-2-2-06負(fù)債類-應(yīng)付職工薪酬

1、 PAGE 11應(yīng)付職工薪薪酬實質(zhì)性性程序被審計單位位： 項目： 應(yīng)應(yīng)付職工薪薪酬 編制： 日期： 索引號： FF 財務(wù)報表表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 第一部分 認(rèn)定定、審計目目標(biāo)和審計計程序?qū)?yīng)應(yīng)關(guān)系審計目標(biāo)與與認(rèn)定對應(yīng)應(yīng)關(guān)系表審計目標(biāo)財務(wù)報表認(rèn)認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分?jǐn)偭袌驛資產(chǎn)負(fù)債債表中記錄錄的應(yīng)付職職工薪酬是是存在的。B所有應(yīng)當(dāng)當(dāng)記錄的應(yīng)應(yīng)付職工薪薪酬均已記記錄。C記錄的應(yīng)應(yīng)付職工薪薪酬是被審審計單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)履行的的現(xiàn)時義務(wù)務(wù)。D應(yīng)付職工工薪酬以恰恰當(dāng)?shù)慕痤~額包括在財財務(wù)報表中中，與之相相關(guān)的計價價調(diào)整已恰當(dāng)當(dāng)記錄。E應(yīng)付職工工薪酬已按按照企業(yè)會會計準(zhǔn)則的的規(guī)定在財財務(wù)報表

2、中中作出恰當(dāng)當(dāng)列報。二、審計目目標(biāo)與審計計程序?qū)?yīng)應(yīng)關(guān)系表審計目標(biāo)可供選擇的的審計程序序索引號D1獲取或或編制應(yīng)付付職工薪酬酬明細(xì)表,復(fù)核加計計是否正確確,并與報報表數(shù)、總總賬數(shù)和明明細(xì)賬合計計數(shù)核對是是否相符。FF2ABD2實質(zhì)性性分析程序序：(1)針對對已識別需需要運用分分析程序的的有關(guān)項目目，并基于于對被審計計單位及其其環(huán)境的了了解，通過過進行以下下比較，同同時考慮有有關(guān)數(shù)據(jù)間間關(guān)系的影影響，以建建立有關(guān)數(shù)數(shù)據(jù)的期望望值：1)比較被被審計單位位員工人數(shù)數(shù)的變動情情況，檢查查被審計單單位各部門門各月工資資費用的發(fā)發(fā)生額是否否有異常波波動，若有有，則查明明波動原因因是否合理理；2)比較本本期

3、與上期期工資費用用總額，要要求被審計計單位解釋釋其增減變變動原因，或或取得公司司管理當(dāng)局局關(guān)于員工工工資標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的決議；3)結(jié)合員員工社保繳繳納情況，明明確被審計計單位員工工范圍，檢檢查是否與與關(guān)聯(lián)公司司員工工資資混淆列支支；4)核對下下列相互獨獨立部門的的相關(guān)數(shù)據(jù)據(jù)：工資部門門記錄的工工資支出與與出納記錄錄的工資支支付數(shù)；工資部門門記錄的工工時與生產(chǎn)產(chǎn)部門記錄錄的工時。5)比較本本期應(yīng)付職職工薪酬余余額與上期期應(yīng)付職工工薪酬余額額，是否有有異常變動動。(2)確定定可接受的的差異額；(3)將實實際的情況況與期望值值相比較，識識別需要進進一步調(diào)查查的差異；(4)如果果其差額超超過可接受受的差異額額

4、，調(diào)查并并獲取充分分的解釋和和恰當(dāng)?shù)淖糇糇C審計證證據(jù)（如通通過檢查相相關(guān)的憑證證）；(5)評估估分析程序序的測試結(jié)結(jié)果。FF2略ABD3.檢查工工資、獎金金、津貼和和補貼：(1)計提提是否正確確，依據(jù)是是否充分，將將執(zhí)行的工工資標(biāo)準(zhǔn)與與有關(guān)規(guī)定定核對，并并對工資總總額進行測測試；被審審計單位如如果實行工工效掛鉤的的，應(yīng)取得有有關(guān)主管部部門確認(rèn)的的效益工資資發(fā)放額認(rèn)認(rèn)定證明，結(jié)合有關(guān)關(guān)合同文件件和實際完完成的指標(biāo)標(biāo)，檢查其計計提額是否否正確，是否應(yīng)作作納稅調(diào)整整；(2)檢查查分配方法法與上年是是否一致，除除因解除與與職工的勞勞動關(guān)系給給予的補償償直接計入入管理費用用外，被審審計單位是是否根據(jù)職職

5、工提供服服務(wù)的受益益對象，分分別下列情情況進行處處理：1)應(yīng)由生生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)務(wù)負(fù)擔(dān)的職職工薪酬，計計入產(chǎn)品成成本或勞務(wù)務(wù)成本；2)應(yīng)由在在建工程、無形資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職職工薪酬，計計入建造固固定資產(chǎn)或或無形資產(chǎn)產(chǎn)；3)作為外外商投資企企業(yè)，按規(guī)規(guī)定從凈利利潤中提取取的職工獎獎勵及福利利基金，是是否相應(yīng)計計入“利潤分配配提取的的職工獎勵勵及福利基基金”科目；4)其他職職工薪酬，計計入當(dāng)期損損益；(3)檢查查發(fā)放金額額是否正確確，代扣的的款項及其其金額是否否正確；(4)檢查查是否存在在屬于拖欠欠性質(zhì)的職職工薪酬，并并了解拖欠欠的原因。FF3FF4FF5ABD4.檢查社社會保險費費（包括醫(yī)醫(yī)療、養(yǎng)

6、老老、失業(yè)、工傷、生生育保險費費）、住房房公積金、工會經(jīng)費費和職工教教育經(jīng)費等等計提(分分配)和支支付(或使使用)的會會計處理是是否正確，依依據(jù)是否充充分。FF3FF4FF5ABD5.檢查辭辭退福利下下列項目:(1)對于于職工沒有有選擇權(quán)的的辭退計劃劃，檢查按按辭退職工工數(shù)量、辭辭退補償標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)計提辭辭退福利負(fù)負(fù)債金額是是否正確；(2)對于于自愿接受受裁減的建建議，檢查查按接受裁裁減建議的的預(yù)計職工工數(shù)量、辭辭退補償標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)（該標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)確定）等等計提辭退退福利負(fù)債債金額是否否正確；(3)檢查查實質(zhì)性辭辭退工作在在一年內(nèi)完完成,但付付款時間超超過一年的的辭退福利利，是否按按折現(xiàn)后的的金額計量量，折現(xiàn)率

7、率的選擇是是否合理； (4)檢查查計提辭退退福利負(fù)債債的會計處處理是否正正確，是否否將計提金金額計入當(dāng)當(dāng)期管理費費用；(5)檢查查辭退福利利支付憑證證是否真實實正確。FF3FF4FF5ABD6.檢查非非貨幣性福福利：(1)檢查查以自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給給職工的非非貨幣性福福利，檢查查是否根據(jù)據(jù)受益對象象，按照該該產(chǎn)品的公公允價值，計計入相關(guān)資資產(chǎn)成本或或當(dāng)期損益益，同時確確認(rèn)應(yīng)付職職工薪酬；對于難以以認(rèn)定受益益對象的非非貨幣性福福利，是否否直接計入入當(dāng)期損益益和應(yīng)付職職工薪酬；(2)檢查查無償向職職工提供住住房的非貨貨幣性福利利，是否根根據(jù)受益對對象，將該該住房每期期應(yīng)計提的的折舊計入入相關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)成

8、本或當(dāng)當(dāng)期損益，同同時確認(rèn)應(yīng)應(yīng)付職工薪薪酬。對于于難以認(rèn)定定受益對象象的非貨幣幣性福利，是是否直接計計入當(dāng)期損損益和應(yīng)付付職工薪酬酬；(3)檢查查租賃住房房等資產(chǎn)供供職工無償償使用的非非貨幣性福福利，是否否根據(jù)受益益對象，將將每期應(yīng)付付的租金計計入相關(guān)資資產(chǎn)成本或或當(dāng)期損益益，并確認(rèn)認(rèn)應(yīng)付職工工薪酬。對對于難以認(rèn)認(rèn)定受益對對象的非貨貨幣性福利利，是否直直接計入當(dāng)當(dāng)期損益和和應(yīng)付職工工薪酬。FF3FF4FF5ABD7.檢查以以現(xiàn)金與職職工結(jié)算的的股份支付付：(1)檢查查授予后立立即可行權(quán)權(quán)的以現(xiàn)金金結(jié)算的股股份支付，是是否在授予予日以承擔(dān)擔(dān)負(fù)債的公公允價值計計入相關(guān)成成本或費用用；(2)檢查查完

9、成等待待期內(nèi)的服服務(wù)或達到到規(guī)定業(yè)績績條件以后后才可行權(quán)權(quán)的以現(xiàn)金金結(jié)算的股股份支付，在在等待期內(nèi)內(nèi)的每個資資產(chǎn)負(fù)債表表日，是否否以可行權(quán)權(quán)情況的最最佳估計為為基礎(chǔ)，按按照承擔(dān)負(fù)負(fù)債的公允允價值金額額，將當(dāng)期期取得的服服務(wù)計入成成本或費用用。在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日，后續(xù)信信息表明當(dāng)當(dāng)期承擔(dān)債債務(wù)的公允允價值與以以前估計不不同的，是是否進行調(diào)調(diào)整，并在可行行權(quán)日，調(diào)調(diào)整至實際際可行權(quán)水水平；(3)檢查查可行權(quán)日日之后，以以現(xiàn)金結(jié)算算的股份支支付當(dāng)期公公允價值的的變動金額額，是否借借記或貸記記“公允價值值變動損益益”；(4)檢查查在可行權(quán)權(quán)日，實際際以現(xiàn)金結(jié)結(jié)算的股份份支付金額額是否正確確，會計處處理

10、是否恰恰當(dāng)。FF3FF4FF5BAC8.檢查應(yīng)應(yīng)付職工薪薪酬的期后后付款情況況，并關(guān)注注在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日至至財務(wù)報表表批準(zhǔn)報出出日之間，是是否有確鑿鑿證據(jù)表明明需要調(diào)整整資產(chǎn)負(fù)債債表日原確確認(rèn)的應(yīng)付付職工薪酬酬事項。FF59.根據(jù)評評估的舞弊弊風(fēng)險等因因素增加的的其他審計計程序。 略EE10. 檢檢查應(yīng)付職職工薪酬是是否已按照照企業(yè)會計計準(zhǔn)則的規(guī)規(guī)定在財務(wù)務(wù)報表中作作出恰當(dāng)?shù)牡牧袌?(1)檢查查是否在附附注中披露露與職工薪薪酬有關(guān)的的下列信息息：1)應(yīng)當(dāng)支支付給職工工的工資、獎金、津津貼和補貼貼，及其期期末應(yīng)付未未付金額；2)應(yīng)當(dāng)為為職工繳納納的醫(yī)療、養(yǎng)老、失失業(yè)、工傷傷和生育等等社會保險險費

11、，及其其期末應(yīng)付付未付金額額；3)應(yīng)當(dāng)為為職工繳存存的住房公公積金，及及其期末應(yīng)應(yīng)付未付金金額；4)為職工工提供的非非貨幣性福福利，及其其計算依據(jù)據(jù)；5)應(yīng)當(dāng)支支付的因解解除勞動關(guān)關(guān)系給予的的補償，及及其期末應(yīng)應(yīng)付未付金金額；6)其他職職工薪酬。(2)檢查查因自愿接接受裁減建建議的職工工數(shù)量、補補償標(biāo)準(zhǔn)等等不確定而而產(chǎn)生的預(yù)預(yù)計負(fù)債（應(yīng)應(yīng)付職工薪薪酬），是是否按照企業(yè)會計計準(zhǔn)則第113號或有事項項進行披披露。 第二部分 計劃劃實施的實實質(zhì)性程序序項 目目財務(wù)報表認(rèn)認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分?jǐn)偭袌笤u估的重大大錯報風(fēng)險險水平（注注1）從控制測試試獲取的保保證程度（注注2）需從實質(zhì)性性程序獲取

12、取的保證程程度計劃實施的的實質(zhì)性程程序（注33） 索引號執(zhí)行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.結(jié)果取自自風(fēng)險評估估工作底稿稿。2.結(jié)果取取自該項目目所屬業(yè)務(wù)務(wù)循環(huán)內(nèi)部部控制工作作底稿。3.在計劃劃實施的實實質(zhì)性程序序與財務(wù)報報表認(rèn)定之之間的對應(yīng)應(yīng)關(guān)系用“”表示示。應(yīng)付職工薪薪酬審定表表被審計單位位： 項目： 應(yīng)付職職工薪酬 編制： 日期： 索引號： FFF1 財務(wù)報表表截止日期期/期間： 復(fù)核： 日期： 項目名稱期末未審數(shù)賬項調(diào)整重分類調(diào)整整期末審定數(shù)上期審定數(shù)索引號借方貸方借方貸方1.工資2.獎金3.津貼4.補貼5.職工福福利6.社會保保險費(1)醫(yī)療療保險費(2)養(yǎng)老老保險費

13、(3)失業(yè)業(yè)保險費(4)工傷傷保險費(5)生育育保險費7.住房公公積金8.工會經(jīng)經(jīng)費9.職工教教育經(jīng)費10.非貨貨幣性福利利11.辭退退福利12.以現(xiàn)現(xiàn)金結(jié)算的的股份支付付合計 審計結(jié)論：應(yīng)付職工薪薪酬明細(xì)表表被審計單位位： 項目： 應(yīng)付職工工薪酬明細(xì)細(xì)表 編制： 日期： 索引號： FF22 財務(wù)報表表截止日期期/期間： 復(fù)核： 日期： 項目名稱期初數(shù)本期增加本期減少期末數(shù)備注1.工資2.獎金3.津貼4.補貼5.職工福福利6.社會保保險費(1)醫(yī)療療保險費(2)養(yǎng)老老保險費(3)失業(yè)業(yè)保險費(4)工傷傷保險費(5)生育育保險費7.住房公公積金8.工會經(jīng)經(jīng)費9.職工教教育經(jīng)費10.非貨貨幣性福利

14、利11.辭退退福利12.以現(xiàn)現(xiàn)金結(jié)算的的股份支付付合計 審計說明：應(yīng)付職工薪薪酬計提情情況檢查表表被審計單位位： 項目：應(yīng)付付職工薪酬酬計提情況況檢查表 編制： 日期： 索引號： FF33 財務(wù)報表表截止日期期/期間： 復(fù)核： 日期： 項目名稱已計提金 額應(yīng)計提基 數(shù)計提比率應(yīng)計提金 額應(yīng)提與已提提的差異備注1.工資2.獎金3.津貼4.補貼5.職工福福利6.社會保保險費(1)醫(yī)療療保險費(2)養(yǎng)老老保險費(3)失業(yè)業(yè)保險費(4)工傷傷保險費(5)生育育保險費7.住房公公積金8.工會經(jīng)經(jīng)費9.職工教教育經(jīng)費10.非貨貨幣性福利利11.辭退退福利12.以現(xiàn)現(xiàn)金結(jié)算的的股份支付付合計審計說明：應(yīng)付職工薪薪酬分配情情況檢查表表被審計單位位： 項目：應(yīng)付付職工薪酬酬分配情況況檢查表 編制： 日期： 索引號： FF44 財務(wù)報表表截止日期期/期間： 復(fù)核： 日期： 項目名稱產(chǎn)品成本在建工程銷售費用合計核對是否正正確差異原因1.工資2.獎金3.津貼4.補貼5.職工福福利6.社會保保險費(1)醫(yī)療療保險費(2)養(yǎng)老老保險費(3)失業(yè)業(yè)保險費(4)工傷傷保險費(5)生育育保險費7.住房公公積金8.工會經(jīng)經(jīng)費9.職工教教育經(jīng)費10.非貨貨幣性福利利11.辭退退福