成成本核算的的企業(yè)，收收到加工完完成驗(yàn)收入入庫(kù)的物資資和剩余物物資借：原材料料庫(kù)存商品材料成本差差異（計(jì)劃劃成本小于于實(shí)際成本本的差額）貸：委托加加工物資材料成本差差異（計(jì)劃劃成本大于于實(shí)際成本本的差額）41、將委委托代銷商商品發(fā)交受受托代銷單單位借：發(fā)出商商品

26、委托代銷銷商品貸：庫(kù)存商商品42、收到到代銷單位位報(bào)來(lái)的代代銷清單借：應(yīng)收賬賬款代銷單位位貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收收入應(yīng)收賬款應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額）計(jì)算代銷手手續(xù)費(fèi)借：銷售費(fèi)費(fèi)用代銷手續(xù)續(xù)費(fèi)貸：應(yīng)收賬賬款代銷單位位同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)代銷商品品成本借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成成本貸：發(fā)出商商品委托代銷銷商品收到代銷單單位代銷款款項(xiàng)借：銀行存存款貸：應(yīng)收賬賬款代銷單位位43、收到到受托代銷銷商品采用進(jìn)價(jià)核核算的借：受托代代銷商品（接接受價(jià)）貸：代銷商商品款44、采取取收取手續(xù)續(xù)費(fèi)方式代代銷的商品品，售出受受托代銷商商品借：銀行存存款應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額）應(yīng)付賬款委托托代

27、銷單位位借：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬賬款委托代銷銷單位同時(shí)借：代銷商商品款貸：受托代代銷商品46、計(jì)算算代銷手續(xù)續(xù)費(fèi)等收入入借：應(yīng)付賬賬款委托代銷銷單位貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入47、支付付給委托代代銷單位的的代銷款借：應(yīng)付賬賬款委托代銷銷單位貸：銀行存存款48、不采采取收取手手續(xù)費(fèi)方式式代銷的商商品，售出出受托代銷銷商品借：銀行存存款應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成成本時(shí)借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成成本貸：受托代代銷商品同時(shí)借：代銷商商品款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬賬款委托代銷銷單位支付給委托托單位的代代銷款

28、借：應(yīng)付賬賬款委托代銷銷單位貸：銀行存存款49、提取取存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減減值損失存貨跌價(jià)價(jià)損失（可可變現(xiàn)凈值值低于成本本的差額）貸：存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備已計(jì)提跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備的存存貨的價(jià)值值以后又得得以恢復(fù)，在在原已計(jì)提提的存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備金金額內(nèi)轉(zhuǎn)回回借：存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減減值損失存貨跌價(jià)價(jià)損失50、采用用分期收款款銷售方式式發(fā)出商品品借：發(fā)出商商品分期收款款發(fā)出商品品貸：庫(kù)存商商品每期銷售實(shí)實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬賬款銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商商品分期收款款發(fā)出商品品（四）委托托貸款1、企業(yè)委委托的貸款款借：委托貸貸款本金

29、貸：銀行存存款2、未減值值委托貸款款資產(chǎn)負(fù)負(fù)負(fù)債表計(jì)算算確認(rèn)利息息收入借：委托貸貸款應(yīng)計(jì)利息息（按合同同本金和合合同約定的的名義利率率計(jì)算確定定的應(yīng)收利利息）應(yīng)收利息（按按合同本金金和合同約約定的名義義利率計(jì)算算確定的應(yīng)應(yīng)收利息）委托貸款利息調(diào)整整貸：投資收收益（按攤攤余成本和和實(shí)際利率率計(jì)算確定定的利息收收入）委托貸款利息調(diào)整整3、收回未未減值委托托貸款時(shí)借：銀行存存款委托貸款利息調(diào)整整（科目余余額）貸：委托貸貸款本金委托貸款應(yīng)計(jì)利息息應(yīng)收利息（按按合同本金金和合同約約定的名義義利率計(jì)算算確定的應(yīng)應(yīng)收利息）委托貸款利息調(diào)整整（科目余余額）投資收益4、已減值值委托貸款款資產(chǎn)負(fù)負(fù)負(fù)債表計(jì)算算確認(rèn)

30、利息息收入借：委托貸貸款減值準(zhǔn)備備貸：投資收收益（按攤攤余成本和和實(shí)際利率率計(jì)算確定定的利息收收入）同時(shí)，將按按合同本金金和合同約約定的名義義利率計(jì)算算確定的應(yīng)應(yīng)收利息金金額進(jìn)行表表外登記5、收回減減值委托貸貸款時(shí)借：銀行存存款委托貸款減值準(zhǔn)備備資產(chǎn)減值損損失貸：委托貸貸款本金應(yīng)收利息（按按合同本金金和合同約約定的名義義利率計(jì)算算確定的應(yīng)應(yīng)收利息）委托貸款應(yīng)計(jì)利息息委托貸款利息調(diào)整整（科目余余額）資產(chǎn)減值損損失3、計(jì)提的的減值準(zhǔn)備備借：資產(chǎn)減減值損失貸：委托貸貸款減值準(zhǔn)備備如果已確認(rèn)認(rèn)損失的委委托貸款的的價(jià)值又得得以恢復(fù)，應(yīng)應(yīng)在已提的的減值準(zhǔn)備備的范圍內(nèi)內(nèi)轉(zhuǎn)回：借：委托貸貸款減值準(zhǔn)備備貸：資產(chǎn)

31、減減值損失貸：資產(chǎn)減減值損失 二、非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)（一）持有有至到期投投資1、企業(yè)取取得的持有有至到期投投資借：持有至至到期投資資債券投資資（成本）（公公允價(jià)值，不不含已到付付息期但尚尚未領(lǐng)取的的利息）債券投資資（利息調(diào)調(diào)整）應(yīng)收利息（已已到付息期期但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的利息息）貸：銀行存存款持有至到期期投資債券投資資（利息調(diào)調(diào)整）2、企業(yè)接接受的債務(wù)務(wù)人以非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)抵抵償債務(wù)方方式取得的的持有至到到期投資，以以及非貨幣幣性交易換換入的持有有至到期投投資，見(jiàn)“應(yīng)收賬款款”科目。3、未發(fā)生生減值的持持有至到期期投資為分分期付息、一次還本本債券投資資的，資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日計(jì)算利息息收入借：應(yīng)收利利息（按票票面

32、利率計(jì)計(jì)算確定的的應(yīng)收未收收利息）持有至到期期投資債券投資資（利息調(diào)調(diào)整）貸：投資收收益（持有有至到期投投資攤余成成本和實(shí)際際利率計(jì)算算確定的利利息收入）持有至到期期投資債券投資資（利息調(diào)調(diào)整）未發(fā)生減值值的持有至至到期投資資為一次還還本付息債債券投資的的，資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日計(jì)計(jì)算利息收收入借：持有至至到期投資資應(yīng)計(jì)利息息（按票面面利率計(jì)算算確定的應(yīng)應(yīng)收未收利利息）持有至到期期投資債券投資資（利息調(diào)調(diào)整）貸：投資收收益（持有有至到期投投資攤余成成本和實(shí)際際利率計(jì)算算確定的利利息收入）持有至到期期投資債券投資資（利息調(diào)調(diào)整）4、已發(fā)生生減值的持持有至到期期投資，資資產(chǎn)負(fù)債表表日計(jì)算利利息收入借：持有

33、至至到期投資資減值準(zhǔn)備備（攤余成成本和實(shí)際際利率計(jì)算算確定的利利息收入）貸：投資收收益同時(shí)，將按按合同本金金和合同約約定的名義義利率計(jì)算算確定的應(yīng)應(yīng)收利息金金額進(jìn)行表表外登記5、收到取取得持有至至到期投資資支付的價(jià)價(jià)款中包含含的已到付付息期但尚尚未領(lǐng)取的的債券利息息借：銀行存存款貸：應(yīng)收利利息6、收到分分期付息、一次還本本持有至到到期投資持持有期間支支付的利息息借：銀行存存款貸：應(yīng)收利利息7、出售或或到期收回回未發(fā)生減減值債券本本息借：銀行存存款等持有至到期期投資減值值準(zhǔn)備持有至到期期投資債券投資資（利息調(diào)調(diào)整）投資收益貸：持有至至到期投資資債券投資資（成本）債券投資資（應(yīng)計(jì)利利息）債券投資資

34、（利息調(diào)調(diào)整）應(yīng)收利息投資收益8、按照金金融工具確確認(rèn)和計(jì)量量規(guī)定將持持有至到期期投資重分分類為可供供出售金融融資產(chǎn)的借：可供出出售金融資資產(chǎn)（公允允價(jià)值）資本公積其他資本本公積（公公允價(jià)值小小于賬面價(jià)價(jià)值的金額額）貸：持有至至到期投資資成本、利利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息息資本公積其他資本本公積（公公允價(jià)值大大于賬面價(jià)價(jià)值的金額額）9、按照金金融工具確確認(rèn)和計(jì)量量規(guī)定將可可供出售金金融資產(chǎn)重重分類為采采用成本或或攤余成本本計(jì)量的金金融資產(chǎn)的的，應(yīng)在重重分類日按按其公允價(jià)價(jià)值借：持有至至到期投資資貸：可供出出售金融資資產(chǎn)10、出售售或到期收收回已發(fā)生生減值債券券本息借：銀行存存款等持有至到期期投資減值值

35、準(zhǔn)備持有至到期期投資債券投資資（利息調(diào)調(diào)整）減產(chǎn)減值損損失貸：持有至至到期投資資債券投資資（成本）債券投資資（應(yīng)計(jì)利利息）債券投資資（利息調(diào)調(diào)整）應(yīng)收利息減產(chǎn)減值損損失11、資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日，企業(yè)根根據(jù)金融工工具確認(rèn)和和計(jì)量規(guī)定定確定持有有至到期投投資發(fā)生減減值的借：減產(chǎn)減減值損失持有至到到期投資減減值損失貸：持有至至到期投資資減值準(zhǔn)備備12、可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換公司債債券轉(zhuǎn)換為為股份借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資股票投資資庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款持有至到期期投資可轉(zhuǎn)換公公司債券投投資（利息息調(diào)整）貸：持有至至到期投資資可轉(zhuǎn)換公公司債券投投資（成本本）可轉(zhuǎn)換公公司債券投投資（利息息調(diào)整）可轉(zhuǎn)換公公司債券投投資（應(yīng)計(jì)計(jì)利息）（

36、二）可可供出售金金融資產(chǎn)1、可供出出售債券投投資的取得得、資產(chǎn)負(fù)負(fù)負(fù)債表日日計(jì)算確定定利息、收收到利息，比比照“持有至到到期投資”科目的相相關(guān)核算內(nèi)內(nèi)容處理。2、可供出出售股票投投資的取得得、被投資資單位宣告告發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利、收到股利利，比照成成本法核算算的“長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資”科目的相相關(guān)核算內(nèi)內(nèi)容處理。3、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日，可可供出售金金融資產(chǎn)的的公允價(jià)值值高于其賬賬面余額（如如可供出售售金融資產(chǎn)產(chǎn)為債券，即即為其攤余余成本）的的差額借：可供出出售金融資資產(chǎn)貸：資本公公積其他資本本公積（可可供出售金金融資產(chǎn)公公允價(jià)值變變動(dòng)）可供出售金金融資產(chǎn)的的公允價(jià)值值低于其賬賬面余額（如如可供出售售金融資

37、產(chǎn)產(chǎn)為債券，即即為其攤余余成本）的的差額借：資本公公積其他資本本公積（可可供出售金金融資產(chǎn)公公允價(jià)值變變動(dòng)）貸：可供出出售金融資資產(chǎn)4、將可供供出售金融融資產(chǎn)重分分類為采用用成本或攤攤余成本計(jì)計(jì)量的金融融資產(chǎn)的，應(yīng)應(yīng)在重分類類日按可供供出售金融融資產(chǎn)的公公允價(jià)值借：持有至至到期投資資貸：可供出出售金融資資產(chǎn)對(duì)于有固定定到期日的的，應(yīng)在該該項(xiàng)金融資資產(chǎn)的剩余余期限資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日，按采用用實(shí)際利率率法計(jì)算確確定原記入入“資本公積積”的攤銷金金額借（貸）：資本公積積其他資本本公積（可可供出售金金融資產(chǎn)公公允價(jià)值變變動(dòng)）貸（借）：投資收益益。對(duì)于沒(méi)有固固定到期日日的，在處處置該項(xiàng)金金融資產(chǎn)時(shí)時(shí)借（貸

38、）：資本公積積其他資本本公積（可可供出售金金融資產(chǎn)公公允價(jià)值變變動(dòng)）貸（借）：投資收益益5、確定可可供出售金金融資產(chǎn)發(fā)發(fā)生減值的的借：資產(chǎn)減減值損失（減減記的金額額）貸：資本公公積其他資本本公積（可可供出售金金融資產(chǎn)公公允價(jià)值變變動(dòng)）可供出售金金融資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備對(duì)于已確認(rèn)認(rèn)減值損失失的可供出出售金融資資產(chǎn)（不包包括股票等等權(quán)益工具具），在隨隨后會(huì)計(jì)期期間內(nèi)公允允價(jià)值已上上升且客觀觀上與確認(rèn)認(rèn)原減值損損失事項(xiàng)有有關(guān)的，應(yīng)應(yīng)在原已計(jì)計(jì)提的減值值準(zhǔn)備金額額內(nèi)借：可供出出售金融資資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減減值損失已確認(rèn)減值值損失的可可供出售股股票等權(quán)益益工具投資資（不含在在活躍市場(chǎng)場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)報(bào)價(jià)、公允允

39、價(jià)值不能能可靠計(jì)量量的權(quán)益工工具投資）在在隨后的會(huì)會(huì)計(jì)期間公公允價(jià)值上上升的，應(yīng)應(yīng)在原已計(jì)計(jì)提的減值值準(zhǔn)備金額額內(nèi)，按恢恢復(fù)增加的的金額借：可供出出售金融資資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備貸：資本公公積其他資本本公積（可可供出售金金融資產(chǎn)公公允價(jià)值變變動(dòng)）6、出售可可供出售的的金融資產(chǎn)產(chǎn)借：銀行存存款資本公積其他資本本公積（可可供出售金金融資產(chǎn)公公允價(jià)值變變動(dòng)）投資收益貸：可供出出售的金融融資產(chǎn)成本、公公允價(jià)值變變動(dòng)、利息息調(diào)整、應(yīng)應(yīng)計(jì)利息資本公積其他資本本公積（可可供出售金金融資產(chǎn)公公允價(jià)值變變動(dòng)）投資收益（三）長(zhǎng)期期股權(quán)投資資1、同一控控制下企業(yè)業(yè)合并形成成的長(zhǎng)期股股權(quán)投資（1）取得得被合并方方所有者權(quán)權(quán)益

40、賬面價(jià)價(jià)值大于支支付的合并并對(duì)價(jià)的賬賬面價(jià)值的的借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資成本（取取得被合并并方所有者者權(quán)益賬面面價(jià)值的份份額）應(yīng)收股利（已已宣告但尚尚未發(fā)放的的現(xiàn)金股利利或利潤(rùn)）有關(guān)負(fù)債科科目貸：有關(guān)資資產(chǎn)科目資本公積資本溢價(jià)價(jià)（股本溢溢價(jià)）（2）取得得被合并方方所有者權(quán)權(quán)益賬面價(jià)價(jià)值小于支支付的合并并對(duì)價(jià)的賬賬面價(jià)值的的借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資成本（取取得被合并并方所有者者權(quán)益賬面面價(jià)值的份份額）應(yīng)收股利（已已宣告但尚尚未發(fā)放的的現(xiàn)金股利利或利潤(rùn)）有關(guān)負(fù)債科科目資本公積資本溢價(jià)價(jià)（股本溢溢價(jià)）盈余公積利潤(rùn)分配未分配利利潤(rùn)貸：有關(guān)資資產(chǎn)科目2、非同一一控制下企企業(yè)合并形形成的長(zhǎng)期期股權(quán)投資資（1）以貨貨幣

41、資金作作為合并對(duì)對(duì)價(jià)的借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資成本（合合并成本，減減已宣告但但尚未發(fā)放放的現(xiàn)金股股利或利潤(rùn)潤(rùn)）應(yīng)收股利（已已宣告但尚尚未發(fā)放的的現(xiàn)金股利利或利潤(rùn)）貸：銀行存存款（合并并成本、支支付的直接接相關(guān)費(fèi)用用）（2）以交交易性金融融資產(chǎn)作為為合并對(duì)價(jià)價(jià)的借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資成本（合合并成本，減減已宣告但但尚未發(fā)放放的現(xiàn)金股股利或利潤(rùn)潤(rùn)）應(yīng)收股利（已已宣告但尚尚未發(fā)放的的現(xiàn)金股利利或利潤(rùn)）投資收益處置收益益貸：交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)（公允價(jià)價(jià)值）投資收益處置收益益同時(shí)，按作作為對(duì)價(jià)的的金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)借（貸）：公允價(jià)值值變動(dòng)損益益貸（記）：投資收益益（3）以存存貨作為合合并對(duì)價(jià)的的借：長(zhǎng)期股

42、股權(quán)投資成本（合合并成本，減減已宣告但但尚未發(fā)放放的現(xiàn)金股股利或利潤(rùn)潤(rùn)）應(yīng)收股利（已已宣告但尚尚未發(fā)放的的現(xiàn)金股利利或利潤(rùn)）貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅）同時(shí)借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)務(wù)成本貸：庫(kù)存商商品、原材材料等（4）以持持有至到期期投資、可可供出售金金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資作為為合并對(duì)價(jià)價(jià)的借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資成本（合合并成本，減減已宣告但但尚未發(fā)放放的現(xiàn)金股股利或利潤(rùn)潤(rùn)）應(yīng)收股利（已已宣告但尚尚未發(fā)放的的現(xiàn)金股利利或利潤(rùn)）持有至到期期投資減值值準(zhǔn)備可供出售金金融資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備投資收益處置收益益貸：持有至至到期投資資可供出售金金

43、融資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投投資投資收益處置收益益同時(shí)，按作作為對(duì)價(jià)的的可供出售售金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)借（貸）：資本公積積其他資本本公積（可可供出售金金融資產(chǎn)公公允價(jià)值變變動(dòng)）貸（記）：投資收益益以固定資產(chǎn)產(chǎn)、油汽資資產(chǎn)、無(wú)形形資產(chǎn)等作作為合并對(duì)對(duì)價(jià)的借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資成本（合合并成本，減減已宣告但但尚未發(fā)放放的現(xiàn)金股股利或利潤(rùn)潤(rùn)）應(yīng)收股利（已已宣告但尚尚未發(fā)放的的現(xiàn)金股利利或利潤(rùn)）累計(jì)折舊累計(jì)折耗累計(jì)攤銷固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備油汽資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出出非流動(dòng)資資產(chǎn)處置損損失貸：固定資資產(chǎn)油汽資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)銀行存款（支支付的直接接相關(guān)費(fèi)用用）營(yíng)業(yè)外收入入非流動(dòng)資資產(chǎn)處置利利得3、以支

44、付付現(xiàn)金方式式取得的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資（1）采用用成本法核核算的借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資（實(shí)實(shí)際支付的的價(jià)款）貸：銀行存存款（2）采用用權(quán)益法核核算的長(zhǎng)期股權(quán)投投資的初始始投資成本本大于投資資時(shí)應(yīng)享有有被投資單單位可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)公公允價(jià)值份份額的借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資成本（實(shí)實(shí)際支付的的價(jià)款）貸：銀行存存款長(zhǎng)期股權(quán)投投資的初始始投資成本本小于投資資時(shí)應(yīng)享有有被投資單單位可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)公公允價(jià)值份份額的借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資成本（應(yīng)應(yīng)享有被投投資單位可可辨認(rèn)凈資資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值份額）貸：銀行存存款（實(shí)際際支付的價(jià)價(jià)款）營(yíng)業(yè)外收入入初始長(zhǎng)期期股權(quán)投資資利得（換換出資產(chǎn)的的公允價(jià)值值加應(yīng)支付付的相關(guān)稅稅費(fèi)與應(yīng)享享有被

45、投資資單位可辨辨認(rèn)凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值值份額的差差額）4、以存貨貨換入長(zhǎng)期期股權(quán)投資資（1）采用用成本法核核算的借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資（換換出資產(chǎn)的的公允價(jià)值值加應(yīng)支付付的相關(guān)稅稅費(fèi)）貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入（公公允價(jià)值）其他業(yè)務(wù)收收入（公允允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額）銀行存款（支支付的相關(guān)關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)應(yīng)交的其他他相關(guān)稅金金）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)存貨成本本借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商商品原材料（2）采用用權(quán)益法核核算的長(zhǎng)期股權(quán)投投資的初始始投資成本本大于投資資時(shí)應(yīng)享有有被投資單單位可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)公公允價(jià)值份份額的，賬賬務(wù)處理與與采用成本本法相同。長(zhǎng)期股權(quán)投投資的初始

46、始投資成本本小于投資資時(shí)應(yīng)享有有被投資單單位可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)公公允價(jià)值份份額的借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資成本（應(yīng)應(yīng)享有被投投資單位可可辨認(rèn)凈資資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值份額）貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入（公公允價(jià)值）其他業(yè)務(wù)收收入（公允允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額）銀行存款（支支付的相關(guān)關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)應(yīng)交的其他他相關(guān)稅金金）營(yíng)業(yè)外收入入初始長(zhǎng)期期股權(quán)投資資利得（換換出資產(chǎn)的的公允價(jià)值值加應(yīng)支付付的相關(guān)稅稅費(fèi)與應(yīng)享享有被投資資單位可辨辨認(rèn)凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值值份額的差差額）5、以固定定資產(chǎn)、油油氣資產(chǎn)換換入長(zhǎng)期股股權(quán)投資借：固定資資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出固定資資產(chǎn)、油氣氣資產(chǎn)的賬賬面價(jià)值加加上應(yīng)支付付的相關(guān)稅稅費(fèi)）累計(jì)折

47、舊（已已提折舊）累計(jì)折耗（已已計(jì)提的折折耗）固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備（已已計(jì)提的減減值準(zhǔn)備）貸：固定資資產(chǎn)、油氣氣資產(chǎn)（賬賬面原價(jià)）銀行存款（支支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)應(yīng)交的相關(guān)關(guān)稅金）（1）采用用成本法核核算的借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出固定資資產(chǎn)、油氣氣資產(chǎn)的公公允價(jià)值加加上應(yīng)支付付的相關(guān)稅稅費(fèi)）貸：固定資資產(chǎn)清理（2）采用用權(quán)益法核核算的投資成本大大于投資時(shí)時(shí)應(yīng)享有被被投資單位位可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)公允允價(jià)值份額額的借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資成本（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出固定資資產(chǎn)、油氣氣資產(chǎn)的公公允價(jià)值加加上應(yīng)支付付的相關(guān)稅稅費(fèi)）貸：固定資資產(chǎn)清理投資成本小小于投資時(shí)時(shí)應(yīng)享有被被投資單位位可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)公允允價(jià)值份額額

48、的借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資成本（應(yīng)應(yīng)享有被投投資單位可可辨認(rèn)凈資資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值份額）貸：固定資資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出固定資資產(chǎn)、油氣氣資產(chǎn)的公公允價(jià)值加加上應(yīng)支付付的相關(guān)稅稅費(fèi)）營(yíng)業(yè)外收入入初始長(zhǎng)期期股權(quán)投資資利得（換換出資產(chǎn)的的公允價(jià)值值加應(yīng)支付付的相關(guān)稅稅費(fèi)與應(yīng)享享有被投資資單位可辨辨認(rèn)凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值值份額的差差額）按轉(zhuǎn)出固定定資產(chǎn)、油油氣資產(chǎn)的的公允價(jià)值值大于賬面面價(jià)值的差差額借：固定資資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外外收入處置非流流動(dòng)資產(chǎn)利利得按轉(zhuǎn)出固定定資產(chǎn)、油油氣資產(chǎn)的的公允價(jià)值值小于賬面面價(jià)值的差差額借：營(yíng)業(yè)外外支出處置非流流動(dòng)資產(chǎn)損損失貸：固定資資產(chǎn)清理6、以無(wú)形形資產(chǎn)換入入長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資（1）采用用

49、成本法核核算的借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資（換換出無(wú)形資資產(chǎn)的公允允價(jià)值加應(yīng)應(yīng)支付的相相關(guān)稅費(fèi)）累計(jì)攤銷無(wú)形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出出非貨幣性性資產(chǎn)損失失（無(wú)形資資產(chǎn)的公允允價(jià)值小于于賬面價(jià)值值的差額）貸：無(wú)形資資產(chǎn)（賬面面余額）銀行存款（支支付的相關(guān)關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)應(yīng)交的相關(guān)關(guān)稅金）營(yíng)業(yè)外收入入非貨幣性性資產(chǎn)利得得（無(wú)形資資產(chǎn)的公允允價(jià)值大于于賬面價(jià)值值的差額）（2）采用用權(quán)益法核核算的投資成本大大于投資時(shí)時(shí)應(yīng)享有被被投資單位位可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)公允允價(jià)值份額額的，賬務(wù)務(wù)處理與采采用成本法法相同。投資成本小小于投資時(shí)時(shí)應(yīng)享有被被投資單位位可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)公允允價(jià)值份額額的借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資成本（應(yīng)應(yīng)享有

50、被投投資單位可可辨認(rèn)凈資資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值份額）累計(jì)攤銷無(wú)形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出出非貨幣性性資產(chǎn)損失失（無(wú)形資資產(chǎn)的公允允價(jià)值小于于賬面價(jià)值值的差額）貸：無(wú)形資資產(chǎn)（賬面面余額）銀行存款（支支付的相關(guān)關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)應(yīng)交的相關(guān)關(guān)稅金）營(yíng)業(yè)外收入入非貨幣性性資產(chǎn)利得得（無(wú)形資資產(chǎn)的公允允價(jià)值大于于賬面價(jià)值值的差額）營(yíng)業(yè)外收入入初始長(zhǎng)期期股權(quán)投資資利得（換換出資產(chǎn)的的公允價(jià)值值加應(yīng)支付付的相關(guān)稅稅費(fèi)與應(yīng)享享有被投資資單位可辨辨認(rèn)凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值值份額的差差額）7、以長(zhǎng)期期股權(quán)投資資、持有至至到期投資資、可供出出售金融資資產(chǎn)換入長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資（1）采用用成本法核核算的借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資（換換出

51、資產(chǎn)的的公允價(jià)值值加應(yīng)支付付的相關(guān)稅稅費(fèi)）長(zhǎng)期投資減減值準(zhǔn)備持有至到期期投資減值值準(zhǔn)備可供出售金金融資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備投資收益（換換出資產(chǎn)的的公允價(jià)值值小于賬面面價(jià)值的差差額）貸：長(zhǎng)期股股權(quán)投資（賬賬面余額）持有至到期期投資（賬賬面余額）可供出售金金融資產(chǎn)（賬賬面余額）銀行存款（支支付的相關(guān)關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)應(yīng)交的相關(guān)關(guān)稅金）投資收益（換換出資產(chǎn)的的公允價(jià)值值大于賬面面價(jià)值的差差額）（2）采用用權(quán)益法核核算的投資成本大大于投資時(shí)時(shí)應(yīng)享有被被投資單位位可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)公允允價(jià)值份額額的，賬務(wù)務(wù)處理與采采用成本法法相同。投資成本小小于投資時(shí)時(shí)應(yīng)享有被被投資單位位可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)公允允價(jià)值份額額的借：長(zhǎng)期

52、股股權(quán)投資成本（應(yīng)應(yīng)享有被投投資單位可可辨認(rèn)凈資資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值份額）長(zhǎng)期投資減減值準(zhǔn)備持有至到期期投資減值值準(zhǔn)備可供出售金金融資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備投資收益（換換出資產(chǎn)的的公允價(jià)值值小于賬面面價(jià)值的差差額）貸：長(zhǎng)期股股權(quán)投資（賬賬面余額）持有至到期期投資（賬賬面余額）可供出售金金融資產(chǎn)（賬賬面余額）銀行存款（支支付的相關(guān)關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)應(yīng)交的相關(guān)關(guān)稅金）投資收益（換換出資產(chǎn)的的公允價(jià)值值大于賬面面價(jià)值的差差額）營(yíng)業(yè)外收入入初始長(zhǎng)期期股權(quán)投資資利得（換換出資產(chǎn)的的公允價(jià)值值加應(yīng)支付付的相關(guān)稅稅費(fèi)與應(yīng)享享有被投資資單位可辨辨認(rèn)凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值值份額的差差額）8、企業(yè)接接受的債務(wù)務(wù)人以非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)抵抵償

53、債務(wù)方方式取得的的長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資，或或以應(yīng)收債債權(quán)換入長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資（公公允價(jià)值）壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出出債務(wù)重組組損失貸：應(yīng)收賬賬款等（應(yīng)應(yīng)收債權(quán)的的賬面余額額）銀行存款（支支付的相關(guān)關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)應(yīng)交的相關(guān)關(guān)稅金）9、長(zhǎng)期股股權(quán)投資采采用成本法法核算的，被被投資單位位宣告發(fā)放放現(xiàn)金股利利或利潤(rùn)借：應(yīng)收股股利貸：投資收收益屬于被投資資單位在取取得投資前前實(shí)現(xiàn)凈利利潤(rùn)的分配配額，應(yīng)作作為投資成成本的收回回借：應(yīng)收股股利貸：長(zhǎng)期股股權(quán)投資10、采用用權(quán)益法核核算的長(zhǎng)期期股權(quán)投資資的處理（1）被投投資單位實(shí)實(shí)現(xiàn)的凈利利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)調(diào)整的凈利利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)應(yīng)享有的份份額借：長(zhǎng)期股股權(quán)投

54、資損益調(diào)整整貸：投資收收益被投資單位位發(fā)生凈虧虧損或經(jīng)調(diào)調(diào)整的凈虧虧損計(jì)算應(yīng)應(yīng)承擔(dān)的份份額，企業(yè)業(yè)按應(yīng)分擔(dān)擔(dān)的未超過(guò)過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資賬面面價(jià)值份額額借：投資收收益貸：長(zhǎng)期股股權(quán)投資損益調(diào)整整分擔(dān)虧損份份額超過(guò)長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資的賬面面價(jià)值，以以其他實(shí)質(zhì)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)對(duì)被投資單單位凈投資資的“長(zhǎng)期應(yīng)收收款”等的賬面面價(jià)值減記記至零為限限借：投資收收益貸：長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)收款在“長(zhǎng)期股股權(quán)投資”科目以及及其他實(shí)質(zhì)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)對(duì)被投資單單位凈投資資的長(zhǎng)期權(quán)權(quán)益賬面價(jià)價(jià)值均減記記至零的情情況下，對(duì)對(duì)于按照投投資合同或或協(xié)議規(guī)定定仍然需要要承擔(dān)的損損失金額借：投資收收益貸：預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債（2）被投投資單位以以后宣告發(fā)發(fā)放現(xiàn)

55、金股股利或利潤(rùn)潤(rùn)時(shí)，企業(yè)業(yè)計(jì)算應(yīng)分分得的部分分借：應(yīng)收股股利貸：長(zhǎng)期股股權(quán)投資損益調(diào)整整（3）在持持股比例不不變的情況況下，被投投資單位除除凈損益以以外所有者者權(quán)益的其其他變動(dòng)，企企業(yè)按持股股比例計(jì)算算應(yīng)享有的的份額借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資其他權(quán)益益變動(dòng)貸：資本公公積其他資本本公積（其其他權(quán)益變變動(dòng)）11、長(zhǎng)期期股權(quán)投資資自成本法法轉(zhuǎn)按權(quán)益益法核算時(shí)時(shí)借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資成本（應(yīng)應(yīng)享有被投投資單位可可辨認(rèn)凈資資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值份額）長(zhǎng)期股權(quán)投投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備（原賬賬面余額）貸：長(zhǎng)期股股權(quán)投資（原原賬面余額額）營(yíng)業(yè)外收入入初始長(zhǎng)期期股權(quán)投資資利得（賬賬面價(jià)值小小于轉(zhuǎn)換時(shí)時(shí)占被投資資單位可辨辨認(rèn)凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值

56、值份額的差差額）長(zhǎng)期股權(quán)投投資自權(quán)益益法轉(zhuǎn)按成成本法核算算時(shí)（除企企業(yè)合并）借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資貸：長(zhǎng)期股股權(quán)投資成本損益調(diào)整整其他權(quán)益益變動(dòng)12、提取取長(zhǎng)期投資資減值準(zhǔn)備備借：資產(chǎn)減減值損失長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資減值值損失貸：長(zhǎng)期股股權(quán)投資減減值準(zhǔn)備13、已確確認(rèn)損失的的按照成本本法核算的的、在活躍躍市場(chǎng)中沒(méi)沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值值不能可靠靠計(jì)量的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資的價(jià)值值又得以恢恢復(fù)，應(yīng)在在已提減值值準(zhǔn)備的范范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回回借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資減減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減減值損失長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資減值值損失14、處置置股權(quán)投資資時(shí)借：銀行存存款（實(shí)際際取得的價(jià)價(jià)款）長(zhǎng)期投資減減值準(zhǔn)備（已已計(jì)提的減減值準(zhǔn)備）投資收益（實(shí)實(shí)際

57、收到的的金額小于于賬面價(jià)值值和應(yīng)收現(xiàn)現(xiàn)金股利的的差額）貸：長(zhǎng)期股股權(quán)投資（賬賬面余額）投資收益（實(shí)實(shí)際收到的的金額大于于賬面價(jià)值值和應(yīng)收現(xiàn)現(xiàn)金股利的的差額）應(yīng)收股利（尚尚未領(lǐng)取的的現(xiàn)金股利利或利潤(rùn)）（四）商譽(yù)譽(yù)1、非同一一控制下的的吸收合并并形成商譽(yù)譽(yù)時(shí)借：相關(guān)資資產(chǎn)科目（取取得的被購(gòu)購(gòu)買方各項(xiàng)項(xiàng)可辨認(rèn)資資產(chǎn)的公允允價(jià)值）商譽(yù)貸：相關(guān)負(fù)負(fù)債科目（取取得的被購(gòu)購(gòu)買方各項(xiàng)項(xiàng)可辨認(rèn)負(fù)負(fù)債的公允允價(jià)值）相關(guān)科目（合合并成本）2、企業(yè)根根據(jù)資產(chǎn)減減值準(zhǔn)規(guī)定定確定商譽(yù)譽(yù)發(fā)生減值值的借：資產(chǎn)減減值損失商譽(yù)減值值損失貸：商譽(yù)減減值準(zhǔn)備（五）投資資性房地產(chǎn)產(chǎn)1、成本法法模式計(jì)量量的（1）企業(yè)業(yè)外購(gòu)、自自行建造等

58、等取得的投投資性房地地產(chǎn)借：投資性性房地產(chǎn)（應(yīng)應(yīng)計(jì)入投資資性房地產(chǎn)產(chǎn)成本）貸：銀行存存款在建工程（2）將自自用的建筑筑物、土地地使用權(quán)等等轉(zhuǎn)換為投投資性房地地產(chǎn)借：投資性性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換日固定定資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)的的原價(jià)）累計(jì)折舊固定資產(chǎn)值值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備貸：固定資資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)投資性房地地產(chǎn)累計(jì)折折舊及攤銷銷（轉(zhuǎn)換日日固定資產(chǎn)產(chǎn)、無(wú)形資資產(chǎn)累計(jì)折折舊或攤銷銷）投資性房地地產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備（計(jì)提提的減值準(zhǔn)準(zhǔn)備）（3）按月月計(jì)提折舊舊或進(jìn)行攤攤銷借：其他業(yè)業(yè)務(wù)成本貸：投資性性房地產(chǎn)累累計(jì)折舊及及攤銷（4）取得得的租金收收入借：銀行存存款貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入（5）將投投資性房地地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自自用時(shí)借：固

59、定資資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換換日賬面余余額）無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換日賬面面余額）投資性房地地產(chǎn)累計(jì)折折舊及攤銷銷投資性房地地產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備貸：投資性性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換日賬面面余額）固定資產(chǎn)值值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換日賬面面余額）累計(jì)攤銷（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換日賬面面余額）無(wú)形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換日賬面面余額）（6）處置置投資性房房地產(chǎn)時(shí)借：銀行存存款（實(shí)際際收到的金金額）貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入同時(shí)借：投資性性房地產(chǎn)累累計(jì)折舊及及攤銷（累累計(jì)折舊或或累計(jì)攤銷銷）投資性房地地產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備（已計(jì)計(jì)提的減值值準(zhǔn)備）其他業(yè)務(wù)成成本貸：投資性性房地產(chǎn)（賬賬面余額）2、公允價(jià)價(jià)值模式計(jì)計(jì)量的（1）企業(yè)業(yè)外購(gòu)、自自行建造等等取得的投投資性房地地產(chǎn)借：

60、投資性性房地產(chǎn)（應(yīng)應(yīng)計(jì)入投資資性房地產(chǎn)產(chǎn)成本）貸：銀行存存款在建工程（2）將自自用的建筑筑物、土地地使用權(quán)等等轉(zhuǎn)換為投投資性房地地產(chǎn)借：投資性性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換日的公公允價(jià)值）公允價(jià)值變變動(dòng)損益（公公允價(jià)值低低于賬面價(jià)價(jià)值的差額額）累計(jì)折舊固定資產(chǎn)值值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備貸：固定資資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)資本公積其他資本本公積（公公允價(jià)值高高于賬面價(jià)價(jià)值的差額額）（3）資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日，投資性性房地產(chǎn)的的公允價(jià)值值高于其賬賬面余額的的差額借：投資性性房地產(chǎn)公允價(jià)值值變動(dòng)貸：公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)損損益公允價(jià)值低低于其賬面面余額的差差額做相反反的會(huì)計(jì)分分錄（4）取得得的租金收收入借：銀行存存款貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入（5