高校教學(xué)課件：現(xiàn)代旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理(第四版)

1、現(xiàn)代旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理（第四版）電子課件第一章 現(xiàn)代旅企業(yè)財(cái)務(wù) 管理概述 學(xué)習(xí)目標(biāo) 通過(guò)本章學(xué)習(xí)，應(yīng)達(dá)到以下標(biāo)準(zhǔn)： 知識(shí)目標(biāo)：理解現(xiàn)代旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理概念、目標(biāo)等。 技能目標(biāo)：掌握和應(yīng)用企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容、方法、組織形式，為以后各章學(xué)習(xí)奠定良好基礎(chǔ)。 能力目標(biāo)：描述企業(yè)管理目標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)管理要求和企業(yè)管理必須以財(cái)務(wù)管理為中心。1.1 現(xiàn)代旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理概念1.1.1 現(xiàn)代旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理含義 現(xiàn)代旅游企業(yè)財(cái)務(wù)是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中客觀存在的資金運(yùn)動(dòng)及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。 現(xiàn)代旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理是利用價(jià)值形式對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行的管理，使組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)綜合性管理的工作。1.1.2

2、 現(xiàn)代旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)象 財(cái)務(wù)管理主要是資金管理，其對(duì)象是現(xiàn)金(資金)的循環(huán)和周轉(zhuǎn)，即資金運(yùn)動(dòng)。 1.1.3 旅游企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)關(guān)系1) 旅游企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是指企業(yè)投資、資金營(yíng)運(yùn)、籌資和分配等一系列行為。 (1) 投資活動(dòng)。 (2) 資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)。 (3) 籌資活動(dòng)。 (4) 分配活動(dòng)。 上述財(cái)務(wù)活動(dòng)的四個(gè)方面是互相聯(lián)系、互相依存的，構(gòu)成了完整的企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)2) 旅游企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系財(cái)務(wù)關(guān)系是指企業(yè)在組織財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中與有關(guān)各方所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。 (1) 企業(yè)業(yè)與投資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，是屬于投資與報(bào)酬關(guān)系， 企業(yè)與債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，是屬于債務(wù)與債權(quán)關(guān)系。 企業(yè)與債務(wù)人之間的

3、財(cái)務(wù)關(guān)系，是屬于債權(quán)與債務(wù)關(guān)系。 企業(yè)與供貨商、企業(yè)與客戶之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，是屬于計(jì)價(jià)結(jié)算。 企業(yè)與政府之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，這種關(guān)系體現(xiàn)一種強(qiáng)制和無(wú)償?shù)姆峙潢P(guān)系。 企業(yè)內(nèi)部各單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，是屬于計(jì)價(jià)結(jié)算。 企業(yè)與職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，是屬于勞動(dòng)與報(bào)酬關(guān)系。 1.1.4 現(xiàn)代旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的 職能 財(cái)務(wù)管理職能是決策、計(jì)劃、控制1.1.5 現(xiàn)代旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的 作用 1) 提供現(xiàn)代旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的信息資料 2) 提高現(xiàn)代旅游企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益 3) 促進(jìn)現(xiàn)代旅游企業(yè)管理水平的提高 綜上所述，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心，其作用是非常明顯的，通過(guò)組織企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，提供經(jīng)營(yíng)管理信息，促進(jìn)企業(yè)管理水平的

4、提高，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。 1.2 現(xiàn)代旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)1.2.1 現(xiàn)代旅游企業(yè)的目標(biāo) 企業(yè)是一個(gè)以盈利為目標(biāo)的組織，其出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)是盈利。1.2.2 現(xiàn)代旅游企業(yè)的目標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求 現(xiàn)代旅游企業(yè)一開(kāi)業(yè)就會(huì)面臨競(jìng)爭(zhēng)，并始終處于生存和倒閉、發(fā)展和萎縮的矛盾之中。 企業(yè)必須生存下去才可能獲利，只有不斷發(fā)展才能求得生存。因此，企業(yè)管理的目標(biāo)可以概括為生存、發(fā)展、獲利。 1) 生存 現(xiàn)代旅游企業(yè)只有生存，才有可能獲利。2)發(fā)展 現(xiàn)代旅游企業(yè)是在發(fā)展中求得生存的。 3) 獲利 現(xiàn)代旅游企業(yè)必須能夠獲利，才有存在的價(jià)值。 綜上所述，現(xiàn)代旅游企業(yè)管理的目標(biāo)是生存、發(fā)展和獲利。企業(yè)的這個(gè)目標(biāo)要求財(cái)

5、務(wù)管理完成籌集資金，并有效地使用資金，獲得盈利，提高經(jīng)濟(jì)效益。1.2.3 現(xiàn)代旅游企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管 理為中心 1) 現(xiàn)代旅游企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求所決定的 2) 現(xiàn)代旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理以財(cái)務(wù)管理為中心的含義 3) 建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度及決策機(jī)制1.2.4 現(xiàn)代旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo) 1) 以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)2) 以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo) 以企業(yè)價(jià)值最大化作為現(xiàn)代旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，就是要正確權(quán)衡報(bào)酬增加與風(fēng)險(xiǎn)增加的得與失，努力實(shí)現(xiàn)兩者之間的最佳均衡，使企業(yè)價(jià)值達(dá)到最大，即財(cái)富最大化。一般而言，企業(yè)價(jià)值最大化是財(cái)務(wù)管理的最優(yōu)目標(biāo)。1.3 現(xiàn)代旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容1.

6、3.1 籌資管理1.3.2 投資決策管理1.3.3 營(yíng)運(yùn)資金的管理1.3.4 成本費(fèi)用管理1.3.5 股利分配1.3.6 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià) 1.4 現(xiàn)代旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理方法1.4.1 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)1) 定性預(yù)測(cè)法2) 定量預(yù)測(cè)法主要根據(jù)變量之間的數(shù)量關(guān)系建立數(shù)學(xué)模型來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)的方法。 (1) 時(shí)間序列預(yù)測(cè)法也稱(chēng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)法 (2) 因果預(yù)測(cè)法1.4.2 財(cái)務(wù)決策1.4.3 財(cái)務(wù)預(yù)算1.4.4 財(cái)務(wù)控制1) 事前控制2) 事中控制3) 事后控制1.4.5 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)1.5 現(xiàn)代旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理組織1.5.1 現(xiàn)代旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的組織形式1.5.2財(cái)務(wù)管理的制度規(guī)范1) 會(huì)計(jì)法2) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則3) 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)

7、計(jì)報(bào)告條例4) 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度第二章 現(xiàn)代旅游企業(yè) 財(cái)務(wù)運(yùn)行程序 旅游飯店 財(cái)務(wù)部運(yùn)行程序 學(xué)習(xí)目標(biāo) 通過(guò)本章學(xué)習(xí)，應(yīng)達(dá)到以下標(biāo)準(zhǔn)： 知識(shí)目標(biāo)：了解旅游飯店收入、稽核運(yùn)行程序、存貨采購(gòu)運(yùn)行程序、會(huì)計(jì)核算運(yùn)行程序、財(cái)產(chǎn)物資核算運(yùn)行程序。 技能目標(biāo)：掌握和運(yùn)用旅游飯店財(cái)務(wù)部運(yùn)行程序，操作過(guò)程和方法。 能力目標(biāo)：具備飯店財(cái)務(wù)人員基本素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。2.1 旅游飯店收入及稽核運(yùn)行程序 2.1.1 旅游飯店收入、稽核運(yùn)行程 序概述1) 我國(guó)旅游涉外飯店星級(jí)的劃分及評(píng)定中有關(guān)結(jié)賬服務(wù)的規(guī)定2) 以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的標(biāo)準(zhǔn)。3)做好結(jié)賬工作需要解決的問(wèn)題(1) 消費(fèi)信息的傳遞。 (2) 客人賬

8、務(wù)的記錄。(3) 應(yīng)收賬款的回收。(4) 內(nèi)部控制。是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行自我協(xié)調(diào)和自我制約的機(jī)制。 所謂自我協(xié)調(diào)是指企業(yè)內(nèi)部的各職能部門(mén)及各類(lèi)人員在明確分工基礎(chǔ)上進(jìn)行的相互聯(lián)系、相互協(xié)助、相互適應(yīng)和相互銜接。所謂自我制約是指各部門(mén)及各類(lèi)人員之間的相互監(jiān)督、相互促進(jìn)和相互制衡。 2.1.2 總臺(tái)賬務(wù)運(yùn)行程序 前臺(tái)(總臺(tái))賬務(wù)處理程序可分為客人賬戶的開(kāi)立、業(yè)務(wù)分析和記賬、結(jié)賬三個(gè)步驟。 1) 散客結(jié)賬操作程序 (1) 客人入店時(shí)工作程序 接前廳部轉(zhuǎn)來(lái)入住客人兩聯(lián)登記單后 辦理住客付款手續(xù)。 (2) 客人住店期間工作 結(jié)賬員接到各經(jīng)營(yíng)點(diǎn)收款員送來(lái)需掛 賬的客人簽單后 接前廳部轉(zhuǎn)來(lái)客人換房或延住的通知單時(shí)

9、(3) 客人代客結(jié)賬處理程序(4) 客人離店結(jié)賬工作程序(5) 當(dāng)班工作結(jié)束前結(jié)賬員的工作 2) 旅行社團(tuán)隊(duì)結(jié)賬操作程序(1) 團(tuán)隊(duì)抵店前準(zhǔn)備工作(2) 團(tuán)隊(duì)入店及住店期間結(jié)算工作 (3) 團(tuán)隊(duì)離店結(jié)賬工作 3) 會(huì)議團(tuán)體結(jié)賬操作程序 4) 長(zhǎng)包房結(jié)賬操作程序 5) 總臺(tái)結(jié)賬運(yùn)行流程圖(見(jiàn)圖 21)。 2.1.3餐廳、酒吧結(jié)賬運(yùn)行程序 1) 上崗后了解掌握本班預(yù)訂就餐宴請(qǐng)等情況，備足零錢(qián)做好準(zhǔn)備。 2) 收到點(diǎn)菜單小票時(shí) 3) 按客人不同付款方式進(jìn)行結(jié)賬收款 4) 宴請(qǐng)客人提取司機(jī)餐費(fèi) 5) 使用保管好餐廳有關(guān)賬單、發(fā)票。 6) 當(dāng)班收款員結(jié)束時(shí)需完成的報(bào)表。 7) 營(yíng)業(yè)結(jié)束做好交接班工作 2

10、.1.4 康樂(lè)賬務(wù)運(yùn)行程序 具體賬務(wù)運(yùn)行程序視同于餐飲賬務(wù)運(yùn)行程序。 餐廳、酒吧與舞廳結(jié)賬運(yùn)行流程圖如圖22所示。 2.1.5 信用卡結(jié)賬運(yùn)行程序 1) 注意掌握目前本飯店受理通用的信用卡種類(lèi)及其限額。 2) 客人付款使用信用卡時(shí)必須核對(duì)： 3) 在信用卡機(jī)上壓卡，打出簽購(gòu)單，卡號(hào)及內(nèi)容必須清晰。 4) 在簽購(gòu)單上填上客人應(yīng)付金額，請(qǐng)客人核準(zhǔn)并簽字。5) 核對(duì)客人在簽購(gòu)單上的簽字同賬單上及信用卡上簽字是否一致，國(guó)內(nèi)信用卡尚需客人出示身份證進(jìn)行核對(duì)姓名相貌。6) 對(duì)超過(guò)該信用卡規(guī)定限額的，及時(shí)通過(guò)銀行索取付款授權(quán)號(hào)，獲準(zhǔn)后方能辦理付款手續(xù)。 7) 將已簽名的簽購(gòu)單的附聯(lián)、賬單及發(fā)票聯(lián)交給客人。

11、8) 將每份簽購(gòu)單與客人的賬單歸在一起，按號(hào)登記在記錄單上，下班前交總收款或投銀。 9) 專(zhuān)人負(fù)責(zé)整理客人已簽付的信用卡單，并按時(shí)送銀行或信用卡公司進(jìn)行結(jié)算。 10) 信用卡結(jié)算內(nèi)部控制流程圖(見(jiàn)圖 2 3)。 2.1.6 外幣兌換運(yùn)行程序 1) 熟悉掌握各種外幣同人民幣兌換的匯率，每天按時(shí)通過(guò)電臺(tái)收聽(tīng)外匯管理局公布的兌換率，保證兌換率的正確性。 2) 外幣現(xiàn)鈔兌換 3) 旅行支票兌換 4) 外幣兌換流程圖（見(jiàn)圖 24）。 2.1.7 夜間審核運(yùn)行程序1) 審核2) 經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤后編制有關(guān)報(bào)表3) 夜審、收入審計(jì)與信貸流程圖(見(jiàn)圖25)。 2.1.8 寓客應(yīng)收賬款及信用控制 管理運(yùn)行程序。 1

12、) 應(yīng)收賬款及信用控制運(yùn)行程序。 2)應(yīng)收賬款賬務(wù)管理及催收工作。 (1)旅行社賬務(wù)管理及催收工作。 (2)長(zhǎng)住房的賬務(wù)管理及催收工作。 (3)制定住店散客(或假長(zhǎng)住戶)超額催收的有關(guān)制度與規(guī)定，督促協(xié)助總臺(tái)結(jié)賬處及前廳部催收欠款。 3)其他工作 2.2 旅游飯店會(huì)計(jì)核算運(yùn)行程序2.2.1 出納運(yùn)行程序 1) 現(xiàn)金收入運(yùn)行程序 2) 現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)運(yùn)行程序 3) 銀行信貸運(yùn)行程序 2.2.2 工資核算運(yùn)行程序 1) 職工薪酬。職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)，而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。 2)貨幣性職工薪酬 3)非貨幣性職工薪酬 4)工資關(guān)系到員工切身利益，飯店財(cái)務(wù)部設(shè)專(zhuān)人負(fù)責(zé)核算，認(rèn)

13、真做好發(fā)放工作。飯店應(yīng)按照規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提工資總額并按實(shí)發(fā)實(shí)付制計(jì)入職工薪酬。 5)工資發(fā)放前準(zhǔn)備工作 6)工資的發(fā)放 7) 根據(jù)工資匯總表編制工資分配表，由職工薪酬轉(zhuǎn)入成本費(fèi)用等有關(guān)帳戶。 8) 每月將工資福利等每項(xiàng)通知單、工資表、獎(jiǎng)金表等裝訂成冊(cè)，妥善保管。對(duì)各工種員工人數(shù)、工資數(shù)額、津貼項(xiàng)目和金額平均數(shù)，每年作出累計(jì)和人均數(shù)的報(bào)表及編制情況報(bào)告。 2.2.3 應(yīng)付賬款運(yùn)行程序 1)應(yīng)付賬款概念 應(yīng)付賬款指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)貨物、接受勞務(wù)供應(yīng)等而形成的債務(wù)。 2) 接到有關(guān)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的付款申請(qǐng)單、發(fā)票收據(jù)、采購(gòu)定單等，認(rèn)真加以審核。 3) 每月底編制應(yīng)付賬款賬齡分析表，逐筆列清尚未應(yīng)付賬款的單位欠

14、款內(nèi)容、欠款額等。并附上“本月應(yīng)付未付款情況說(shuō)明”。掌握各項(xiàng)應(yīng)付未付款情況，提出付款建議，合理使用資金。2.2.4 商品核算運(yùn)行程序 1) 按售價(jià)金額核算制的內(nèi)容 (1) 按照經(jīng)營(yíng)的營(yíng)業(yè)柜組建立實(shí)物負(fù)責(zé)制。 (2) 售價(jià)記賬。 (3) 設(shè)置“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)“賬戶。 (4) 健全商品實(shí)地盤(pán)點(diǎn)制度。 2) 售價(jià)數(shù)量金額核算永續(xù)盤(pán)存制內(nèi)容 3) 商品購(gòu)進(jìn)的核算程序 (1) 在庫(kù)商品：指存放在倉(cāng)庫(kù)里的商品。 (2) 在售商品：指存放在營(yíng)業(yè)柜組上未出售的商品。 (3) 在途商品：指商品貨款已付，尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的商品。 4) 商品銷(xiāo)售的核算程序 5) 已銷(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)的核算程序 (1) 綜合差價(jià)率

15、計(jì)算方法。 (2) 分類(lèi)差價(jià)率計(jì)算方法。 6) 受托代銷(xiāo)商品運(yùn)行程序和核算 2.2.5 出租汽車(chē)成本核算程序 出租汽車(chē)成本的核算，是指車(chē)輛在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用，按照規(guī)定計(jì)入單車(chē)成本的方法。各單車(chē)成本累計(jì)加總即可算出車(chē)隊(duì)的成本。 1) 按照每輛出租車(chē)車(chē)號(hào)及駕駛員姓名分別填列單車(chē)核算表。2) 每日抄出每輛出租車(chē)行駛里程表讀數(shù)，計(jì)算出行駛公里數(shù)，填入當(dāng)日單車(chē)核算表中行駛里程欄。 出租車(chē)行駛公里數(shù)本次抄表讀數(shù)上次抄表讀數(shù) 3) 每日根據(jù)駕駛員交款日?qǐng)?bào)，計(jì)算各輛出租車(chē)的營(yíng)業(yè)收入。 4) 按每輛出租車(chē)計(jì)算營(yíng)業(yè)成本。 5) 按每輛出租車(chē)的營(yíng)業(yè)收入計(jì)算營(yíng)業(yè)稅金。 6) 按每輛出租車(chē)計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。 2.2.

16、6 餐飲成本費(fèi)用控制運(yùn)行程序 1) 食品成本核算運(yùn)行程序(1) 每天及時(shí)收集各廚房的領(lǐng)料單、調(diào)撥單、內(nèi)部招待單等有關(guān)憑證。認(rèn)真進(jìn)行審核。(2) 對(duì)各廚房的食品原料耗用情況分類(lèi)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)核算。 編制“食品成本日?qǐng)?bào)表”（見(jiàn)表226）。 每月末對(duì)庫(kù)存食品原料進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，做到賬實(shí)相符，采取“以存擠銷(xiāo)”的方法。 編制每月食品成本核算表，反映當(dāng)月食品實(shí)際成本額、成本率、毛利率、上座率及人均消費(fèi)額等情況。 根據(jù)當(dāng)月食品成本情況，寫(xiě)出分析報(bào)告。 將月報(bào)表及報(bào)告分送財(cái)務(wù)部及總經(jīng)理室。 2)酒水成本核算運(yùn)行程序2.2.7 客房成本費(fèi)用核算程序 1) 客房成本主要指客房?jī)?nèi)為客人提供的一次性消耗品，包括文具印刷品，衛(wèi)生間

17、用品及其他客房用品。 2) 對(duì)客房成本的控制一般采用“消耗品定額管理法” 。2.2.8 總賬的報(bào)表運(yùn)行程序 1) 賬戶的設(shè)置和記賬程 (1)賬戶的設(shè)置 總賬 明細(xì)賬。 (2)記賬程序 2)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制程序 (1)會(huì)計(jì)報(bào)表的分類(lèi) (2)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制程序 2.3 旅游飯店財(cái)產(chǎn)物資核算運(yùn)行程 序2.3.1 財(cái)產(chǎn)物資核算主要工作 2.3.2 食品、酒水賬務(wù)核算程序2.3.3 物料用品賬務(wù)核算程序2.3.4 工程材料賬務(wù)核算程序2.3.5 財(cái)產(chǎn)(固定資產(chǎn)、低值易耗 品)賬務(wù)核算程序 2.4 存 貨 采 購(gòu) 運(yùn) 行 程 序2.4.1 存貨申購(gòu)運(yùn)行程序1) 年度申購(gòu)計(jì)劃的編制2)月度申購(gòu)計(jì)劃編制 3)日

18、常存貨申購(gòu)(1)食品原材料及飲料申購(gòu)(2)物品申購(gòu)2.4.2 食品、飲料采購(gòu)運(yùn)行程序 1) 制定采購(gòu)計(jì)劃(1) 審核經(jīng)批準(zhǔn)的每月存貨申購(gòu)計(jì)劃表中有關(guān)食品原材料、飲料采購(gòu)計(jì)劃，審核當(dāng)天廚房上報(bào)的申購(gòu)計(jì)劃。(2) 結(jié)合食品飲料庫(kù)存情況，根據(jù)市場(chǎng)行情，制定采購(gòu)最佳方案計(jì)劃。2) 簽定訂購(gòu)合同(1)掌握市場(chǎng)行情，對(duì)各類(lèi)食品飲料做到心中有數(shù)。(2) 按飯店要求，能保質(zhì)保量按時(shí)給予供貨。(3) 價(jià)格合理，符合市場(chǎng)行情，批量大優(yōu)惠。 3) 按排組織采購(gòu) 4) 審核采購(gòu)發(fā)票，核對(duì)合同所定的數(shù)量、單價(jià)、金額。及時(shí)到財(cái)務(wù)部核報(bào)發(fā)票，協(xié)助解決付款中發(fā)生的問(wèn)題。5) 整理歸檔并保管采購(gòu)的有關(guān)合同憑證等資料。 ( 6)

19、 當(dāng)天購(gòu)入直撥的鮮活食品、蔬菜的采購(gòu)工作。2.4.3 物料用品采購(gòu)運(yùn)行程序 1) 制定物料用品采購(gòu)計(jì)劃 2) 組織實(shí)施物料用品采購(gòu)計(jì)劃 3)物購(gòu)入后的工作 4)開(kāi)展市場(chǎng)調(diào)研，不斷開(kāi)發(fā)貨源渠道，保證飯店對(duì)物料用品的需求。5) 經(jīng)常聽(tīng)取飯店有關(guān)使用部門(mén)的意見(jiàn)、建議，及時(shí)將有價(jià)值的信息返饋給采購(gòu)部，提出合理的采購(gòu)建議。 6) 做好物料用品采購(gòu)工作的資料管理統(tǒng)計(jì)工作，將有關(guān)申購(gòu)計(jì)劃、供貨合同、采購(gòu)計(jì)劃、收貨憑證等分類(lèi)裝訂成冊(cè)并保管。2.4.4 存貨管理運(yùn)行程序 1) 收貨工作運(yùn)行程序 2) 倉(cāng)庫(kù)保管員運(yùn)行程序第三章 現(xiàn)代旅游企業(yè) 資金的籌集管理 學(xué)習(xí)目標(biāo)通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)達(dá)到以下目標(biāo)： 知識(shí)目標(biāo)：了解

20、資金時(shí)間價(jià)值(包括終值和現(xiàn)值、年金終值和年金現(xiàn)值)，資本金概念和構(gòu)成，負(fù)債融資概念和構(gòu)成，資金成本概念和構(gòu)成，杠桿原理，資金結(jié)構(gòu)等。 技能目標(biāo)：掌握資金時(shí)間價(jià)值計(jì)算方法，權(quán)益資金和負(fù)債資金籌集渠道和方式，資金成本計(jì)算和分析，經(jīng)營(yíng)杠桿、財(cái)務(wù)杠桿、復(fù)合杠桿的計(jì)算方法等。 能力目標(biāo)：掌握企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的概念和種類(lèi)。應(yīng)具備企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)衡量與分析、籌集資金和籌集資金控制能力。3.1 資金的時(shí)間價(jià)值與風(fēng)險(xiǎn)分析3.1.1 資金的時(shí)間價(jià)值概念 資金時(shí)間價(jià)值，是指一定數(shù)量資金在不同時(shí)點(diǎn)上的價(jià)值量的差額 3.1.2 一次性收付款的終值與現(xiàn)值 在某一特定時(shí)點(diǎn)上一次性支付(或收取)，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間后再相應(yīng)地一次性收取(或支付)的

21、款項(xiàng)，即為一次性收付款項(xiàng)。 1)單利的終值和現(xiàn)值 2)復(fù)利的終值和現(xiàn)值 (1)復(fù)利終值 (2) 復(fù)利現(xiàn)值3.1.3 普通年金的終值與現(xiàn)值 1)年金概念 年金是指每隔一定相等時(shí)間收入或支出一筆固定的金額，即在相等的間隔期，連續(xù)地收入或支付金額相等的款項(xiàng)。 2)普通年金終值的計(jì)算 3)普通年金現(xiàn)值的計(jì)算3.1.4 即付年金的終值與現(xiàn)值 即付年金是指從第一期起，在一定時(shí)期內(nèi)每期期初等額收付的系列款項(xiàng)，又稱(chēng)為先付年金。 1)即付年金終值的計(jì)算 2)即付年金現(xiàn)值的計(jì)算 3.1.5 遞延年金和永續(xù)年金現(xiàn)值 1）遞延年金的計(jì)算 2)永續(xù)年金現(xiàn)值的計(jì)算 3.1.6 折現(xiàn)率、期間和利率的推算 1)折現(xiàn)率(利息率

22、)的推算 2)期間的推算 3)名義利率與實(shí)際利率的換算 3.1.7 風(fēng)險(xiǎn)分析1)風(fēng)險(xiǎn)的概念 風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，由于各種難以預(yù)料或無(wú)法控制的因素作用，使企業(yè)的實(shí)際收益與預(yù)計(jì)收益發(fā)生背離，從而有蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能性。2)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)別(1)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不確定性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，它是任何商業(yè)活動(dòng)都有的，也叫商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。(2)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指投資者因冒風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的投資，超過(guò)資金時(shí)間價(jià)值的那部分額外報(bào)酬，即為風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬。 3)風(fēng)險(xiǎn)衡量 (1)概率分布 概率就是用百分?jǐn)?shù)或小數(shù)來(lái)表示隨機(jī)事件可能性及出現(xiàn)某種結(jié)果可能性大小的數(shù)目。通常，把必然發(fā)生的事件的概率定為1，把不可能發(fā)生的事件的

23、概率定為0，而一般隨機(jī)事件的概率是界于0與1之間的一個(gè)數(shù)。概率越大表示事件發(fā)生的可能性越大。 (2)期望值 期望值是一個(gè)概率分布中有可能的結(jié)果。以各自相應(yīng)的概率為權(quán)數(shù)計(jì)算的加權(quán)平均值，是加權(quán)平均的中心值。 (3)離散程度 離散程度是用以衡量風(fēng)險(xiǎn)大小的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。一般離散程度越大，風(fēng)險(xiǎn)越大；離散程度越小，風(fēng)險(xiǎn)越小。方差 方差是用來(lái)表示隨機(jī)變量與期望值之間的離散程度的一個(gè)數(shù)值 。標(biāo)準(zhǔn)離差 標(biāo)準(zhǔn)離差以絕對(duì)數(shù)衡量決策方案的風(fēng)險(xiǎn)，在期望值相同的情況下，標(biāo)準(zhǔn)離差越大，風(fēng)險(xiǎn)越大；反之，標(biāo)準(zhǔn)離差越小，風(fēng)險(xiǎn)越小。標(biāo)準(zhǔn)離差也叫均方差，是方差的平方根。標(biāo)準(zhǔn)離差率 標(biāo)準(zhǔn)離差率是標(biāo)準(zhǔn)離差同期望值之比 。3.2 現(xiàn)代旅游企

24、業(yè)資金籌集概述3.2.1 資金籌集的概念 資金籌集是指企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)、對(duì)外投資和調(diào)整資金結(jié)構(gòu)的需要，通過(guò)籌集資金渠道和資金市場(chǎng)，運(yùn)用籌資方式，經(jīng)濟(jì)而有效地籌措資金的過(guò)程。 3.2.2 資金籌集的要求3.3 現(xiàn)代旅游企業(yè)權(quán)益資金的籌 集管理3.3.1 資本金概念 資本金是現(xiàn)代旅游企業(yè)在工商行政管理部門(mén)登記的注冊(cè)資金，現(xiàn)代旅游企業(yè)實(shí)際收到投資者投入企業(yè)的資金稱(chēng)為實(shí)收資本。資本金等于實(shí)收資本，也等于注冊(cè)資金。3.3.2 法定資本金 法定資本金也稱(chēng)法定最低資本金，是國(guó)家規(guī)定的開(kāi)辦企業(yè)必須籌集的最低資本金數(shù)額，即最低限額的本錢(qián)。 3.3.3 資本金的構(gòu)成1) 國(guó)家資本金 2) 法人資本金 3) 個(gè)人資本金

25、4) 外商資本金 3.3.4 資本金籌集方式、籌集期限 1) 資本金籌集方式 2) 資本金籌集形式 (1) 現(xiàn)金投資 (2) 實(shí)物投資 (3) 無(wú)形資產(chǎn)投資 3) 資本金籌資期限3.3.5 資本金管理3.3.6 資本公積制度 1)資本公積概念 2)資本公積內(nèi)容3.3.7 留存收益 1)盈余公積(1)盈余公積金概念 盈余公積金是指現(xiàn)代旅游企業(yè)按稅后利潤(rùn)規(guī)定比例提取的積累資金。(2)盈余公積分類(lèi)(3)盈余公積用途 2)未分配利潤(rùn)3 .4 現(xiàn)代旅游企業(yè)負(fù)債資金的籌資管理3.4.1 負(fù)債融資概念 負(fù)債融資指通過(guò)負(fù)債籌集資金。 3.4.2 短期負(fù)債融資管理 1)短期負(fù)債融資的特點(diǎn) 2)短期負(fù)債融資形式(

26、1)商業(yè)信用。 商業(yè)信用是指在商品交易中由于延期付款或預(yù)收貨款所形成的企業(yè)之間的借貸關(guān)系。 短期借款。3.4.3 長(zhǎng)期負(fù)債籌資管理1)長(zhǎng)期負(fù)債籌資的特點(diǎn)2)長(zhǎng)期籌資的方式3.5 現(xiàn)代旅游企業(yè)資金成本管理3.5.1 資金成本的概念3.5.2 資金成本的構(gòu)成 資金成本是指現(xiàn)代旅游企業(yè)為籌集資金和使用資金而付出的代價(jià)。1)資金籌集費(fèi)。 資金籌集費(fèi)是指在資金籌集過(guò)程中支付的各項(xiàng)費(fèi)用2) 資金占用費(fèi)。 資金占用費(fèi)是指 占用資金支付的費(fèi)用。3.5.3 資金成本的計(jì)算和分析1) 資金成本率概念和公式2) 個(gè)別資金成本(1) 長(zhǎng)期借款成本(2) 長(zhǎng)期債券成本(3) 優(yōu)先股成本(4) 普通股成本(5)留存收益成

27、本3)綜合資金成本 綜合資金成本是以各種資金占全部資金的比重為權(quán)數(shù)，對(duì)個(gè)別資金成本進(jìn)行加權(quán)平均確定的，故而又稱(chēng)為加權(quán)平均資金成本。 (1)按賬面價(jià)值計(jì)算 按賬面價(jià)值計(jì)算資金權(quán)數(shù)的方法又稱(chēng)為賬面價(jià)值法。(2)按市場(chǎng)價(jià)值計(jì)算按市場(chǎng)價(jià)值計(jì)算是指將債券、股票及留存收益均以現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)值作為個(gè)別資金比重的計(jì)算依據(jù)。然后計(jì)算加權(quán)平均資金成本。 (3)按目標(biāo)價(jià)值計(jì)算 4)邊際資金成本計(jì)算 所謂“邊際資金成本”是指企業(yè)每新增加一元資金所帶來(lái)的資金成本。也可理解為企業(yè)因追加籌資所帶來(lái)的資金成本。 (1)計(jì)算籌資總金額成本分界點(diǎn)(即突破點(diǎn)) 所謂籌資總金額成本分界點(diǎn)(即突破點(diǎn))是指在保持某資金成本率的條件下可以籌集

28、到的資金總限度稱(chēng)為保持現(xiàn)有資本結(jié)構(gòu)下的籌資總額成本分界點(diǎn)(即突破點(diǎn))。(2) 計(jì)算邊際資金成本 分別計(jì)算其加權(quán)平均資金成本，從而得出 各種籌資范圍的邊際成本(見(jiàn)表3-4)。 3.6 現(xiàn)代旅游企業(yè)杠桿原理 3.6.1 杠桿效應(yīng)的含義 杠桿效應(yīng)是指人們通過(guò)利用杠桿，可以用較小的力量移動(dòng)較重的物體的現(xiàn)象。3.6.2 成本習(xí)性、邊際貢獻(xiàn)與息稅 前利潤(rùn) 1) 成本習(xí)性及分類(lèi)(1)成本習(xí)性(2)成本按習(xí)性分類(lèi) 2)邊際貢獻(xiàn)及其計(jì)算 3)息稅前利潤(rùn)及其計(jì)算3.6.3 現(xiàn)代旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng) 營(yíng)杠桿 1)現(xiàn)代旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)(1)現(xiàn)代旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)不能獲取息稅前利潤(rùn)而發(fā)生損失的可能性。(2)造成企

29、業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的原因有 2)現(xiàn)代旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)杠桿 由于固定成本的存在而導(dǎo)致息稅前利潤(rùn)變動(dòng)大于產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)量變動(dòng)的杠桿效應(yīng)，稱(chēng)為經(jīng)營(yíng)杠桿。 3)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù) 所謂經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)，是指息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率相當(dāng)于產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)量變動(dòng)率的倍數(shù) 4)經(jīng)營(yíng)杠桿與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系 一般情況下，在其他因素不變的情況下，固定成本越高，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)越大，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越大。3.6.4 現(xiàn)代旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái) 務(wù)杠桿1)現(xiàn)代旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 現(xiàn)代旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指全部資本中債務(wù)資本比率的變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。 2)現(xiàn)代旅游企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿 現(xiàn)代旅游企業(yè)由于債務(wù)存在導(dǎo)致普通股股東權(quán)益變動(dòng)大于息稅前利潤(rùn)變動(dòng)的杠桿效應(yīng)，稱(chēng)作財(cái)務(wù)杠。 3)現(xiàn)代旅游企業(yè)財(cái)務(wù)

30、杠桿系數(shù) 所謂財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)是指普通股每股利潤(rùn)的變動(dòng)率相當(dāng)于息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率的倍數(shù)。 4)現(xiàn)代旅游企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)為取得財(cái)務(wù)杠桿利益而利用負(fù)債資金時(shí)增加了破產(chǎn)機(jī)會(huì)或普通股利潤(rùn)大幅度變動(dòng)的機(jī)會(huì)所帶來(lái)得風(fēng)險(xiǎn)。3.6.5 現(xiàn)代旅游企業(yè)復(fù)合杠桿 1)復(fù)合杠桿的概念 現(xiàn)代旅游企業(yè)由于固定生產(chǎn)成本和固定財(cái)務(wù)費(fèi)用的共同存在，而導(dǎo)致的每股利潤(rùn)變動(dòng)大于產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)量變動(dòng)的杠桿效應(yīng)稱(chēng)為復(fù)合杠桿。2) 復(fù)合杠桿系數(shù) 所謂復(fù)合杠桿系數(shù)，是指每股利潤(rùn)變動(dòng)率相當(dāng)于業(yè)務(wù)量變動(dòng)率的倍數(shù)。3) 復(fù)合杠桿與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系 企業(yè)由于復(fù)合杠桿作用使每股利潤(rùn)大幅度波動(dòng)而造成的風(fēng)險(xiǎn)。在其他因素不變的情況下復(fù)合杠桿

31、系數(shù)越大，復(fù)合風(fēng)險(xiǎn)越大，復(fù)合杠桿系數(shù)越小，復(fù)合風(fēng)險(xiǎn)越小。3.7 現(xiàn)代旅游企業(yè)資金結(jié)構(gòu)和籌資風(fēng) 險(xiǎn)的控制3.7.1資金結(jié)構(gòu)概述1) 資金結(jié)構(gòu)的概念 資金結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種資金的構(gòu)成及其比例關(guān)系。 2)最優(yōu)資金結(jié)構(gòu) 所謂最優(yōu)資金結(jié)構(gòu)是指在一定條件下是企業(yè)加權(quán)平均資金成本最低、企業(yè)價(jià)值最大的資金結(jié)構(gòu)3.7.2 現(xiàn)代旅游企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)的控 制1) 合理確定還款期限，維持合理的資金結(jié)構(gòu)(1) 還款期限稍長(zhǎng)于項(xiàng)目投資回收期。(2) 確定一個(gè)合理的資金結(jié)構(gòu)。2)確定借款標(biāo)準(zhǔn)，確保期望收益率大于借款利息率3)合理確定借款額度，確保借款償還能力。 4)在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)時(shí)期和經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯緩時(shí)期要合理決策 第四章 現(xiàn)代旅游企業(yè)

32、 投資決策管理 學(xué)習(xí)目標(biāo) 通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)達(dá)到以下目標(biāo)： 知識(shí)目標(biāo)：了解投資決策、現(xiàn)金流量、凈現(xiàn)值法、現(xiàn)值指數(shù)法、內(nèi)含報(bào)酬率法、債券投資、股票價(jià)值指數(shù)。 技能目標(biāo)：掌握投資決策評(píng)價(jià)方法、固定資產(chǎn)更新決策、債券投資收益評(píng)價(jià)、股票價(jià)值評(píng)價(jià)、市盈率分析。 能力目標(biāo)：具備對(duì)企業(yè)投資決策指標(biāo)計(jì)算比較和具體運(yùn)用，固定資產(chǎn)更新計(jì)算分析，債券和股票計(jì)算分析和評(píng)價(jià)。4.1 現(xiàn)代旅游企業(yè)投資決策概念4.1.1 現(xiàn)代旅游企業(yè)投資決策概念 投資通常是指企業(yè)為獲取收益而向一定對(duì)象投放資金的經(jīng)濟(jì)行為。4.1.2 現(xiàn)代旅游企業(yè)投資種類(lèi) 1)按投資期限可將投資分為長(zhǎng)期投資和短期投資(1)短期投資 (2) 長(zhǎng)期投資 2) 按

33、投資范圍可將投資分為內(nèi)部投資和外部投資(1) 內(nèi)部投資(2) 外部投資4.1.3 現(xiàn)代旅游企業(yè)內(nèi)部長(zhǎng)期投資 的特點(diǎn)與程序 1) 現(xiàn)代旅游企業(yè)內(nèi)部長(zhǎng)期投資的特點(diǎn) 2) 現(xiàn)代旅游企業(yè)內(nèi)部長(zhǎng)期投資決策的程序(1) 現(xiàn)代旅游企業(yè)投資決策的概念(2) 企業(yè)長(zhǎng)期投資決策的程序4.2 現(xiàn)代旅游企業(yè)投資決策評(píng)價(jià)4.2.1投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量管理 1) 現(xiàn)金流量的概念 (1)一個(gè)項(xiàng)目引起的現(xiàn)代旅游企業(yè)現(xiàn)金支出和現(xiàn)金收入增加的數(shù)額。它包括現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量、現(xiàn)金凈流量。 (2) 現(xiàn)金流入量是指某一個(gè)投資項(xiàng)目引起企業(yè)現(xiàn)金收入的增加額。(3) 現(xiàn)金流出量是指某一個(gè)投資項(xiàng)目引起企業(yè)現(xiàn)金支出的增加額。(4) 現(xiàn)金凈流量是

34、指在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的差額。2) 現(xiàn)金流量的估計(jì)3)利潤(rùn)與凈流量4.2.2 投資決策評(píng)價(jià)方法1) 貼現(xiàn)的分析評(píng)價(jià)方法 貼現(xiàn)的分析評(píng)價(jià)方法是指考慮資金時(shí)間價(jià)值的分析評(píng)價(jià)方法，亦被稱(chēng)為貼現(xiàn)現(xiàn)金流量分析技術(shù)方法。 (1) 凈現(xiàn)值法 凈現(xiàn)值法是指特定方案未來(lái)現(xiàn)金流入的現(xiàn)值與未來(lái)現(xiàn)金流出的現(xiàn)值之間的差額。 未來(lái)現(xiàn)金流入、流出的現(xiàn)值是指按預(yù)定貼現(xiàn)率折算為現(xiàn)值。 計(jì)算未來(lái)現(xiàn)金流入、流出的現(xiàn)值的差額，即為凈現(xiàn)值。 凈現(xiàn)值公式 凈現(xiàn)值計(jì)算步驟 凈現(xiàn)值法原理是還本付息。 （2）現(xiàn)值指數(shù)法 現(xiàn)值指數(shù)法概念 現(xiàn)值指數(shù)法是指未來(lái)現(xiàn)金流入現(xiàn)值與流出現(xiàn)值的比率，亦稱(chēng)為現(xiàn)值比率、獲利指數(shù)、貼現(xiàn)后收益成本比率等

35、。 現(xiàn)值指數(shù)法公式 現(xiàn)值指數(shù)計(jì)算步驟 (3) 內(nèi)含報(bào)酬率法 內(nèi)含報(bào)酬率法是指能夠使未來(lái)現(xiàn)金流入量現(xiàn)值等于未來(lái)現(xiàn)金流出量現(xiàn)值的貼現(xiàn)率， 即內(nèi)含報(bào)酬率等于貼現(xiàn)率，或者說(shuō)使投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值等于零的貼現(xiàn)率。 內(nèi)含報(bào)酬率計(jì)算公式 每年現(xiàn)金凈流量相等時(shí)，內(nèi)含報(bào)酬率計(jì)算步驟 每年現(xiàn)金凈流量不相等時(shí)，內(nèi)含報(bào)酬率計(jì)算步驟 內(nèi)含報(bào)酬率取舍原則 2) 非貼現(xiàn)的分析評(píng)價(jià)方法 非貼現(xiàn)的分析評(píng)價(jià)方法是指不考慮資金時(shí)間價(jià)值的各種指標(biāo)，把不同時(shí)間的貨幣收支看成是等效的。(1) 投資回收期(2) 會(huì)計(jì)收益率法4.3 現(xiàn)代旅游企業(yè)固定資產(chǎn)更新 決策4.3.1 固定資產(chǎn)大修后繼續(xù)使用與 更新的選擇。 所謂固定資產(chǎn)平均年成本，是指與

36、該資產(chǎn)相關(guān)的現(xiàn)金流出的年平均值。 (1) 計(jì)算現(xiàn)金流出的總現(xiàn)值，然后計(jì)算分?jǐn)偨o每一年的平均年成本。(2) 將原始投資和殘值攤到每年的成本中，由于運(yùn)行成本每年相等，三者之和為平均年成本。即平均年成本=投資攤銷(xiāo)+營(yíng)運(yùn)成本-殘值攤銷(xiāo)。(3) 將殘值在原投資中扣除，視同每年承擔(dān)相應(yīng)的利息，然后與凈投資攤銷(xiāo)年運(yùn)行成本總計(jì)，求出每年平均成本。 即平均年成本= (變現(xiàn)價(jià)值-最終殘值)/年金現(xiàn)值+最終殘值最低報(bào)酬率+年運(yùn)行成本4.3.2 固定資產(chǎn)擴(kuò)充與改革的選擇4.3.3 固定資產(chǎn)淘汰更新與繼續(xù)使 用的選擇4.3.4 固定資產(chǎn)的最優(yōu)更新期 當(dāng)固定資產(chǎn)平均年成本最低時(shí)，就是固定資產(chǎn)的最優(yōu)更新期，也稱(chēng)固定資產(chǎn)的經(jīng)

37、濟(jì)壽命。 4.3.5 所得稅與折舊對(duì)投資的影響 1）稅后成本和稅后收入(1) 稅后成本 稅后成本是扣除所得稅影響以后的費(fèi)用凈額。 (2) 稅后收入 稅后收入是指現(xiàn)代旅游企業(yè)實(shí)際得到的現(xiàn)金流入。 2) 折舊的抵稅作用 折舊可以起到減少稅負(fù)的作用，這種作用稅稱(chēng)之為“折舊抵稅”或“稅收擋板”。 3) 稅后現(xiàn)金流量4.4 現(xiàn)代旅游企業(yè)證券投資管理 證券是指用于證明或設(shè)定權(quán)利所組成的書(shū)面憑證，它表明證券持有人或第三者有權(quán)取得該證券所擁有的特定權(quán)益。 現(xiàn)代旅游企業(yè)將資金投資股票、債券、基金及衍生證券等資產(chǎn)，從而獲取收益的一種投資行為，被稱(chēng)為證券投資。4.4.1 現(xiàn)代旅游企業(yè)債券投資管理 1) 債券投資的概

38、念和特點(diǎn)。 (1) 債券的概念 債券是發(fā)行者為籌集資金，向債權(quán)人發(fā)行的，在約定的時(shí)間支付一定比例的利息，并在到期時(shí)償還本金的一種有價(jià)證券。 (2) 債券投資的概念(3) 債券投資的特點(diǎn) 2) 債券分類(lèi) 3)債券價(jià)格與利息率 (1)債券價(jià)格 (2)債券的利率 4)債券投資收益評(píng)價(jià)(1) 債券價(jià)值(2) 債券到期收益率計(jì)算4.4.2 旅游企業(yè)股票投資的管理 1) 現(xiàn)代旅游企業(yè)股票投資的概念和特點(diǎn) (1) 股票的概念(2) 股票投資的幾個(gè)概念 股票的價(jià)值 股票的價(jià)格 股利 股票的預(yù)期報(bào)酬率(3) 股票投資的特點(diǎn)2) 股票價(jià)格指數(shù)(1) 股票價(jià)格指數(shù)概念 股票價(jià)格指數(shù)是用以表示多種股票平均價(jià)格水平及其

39、變動(dòng)并衡量股市行情的指標(biāo)。股票價(jià)格的平均數(shù)即為股票價(jià)格指數(shù)。(2) 股票價(jià)格指數(shù)計(jì)算方法 3) 股票價(jià)值評(píng)價(jià)(1) 一年期股票投資價(jià)值評(píng)價(jià)(2) 長(zhǎng)期持有股票投資價(jià)值評(píng)價(jià)(3) 零成長(zhǎng)股票投資價(jià)值評(píng)價(jià)(4) 固定成長(zhǎng)股票價(jià)值(5) 非固定成長(zhǎng)股票的價(jià)值4) 市盈率分析(1) 市盈率概念及計(jì)算 市盈率是股票市價(jià)和每股盈利之比，即普通股每股市價(jià)為每股收益的倍數(shù)。(2) 用市盈率來(lái)估計(jì)股價(jià)高低(3) 用市盈率來(lái)估計(jì)股市風(fēng)險(xiǎn)5) 股票投資的定性分析(1) 確定股票投資目標(biāo)(2) 選擇股票(3) 股票風(fēng)險(xiǎn)分散化6) 股票組合定量分析7) 貝他系數(shù)分析 貝他系數(shù)(系數(shù))是計(jì)量個(gè)別股票隨市場(chǎng) 變動(dòng)趨勢(shì)的指標(biāo)

40、。4.5 投資減值準(zhǔn)備4.5.1 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備4.5.2 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備1) 有市價(jià)的長(zhǎng)期投資是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，可以根據(jù)下列跡象判斷 2) 對(duì)無(wú)市價(jià)的長(zhǎng)期投資是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，可以根據(jù)下列跡象判斷 第五章 現(xiàn)代旅游企業(yè) 營(yíng)運(yùn)資金管理 學(xué)習(xí)目標(biāo) 通過(guò)本章學(xué)習(xí)，應(yīng)達(dá)到以下目標(biāo)： 知識(shí)目標(biāo)：理解營(yíng)運(yùn)資金的概念，最佳現(xiàn)金持有量、應(yīng)收賬款、信用標(biāo)準(zhǔn)、存貨等概念。 技能目標(biāo)：掌握現(xiàn)金流量預(yù)算和現(xiàn)金流轉(zhuǎn)控制、最佳現(xiàn)金流持有量、應(yīng)收賬款信用政策、存貨經(jīng)濟(jì)批量。 能力目標(biāo)：能夠編制現(xiàn)代旅游企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算并進(jìn)行現(xiàn)金流轉(zhuǎn)控制，同時(shí)計(jì)算企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量，應(yīng)收賬款賬齡分析和企業(yè)信用政策的確定。計(jì)算企業(yè)

41、存貨定額和存貨控制。5.1 現(xiàn)代旅游企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金概念5.1.1 現(xiàn)代旅游企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金概念 現(xiàn)代旅游企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金也稱(chēng)“營(yíng)運(yùn)資本”或“流動(dòng)資金”。5.1.2 現(xiàn)代旅游企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的構(gòu)成和特點(diǎn) 1) 現(xiàn)代旅游企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的構(gòu)成 (1) 流動(dòng)資產(chǎn) (2)流動(dòng)負(fù)債 2)現(xiàn)代旅游企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的特點(diǎn)5.2 現(xiàn)代旅游企業(yè)現(xiàn)金管理5.2.1現(xiàn)金管理的意義5.2.2 現(xiàn)金管理的目標(biāo)(1)交易性需要 (2)預(yù)防性需要 (3)投機(jī)性需要5.2.3 現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定5.2.4 現(xiàn)金流量預(yù)算管理 1)銷(xiāo)售額預(yù)算2)賬款收現(xiàn)和從其他方面收入現(xiàn)金3)現(xiàn)金支出4)凈現(xiàn)金流量與現(xiàn)金余額5.2.5現(xiàn)金流轉(zhuǎn)控制 5.2.6現(xiàn)金日常

42、管理1)現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)清理，做到日清月結(jié)。2)運(yùn)用現(xiàn)金流量同步，就是指企業(yè)盡量使它的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出發(fā)生的時(shí)間趨于一致，這樣就可以使其所持有的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金余額降到最低水平。5.2.7 最佳現(xiàn)金持有量 所謂最佳現(xiàn)金持有量，是指企業(yè)持有某一數(shù)額現(xiàn)金對(duì)企業(yè)最為有利，且能處理好各種利害關(guān)系。1)成本分析模式 總成本的最低點(diǎn)所對(duì)應(yīng)的持有量為現(xiàn)金最佳持有量。2)存貨模式 存貨模式是指存貨批量模型可用于確定目標(biāo)現(xiàn)金持有量，它能夠使現(xiàn)金管理的機(jī)會(huì)成本與固定性轉(zhuǎn)換成本之和保持最低的現(xiàn)金持有量，即為最佳現(xiàn)金持有量。5.3 現(xiàn)代旅游企業(yè)應(yīng)收賬款管理5.3.1 應(yīng)收賬款的概念 應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν赓d銷(xiāo)產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)

43、等而應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。它包括：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。5.3.2 應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因1) 商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。2) 銷(xiāo)售和收款的時(shí)間差距。5.3.3 信用政策1) 信用標(biāo)準(zhǔn) 信用標(biāo)準(zhǔn)是指顧客獲得現(xiàn)代旅游企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件 信用標(biāo)準(zhǔn)一般采用信用的“五C”系統(tǒng)。(1) 信用品質(zhì)。(2) 償付能力。(3) 資本。(4) 抵押品。(5) 經(jīng)濟(jì)狀況。 2) 信用條件 所謂信用條件就是指企業(yè)接受客戶信用訂單時(shí)所提出的付款要求(1) 信用期限 信用期限是現(xiàn)代旅游企業(yè)允許顧客從購(gòu)貨到付款之間的時(shí)間間隔，或者說(shuō)企業(yè)給予顧客的付款期限。(2) 現(xiàn)金折扣和折扣期限 現(xiàn)金折

44、扣是指現(xiàn)代旅游企業(yè)對(duì)顧客在商品價(jià)格上所作扣減，是向顧客提供價(jià)格上的優(yōu)惠。 3) 收賬政策收賬政策是指企業(yè)針對(duì)客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款所采取的收賬策略與措施。 5.3.4 信用能力數(shù)量化方法(1) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/應(yīng)收賬款平均余額(2) 應(yīng)收賬款平均收款期=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(3) 應(yīng)收賬款帳齡分析法5.3.5壞帳準(zhǔn)備管理1) 壞帳損失的概念2) 壞帳準(zhǔn)備3) 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍4) 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法和比例5) 壞賬損失處理方法采用備抵法5.4現(xiàn)代旅游企業(yè)存貨管理5.4.1存貨的概念及內(nèi)容1) 存貨的概念 存貨是現(xiàn)代旅游企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處

45、在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。2) 存貨種類(lèi)3) 存貨的計(jì)量4) 存貨管理的要求5.4.2 存貨儲(chǔ)存原因5.4.3 儲(chǔ)備存貨的有關(guān)成本1) 取得成本。指為取得某種存貨而支出的成本 。(1) 訂貨成本。指為訂貨而發(fā)生的各種成本。(2) 購(gòu)置成本。指由買(mǎi)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)構(gòu)成的成本2) 儲(chǔ)存成本。指因儲(chǔ)存存貨而發(fā)生的各種成本。3) 缺貨成本 缺貨成本指由于存貨供應(yīng)中斷而造成的損失，包括喪失銷(xiāo)售機(jī)會(huì)的損失。5.4.4存貨控制方法 1) ABC分析法 一般將需要額占70%左右，而品種數(shù)只占15%左右的存貨，劃分為A類(lèi)；將需要額和品種數(shù)各占20%左右的存貨，劃分為B類(lèi)；將需

46、要額占10%以下，而品種數(shù)卻占65%左右的存貨，劃為C類(lèi) 。2) 經(jīng)濟(jì)批量法 經(jīng)濟(jì)批量法是使企業(yè)在存貨上所花費(fèi)的總成本最低的每次訂貨量。 經(jīng)濟(jì)批量法就是找出一個(gè)經(jīng)濟(jì)批量Q使存 貨總成本TC最低，利用導(dǎo)數(shù)求函數(shù)值的方法。使存貨總成本達(dá)到最小值之訂貨批量。5.4.5 存貨資金數(shù)額測(cè)算 1) 存貨資金數(shù)額 2) 旅游飯店客房物耗 3) 旅游飯店餐廳物耗5.4.6存貨日常管理 1) 建立健全存貨的收發(fā)核算制度 2) 完善存貨的定期盤(pán)點(diǎn)制度 3) 完善低值易耗品攤銷(xiāo)得方法5.5 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5.5.1 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備概念5.5.2 全額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5.5.3 存貨以發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)提取 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 第

47、六章 現(xiàn)代旅游企業(yè) 成本費(fèi)用管理 學(xué)習(xí)目標(biāo)通過(guò)本章學(xué)習(xí)，應(yīng)達(dá)到以下目標(biāo)： 知識(shí)目標(biāo)：認(rèn)識(shí)現(xiàn)代旅游企業(yè)成本費(fèi)用的含義和作用，成本費(fèi)用預(yù)算、成本費(fèi)用控制。 技能目標(biāo)：掌握成本費(fèi)用的開(kāi)支范圍和分類(lèi)、成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、預(yù)算、控制、分析評(píng)價(jià)等基本方法。 能力目標(biāo)：運(yùn)用成本預(yù)測(cè)、預(yù)算、控制、分析評(píng)價(jià)等基本方法，加強(qiáng)企業(yè)成本費(fèi)用管理。6.1 現(xiàn)代旅游企業(yè)成本費(fèi)用管理 概述6.1.1 現(xiàn)代旅游企業(yè)成本費(fèi)用概念 現(xiàn)代旅游企業(yè)成本費(fèi)用是指企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。6.1.2 現(xiàn)代旅游企業(yè)成本費(fèi)用的內(nèi) 容及分類(lèi) 1)按用途分(1)直接成本 直接成本是直接用于客人的費(fèi)用。 (2) 期間費(fèi)用

48、 期間費(fèi)用是在一定會(huì)計(jì)期間發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有直接關(guān)系和關(guān)系不密切的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。期間費(fèi)用不記入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，直接體現(xiàn)為當(dāng)期損益。 2) 按成本費(fèi)用與接待業(yè)務(wù)大小分(1) 固定成本費(fèi)用(2) 變動(dòng)成本費(fèi)用(3) 半變動(dòng)費(fèi)用擠成本。6.1.3 現(xiàn)代旅游企業(yè)成本費(fèi)用的作 用1) 現(xiàn)代旅游企業(yè)成本費(fèi)用是經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)補(bǔ)償尺度2) 現(xiàn)代旅游企業(yè)成本費(fèi)用是確定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)3) 現(xiàn)代旅游企業(yè)成本費(fèi)用是檢驗(yàn)企業(yè)工作質(zhì)量重要指標(biāo)6.1.4 現(xiàn)代旅游企業(yè)成本費(fèi)用管理 原則1) 嚴(yán)格遵守成本開(kāi)支的范圍及費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，不亂2) 正確處理降低成本費(fèi)用與保持服務(wù)質(zhì)量的關(guān)系。3)實(shí)行目標(biāo)成本管理 所謂目標(biāo)成本

49、管理，是對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用的發(fā)生進(jìn)行事前預(yù)測(cè)（預(yù)算），通過(guò)編制成本費(fèi)用預(yù)算（計(jì)劃），確定目標(biāo)成本，把總目標(biāo)成本分解至各個(gè)月，落實(shí)到各個(gè)部門(mén)實(shí)施完成。 6.2 現(xiàn)代旅游企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算編 制方法6.2.1 現(xiàn)代旅游企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算 的概念 現(xiàn)代旅游企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算是對(duì)未來(lái)一種未知或不確定的成本費(fèi)用開(kāi)支情況，在事前的調(diào)查研究和分析的基礎(chǔ)上，對(duì)未來(lái)的成本費(fèi)用的發(fā)展趨勢(shì)所作出的一種符合客觀發(fā)展規(guī)定的定期預(yù)算。6.2.2 現(xiàn)代旅游企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 預(yù)算 1) 旅游飯店主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)算 (1) 餐飲成本預(yù)算 (2) 商品成本預(yù)算3)費(fèi)用預(yù)算 (1)營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算 (2)固定費(fèi)用預(yù)算 (3)變動(dòng)費(fèi)用

50、預(yù)算 6.3 現(xiàn)代旅游企業(yè)成本費(fèi)用控 制管理 6.3.1 現(xiàn)代旅游企業(yè)成本控制 概念和作用 1) 現(xiàn)代旅游企業(yè)成本費(fèi)用控制概念 現(xiàn)代旅游企業(yè)成本費(fèi)用控制按照成本費(fèi)用管理的有關(guān)規(guī)定的成本預(yù)算要求，對(duì)形整個(gè)過(guò)程每項(xiàng)具體活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，使成本費(fèi)用管理由事后算賬轉(zhuǎn)為事前預(yù)防性管理。 (1) 采用一定的控制標(biāo)準(zhǔn)； (2) 對(duì)成本費(fèi)用形成過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控； (3) 采取有效措施及時(shí)糾正偏差； (4) 使經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)和支出限額在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi) 2)企業(yè)成本費(fèi)用控制的作用6.3.2現(xiàn)代旅游企業(yè)成本費(fèi)用控制程序1)制定現(xiàn)代旅游企業(yè)成本費(fèi)用控制的標(biāo)準(zhǔn)(1)目標(biāo)成本費(fèi)用（即預(yù)算成本費(fèi)用）；(2)各種消耗定額（消耗定額是指原

51、材料、物料用品、低值易耗品等消耗定額）；(3)費(fèi)用開(kāi)支限額。 2)衡量成效 3)糾正偏差 6.3.3 現(xiàn)代旅游企業(yè)成本費(fèi)用控制 方法 1) 我國(guó)傳統(tǒng)成本費(fèi)用控制方法(1) 預(yù)算控制法。 預(yù)算控制法是以預(yù)算指標(biāo)作為經(jīng)營(yíng)支出限額目標(biāo)；預(yù)算控制即以分項(xiàng)目，分階段的預(yù)算數(shù)據(jù)來(lái)實(shí)施成本控制。 (2) 主要消耗指標(biāo)控制法主要耗費(fèi)指標(biāo)是企業(yè)成本費(fèi)用有著決定性影響的指標(biāo)。主要消耗指標(biāo)控制，也就是對(duì)這部分指標(biāo)實(shí)施嚴(yán)格的控制，以保證成本預(yù)算的完成。 (3) 制度控制法。 制度控制法是利用國(guó)家及飯店內(nèi)部各項(xiàng)成本費(fèi)用管理制度來(lái)控制成本費(fèi)用開(kāi)支。 2) 標(biāo)準(zhǔn)成本控制法 標(biāo)準(zhǔn)成本是指企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)條件下以標(biāo)準(zhǔn)消耗量和標(biāo)準(zhǔn)

52、價(jià)格計(jì)算出的各經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)成本。6.3.4 旅游飯店餐飲成本控制1) 旅游飯店飲食制品成本的概念和構(gòu)成(1) 飯店飲食制品成本概念(2) 飲食制品的構(gòu)成2) 食品原材料及飲料進(jìn)貨成本控制3) 標(biāo)準(zhǔn)成本及售價(jià)的確定(1) 根據(jù)加工過(guò)程中的耗損，確定凈料價(jià)格。(2)制定標(biāo)準(zhǔn)食（菜）譜和標(biāo)準(zhǔn)份量。(3)確定銷(xiāo)售價(jià)格4) 根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)確定餐廳和部門(mén)標(biāo)準(zhǔn)成本率 餐廳和部門(mén)標(biāo)準(zhǔn)成本率制定方法是歷史資料為基礎(chǔ)，分別預(yù)測(cè)各餐廳主要飲食制品的銷(xiāo)售，在這基礎(chǔ)上來(lái)確定餐廳和部門(mén)的標(biāo)準(zhǔn)成本率 標(biāo)準(zhǔn)成本率=成本/銷(xiāo)售收入100% 5) 計(jì)算實(shí)際成本率(1) 計(jì)算出實(shí)際成本。(2) 計(jì)算出餐飲營(yíng)業(yè)收入 (3) 計(jì)算各餐

53、廳的每日實(shí)際成本率。 6) 實(shí)際成本率與標(biāo)準(zhǔn)成本率的差異分析 實(shí)際成本率超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)成本率時(shí)，其成本差異就表現(xiàn)為正數(shù)，即為不利差異或 逆差；實(shí)際成本率低于標(biāo)準(zhǔn)成本率時(shí)，其成本差異就表現(xiàn)為負(fù)數(shù)，即為有利差異或順差。6.3.5 酒水成本控制1) 標(biāo)準(zhǔn)酒水配方(1) 烈性酒的配方(2) 雞尾酒的配方(3) 量酒器標(biāo)準(zhǔn)化(4)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)化2) 酒水標(biāo)準(zhǔn)成本控制3) 酒水標(biāo)準(zhǔn)營(yíng)業(yè)收入控制4) 酒水還原控制法(1) 整瓶銷(xiāo)售(2) 零杯銷(xiāo)售(3) 混合酒水銷(xiāo)售5) 宴會(huì)酒水成本控制6.3.6 旅行社成本費(fèi)用計(jì)算和控制1) 旅行社單位成本計(jì)算(1) 單團(tuán)成本計(jì)算。就是將組織或接待的每個(gè)旅游團(tuán)作為成本核算對(duì)象，(2

54、) 等級(jí)成本計(jì)算。就是將組織或接待的各個(gè)等級(jí)（如一人等、二至五人等、六至九人等、十人以上等）。2) 旅行社總成本計(jì)算(1) 全社總成本計(jì)算。(2) 部門(mén)總成本計(jì)算3) 旅行社實(shí)際成本與計(jì)劃成本差異(1) 凡采用單團(tuán)核算成本 (2) 凡采用等級(jí)成本核算或總成本核算 6.3.7 旅游汽車(chē)公司成本費(fèi)用計(jì)算 和控制1) 旅游汽車(chē)公司成本費(fèi)用計(jì)算項(xiàng)目2) 旅游汽車(chē)單車(chē)成本核算及控制 6.3.8 游船公司成本核算及控制1) 游船2) 燃料3)零配件及低值易耗品等4) 修理費(fèi)5) 游船食品飲料成本6) 游船商品銷(xiāo)售成本7) 實(shí)行單船成本核算是提高游船經(jīng)濟(jì)效益的有力措施。6.3.9 現(xiàn)代旅游企業(yè)期間費(fèi)用日?？?/p>

55、制1) 人工費(fèi)用日?？刂?) 期間費(fèi)用日常控制3) 游飯店客房費(fèi)用控制4) 旅游飯店餐飲能耗和餐具損耗的控制6.3.10 現(xiàn)代旅游企業(yè)成本費(fèi)用管 理規(guī)范1)現(xiàn)代旅游企業(yè)成本費(fèi)用管理規(guī)范2 )各營(yíng)業(yè)部門(mén)成本費(fèi)用管理規(guī)范第七章 現(xiàn)代旅游企業(yè) 收入、稅金、 股利分配管理 學(xué)習(xí)目標(biāo) 通過(guò)本章學(xué)習(xí)，應(yīng)達(dá)到以下目標(biāo)： 知識(shí)目標(biāo)：理解現(xiàn)代旅游企業(yè)收入、價(jià)格、稅金、股利分配的概念。 技能目標(biāo)：了解現(xiàn)代旅游企業(yè)收入、價(jià)格、稅金、股利分配的構(gòu)成。 能力目標(biāo)：掌握現(xiàn)代旅游企業(yè)收入、價(jià)格、稅金、股利分配管理方法 7.1 現(xiàn)代旅游企業(yè)收入管理7.1.1 現(xiàn)代旅游企業(yè)收入的概念 、分類(lèi)1) 現(xiàn)代旅游企業(yè)收入的概念 現(xiàn)代旅

56、游企業(yè)收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。但收入不包括為第三方和客戶代收的款項(xiàng)。2) 現(xiàn)代旅游企業(yè)收入的分類(lèi)(1) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(2) 其他業(yè)務(wù)收入7.1.2 現(xiàn)代旅游企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收 入確認(rèn) 1) 銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn) 2) 提供勞務(wù)收入的確認(rèn)3) 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)4) 建造合同收入的確認(rèn)5) 旅行社收入的確認(rèn)7.1.3 現(xiàn)代旅游企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 的構(gòu)成 1) 旅行社主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(1) 綜合服務(wù)收入(2) 組團(tuán)外聯(lián)收入(3) 零星服務(wù)收入(4) 勞務(wù)收入 (5) 票務(wù)收入(6)

57、 地游及加項(xiàng)收入(7) 其他服務(wù)收入 2) 旅游飯店主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(1) 房務(wù)收入 (2) 餐飲收入 (3) 商品銷(xiāo)售收入 (4) 康樂(lè)收入 (5) 洗衣收入 (6) 汽車(chē)收入 (7) 商務(wù)收入 (8) 其他收入3) 旅游汽車(chē)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4) 游船公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(1) 游船船票收入(2) 餐飲收入 (3) 商品銷(xiāo)售收入 (4) 其他業(yè)務(wù)收入 7.1.4 現(xiàn)代旅游企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 內(nèi)部控制 1) 客房收入內(nèi)部控制 所謂客房收入內(nèi)部控制是指以客房收入為對(duì)象，對(duì)客房收入的發(fā)生、計(jì)算、取得、匯總等一系列過(guò)程進(jìn)行管理控制活動(dòng)。 (1) 客房收入內(nèi)部控制原則(2) 客房收入內(nèi)部控制環(huán)節(jié) 客房收入內(nèi)部控

58、制環(huán)節(jié)是指銷(xiāo)售、服務(wù)、收款互相獨(dú)立、互相牽制的控制體系。 (3) 客房收入內(nèi)部控制的程序 2) 餐飲收入內(nèi)部控制 (1) 餐飲收入內(nèi)部控制 (2) 餐飲收入內(nèi)部控制手段 (3) 餐飲收入內(nèi)部 控制方法和程序 餐飲“三線兩點(diǎn)”控制方法和程序： 所謂“三線兩點(diǎn)”是指把錢(qián)、單、物分離成三條互相獨(dú)立的線進(jìn)行傳遞，即物品傳遞線、餐單傳遞線、現(xiàn)金傳遞線。在三條線的兩個(gè)終端設(shè)置兩個(gè)核對(duì)點(diǎn)，即取菜單與餐單核對(duì)點(diǎn)、餐單與現(xiàn)金核對(duì)點(diǎn)，以連接三線進(jìn)行控制。(4) 收銀機(jī)控制7.2 現(xiàn)代旅游企業(yè)價(jià)格管理 現(xiàn)代旅游企業(yè)價(jià)格是 成本費(fèi)用、利潤(rùn)、稅金等綜合性反映、合理制訂價(jià)格，始終保持價(jià)格和市場(chǎng)的最佳適應(yīng)性。是企業(yè)價(jià)格管理

59、的重要任務(wù)。7.2.1 現(xiàn)代旅游企業(yè)價(jià)格管理的特 點(diǎn) 1) 現(xiàn)代旅游企業(yè)價(jià)格管理的重要性 2) 現(xiàn)代旅游企業(yè)價(jià)格的特點(diǎn)(1) 現(xiàn)代旅游企業(yè)交換活動(dòng)類(lèi)型 （2) 現(xiàn)代旅游企業(yè)的價(jià)格特點(diǎn) 復(fù)雜性 靈活性 時(shí)令性 供求關(guān)系和季節(jié)性 7.2.2 現(xiàn)代旅游企業(yè)價(jià)格管理的原 則 1)按質(zhì)論價(jià) 2)分等論價(jià)原則 3)薄利多銷(xiāo)的原則 4)隨行就市的原則7.2.3 旅游飯店價(jià)格管理 1)客房?jī)r(jià)格管理(1)客房?jī)r(jià)格構(gòu)成(2)客房商品價(jià)格的形成(3) 客房商品的訂價(jià)方法 成本訂價(jià)法 成本訂價(jià)法是以客房成本為基礎(chǔ)通過(guò)分析成本、稅金和利潤(rùn)的數(shù)量關(guān)系，然后根據(jù)客房出租率來(lái)制定房租價(jià)格的一種方法。 目標(biāo)利潤(rùn)法 目標(biāo)利潤(rùn)法是

60、在客房成本預(yù)算的基礎(chǔ)上，通過(guò)確定目標(biāo)利潤(rùn)來(lái)制訂價(jià)格的一種方法。 總經(jīng)費(fèi)法 總經(jīng)費(fèi)法是客房成本預(yù)算的基礎(chǔ)上來(lái)制訂價(jià)格的一種方法。 總投資法 總投資法是適用于飯店開(kāi)業(yè)初期制定房?jī)r(jià)，主要考慮企業(yè)還本付息。2) 餐飲價(jià)格管理(1) 飲食制品的價(jià)格構(gòu)成(2) 飲食制品銷(xiāo)售價(jià)格的制定 銷(xiāo)售毛利法 成本毛利率法 外加毛利率和內(nèi)扣毛利率的換算公式 3) 商品價(jià)格管理(1) 商品價(jià)格構(gòu)成和價(jià)格種類(lèi)(2) 商品定價(jià)方法 零售價(jià)格制定方法 A 順加批零差率法B 倒扣批零差率法 調(diào)撥價(jià)格的制定方法A 統(tǒng)一零售價(jià)格折舊法 B 商品調(diào)撥加價(jià)率法 C 協(xié)作產(chǎn)品和國(guó)家不定價(jià)商品的價(jià)格制定方法4) 康樂(lè)娛樂(lè)設(shè)施價(jià)格管理(1)