中國銀行南充分行內(nèi)部控制問題探討分析研究 工商管理專業(yè)

1、題目中國銀行南充分行內(nèi)部控制問題探討摘要中國銀行是整個金融系統(tǒng)的核心，擔負著了解銀行風險的屬性和公共部門的管理責任。隨著中國金融體制的改革，中國銀行在金融宏觀調(diào)控的實施和維護金融體系的穩(wěn)定以及改善金融服務(wù)等方面為促進經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展發(fā)揮了相應(yīng)的作用和凸顯了更為突出的地位。整個金融系統(tǒng)的安全完善，不僅要看金融機構(gòu)內(nèi)部控制和資產(chǎn)質(zhì)量，而且還取決于是否在中國銀行目標風險控制范圍內(nèi)，維護提供金融機構(gòu)的貸款能力。從中國目前的實際情況來看，對中國人民銀行內(nèi)部控制的研究和實踐都落后于實際的需要。與商業(yè)銀行內(nèi)部控制的風險相比，具有較大的社會影響，央行一旦陷入風險的情況下，將對聲譽和金融穩(wěn)定產(chǎn)生巨大的影響?，F(xiàn)在中國

2、的中國銀行內(nèi)部控制環(huán)境的缺陷體現(xiàn)在管理系統(tǒng)的限制，控制標準，人的失范資源瓶頸，績效考核的難點上；科學的風險評估體系缺乏，風險決策不滿意內(nèi)部控制機制的控制系統(tǒng)，缺乏統(tǒng)一性，風險管理水平落后于需求的制度建設(shè)風險情況下逐漸形成內(nèi)部控制活動的主要瓶頸。本文以中國銀行南充分行為例,分析其內(nèi)部控制存在的問題，以及產(chǎn)生這些問題的原因，同時制定行之有效的措施，保證中國銀行南充分行穩(wěn)定發(fā)展。關(guān)鍵詞 ：中國銀行南充分行；內(nèi)部控制；控制環(huán)境ABSTRACTThe Bank of China is the core of the entire financial system, with the responsibi

3、lity of understanding the attributes of bank risk and the management of the public sector. With the reform of Chinas financial system, the Bank of China has played a corresponding role in promoting the steady development of economy in the implementation of financial macro-control and the maintenance

4、 of the stability of the financial system and the improvement of financial services, and has played a more prominent role in promoting the steady development of the economy. The safety and perfection of the whole financial system depends not only on the internal control and asset quality of the fina

5、ncial institutions, but also on whether to maintain the loan capacity of the financial institutions within the scope of the target risk control of the Bank of China. Judging from the actual situation in China, The research and practice of the peoples Bank of Chinas internal control lags behind the a

6、ctual needs. Compared with the risk of internal control of commercial banks, the central bank will have a great impact on reputation and financial stability once it falls into risk. At present, the defects of the internal control environment of Chinese Bank of China are embodied in the limitation of

7、 the management system, the control standard, the bottleneck of peoples deviant resources, and the difficulties of performance appraisal. Scientific risk assessment system is lacking, risk decision-making is not satisfied with the control system of internal control mechanism, lack of unity, the leve

8、l of risk management lags behind the need of system construction risk, illegal groups form an internal situation. Control the main bottlenecks of activity.Key words: bank of china Nanchong branch,；internal control；control environment目錄 HYPERLINK l _Toc30925_WPSOffice_Level1 1 緒論1 HYPERLINK l _Toc208

9、71_WPSOffice_Level2 1.1 選題的目的意義1 HYPERLINK l _Toc20871_WPSOffice_Level3 1.1.1 選題目的1 HYPERLINK l _Toc18664_WPSOffice_Level3 1.1.2 選題意義1 HYPERLINK l _Toc18664_WPSOffice_Level2 1.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀2 HYPERLINK l _Toc1517_WPSOffice_Level3 1.2.1國外研究現(xiàn)狀2 HYPERLINK l _Toc10070_WPSOffice_Level3 1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀3 HYPERLINK

10、l _Toc1517_WPSOffice_Level2 1.3 研究的思路與方法4 HYPERLINK l _Toc13281_WPSOffice_Level3 1.3.1研究內(nèi)容4 HYPERLINK l _Toc3423_WPSOffice_Level3 1.3.2 研究方法4 HYPERLINK l _Toc20871_WPSOffice_Level1 2 內(nèi)部控制控制相關(guān)理論5 HYPERLINK l _Toc10070_WPSOffice_Level2 2.1內(nèi)部控制的概念5 HYPERLINK l _Toc13281_WPSOffice_Level2 2.2內(nèi)部控制的評價方式5 H

11、YPERLINK l _Toc3423_WPSOffice_Level2 2.3銀行內(nèi)部控制目標及原則6 HYPERLINK l _Toc20279_WPSOffice_Level3 2.3.1 內(nèi)部控制目標6 HYPERLINK l _Toc31655_WPSOffice_Level3 2.3.2 內(nèi)部控制原則7 HYPERLINK l _Toc18664_WPSOffice_Level1 3 中國銀行南充分行內(nèi)部控制評價現(xiàn)存問題分析8 HYPERLINK l _Toc20279_WPSOffice_Level2 3.1銀行內(nèi)部風險意識不高8 HYPERLINK l _Toc31655_WP

12、SOffice_Level2 3.2內(nèi)部控制環(huán)境不完善8 HYPERLINK l _Toc18845_WPSOffice_Level2 3.3缺乏有效的監(jiān)督機制9 HYPERLINK l _Toc10839_WPSOffice_Level2 3.4銀行會計核算工作不規(guī)范10 HYPERLINK l _Toc6914_WPSOffice_Level2 3.5審計人員職業(yè)道德有待加強10 HYPERLINK l _Toc1517_WPSOffice_Level1 4 中國銀行南充分行內(nèi)部控制問題原因分析11 HYPERLINK l _Toc30822_WPSOffice_Level2 4.1風險評

13、估缺乏科學性11 HYPERLINK l _Toc23103_WPSOffice_Level2 4.2缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境12 HYPERLINK l _Toc28184_WPSOffice_Level2 4.3內(nèi)部控制與風險管理信息系統(tǒng)不完善12 HYPERLINK l _Toc20490_WPSOffice_Level2 4.4內(nèi)部審計工作不嚴謹12 HYPERLINK l _Toc13489_WPSOffice_Level2 4.5專業(yè)技術(shù)人員匱乏13 HYPERLINK l _Toc10070_WPSOffice_Level1 5 完善中國銀行南充分行內(nèi)部控制對策14 HYPERLI

14、NK l _Toc32374_WPSOffice_Level2 5.1提高人員風險意識14 HYPERLINK l _Toc13412_WPSOffice_Level2 5.2優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境14 HYPERLINK l _Toc10646_WPSOffice_Level2 5.3建立內(nèi)部控制機構(gòu)15 HYPERLINK l _Toc21248_WPSOffice_Level2 5.4建立全面預(yù)算體系15 HYPERLINK l _Toc4593_WPSOffice_Level2 5.5加強審計人員職業(yè)道德建設(shè)16 HYPERLINK l _Toc13281_WPSOffice_Level1

15、6 結(jié)論17 HYPERLINK l _Toc3423_WPSOffice_Level1 致謝18 HYPERLINK l _Toc20279_WPSOffice_Level1 參考文獻191 緒論1.1 選題的目的意義1.1.1 選題目的近年來我國經(jīng)濟發(fā)展水平不斷提高，其中不僅是傳統(tǒng)銀行還是新興銀行都在其中做出了卓越的貢獻，中國銀行南充分行作為我國的傳統(tǒng)銀行，是我國經(jīng)濟總體的一大要素，在經(jīng)濟發(fā)展的速度以及社會情緒方面都做出了很大的貢獻。從我國中國銀行南充分行的規(guī)模來看，都已經(jīng)成為現(xiàn)階段國民經(jīng)濟的重要推動力量，在我國的就業(yè)率提升上做出了貢獻。同時我國中國銀行南充分行的日常管理中，內(nèi)部管理的作用

16、越來越突出，完善銀行內(nèi)部管理在銀行的目標達成，業(yè)績提高上有著很明顯的積極意義。因此對于我國的中國銀行南充分行而言，完善銀行內(nèi)部管理的相關(guān)理論研究，促進中國銀行南充分行內(nèi)部控制制度的完善，對提升我國中國銀行南充分行核心競爭力和管理水平有著重要和長遠的意義。但是由于中國銀行南充分行性質(zhì)導致這類中國銀行南充分行往往在人員構(gòu)成上結(jié)構(gòu)較為簡單，同時在一些崗位也缺乏高素質(zhì)人才，尤其在崗位管理方面，往往缺少相關(guān)專業(yè)的管理人員，銀行高層對于內(nèi)部控制也缺少足夠的重視和支持。這種現(xiàn)狀使得我國中國銀行南充分行往往在內(nèi)部控制上最終淪為空談，缺少足夠的前瞻，內(nèi)部控制管理明顯落后于市場發(fā)展，由此涌現(xiàn)出了許多的問題，中國銀

17、行南充分行的發(fā)展前景面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。據(jù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，中國銀行南充分行的平均生存年限只有不到4年。究其原因不外乎內(nèi)部控制的缺失，不健全的內(nèi)部控制不僅會引起銀行內(nèi)部管理失效，更是導致混亂的根本原因，威脅著中國銀行南充分行的發(fā)展。中國銀行南充分行今后發(fā)展的問題逐漸成為社會研究的熱點。1.1.2 選題意義中國銀行是現(xiàn)代金融的核心，是社會與經(jīng)濟生活密切相關(guān)。在我國，人民銀行行使中國銀行的職能，同時也承擔責任，制定和實施貨幣政策，維護金融穩(wěn)定，提供金融服務(wù)，占據(jù)在金融體系中舉足輕重的作用點。中國人民銀行可以正確地執(zhí)行其功能，是國家財政和經(jīng)濟的穩(wěn)定和發(fā)展直接相關(guān)。雖然人民銀行面對風險，內(nèi)部控制目標、風險管理和

18、組織環(huán)境和一般金融機構(gòu)等行業(yè)控制類型不在同一時間，但在這一點上的組織和有效的管理控制組織的環(huán)境風險的目標的實現(xiàn)，人民銀行和其他行業(yè)，應(yīng)該是風險管理和內(nèi)部控制作為內(nèi)部管理的核心問題。內(nèi)部控制評價是采用科學的方法來完善內(nèi)部控制效果的檢驗，是在中國銀行的內(nèi)部控制流通體系建設(shè)過程中的重要環(huán)節(jié)。要進行內(nèi)部控制評價的研究，不僅有利于增強人民銀行工作人員的風險防范意識，提高修正錯誤或缺點的意識，提高人民銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)一個好的循環(huán)，但也有他們的職責，促進高效性能按照中國銀行加強行業(yè)自律，建立內(nèi)部控制科學，合理的，全面的，有效的系統(tǒng)，具有非常重要的理論和實踐意義，實現(xiàn)安全工作的順利進行。1.2 國內(nèi)外研究

19、現(xiàn)狀1.2.1國外研究現(xiàn)狀總的來說，國外對銀行內(nèi)部控制的研究具有以下幾點：第一，內(nèi)部控制責任的規(guī)定已經(jīng)上升到法律層面，美國，英國等發(fā)達國家都制定了相關(guān)法律法規(guī)明確了內(nèi)部控制活動；第二，除了銀行本身外，審計機關(guān)，司法機關(guān)等外部門也參與銀行內(nèi)部控制活動，并不斷地加大外部監(jiān)督力度；第三，注重應(yīng)用更新信息化手段加強內(nèi)部控制活動。根據(jù)各國內(nèi)控制度的發(fā)展情況，美國、英國等發(fā)達的西方國家相較于其他國家是比較早地研究內(nèi)部控制理論體系，以及內(nèi)部控制實踐的。下面以美國為例，對其內(nèi)控法律體系的構(gòu)建以及發(fā)展作一個簡單地描述。在18世紀80年代末，美國就展開了與內(nèi)控相關(guān)法律體系的構(gòu)建。在2009年，國內(nèi)相關(guān)方面專家將美

20、國內(nèi)控的發(fā)展歷程劃分為四個階段。 第一階段是1789年法案，美國設(shè)立了財政部，建立了政府集中的會計和報告系統(tǒng)，這是較早地涉及政府內(nèi)部會計控制方面的立法。第二階段是1921年預(yù)算與會計法案，美國設(shè)立了審計總署，將政府內(nèi)部會計、督察的職能職責從財政部劃入新機構(gòu)中。第三階段是1978年督察長法案，美國將聯(lián)邦政府內(nèi)部審計組織分為兩類，一類是建立了督察長辦公室的部門或機構(gòu)，督察長領(lǐng)導部門內(nèi)部審計；另一類為沒有建立督察長辦公室的政府內(nèi)部審計組織。督察長在政府內(nèi)部的地位完全獨立，其職責是在政府部門內(nèi)部獨立行使調(diào)查、監(jiān)督的權(quán)力，對政府部門內(nèi)部發(fā)生的舞弊、管理不善、鋪張浪費等行為開展調(diào)查和評估。相比較，在建立督

21、察長的部門和機構(gòu)中，內(nèi)部審計工作有很大的發(fā)展。第四階段是1983年的聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準則到2004年的聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準則。美國分階段、分步驟的建立了一套以預(yù)算管理總局為主、多級管理層共同控制的復合型法律體系，明確了權(quán)利與義務(wù)，使單位內(nèi)部控制活動有法可依。1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀 與西方發(fā)達國家相比較，我國在銀行內(nèi)部控制研究方面起步晚。與銀行內(nèi)部控制研究相比較，我國銀行內(nèi)部控制研究不夠完善，不夠成熟。我國銀行內(nèi)部控制研究主要體現(xiàn)在這幾個方面：第一，銀行內(nèi)部控制建設(shè)的必要性；第二，銀行內(nèi)部控制相關(guān)法律法規(guī)等理論方面的研究；第三，針對我國銀行內(nèi)部控制存在的問題，提出修改意見。從今年來的我國內(nèi)控相關(guān)研

22、究文獻看，國內(nèi)的專家學者們對銀行內(nèi)部控制的研究都提出了自己的意見和看法。周燁（2016）分析行政事業(yè)單位內(nèi)控的現(xiàn)狀，其認為內(nèi)控應(yīng)從金融制度、員工思想、資金使用率、監(jiān)督機制這四方面入手，針對這四個方面，制定出相應(yīng)的對策。最后提出對行政事業(yè)單位內(nèi)控的加強，有著重要的意義。李娜（2016）分析了我國關(guān)于內(nèi)控方面的法律和法規(guī)，然后分析了政府部門內(nèi)控的缺陷，最后提出了政府部門應(yīng)制定出切實有效的內(nèi)控制度加強對內(nèi)部的管理。張澤華（2017）提出在我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的今天，政府機關(guān)部門的內(nèi)控在某些關(guān)鍵點上總會出現(xiàn)一些意想不到的問題。比如有些部門的財務(wù)管理制度不完善、管理體制不完整，就會導致意外問題出現(xiàn)時得

23、不到有限地解決等。因此，正確且合理的執(zhí)行制度變得非常困難。鄭石橋（2017）通過采取實證分析的問卷調(diào)查的形式得出結(jié)論：現(xiàn)行的銀行內(nèi)控制度對銀行本身完成目標有著重要的作用，但效率較低，要想提高工作效率，則需銀行繼續(xù)完善其內(nèi)控制度。吳士宏（2017）提出對預(yù)算管理進行強化，有利于單位會計內(nèi)控的實施。作為行政事業(yè)單位，都應(yīng)該對預(yù)算管理足夠的重視，建立其有效的預(yù)算管理內(nèi)控制度，才能使資金利用率提升，保證了單位內(nèi)部的正常運作。況玉書（2018）研究國內(nèi)銀行內(nèi)部所面對的普遍問題。并對存在的問題在內(nèi)部報告中進行了詳細的分析后，認為內(nèi)部報告具有重要意義，對于銀行內(nèi)部控制完善也起著決定性作用，對于國家政府機關(guān)內(nèi)

24、部制度完善也起到了相當積極的作用。李彥（2017）提出了如何加強單位內(nèi)控的方式與方針，對我國行政事業(yè)單位的管理效率和辦事能力的提高有著相當大的幫助。吳光麗（2018）指出在行政事業(yè)單位中內(nèi)控制度的設(shè)計原則以及具體措施，如：建設(shè)內(nèi)控體系、加強對內(nèi)控的認識、杜絕“小金庫”現(xiàn)象、建立和完善預(yù)算管理制度、提升財務(wù)管理水平等方面。李玉玲（2018）闡述了政府機關(guān)提高內(nèi)控制度的重要性，然后分析了現(xiàn)有內(nèi)控制度的完善之處，最后制定了相關(guān)政策。1.3 研究的思路與方法1.3.1研究內(nèi)容本文通過一定時期的銀行工作經(jīng)驗積累以及銀行內(nèi)部控制工作相關(guān)的調(diào)查研究，再與銀行內(nèi)部控制進行對比分析，結(jié)合黨中央在全黨上下推行黨風

25、廉政建設(shè)的背景，得出銀行內(nèi)部控制和銀行內(nèi)部控制存在的差異之后，對中國銀行南充分行內(nèi)部控制設(shè)計、執(zhí)行進行分析、評價，理清內(nèi)部控制體系存在的缺陷和問題，針對缺陷和問題重新設(shè)計出適合于中國銀行南充分行的較為完善的內(nèi)控制度，加以實施，以此增強中國銀行南充分行防范風險的能力，促進單位健康有序地發(fā)展，從而更好地提供公共服務(wù)。1.3.2 研究方法本文采用案例研究為主，專題研究為輔的研究方法，在查閱大量文獻的基礎(chǔ)之上，對銀行內(nèi)部控制的涵義、目標、基本原則、要素等基本理論進行了梳理。通過對中國銀行南充分行的內(nèi)部控制進行深入調(diào)查研究，找出其在內(nèi)部控制方面存在的缺陷和問題，重新設(shè)計出適合于中國銀行南充分行的較為完善

26、的內(nèi)控制度。在對中國銀行南充分行內(nèi)部控制進行研究的過程中，主要采取了如下四種方法：(1)案例分析法：以中國銀行南充分行內(nèi)部控制為例進行分析，找到單位內(nèi)部管理存在的問題，內(nèi)部控制體系存在的風險點，如何建立更為完善的制度，把風險等級降到最低或者消除風險點。(2)訪談法：通過與中國銀行南充分行的相關(guān)負責人員及具體事項的經(jīng)辦人員進行面對面的直接交談，并根據(jù)交談內(nèi)容來搜集客觀的、不帶偏見的第一手資料，以了解單位內(nèi)部控制基本情況。(3)文件查閱法：認真查閱與中國銀行南充分行內(nèi)部控制有關(guān)的文件、資料，以便于進一步了解樣本單位內(nèi)部控制的規(guī)范情況。 (4)跟蹤觀察法：跟蹤觀察經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項流程各環(huán)節(jié)，并進行記錄，

27、然后對觀察內(nèi)容進行分析，評價其對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。2 內(nèi)部控制控制相關(guān)理論2.1內(nèi)部控制的概念 內(nèi)部控制的定義為，銀行為實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標，將其內(nèi)部各部門之間的具體事務(wù)進行細致化地調(diào)整、管理，并且對其進行科學的監(jiān)督和評價，從而實現(xiàn)銀行內(nèi)部事務(wù)的效率性公平性的提高，最終實現(xiàn)銀行經(jīng)營目標的實現(xiàn)以及提高。內(nèi)部控制在銀行的自身財務(wù)方面，以及技術(shù)部門的績效提高上有著突出的積極意義。 內(nèi)部控制是銀行為實現(xiàn)自身的經(jīng)營目標，保證真實完整并且可靠的會計信息，保證銀行能夠嚴格的執(zhí)行銀行的經(jīng)營策略以及確保銀行經(jīng)營活動的高效性，從而在銀行內(nèi)部實行的諸多方法的總稱。內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理理論的重要分支，它是在生活實踐中

28、慢慢產(chǎn)生并且逐步成長起來的，它主要是側(cè)重以事前防控為主通過建立完整的規(guī)章制度以及流程來預(yù)防錯誤的發(fā)生來提高管理的高效性，銀行的內(nèi)部控制主要是由銀行的高層所實施的，目的則是為完成銀行的經(jīng)營目標。內(nèi)部控制主要是由五個要素構(gòu)成的，分別為控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督。2.2內(nèi)部控制的評價方式內(nèi)部控制評價方式，是指內(nèi)部控制評價工作的基本形式，是解決內(nèi)部控制評價工作到底如何進行的問題。關(guān)于內(nèi)部控制評價工作到底如何進行，從內(nèi)部控制評價本身以及目前的發(fā)展情況來看，主要存在詳細全面評價和風險導向評價兩種方式。 （1）詳細全面評價。詳細全面評價，就是以內(nèi)部控制框架或標準為參照物，根據(jù)內(nèi)部控制框

29、架的構(gòu)成要素是否存在，評價內(nèi)部控制的設(shè)計有效性;然后，測試內(nèi)部控制的運行有效性;最后，綜合設(shè)計和運行的評價對內(nèi)部控制的有效性做出總體評價，評估內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的風險，判斷是否存在實質(zhì)性漏洞，確定內(nèi)部控制是否有效。這種方式的特點是從控制到風險，即從內(nèi)部控制到相關(guān)目標實現(xiàn)的風險，比較適合用于內(nèi)部控制的建立和保持，而對評價內(nèi)部控制的有效性并不十分恰當，存在著成本高、效率低、結(jié)論不可靠性等不足。（2）風險導向評價。風險導向評價，就是以風險為導向，首先，要評估相關(guān)目標實現(xiàn)的風險;其次，識別和確定組織充分應(yīng)對這些風險的內(nèi)部控制是否存在，即評價內(nèi)部控制的設(shè)計應(yīng)對相關(guān)目標實現(xiàn)風險的有效性;第三，識別和確定內(nèi)部

30、控制運行有效性的證據(jù)，評價現(xiàn)有的控制是否得到了有效的運行;最后，對控制缺陷進行評估，判定是否構(gòu)成實質(zhì)性漏洞，確定內(nèi)部控制是否有效。這種方式是從風險到控制，即從內(nèi)部控制相關(guān)目標實現(xiàn)的風險到內(nèi)部控制，充分體現(xiàn)了“自上而下，風險基礎(chǔ)”的理念。2.3銀行內(nèi)部控制目標及原則2.3.1 內(nèi)部控制目標第一，優(yōu)化經(jīng)營效率的前提條件。毋庸置疑對于銀行而言單純依靠幾個部門的配合、努力是很難真正實現(xiàn)管理經(jīng)營目標的，而唯有上下員工齊心協(xié)力，全面合作，凝聚起來并充分發(fā)揮作用，才可最終實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。而要凝聚銀行各層員工，并促使他們傾力合作，就必須健全內(nèi)部控制制度并貫徹實施。內(nèi)部控制貫穿于銀行發(fā)展的各個環(huán)節(jié)，是一個龐雜的

31、、系統(tǒng)的工程，其中主要包括業(yè)務(wù)部、會計、審計等相關(guān)部門。在銀行的發(fā)展中內(nèi)部控制具有“橋梁”的作用，即銜接各部門，使本來分散的各部門能夠齊心向著共同目標而努力，彰顯合力之作用，并形成監(jiān)督、進步，切實優(yōu)化工作效率?？傊畠?nèi)部控制的作用、重要性是不言而喻的。第二，貫徹實施各項規(guī)章制度、決策保障。在銀行發(fā)展各環(huán)節(jié)、各部門中，銀行內(nèi)部制度具有監(jiān)督、控制作用，從而確保相關(guān)部門都能夠履行自身職責，貫徹落實各項決策方針。總之銀行是否形成健全的內(nèi)部控制直接決定著銀行所制定的各規(guī)章制度、決策最終是否發(fā)揮作用。是避免銀行各項規(guī)章制度、政策免于流于形式，而充分發(fā)揮作用的根本保障，做好內(nèi)部控制制度，有利于及時發(fā)現(xiàn)、預(yù)見經(jīng)

32、營管理紕漏，并找出問題的原由，并有針對性，高效的調(diào)整、糾正。第三，防范銀行風險。當今各領(lǐng)域風起云涌，其競爭激烈度可想而知。而在激烈的競爭下，即意味著銀行可能會面臨著更復雜、更龐大的各類風險，特別是經(jīng)營風險。在這一背景下唯有做好科學的防范、控制措施，才能使銀行在風險面前依然“巋然不動”，保持最佳競爭優(yōu)勢。健全內(nèi)部控制制度還是銀行更精準的識別、評估、分析風險的前提條件之所在，更是有效控制薄弱環(huán)節(jié)，幫助銀行渡過難觀，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的前提條件。2.3.2 內(nèi)部控制原則（1）依法行政原則。建立安全、高效的中國銀行操作機構(gòu)，以更好的使用實現(xiàn)管道系統(tǒng)，通過調(diào)節(jié)市場管理模式，為了實現(xiàn)現(xiàn)代化，由人治到法治，建立

33、一個良好的控制環(huán)境，依法行政是內(nèi)部控制的建立必須先選擇機制。（2）堅持以全面風險管理為指導原則。面對央行主要包括基本的風險：法律風險，聲譽風險，效率風險，操作風險，信息技術(shù)風險和資產(chǎn)風險。這些風險對金融部門的權(quán)利，實現(xiàn)組織的目標，中國銀行的形象，更好地服務(wù)于經(jīng)濟、金融界有很大的影響。因此，中國銀行的內(nèi)部控制機制建設(shè)必須始終堅持全風險管理為導向的原則，統(tǒng)籌管理和風險的各種類型的控制。（3）成本效益原則。要建立一個成本和特權(quán)或違約風險防范風險，防止濫用職權(quán)計算量比合理的狀態(tài)原則。征信業(yè)功能，金融監(jiān)管功能轉(zhuǎn)換的日常監(jiān)督和管理直接維護金融穩(wěn)定和防范和化解金融體系風險調(diào)整的功能，提出了新的要求和挑戰(zhàn)，中

34、國人民銀行。隨著經(jīng)濟全球化的快速發(fā)展，現(xiàn)代技術(shù)，中國更多的國際經(jīng)濟問題和政治問題的整合，中國人民銀行如何在新的形勢下，依照法律規(guī)定有效放電的責任，加強行業(yè)自律，經(jīng)營良好的控制和完成各種風險的責任，降低實際運行結(jié)果和科學，理性預(yù)期偏差，這是非常重要和迫切的。3 中國銀行南充分行內(nèi)部控制評價現(xiàn)存問題分析3.1銀行內(nèi)部風險意識不高對于中國銀行南充分行來說，沒有建立正規(guī)的一書面文書形式落實下來的規(guī)章制度是一個發(fā)展的問題，之所以會導致這個問題是因為內(nèi)部控制意識比較薄弱，相關(guān)從業(yè)人員缺乏內(nèi)部控制理念，對于銀行內(nèi)部控制的運行者來說，沒有對控制的主觀理念，不重視銀行內(nèi)部風險控制, 銀行不能將內(nèi)部控制真正落實到

35、銀行的日常生產(chǎn)和運營當中，這將使得內(nèi)部控制難以真正進行落實。現(xiàn)今銀行的內(nèi)部控制往往會演變成財務(wù)控制，從而失去了內(nèi)部控制的原本意義，不能夠?qū)崿F(xiàn)對銀行內(nèi)部各項事務(wù)的有效調(diào)節(jié)、控制，無法將內(nèi)部控制制度落到實處8。 中國銀行南充分行的管理者更加重視產(chǎn)品的銷售和生產(chǎn)，近年來在產(chǎn)品銷售成本不斷增加，銷售渠道不斷擴大的情況下，漸漸忽視了銀行內(nèi)部控制。一方面表現(xiàn)為銀行的內(nèi)部控制淪為簡單的財務(wù)控制，僅僅以會計分錄和財務(wù)報表作為內(nèi)部控制的指標和數(shù)據(jù)來源。另一方面銀行管理者也對內(nèi)部控制不夠重視，沒有督促銀行內(nèi)內(nèi)部管理制度以及相關(guān)體系的建立以及完善，使得整個銀行上下難以將內(nèi)部控制落實到銀行的日常管理當中。中國銀行南充

36、分行的高級管理人員對內(nèi)部控制的認識還僅限于將銀行的事務(wù)下分到幾個不同的部門，因此認為內(nèi)部管理是降低銀行效率，復雜化工作流程的行為，這就導致這個制度體系很難真正地落實下去。3.2內(nèi)部控制環(huán)境不完善中國銀行南充分行的內(nèi)部控制難以實現(xiàn)的另外一個原因，是因為在這個銀行內(nèi)部難以進行控制制度推進，這是因為在傳統(tǒng)銀行的認知中，內(nèi)部控制是應(yīng)對相關(guān)財務(wù)機構(gòu)檢查的一種手段。因此導致銀行對內(nèi)部控制的不重視，很難將其上升到銀行的戰(zhàn)略階段，只是為了應(yīng)付國家的檢查，他們并沒有結(jié)合自己的實際發(fā)展情況，所以內(nèi)部控制制度殘缺不全，有些部門和人員甚至都沒有銀行控制制度的概念，而且管理者也沒有制定一套科學合理的制度。如果在內(nèi)容上來

37、說，銀行內(nèi)部控制制度不完整，覆蓋層面太少，沒有形成一個全方位360度的銀行控制覆蓋網(wǎng)，還有大量真空地帶的存在。從結(jié)構(gòu)上來說，內(nèi)部控制只是在事前預(yù)算和事中監(jiān)督中起作用事后過程比較薄弱，銀行內(nèi)部的控制的重心不好，往往體現(xiàn)在事前預(yù)算省，事后監(jiān)督方面沒有太多銀行內(nèi)部控制的存在影響，這一點顯然是本末倒置的，如果真的遇到什么風險只能做到位的補救而沒辦法事先作出預(yù)警，規(guī)避損失就更談不上了，這樣的問題不解決，會使得銀行內(nèi)部控制成本非常高。每當環(huán)境變化有大的動作時銀行的升級管理才會有大的改變，銀行制度我用的低效率對于銀行發(fā)展來說是非常致命的,而隨著市場經(jīng)濟發(fā)展速度的不斷加快，各類新型業(yè)務(wù)層出不窮。因此，我國銀行

38、進行內(nèi)部控制時需要在銀行的相關(guān)制度上做出更多的突破，將銀行的財務(wù)部門會計部門的工作人員的工作理念進行調(diào)整，并且從管理層開始貫徹內(nèi)部管理的思想觀念。3.3缺乏有效的監(jiān)督機制在中國銀行南充分行中內(nèi)部控制的監(jiān)管做的并不到位，也沒有與之相匹配的監(jiān)督體系，銀行內(nèi)部所實行的監(jiān)管也并未得到很好的落實，在銀行之中不管是基礎(chǔ)人員還是管理人員都對此沒有較深的認識，銀行也并未設(shè)立強制有力的制度來對此進行管束，使得銀行的管理一直處于落后的狀態(tài)，由于銀行的監(jiān)管機制不完善，導致銀行的管理層并不能及時有效的掌握內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。而監(jiān)督機制的不完善就會影響銀行的其他制度，如銀行的獎懲制度，獎懲制度一旦不合理、不完善就會在一

39、定程度上影響銀行員工的積極性，所以銀行一定要根據(jù)實際情況來制度一套合理的監(jiān)督機制。該銀行雖然設(shè)有一些基礎(chǔ)的監(jiān)督制度，但是執(zhí)行效果并不理想，一些制度流于表面形式，無法得到有效的實施，并無太大的作用，而出現(xiàn)這種現(xiàn)象的情況主要還是因為缺乏有效的監(jiān)督機制。中國銀行南充分行內(nèi)部制度推行需要進行有效的制度審批，同時需要以同樣的監(jiān)督機制進行補充?，F(xiàn)在國際上流行的內(nèi)部控制主要分為兩個階段，一是內(nèi)部控制二是外部控制，內(nèi)部控制的工作重心在于銀行內(nèi)部運行過程的控制，如果銀行內(nèi)部運行過程控制工作沒有得到足夠的重視，各部門之間沒有實現(xiàn)很好的資源聯(lián)動共享，各崗位之間沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，內(nèi)部控制就難以真正實施。所以在中國銀

40、行南充分行內(nèi)部需要建立一個專門的審計部門，將銀行內(nèi)各部門的實際財務(wù)情況以及業(yè)務(wù)完成狀況進統(tǒng)一客觀的記錄，從而實現(xiàn)對整個銀行內(nèi)部控制進行有效的監(jiān)督。另外，在銀行外也應(yīng)該進行同步的監(jiān)督，積極配合政府以及社會兩個層面對銀行的監(jiān)督，不過外部監(jiān)督的影響對于銀行來說并不大，主要是因為兩種監(jiān)督室里交叉范圍重疊，不過由于政府監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督的功能標準不大一樣，沒有統(tǒng)一的銀行監(jiān)督參照標準，會計人員很難及時發(fā)現(xiàn)各種問題，并且對其進行針對性地解決，從而無法實現(xiàn)有效的監(jiān)督。3.4銀行會計核算工作不規(guī)范其實就中國銀行南充分行內(nèi)部工作范圍來說，核算工作不規(guī)范導致中國銀行南充分行收益率降低的現(xiàn)象較為明顯，某一時間段內(nèi)會計工作

41、失誤造成賬目混亂賬目不清楚，從而使得會計信息失真并不可靠，會計信息如果不能如實反映銀行的經(jīng)濟活動狀況，而且長期存在賬目和實際情況不符合的現(xiàn)象，那么會對銀行的在財務(wù)管理造成很大的傷害，對于銀行的正常開支收入也會造成很大的損害。其次，帳外帳或者做假賬現(xiàn)象在該銀行經(jīng)營過程中也是時有發(fā)生。私設(shè)銀行“小金庫”而轉(zhuǎn)移資金，或者隱瞞、截留各種收入，造成銀行的資金外流。更可怕的是中國銀行南充分行管理者自己迫于私利而使得財務(wù)工作人員造假報表，只是會計人員為了一己私利掩蓋銀行真實利潤,隨著我國市場經(jīng)濟體制的逐步確立，內(nèi)部控制的規(guī)范性要求是越來越高,這就需要現(xiàn)今的內(nèi)部控制理念作為支撐。而目前中國銀行南充分行的投資者

42、和經(jīng)營者職權(quán)身份的重疊，為銀行財務(wù)管理帶來了不便。另外，銀行管理層的內(nèi)部控制思想落后，與現(xiàn)代銀行內(nèi)部控制理念格格不入，內(nèi)部控制尚未很好的融入到銀行管理體系中，缺乏現(xiàn)代內(nèi)部控制觀念，所以當銀行迅速發(fā)展，而自有資金不足出現(xiàn)負債經(jīng)營的情況下，往往會出現(xiàn)資本結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象。3.5審計人員職業(yè)道德有待加強因為中國的內(nèi)部審計實務(wù)工作開始發(fā)展的時間較晚，所以目前中國缺乏對內(nèi)部審計理論的探索和對專業(yè)人士的培養(yǎng)，內(nèi)部審計員工的知識結(jié)構(gòu)比較薄弱，許多員工都沒有得到系統(tǒng)的專業(yè)知識培訓，也沒有實踐經(jīng)驗，內(nèi)部審計人員的素質(zhì)也相差甚遠，在做任務(wù)的過程中存在很大的隨意性，降低了中國銀行南充分行整體的內(nèi)部審計質(zhì)量，審計的風

43、險系數(shù)被提高。結(jié)合相關(guān)部門對一些代表性強的中小中國銀行南充分行的調(diào)查分析，在職的內(nèi)部審計人員具有專業(yè)職稱的僅僅20%左右，并且很多內(nèi)部審計部門都不具備專業(yè)的經(jīng)濟師、律師和工程師等工作人員，素質(zhì)整體低下。內(nèi)部審計工作的綜合性特點較強，并且涉及的點和面都很廣，這就要求內(nèi)部審計員工學習并掌握財經(jīng)、工程、法律法規(guī)等各領(lǐng)域的知識，部分內(nèi)部審計人員還只是運用傳統(tǒng)的經(jīng)驗和策略，沒有緊跟時代發(fā)展的新趨勢，不利于接受經(jīng)濟發(fā)展中萌生的新事物和改變，導致其獲得的審計數(shù)據(jù)無法支撐審計結(jié)論，提出的審計意見不合理，進而使內(nèi)部審計的定性不準確，甚至不合理。許多內(nèi)部審計員工在執(zhí)行任務(wù)時，不能充分洞察到風險，對待工作時不細心，

44、對需要重視的事項不上心，甚至忘記了審計取證。內(nèi)部審計人員在填寫審計報告時，常常沒有搜集到充分的證據(jù)就作結(jié)論，對一些部分和文字也沒有認真思考，無法符合專業(yè)權(quán)威部門的要求。4 中國銀行南充分行內(nèi)部控制問題原因分析4.1風險評估缺乏科學性當前，中國銀行南充分行對業(yè)務(wù)評估過度關(guān)注客戶在信用方面的問題，把信用作為參考標準，而對貸款本身的用途和性質(zhì)缺乏判斷和思考，缺乏信息化風險管控的手段。銀行風險管控的主要手段是針對客戶過去的誠信水平進行記錄，包括收入，還款能力等。目前，中國銀行南充分行業(yè)務(wù)風控手段主要還是憑借主觀經(jīng)驗判斷，缺少信息化的風控手段，但是客戶信用積分的評價還不是很準，只能作為參考。這種風控手段

45、過去傳統(tǒng)簡單，雖然擁有一定的預(yù)測精度，但是缺點也是顯而易見，主要表現(xiàn)在以下兩方面：一是會受到參與評判個體的影響，即參與的個體在知識廣度、深度上存在問題，影響風控的準確度。二是銀行通常采取集體討論的形式對客戶信用能力評價，缺少統(tǒng)一標準，很難達成一致意見，有一定的主觀個人色彩，影響評估判斷。中國銀行南充分行進行信貸未進行現(xiàn)場核實而出具虛假意見，存在貸前調(diào)查不到位，流于形式，無法準確識別風險，導致無抵押物優(yōu)先受償權(quán)，造成銀行信貸資產(chǎn)重大風險。貸前調(diào)查未盡職，準入時未對抵押物進行全面深入調(diào)查了解，未及時發(fā)現(xiàn)抵押物的土地權(quán)證系偽造，將土地類型實為集體性質(zhì)的作為出讓性質(zhì)準入，致使客戶業(yè)務(wù)抵押率過高，評估價

46、虛高，實際風險擴大。也有可能拖延了清收處置時間。銀行業(yè)務(wù)風險的貸前調(diào)查不到位、流于形式，調(diào)查失實以及操作不規(guī)范等，導致貸款抵押手續(xù)辦理不合規(guī)，將會導致銀行信貸資產(chǎn)重大風險的產(chǎn)生。4.2缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境（1）內(nèi)部控制文化氛圍不足，內(nèi)部控制和風險管理人員的意識和參與意識是低的。目前，為了控制系統(tǒng)，通過調(diào)節(jié)管理觀念尚未真正形成，而不是從黨的十六屆三中全會確定性別轉(zhuǎn)換。許多人缺乏內(nèi)部控制和風險管理的正確認識，缺乏風險意識，責任意識，甚至缺乏良好良好的道德。（2）道德規(guī)范和操作缺乏。許多外國機構(gòu)將直接的道德規(guī)范建設(shè)作為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的基本內(nèi)容。中國銀行所面臨的是如何建立道德規(guī)范和行為準則，如何根據(jù)中

47、國銀行的性質(zhì)和特點，制定規(guī)范操作和標準，以明確在內(nèi)部控制流程的每一個員工具體職責。（3）沒有監(jiān)督，依法行使權(quán)力的制約機制完善。依照法律規(guī)定，掌握一定的管理權(quán)，各級領(lǐng)導一定程度上監(jiān)督制約薄弱的治理和依法行使權(quán)力，在內(nèi)部控制和管理體系的相關(guān)文件，措施的認定與處罰的責任，監(jiān)督機制有待完善。4.3內(nèi)部控制與風險管理信息系統(tǒng)不完善中國銀行南充分行內(nèi)部有部分規(guī)章制度，日常工作的處理主要依照上級文件或是以往工作形成的習慣性做法，這些制度更多集中于一般的辦事業(yè)務(wù)流程，但對內(nèi)部監(jiān)督和風險的防控并不完善，所以需要進一步完善，這就需要機關(guān)各科室認真梳理各自的工作崗位職能職責和業(yè)務(wù)工作流程，按工作流程進行環(huán)節(jié)控制掌握

48、，以及各個環(huán)節(jié)存在的風險點，風險一旦出現(xiàn)應(yīng)急處理措施，對違規(guī)違紀現(xiàn)象的處置。各科室業(yè)務(wù)工作流程確定之后，需向內(nèi)控工作小組呈報并統(tǒng)一匯總之后就形成了完善的內(nèi)部控制體系。4.4內(nèi)部審計工作不嚴謹現(xiàn)如今改革開放的成果已經(jīng)基本確立下來，市場經(jīng)濟體系的主要制度也逐步確立，不過隨著中國銀行南充分行的經(jīng)營模式發(fā)生巨大改變，在內(nèi)部控制和外部審計方面的策略也應(yīng)該逐步調(diào)整，審計中心應(yīng)該從原有的賬目基礎(chǔ)審計向風險基礎(chǔ)審計轉(zhuǎn)變，審計策略也要注重風險，提高審計的效果和效率，不能在像從前一樣只關(guān)注于表面的賬目基礎(chǔ)審計工作,但是目前，銀行對風險基礎(chǔ)審計認識較少，基本停留在賬項基礎(chǔ)審計的初級階段，無法適應(yīng)新的市場需求?，F(xiàn)在我

49、國存在的一個情況是會計工作的主管部門是國家財政部，財政部的主要職責是制定一個完整的會計制度，并監(jiān)督其正確實施，根據(jù)我國會計法的規(guī)定，相關(guān)會計審計從業(yè)人員應(yīng)該履行有關(guān)法律，行政法規(guī)的職責，對于相關(guān)單位的會計資料實行不定期的監(jiān)督檢查，如果從這個方面來說，我們的監(jiān)管應(yīng)該是比較有利的，能夠有效地防止內(nèi)部控制不利狀況的出現(xiàn)，但是實際情況中我國的監(jiān)督缺乏效率，監(jiān)管缺乏手段，而且，這種現(xiàn)象廣泛存在于證券監(jiān)管和財政監(jiān)管部門，一些審計稅務(wù)部門沒有這種假？即使幾個部門聯(lián)合調(diào)查行動也難以確保信息的真實性和可靠性，幾個監(jiān)管部門之間的信息流動機制不順暢，各自進行監(jiān)督，但是有一些監(jiān)督范圍有一定程度上重合，這就導致了資源和

50、人力物力的浪費，降低了監(jiān)督效率，沒有形成一套有效的相互補充的監(jiān)督機制，給一些銀行相關(guān)從業(yè)人員鉆了空子，而且在事后發(fā)現(xiàn)監(jiān)督不力現(xiàn)象的時候相關(guān)部門也沒有采取有效的，手段進行補救，很難及時發(fā)現(xiàn)銀行的造假行為。4.5專業(yè)技術(shù)人員匱乏不論是哪個銀行都需要專業(yè)的人才，而中國銀行南充分行內(nèi)部的專業(yè)人才并不多可以說是寥寥無幾，大多都是招聘一些不熟悉本行工作的人來進行工作上的管理，對銀行造成了很大的影響，其內(nèi)部控制這方面也一樣，專業(yè)人才缺乏，很難使內(nèi)部控制可以跟得上環(huán)境的變化。該銀行的員工整體危機意識不夠強，有很多會計工作人員對會計工作不上心，不能夠很好的學習新的會計知識與法規(guī)，這種情況尤其體現(xiàn)在銀行資歷比較長

51、的員工身上，不能夠積極的接受新興的文化，新的會計知識與新型的法規(guī)不能夠清楚的掌握，導致最終結(jié)果出現(xiàn)誤差。并且銀行員工的整體職業(yè)素質(zhì)不合格，對于自己的職責沒有一個清楚的認知，影響了銀行內(nèi)部控制的實施，使銀行的內(nèi)部控制并不能很好的發(fā)揮它應(yīng)有的作用，主要體現(xiàn)在以下的兩點：管理層對其不夠看重：管理層對內(nèi)部控制制度的建立不夠看重，導致已有的內(nèi)部控制不能夠很好地運用到銀行當中去，主要體現(xiàn)為，不能夠根據(jù)銀行的實際情況來設(shè)定制度，一些比較過時的制度不能夠及時的廢除，不能夠與公司的經(jīng)營情況相匹配。銀行員工的職業(yè)素質(zhì)較低，執(zhí)行力較差：銀行員工沒有能夠?qū)?nèi)部控制制度有著充分的理解，使其產(chǎn)生了抵觸的心理，導致銀行員工

52、辦事效率低下，從而影響到銀行的整體工作效率。5 完善中國銀行南充分行內(nèi)部控制對策5.1提高人員風險意識對于中國銀行南充分行工作的管理人員來說，需要不斷強化工作人員的內(nèi)部控制理念，加強員工對內(nèi)部控制的理論認知，總而更好地進行對內(nèi)管理的措施的實行。借助相關(guān)制度的宣傳控制的作用和好處，來宣傳內(nèi)部控制的相關(guān)知識?？梢允紫韧ㄟ^銀行領(lǐng)導層進行深入學，將內(nèi)部控制對銀行整體以及各部門的作用進行宣傳，使得銀行上下各級都明確內(nèi)部控制的重要性以及必要性，為后續(xù)工作的開展創(chuàng)造有利條件。中國銀行南充分行需要在多個層面，采取多樣化的宣傳方式，例如統(tǒng)一開展相關(guān)的理論培訓，使用書本資料的形式來實現(xiàn)內(nèi)部管理理論的普及。針對各級

53、原因采取不同的培訓方法，強化銀行高級管理人員對內(nèi)部管理的戰(zhàn)略意識，讓他們從整個銀行的發(fā)展方向上了解到內(nèi)部管理的獨特作用。對于銀行的普通員工而言，需要強化內(nèi)部控制的各項標準，以及銀行內(nèi)所要實行的各項監(jiān)督管理制度，保證其對銀行內(nèi)的各項工作進行有效的配合，提高銀行內(nèi)部控制的工作效率18。其實就本階段的中國銀行南充分行發(fā)展狀況來看，樹立起屬于整個銀行職工的內(nèi)部控制意識是非常重要的，這個意識的樹立主要依靠3個部分，首先要提高管理人員的控制理念，使他們認識到銀行內(nèi)部控制是銀行生產(chǎn)中非常重要的一環(huán)，提高其認知度，幫助他們認識到銀行內(nèi)部控制對于銀行生存發(fā)展的意義，改變他們腦海中的偏見，消除在內(nèi)部控制實施政策上

54、的阻礙，第二點是決策層必須要率先認知到銀行管理控制的重要性，在樹立落實銀行內(nèi)部控制相關(guān)政策方面起到積極的推動作用，他們一定要做好帶頭作用，帶頭完善銀行內(nèi)部控制用積極的態(tài)度遵守本崗位應(yīng)該遵循的規(guī)章制度，為其他下層員工做一個表率.5.2優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境其實完善銀行內(nèi)部控制法律制度對于內(nèi)部控制來說是非常重要的，完善的制度可以保障任何一項制度生存發(fā)展，現(xiàn)在中國銀行南充分行中很少出現(xiàn)一種針對內(nèi)部控制立法的案例，只是有一些對應(yīng)性的行政要求，但是就目前發(fā)展階段來說，這些行政要求是遠遠不夠的，不能夠滿足內(nèi)部控制工作發(fā)展的需要，所以有關(guān)專家建議，必須要建立一個專業(yè)的內(nèi)部控制法律，相關(guān)財政部門在這項法律中也可以標

55、注處將會對銀行內(nèi)部控制工作的落實情況不定時檢查，本人認為可以，充分借鑒國內(nèi)外相關(guān)的內(nèi)部控制經(jīng)驗，從銀行內(nèi)部會作用，銀行作用和內(nèi)部控制相關(guān)法律法規(guī)，角度出發(fā)，制定完善的政策，這樣才能充分調(diào)動各方面的積極性，為早日完成內(nèi)部控制法律法規(guī)制度做好充分準備，而且還要健全銀行的內(nèi)部風險控制制度，合理地對銀行職能人員進行責任分工和控制考核，為了達到內(nèi)部控制的目的必須要從體制上消除會計造假根源，保證銀行生產(chǎn)活動不是為了一己私利而是為了大家的幸福.5.3建立內(nèi)部控制機構(gòu)建立完善的內(nèi)部控制體系，不僅要對銀行日常經(jīng)營活動以及管理等方面進行全面的有效控制，而且要對銀行的各類經(jīng)濟活動進行全方位的監(jiān)控，也要對其他的重要地

56、方以及環(huán)節(jié)進行重點的監(jiān)控，使銀行的各類信息都真實有效，而一個有效的信息才可以反映出銀行的真實狀況，使銀行能夠在有效的信息基礎(chǔ)上制定出符合本銀行的決策以及制度，才能實現(xiàn)銀行的健康持續(xù)發(fā)展。一個完善的內(nèi)部控制制度是銀行發(fā)展必不可少的，而設(shè)立專門的控制機構(gòu)則是重中之重，只有擁有了專門的機構(gòu)以及相匹配的人才，才可以使內(nèi)部控制在銀行中得到良好的運用。中國銀行南充分行想要建立完善的內(nèi)部控制體系，首先，需要做的是使銀行的董事會、股東會以及其他的組織結(jié)構(gòu)進行合理的設(shè)立；其次，對銀行的內(nèi)部控制以及審計工作進行監(jiān)管時，為了加強控制力度以及控制成果在銀行設(shè)立必要的審計委員會，這樣不僅可以有效的加強對銀行的監(jiān)管，還可

57、以體現(xiàn)出內(nèi)部審計的獨立性，可以進一步的提高內(nèi)部審計結(jié)果的真實性以及合法性；使銀行能夠更好的制定發(fā)展方向，才能跟得上時代的潮流，才能適應(yīng)市場環(huán)境的變化，才可以制定與銀行目標相輔相成的內(nèi)部控制制度，帶領(lǐng)銀行更好的發(fā)展。5.4建立全面預(yù)算體系中國銀行南充分行應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定，根據(jù)實際情況編制年度預(yù)算。在預(yù)算編制的前期準備中，預(yù)算是本單位各部門根據(jù)行使行政職能的需要而編制，再由辦公室財務(wù)人員匯總計算、全面平衡、審核匯總后，報經(jīng)同級財政部門按法定程序?qū)徍恕⑴鷾实暮w本單位各項經(jīng)濟活動及資金收支的綜合計劃。預(yù)算編制工作者要積極主動和各部門溝通，指導各部門按照規(guī)定完成預(yù)算編制。（1）預(yù)算編制首先，預(yù)算編制控制

58、目標是建立健全本單位的預(yù)算管理機制，促進本單位預(yù)算管理的制度化、規(guī)范化、科學化建設(shè)，有效提高行政資源的利用率及行政管理服務(wù)水平。其次，明確預(yù)算機構(gòu)組成，預(yù)算編制的決策機構(gòu)是局機關(guān)領(lǐng)導班子常委會，主責部門是辦公室，協(xié)助部門是其他業(yè)務(wù)部門。(2)預(yù)算執(zhí)行中國銀行南充分行各部門應(yīng)當在根據(jù)實際工作需要掌握用款進度，根據(jù)年度工作計劃和預(yù)算安排認真編制季度、月用款計劃，及時向辦公室提出支付申請，在確保按計劃用款的同時也保證了各項工作的正常運行。在預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)當建立健全預(yù)算支出責任制度，將項目預(yù)算支出的責任落實到人。及時掌握預(yù)算執(zhí)行動態(tài)。對預(yù)算執(zhí)行不到位的問題，可采取在常委會上作通報方式，督促預(yù)算單位及時解

59、決。強化預(yù)算約束力，維護預(yù)算嚴肅性。中國銀行南充分行在當按照同級財政部門核定的預(yù)算，確有調(diào)整的，應(yīng)由預(yù)算單位提出調(diào)整申請，說明原因，提供原預(yù)算資料，擬調(diào)整計劃，對上述情況形成書面材料后報主要領(lǐng)導審閱，經(jīng)常委會審議通過后以單位名義向財政部門提出申請，對調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行情況加強監(jiān)督，及時向主要反映預(yù)算執(zhí)行情況。(3)預(yù)決算公開中國銀行南充分行應(yīng)在對不涉及保密信息的情況下，按照同級財政的要求預(yù)決算信息及時公開，接受社會公眾的監(jiān)督。單位應(yīng)自覺公開日常經(jīng)費支出情況，接受人民群眾的監(jiān)督。中國銀行南充分行在公開預(yù)決算情況時應(yīng)保證公布信息內(nèi)容的準確性。預(yù)決算公開與財政部門對預(yù)決算編制的要求相一致，確保數(shù)據(jù)真實可信。在公開信息的表述上盡量用通俗易懂的語言，做到方便易懂。中國銀行南充分行在進行預(yù)決算公開同時應(yīng)當制定預(yù)決算公開后社會關(guān)注的預(yù)案，特別關(guān)注網(wǎng)絡(luò)信息的動態(tài)。信息的發(fā)布及傳遞都是以網(wǎng)絡(luò)為主要依托，關(guān)注網(wǎng)絡(luò)信息的傳遞，及時發(fā)現(xiàn)問題，做好應(yīng)對