-2-4-01損益類-營(yíng)業(yè)收入

1、PAGE PAGE 13營(yíng)業(yè)收入實(shí)實(shí)質(zhì)性程序序被審計(jì)單位位： 項(xiàng)目： 營(yíng)業(yè)業(yè)收入 HYPERLINK l 返回目錄 編制： 日期： 索引號(hào)： SA 財(cái)務(wù)報(bào)表截截止日/期期間： 復(fù)核： 日期： 第一部分 認(rèn)定定、審計(jì)目目標(biāo)和審計(jì)計(jì)程序?qū)?yīng)應(yīng)關(guān)系一、審計(jì)目目標(biāo)與認(rèn)定定對(duì)應(yīng)關(guān)系系表審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)認(rèn)定發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類列報(bào)A利潤(rùn)表中中記錄的營(yíng)營(yíng)業(yè)收入已已發(fā)生，且且與被審計(jì)計(jì)單位有關(guān)關(guān)。B所有應(yīng)當(dāng)當(dāng)記錄的營(yíng)營(yíng)業(yè)收入均均已記錄。C與營(yíng)業(yè)收收入有關(guān)的的金額及其其他數(shù)據(jù)已已恰當(dāng)記錄錄。D營(yíng)業(yè)收入入已記錄于于正確的會(huì)會(huì)計(jì)期間。E 營(yíng)業(yè)收收入已記錄錄于恰當(dāng)?shù)牡馁~戶。F營(yíng)業(yè)收入入已按照企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則的規(guī)

2、定定在財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表中作出出恰當(dāng)?shù)牧辛袌?bào)。二、審計(jì)目目標(biāo)與審計(jì)計(jì)程序?qū)?yīng)應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)可供選擇的的審計(jì)程序序索引號(hào)(一) 主主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入C1.獲取或或編制主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入入明細(xì)表：(1)復(fù)核核加計(jì)是否否正確，并并與總賬數(shù)數(shù)和明細(xì)賬賬合計(jì)數(shù)核核對(duì)是否相符，結(jié)結(jié)合其他業(yè)業(yè)務(wù)收入科科目與報(bào)表表數(shù)核對(duì)是是否相符；(2)檢查查以非記賬賬本位幣結(jié)結(jié)算的主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入入的折算匯匯率及折算算是否正確確。SA2ABC2.實(shí)質(zhì)性性分析程序序（必要時(shí)時(shí)）：(1)針對(duì)對(duì)已識(shí)別需需要運(yùn)用分分析程序的的有關(guān)項(xiàng)目目，并基于于對(duì)被審計(jì)計(jì)單位及其其環(huán)境的了了解，通過(guò)過(guò)進(jìn)行以下下比較，同同時(shí)考慮有有關(guān)數(shù)據(jù)間間關(guān)系的影影響，以建建立

3、有關(guān)數(shù)數(shù)據(jù)的期望望值：1)將本期期的主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入與與上期的主主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入進(jìn)行比比較，分析析產(chǎn)品銷售售的結(jié)構(gòu)和和價(jià)格變動(dòng)動(dòng)是否異常常，并分析析異常變動(dòng)動(dòng)的原因；2)計(jì)算本本期重要產(chǎn)產(chǎn)品的毛利利率，與上上期比較，檢檢查是否存存在異常，各各期之間是是否存在重重大波動(dòng)，查查明原因； 3)比較本本期各月各各類主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入的的波動(dòng)情況況，分析其其變動(dòng)趨勢(shì)勢(shì)是否正常常，是否符符合被審計(jì)計(jì)單位季節(jié)節(jié)性、周期期性的經(jīng)營(yíng)營(yíng)規(guī)律，查查明異?，F(xiàn)現(xiàn)象和重大大波動(dòng)的原原因；4)將本期期重要產(chǎn)品品的毛利率率與同行業(yè)業(yè)企業(yè)進(jìn)行行對(duì)比分析析，檢查是是否存在異異常；5)根據(jù)增增值稅發(fā)票票申報(bào)表或或普通發(fā)票票，估算全全年收入

4、，與與實(shí)際收入入金額比較。(2)確定定可接受的的差異額；(3)將實(shí)實(shí)際的情況況與期望值值相比較，識(shí)識(shí)別需要進(jìn)進(jìn)一步調(diào)查查的差異；(4)如果果其差額超超過(guò)可接受受的差異額額，調(diào)查并并獲取充分分的解釋和和恰當(dāng)?shù)淖糇糇C審計(jì)證證據(jù)（如通通過(guò)檢查相相關(guān)的憑證證等）；(5)評(píng)估估分析程序序的測(cè)試結(jié)結(jié)果。SA3SA3SA4SA2ABCD3.檢查主主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入的確認(rèn)認(rèn)條件、方方法是否符符合企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，前前后期是否否一致；關(guān)關(guān)注周期性性、偶然性性的收入是是否符合既既定的收入入確認(rèn)原則則、方法。略C4.獲取產(chǎn)產(chǎn)品價(jià)格目目錄，抽查查售價(jià)是否否符合價(jià)格格政策，并并注意銷售售給關(guān)聯(lián)方方或關(guān)系密密切的重要要客戶的產(chǎn)

5、品品價(jià)格是否否合理，有有無(wú)以低價(jià)價(jià)或高價(jià)結(jié)結(jié)算的方法法，相互之之間有無(wú)轉(zhuǎn)移利利潤(rùn)的現(xiàn)象象。略ABCD5.抽取 張發(fā)貨貨單，審查查出庫(kù)日期期、品名、數(shù)量等是是否與發(fā)票票、銷售合合同、記賬賬憑證等一一致。略ACD6.抽取 張記賬賬憑證，審審查入賬日日期、品名名、數(shù)量、單價(jià)、金金額等是否否與發(fā)票、發(fā)貨單、銷售合同同等一致。略AC7.結(jié)合對(duì)對(duì)應(yīng)收賬款款的審計(jì)，選選擇主要客客戶函證本本期銷售額額。略A8.對(duì)于出出口銷售，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將銷售售記錄與出出口報(bào)關(guān)單單、貨運(yùn)提提單、銷售售發(fā)票等出出口銷售單單據(jù)進(jìn)行核核對(duì)，必要要時(shí)向海關(guān)關(guān)函證。略D9.銷售的的截止測(cè)試試：(1) 通通過(guò)測(cè)試資資產(chǎn)負(fù)債表表日前后 天且金額

6、大于于 的發(fā)貨貨單據(jù)，將將應(yīng)收賬款款和收入明明細(xì)賬進(jìn)行行核對(duì)；同同時(shí)，從應(yīng)應(yīng)收賬款和和收入明細(xì)細(xì)賬選取在在資產(chǎn)負(fù)債債表日前后后 天且金額大于于 的憑證證，與發(fā)貨貨單據(jù)核對(duì)對(duì)，以確定定銷售是否否存在跨期期現(xiàn)象；(2)復(fù)核核資產(chǎn)負(fù)債債表日前后后銷售和發(fā)發(fā)貨水平，確確定業(yè)務(wù)活活動(dòng)水平是是否異常（如如與正常水水平相比），并并考慮是否否有必要追追加截止程程序；(3)取得得資產(chǎn)負(fù)債債表日后所所有的銷售售退回記錄錄，檢查是是否存在提提前確認(rèn)收收入的情況況；(4)結(jié)合合對(duì)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日應(yīng)應(yīng)收賬款的的函證程序序，檢查有有無(wú)未取得得對(duì)方認(rèn)可可的大額銷銷售；(5)調(diào)整整重大跨期期銷售。SA5-11SA5-22A10

7、.存在在銷貨退回回的，檢查查手續(xù)是否否符合規(guī)定定，結(jié)合原原始銷售憑憑證檢查其其會(huì)計(jì)處理理是否正確確。結(jié)合存存貨項(xiàng)目審審計(jì)關(guān)注其其真實(shí)性。略C11.銷售售折扣與折折讓：(1)獲取取或編制折折扣與折讓讓明細(xì)表，復(fù)復(fù)核加計(jì)正正確，并與與明細(xì)賬合合計(jì)數(shù)核對(duì)對(duì)相符；(2)取得得被審計(jì)單單位有關(guān)折折扣與折讓讓的具體規(guī)規(guī)定和其他他文件資料料，并抽查查較大的折折扣與折讓讓發(fā)生額的的授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)情況，與與實(shí)際執(zhí)行行情況進(jìn)行行核對(duì)，檢檢查其是否否經(jīng)授權(quán)批批準(zhǔn)，是否否合法、真真實(shí)；(3)銷售售折讓與折折扣是否及及時(shí)足額提提交對(duì)方，有有無(wú)虛設(shè)中中介、轉(zhuǎn)移移收入、私私設(shè)賬外“小金庫(kù)”等情況；(4)檢查查折扣與折折讓的會(huì)計(jì)

8、計(jì)處理是否否正確。略ABCDEE12.檢查查有無(wú)特殊殊的銷售行行為，如委委托代銷、分期收款款銷售、商商品需要安安裝和檢驗(yàn)驗(yàn)的銷售、附有退回回條件的銷銷售、售后后租回、售售后回購(gòu)、以舊換新新、出口銷銷售等，選選擇恰當(dāng)?shù)牡膶徲?jì)程序序進(jìn)行審核核。略AC13.調(diào)查查向關(guān)聯(lián)方方銷售的情情況，記錄錄其交易品品種、價(jià)格格、數(shù)量、金額和比比例，并記記錄占總銷銷售收入的的比例。對(duì)對(duì)于合并范范圍內(nèi)的銷銷售活動(dòng)，記記錄應(yīng)予合合并抵銷的的金額。略AC14.調(diào)查查集團(tuán)內(nèi)部部銷售的情情況，記錄錄其交易價(jià)價(jià)格、數(shù)量量和金額，并并追查在編編制合并財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)時(shí)是否已予予以抵銷。略15.根據(jù)據(jù)評(píng)估的舞舞弊風(fēng)險(xiǎn)等等因素增加加的審

9、計(jì)程程序。(二) 其其他業(yè)務(wù)收收入C16.獲取取或編制其其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)表表，復(fù)核加計(jì)計(jì)是否正確，并并與總賬數(shù)數(shù)和明細(xì)賬賬合計(jì)數(shù)核核對(duì)是否相符，結(jié)合合主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入科目目與營(yíng)業(yè)收收入報(bào)表數(shù)數(shù)核對(duì)是否否相符。SA6ABCDEE17.檢查查原始憑證證等相關(guān)資資料，分析析交易的實(shí)實(shí)質(zhì)，確定定其是否符符合收入確確認(rèn)的條件件，并檢查查其會(huì)計(jì)處處理是否正正確。略AC18.用材材料進(jìn)行非非貨幣性資資產(chǎn)交換的的，應(yīng)確定其是是否具有商業(yè)實(shí)實(shí)質(zhì)且公允允價(jià)值能夠夠可靠計(jì)量量。略19.根據(jù)據(jù)評(píng)估的舞舞弊風(fēng)險(xiǎn)等等因素增加加的審計(jì)程程序。(三) 列列報(bào)F20.檢查查營(yíng)業(yè)收入入是否已按按照企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的的規(guī)定在財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表

10、中中作出恰當(dāng)當(dāng)列報(bào)。第二部分 計(jì)劃劃實(shí)施的實(shí)實(shí)質(zhì)性程序序項(xiàng) 目目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)認(rèn)定發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類列報(bào)評(píng)估的重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)水平（注注1）從控制測(cè)試試獲取的保保證程度（注注2）需從實(shí)質(zhì)性性程序獲取取的保證程程度計(jì)劃實(shí)施的的實(shí)質(zhì)性程程序（注3） 索引號(hào)執(zhí)行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.結(jié)果取自自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估工作底稿稿。2.結(jié)果取取自該項(xiàng)目目所屬業(yè)務(wù)務(wù)循環(huán)內(nèi)部部控制工作作底稿。3.在計(jì)劃劃實(shí)施的實(shí)實(shí)質(zhì)性程序序與財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表認(rèn)定之之間的對(duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)系用“”表示示。營(yíng)業(yè)收入審審定表被審計(jì)單位位： 項(xiàng)目： 營(yíng)營(yíng)業(yè)收入 編制： 日期： 索引號(hào)： SA1 財(cái)務(wù)報(bào)表截截止日/期期間： 復(fù)核： 日

11、期： 項(xiàng)目類別本期未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整本期審定數(shù)上期審定數(shù)索引號(hào)借方貸方一、主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入小 計(jì)二、其他業(yè)業(yè)務(wù)收入小 計(jì)營(yíng)業(yè)收入合合計(jì)審計(jì)結(jié)論：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入明細(xì)表表被審計(jì)單位位： 項(xiàng)目： 主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入入明細(xì)表 編制： 日期： 索引號(hào)： SA22 所審計(jì)會(huì)會(huì)計(jì)期間： 復(fù)核： 日期： 月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入明細(xì)項(xiàng)目合計(jì)1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合計(jì)上期數(shù)變動(dòng)額變動(dòng)比例審計(jì)說(shuō)明：其他業(yè)務(wù)收收入明細(xì)表表被審計(jì)單位位： 項(xiàng)目： 其他他業(yè)務(wù)收入明細(xì)表表 編制： 日期： 索引號(hào)： SA6 財(cái)務(wù)報(bào)表截截止日/期期間： 復(fù)核： 日期： 種類本期數(shù)上期數(shù)金額結(jié)構(gòu)比金額結(jié)構(gòu)比出租固定資資產(chǎn)出租

12、無(wú)形資資產(chǎn)出租包裝物物和商品銷售材料用材料進(jìn)行行非貨幣性性資產(chǎn)交換用材料進(jìn)行行債務(wù)重組組合 計(jì)審計(jì)說(shuō)明：業(yè)務(wù)/產(chǎn)品品銷售分析表表被審計(jì)單位位： 項(xiàng)目： 業(yè)務(wù)/產(chǎn)品銷售售分析表 編制： 日期： 索引號(hào)： SA3 財(cái)務(wù)報(bào)表截截止日/期期間： 復(fù)核： 日期： 收入類別/產(chǎn)品名稱稱本期數(shù)上期數(shù)變 動(dòng) 幅幅 度數(shù)量主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本毛利率數(shù)量主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本毛利率數(shù)量主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本毛利率合計(jì)審計(jì)說(shuō)明：月度毛利率率分析表被審計(jì)單位位： 項(xiàng)目： 月度毛利利率分析表表 編制： 日期： 索引號(hào)： SAA4 財(cái)務(wù)報(bào)表截截止日/期期間： 復(fù)核： 日期： 月份本期數(shù)上期數(shù)變動(dòng)幅度主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本毛利毛利率主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本毛利毛利率123456789101112合 計(jì)審計(jì)說(shuō)明：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入截止測(cè)測(cè)試被審計(jì)單位位： 項(xiàng)目： 主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入截截止測(cè)試 編制： 日期： 索引號(hào)： SA5-11 財(cái)務(wù)報(bào)表截截止日/期期間： 復(fù)核： 日期： 從發(fā)貨單到到明細(xì)賬編號(hào)發(fā)貨單發(fā)票內(nèi)容明細(xì)賬是否跨期()日期號(hào)碼日期客戶名稱貨物名稱銷售額稅額日期憑證號(hào)主