習題班喜全30講講義

1、經典母題【經典母題 7】下列屬于在計算土地（）。建筑安裝工程費轉讓房地產繳納的城建稅 C.房地產銷售費用時，允許扣除的房地產開發(fā)費用的項目有D.房地產開發(fā)項目E.拆遷補償費利息F.對外出租繳納的教育費附加【】CD】選項 AE：建筑安裝工程費、拆遷補償費屬于房地產開發(fā)成本中的項目；選項 B：轉讓房地產繳納的城建稅屬于與轉讓房地產有關的稅金。【題目變形 1】下列屬于房地產開發(fā)成本的項目有（AE）。【題目變形 2】下列屬于在計算土地【題目變形 3】下列不屬于計算土地時可以扣除的有關稅金的項目是（B）。時的扣除項目的是（F）?！绢}目變形 4】下列可以在計算企業(yè)所得稅時扣除的項目有（ABCDEF）。【同

2、類考題 1】房地產開發(fā)公司支付的下列相關稅費，可列入加計扣除 20%的基數的有（ ）。A.取得土地使用權繳納的契稅 B.占用耕地繳納的耕地占用稅 C.銷售過程中發(fā)生的銷售費用D.開發(fā)小區(qū)內的道路建設費用【】ABD】對從事房地產開發(fā)的可按實施細則第七條（一）（二）項規(guī)定計算的金額取得土地使用權所支付的金額和房地產開發(fā)成本，之和，加計 20%的扣除。（一）（二）包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用等。【同類考題 2】房地產開發(fā)企業(yè)進行土地額時扣除的是（）。加罰的利息已售精裝修房屋的裝修費用逾期開發(fā)土地繳納的土地閑置費時，下列各項中，允許在

3、計算增值D.未取得建筑安裝施工企業(yè)開具的質量保證金【】B】房地產開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發(fā)成本扣除；選項 A、C、D 均屬于土地【同類考題 3】計算土地時不能扣除的項目。時，允許扣除的利息支出不包括（）。超過國家有關規(guī)定上浮幅度的利息部分向機構借款的利息C.超過期限的利息部分和加罰的利息D.向金融機構借款可按項目分攤的利息部分【】AC】財政部、國家稅務對扣除項目金額中利息支出的計算問題作了兩點專門規(guī)定：一是利息的上浮幅度按國家的有關規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除；二是對于超過期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。【考點小結】各項扣除項目具體包括的內容一定要界

4、定清楚，尤其是房地產開發(fā)費用和房地產開發(fā)成本的區(qū)別。計算土地時扣除的稅金是與轉讓的房地產項目相關的，與轉讓房地產項目無關的稅金，不得在計算土地時扣除?！窘浀淠割} 8】下列各項中，主管（）?？梢筮M行土地的有A.取得銷售證滿 3 年仍未銷售完畢的B.取得的銷售收入占該項目收入總額 50%以上的C.申請注銷稅務登記但未辦理土地手續(xù)的D.轉讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積 85%以上的【】ACD】對符合以下條件之一的，主管可要求進行土地：（1）已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過 85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用

5、的；（2）取得銷售（預售）證滿 3 年仍未銷售完畢的；（3）申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅手續(xù)的；（4）省規(guī)定的其他情況?！娟P聯考點】關于房地產開發(fā)企業(yè)進行土地A.房地產開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另規(guī)定，不得扣除的說法，正確的有（）。B.分期開發(fā)的房地產項目，各期的方式應保持一致C.建成后有償轉讓的公共設施，應計算收入，但成本、費用不得扣除D.房地產開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，裝修費用可以計入房地產開發(fā)成本【】ABD】稅定，房地產開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除；分期開發(fā)的房地產項目，各期的方式應保持一致；房地產開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發(fā)成本，選項 ABD 符

6、合規(guī)定；房地產開發(fā)企業(yè)建成后有償轉讓的公共設施，計算收入的同時允許扣除對應的成本、費用，選項 C 不符合規(guī)定?！就惪碱} 1】下列關于土地時相關問題的處理，表述錯誤的有（）。用中計算A.土地時，已經計入房地產開發(fā)成本的利息支出，應調整至扣除B.房地產開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據合同約定，建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質量保證金，未開具的，的質量保證金也可以計算扣除C.房地產開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除D.土地或未全額開具時，已全額開具商品房銷售的，按照所載金額確認收入；未開具收入的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認【】AB】選項 A：土地時，

7、已經計入房地產開發(fā)成本的利息支出，應調整至財務費用中計算扣除；選項 B：房地產開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據合同約定，筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質量保證金，在計算土地建時，建筑安裝施工企業(yè)就質量保證金對房地產開發(fā)企業(yè)開具的，按所載金額予以扣除；未開具的，的質量保證金不得計算扣除?！就惪碱} 2】下列稅務處理中，符合土地制度規(guī)定的有（）。A.補繳的土地，不加收滯納金B(yǎng).房地產開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費，不得扣除C.回遷戶支付給房地產企業(yè)的補價，應作當期的收入D.對于分期開發(fā)的房地產項目，各期【】ABD的方式應保持一致【】選項 C：回遷戶支付給房地產開發(fā)企業(yè)的補價，應抵減

8、該項目拆遷補償費。經典【例題 1單選題】某油田 2011 年 12 月共計開采原油 8000 噸，當月銷售原油 6000 噸，取得銷售收入（不含）18000000 元，同時還向方收取違約金 23400 元，優(yōu)質費5850 元；支付費用 20000 元（已比對）。已知銷售原油的資源稅稅率為 5%，則）。（2012 年）該油田 12 月應繳納的資源稅為（A.900000 元 B.900250 元 C.901000 元 D.901250 元【】D】取得的違約金和優(yōu)質費屬于價外費用，視為含金額。應繳納的資源稅=18000000+（23400）（1+17%）5%=901250（元）。【提示】自 2014

9、 年 12 月 1 日起，原油適用資源稅稅率為 6%10%?！纠} 2多選題】下列關于土地年）納稅地點的表述中，正確的有（）。（2012A.土地 B.自然人務機關申報納稅C.法人申報納稅D.法人的應該向其房地產所在地的主管辦理納稅申報轉讓的房地產坐與其居住所在地不一致的，應在房地產所在地的稅轉讓的房地產坐與其機構所在地一致的，應在辦理稅務登記的原管轄轉讓的房地產坐與其機構所在地不一致的，應在房地產的坐所管轄的【所在地申報納稅】ACD】是自然人的。當轉讓的房地產坐與其居住所在地一致時，則在住所申報納稅；當轉讓的房地產坐申報納稅。與其居住所在地不一致時，在辦理過戶手續(xù)所在地的【例題 3計算問答題】

10、2013 年 7 月，某市擬對轄區(qū)內某房地產開發(fā)公司開發(fā)的項目進行土地。該房地產開發(fā)公司提供該開發(fā)項目的資料如下：（1）2011 年 3 月以 8000 萬元拍得用于該房地產開發(fā)項目的一宗土地，并繳納契稅；因閑置 1 年，支付土地閑置費 400 萬元。（2）2012 年 5 月開始動工建設，發(fā)生開發(fā)成本 5000 萬元；1000 萬元。憑證顯示利息支出（3）2013 年 6 月項目已銷售可售建筑面積的 80%，共計取得收入 20000 萬元；可售建筑面積的 20%投資入股某酒店，約定共擔風險、共享收益。（4）公司已按照 3%的預征率預繳了土地600 萬元，并聘請稅務中介機構對該項目土地進行審核

11、鑒證。稅務中介機構提供了鑒證。規(guī)定其他開發(fā)費用的扣除比例為（其他相關資料：當地適用的契稅稅率為 5%，省級5%。）（2013 年）要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，計算，需計算出合計數。（1）簡明要求該公司進行土地的理由。計算該公司計算該公司地方教育附加。計算該公司回答回答土地土地時允許扣除的土地使用權支付金額。時允許扣除的營業(yè)稅、城市建設稅、教育費附加和土地能否對時補繳的土地補繳的土地。征收滯納金，簡明理由。對稅務中介機構出具的鑒證，在什么條件下可以采信?！炯啊浚?）房地產公司直接銷售可售建筑面積已達到 80%，剩余 20%部分對外投資，視同銷售。已完成全部銷售，應進行土地。（2

12、）允許扣除的土地使用權支付金額=8000（1+5%）=8400（萬元）。（3）允許扣除的營業(yè)稅、城市（1+7%+3%+2%）=1120（萬元）。建設稅、教育費附加和地方教育附加=200005%（4）允許扣除的項目金額合計=8400+（8400）5%+（8400）20%=14400+670=18870（萬元）收入合計=2000080%（20%+80%）=25000（萬元）增值率=（25000-18870）18870100%=32.49%土地補繳土地（5）不能。=613030%=1839（萬元）=1839-600=1239（萬元）。按規(guī)定預繳土地后，補繳的土地，在主管規(guī)定的期限內補繳的，不加收滯納

13、金。（6）稅務中介機構按照務機關可以采信。規(guī)定的格式和要求對審核鑒證情況出具的鑒證，稅【例題 4計算問答題】位于縣城的某石油企業(yè)為以下業(yè)務：一般，2014 年 3 月發(fā)生（1）進口原油 5000 噸，支付買價 2000 萬元、運抵我國境內輸入地點起卸前的60 萬元，保險費無法確定。費用（2）開采原油 9000 噸，其中當月銷售 6000 噸，取得不含稅銷售收入 2700 萬元，同時還向方收取延期付款利息 3.51 萬元；取得業(yè)注明的運費 9 萬元、稅額 0.99 萬元。（其他相關資料：假定原油的資源稅稅率為 10%、進口關稅稅率為 1%,相關票據已通過主管比對認證）（2014 年）要求：根據上

14、述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。（1）計算當月進口原油應繳納的關稅。（2）計算當月進口原油應繳納的。計算當月銷售原油的計算當月向銷項稅額。繳納的。（5）計算當月應繳納的城市建設稅、教育費附加和地方教育附加。（6）計算當月應繳納的資源稅?！炯啊浚?）進口原油應繳納的關稅=（2000+60）（1+3）1%=20.66（萬元）進口原油應繳納的銷售原油的=（2000+60）（1+3）+20.6617%=354.76（萬元）銷項稅額=2700+3.51/（1+17%）17%=459.51（萬元）應向應繳納的城市（萬元）繳納的=459.51-354.76-0.99=103.76（萬元

15、）建設稅、教育費附加和地方教育附加=103.76（5%+3%+2%）=10.38（6）應繳納的資源稅=2700+3.51/（1+17%）10%=270.3（萬元）。經典習題【例題 1單選題】某鹽場 2015 年 4 月發(fā)生下列業(yè)務：生產液體鹽 580000 噸，當月銷售 430000 噸；本月外購的液體鹽 500000 噸，領用其中的 20%投入生產固體鹽 70000 噸，全部對外銷售；以自產的液體鹽 50000 噸加工生產固體鹽 36000 噸，當月全部對外銷售，不含稅銷售收入 315000 元，合同規(guī)定，貨款分三個月等額收回，本月實際收到 1/4 的貨款。該鹽場資源稅適用稅額：液體鹽 3

16、元/噸，固體鹽 25 元/噸，外購液體鹽資源稅適用稅額 5 元/噸。該鹽場本月應納資源稅（A.3940000 B.2840000 C.3440000 D.2765000）元?！?=1290000】B】本月應納資源稅=430000 3=2840000（元）。 25-500000 20% 5 25 【例題 2計算問答題】某房地產開發(fā)公司，2015 年發(fā)生以下業(yè)務：（1）1 月通過競拍取得市區(qū)一處土地的使用權，支付土地出讓金 6000 萬元，繳納相關稅費 240 萬元。（2）以上述土地開發(fā)建設普通標準住宅樓、和寫字樓各一棟，占地面積各為 1/3。（3）住宅樓開發(fā)成本 3000 萬元，分攤到住宅樓的利

17、息支出為 300 萬元，包括超過同類同期利率的利息 40 萬元。（4）寫字樓開發(fā)成本 4000 萬元，無法提供金融機構證明利息支出具體數額。（5）與住宅樓配套的開發(fā)成本 480 萬元，無法準確分攤利息支出，根據相關規(guī)定，屬于住宅樓全體業(yè)主所有。（6）9 月份全部竣工驗收后，公司將住宅樓出售，取得收入 15000 萬元；將寫字樓作價9000 萬元與他人聯營開設一商場，收取固定收入，不承擔經營風險，當年收到 250 萬元。（其他相關資料：該房地產公司所在省規(guī)定，按土地算扣除房地產開發(fā)費用。）暫行條例規(guī)定的最高比例計要求：根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數：（1）計算公司應繳納的營業(yè)稅、城建稅及附加。計算公司繳納土地計算公司繳納土地計算公司繳納土地計算公司繳納土地計算公司應繳納的土地時應扣除的土地使用權的金額。時應扣除的開發(fā)成本的金額。時應扣除的開發(fā)費用和其他扣除項目。時應扣除的稅費。【及】（1）應繳納的營業(yè)稅、城建稅及附加=（150005%+2505%）（1+7%+3%+2%）=854（萬元）公司繳納土地2/3=4160（萬元）公司繳納土地時應扣除的土地使用