高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制的意義和方法

1、高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制的意義和方法摘要：高校內(nèi)部審計工作隨著時代的開展其重要作用和意義日益凸顯，這對高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作提出了較高的要求。正確認識高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制的意義，探究和分析解決高校內(nèi)部審計質(zhì)量問題的方法對高校建立意義重大。關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計；質(zhì)量控制；審計資源隨著我國教育改革的深化和高校規(guī)模的不斷擴大，高校內(nèi)部審計在高校管理和防范財務(wù)風(fēng)險中的作用越來越重要，高校內(nèi)部審計工作也面臨更多、更新的挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計質(zhì)量是內(nèi)部審計的生命線，內(nèi)部審計質(zhì)量的優(yōu)劣會影響到內(nèi)部審計工作的效果，進而對整個內(nèi)部控制情況產(chǎn)生重要影響，加強高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制，努力進步高校內(nèi)部審計質(zhì)量，是當前高校內(nèi)部審計

2、工作需要解決的重要課題一、高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制的意義高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制就是由高校內(nèi)部審計部門和高校內(nèi)部審計人員根據(jù)內(nèi)部審計質(zhì)量標準，使高校各項內(nèi)部審計管理工作和內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作按預(yù)定目的和在規(guī)定程序中運作，以便到達規(guī)定的質(zhì)量程度，進步內(nèi)部審計工作程度和內(nèi)部審計工作效率。高校內(nèi)部審計質(zhì)量包括高校內(nèi)部審計方案的質(zhì)量、高校內(nèi)部審計程序的質(zhì)量、高校內(nèi)部審計方法的合理性、高校內(nèi)部審計報告的質(zhì)量和審計建議書質(zhì)量等諸多詳細質(zhì)量因素。高校內(nèi)部審計質(zhì)量的優(yōu)劣在很大程度上影響高校內(nèi)部審計效用的發(fā)揮程度，因此必須對內(nèi)部審計工作進展質(zhì)量控制。高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制對于防范財務(wù)風(fēng)險和審計風(fēng)險，保證高校內(nèi)部管理控制效果，

3、促進高校內(nèi)部審計人員進步職業(yè)程度、業(yè)務(wù)才能，充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計的職能有著重要意義。首先，高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制是進步高校內(nèi)部審計質(zhì)量的前提。高校內(nèi)部審計質(zhì)量的進步是高校管理工作開展的內(nèi)在需求，不斷進步內(nèi)部審計工作質(zhì)量，才能使高校的內(nèi)部審計工作滿足高校內(nèi)部控制管理的開展需求。通過高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制可以發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部審計工作中的破綻和缺乏，加強高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制，可以減少影響高校內(nèi)部審計質(zhì)量進步的不良因素的發(fā)生或形成，對一些已經(jīng)存在的影響高校內(nèi)部審計質(zhì)量的因素，通過高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作也可以及早應(yīng)對，從而到達進步高校內(nèi)部審計質(zhì)量的目的。其次，高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制是進步高校內(nèi)部審計效益的需要。

4、內(nèi)部審計工作與其他各項經(jīng)濟工作一樣，都要講究經(jīng)濟效益。高校內(nèi)部審計效益表達在以較小內(nèi)部審計投入獲得較大的內(nèi)部審計效果，在較短的時間內(nèi)獲得滿意的內(nèi)部審計效果。內(nèi)部審計質(zhì)量控制就是以不斷進步內(nèi)部審計效益和效率為目的的，即進步內(nèi)部審計效益和效率有賴于搞好內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作。最后，高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制是內(nèi)部審計不斷開展和完善的需要，高校內(nèi)部審計的開展和完善，是在對其質(zhì)量控制進展不斷的研究和探究的前提下實現(xiàn)的。二、高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制的方法一高校內(nèi)部審計程序質(zhì)量控制高校內(nèi)部審計程序質(zhì)量控制是指對高校內(nèi)部審計人員執(zhí)行業(yè)務(wù)過程進展質(zhì)量控制，促使高校各項內(nèi)部審計活動都能合理高效的進展并能到達預(yù)期的審計目的，

5、實現(xiàn)必要的審計效果。在過程控制中對于內(nèi)部審計質(zhì)量標準不符的質(zhì)量偏向應(yīng)即時記錄，迅速反響，專人分析，進而籌劃應(yīng)對問題的對策。高校內(nèi)部審計質(zhì)量程序控制主要表達在對內(nèi)部審計方案的控制上。高校內(nèi)部審計方案是對高校內(nèi)部審計的預(yù)期范圍和審計行為的施行方式所作的規(guī)劃，是高校內(nèi)部審計人員從承受高校校長委托的審計任務(wù)到出具內(nèi)部審計報告的整個過程根本工作內(nèi)容綜合方案。制訂審計方案需要考慮被審計部門的根本情況；審計目的、審計范圍及審計謀略；重要會計問題及重點審計領(lǐng)域；審計工作進度及時間、費用預(yù)算；審計小組組成及人員分工；審計重要性確實定及風(fēng)險的評估；對專家工作的利用等詳細問題。這一階段的主要控制點是審計風(fēng)險的評估。

6、審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。由于高校內(nèi)部審計所處的環(huán)境日益復(fù)雜，其所面臨的任務(wù)日趨復(fù)雜艱巨，同時高校內(nèi)部審計須支持本錢效益原那么，因此高校內(nèi)部審計過程中存在著審計風(fēng)險。這要求高校內(nèi)部審計人員在制訂內(nèi)部審計方案時應(yīng)充分考慮風(fēng)險存在的可能性，并采取相應(yīng)措施盡量防止審計風(fēng)險或控制審計風(fēng)險程度，找出高校內(nèi)部審計方案執(zhí)行中容易遇到的問題，并分析原因，以便制訂出高質(zhì)量的高校內(nèi)部審計方案。制訂了高質(zhì)量的審計方案之后需要注意的是如何確保審計方案的執(zhí)行。落實審計方案需要相對完善的制度、組織機構(gòu)及有較高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員，制度、機構(gòu)和人員是高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制的載體，沒有完善的制度、健全的機構(gòu)和高素

7、質(zhì)的人員就無法對高校內(nèi)部審計質(zhì)量進展控制。高校內(nèi)部審計方案的嚴格執(zhí)行是高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重點之一，在此過程中面臨著問題的發(fā)現(xiàn)、信息的反響和分析、質(zhì)量控制體系方法的改良等諸多問題。方案執(zhí)行過程中遇到的阻礙方案執(zhí)行的制度、部門和人員都要認真記錄，并分析問題發(fā)生的原因，根據(jù)實際情況改良高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制的方法。這一階段應(yīng)有專人或部門對高校內(nèi)部審計方案執(zhí)行情況進展抽檢，對審計范圍、重點審計領(lǐng)域、審計進度、重要性標準執(zhí)行和小組分組情況、分組任務(wù)執(zhí)行情況進展檢查，理解有無未執(zhí)行或未很好執(zhí)行方案的情況，如存在未按方案進展審計的情況，應(yīng)寫明造成問題的詳細原因并錄入審計工作底稿。假如是按照預(yù)定的方案進展審

8、計活動，要檢查是否到達了預(yù)期的審計目的，如未到達預(yù)期目的應(yīng)寫明原因，以便改良。在方案制訂和執(zhí)行中遇到的問題應(yīng)及時全面的處理。組織團隊對高校內(nèi)部審計方案制訂和執(zhí)行中所發(fā)現(xiàn)的問題及寫明的造成原因進展分析，提出應(yīng)對問題的措施，并保證措施的落實或執(zhí)行。整個內(nèi)部審計質(zhì)量控制貫穿于按照審計方案執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的整個過程，因此這也是進展高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制的主要過程。二高校內(nèi)部審計關(guān)鍵環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制高校內(nèi)部審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是指對高校內(nèi)部審計工作質(zhì)量具有重大影響的高校內(nèi)部審計活動。高校內(nèi)部審計關(guān)鍵環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計方案中所列的重點審計領(lǐng)域和環(huán)節(jié)中采取的必要的手段和措施。關(guān)鍵環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制前提是找出審計活動中

9、的關(guān)鍵點。在高校內(nèi)部審計的方案準備階段就要確定審計工程的關(guān)鍵點，重點審計領(lǐng)域和重點過程控制部位。比方，在某一審計活動中，特定的人和物可能就是審計的重點，在其中可能包含重要的審計信息，隱藏著極大的審計風(fēng)險。在高校內(nèi)部審計活動的施行階段，關(guān)鍵點可以按審計內(nèi)容確定。內(nèi)部審計報告的關(guān)鍵點是內(nèi)部審計工作底稿與審計證據(jù)的全面整理、分析與綜合。判斷是否為高校內(nèi)部審計關(guān)鍵點的標準是看其是否會對整個高校內(nèi)部審計活動的質(zhì)量產(chǎn)生較大的影響。在確定高校內(nèi)部審計關(guān)鍵環(huán)節(jié)之后，根據(jù)詳細環(huán)節(jié)的特點，按照內(nèi)部審計方案和審計小組的分工，指定專人進展關(guān)鍵環(huán)節(jié)質(zhì)量控制。高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制應(yīng)對每個質(zhì)量控制關(guān)鍵點提出明確的質(zhì)量要求，

10、相關(guān)責(zé)任人員應(yīng)提出可行的控制措施，以保證內(nèi)部審計質(zhì)量。對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計情況也應(yīng)進展抽檢，確定相關(guān)責(zé)任人員是否按規(guī)定執(zhí)行了關(guān)鍵環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制并到達了預(yù)期效果，每個高校內(nèi)部審計人員都要對自己所負責(zé)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制標準嚴格執(zhí)行。三高校內(nèi)部審計資源質(zhì)量控制高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制需要制度、機構(gòu)和人員等內(nèi)部審計資源，制度是體，機構(gòu)是用，人員是魂。內(nèi)部審計資源是內(nèi)部審計活動得以進展的根本，高校指導(dǎo)的委托是內(nèi)部審計活動進展的驅(qū)動。要搞好高校內(nèi)部審計資源質(zhì)量控制，一定要從根本入手。制度是體，沒有完善的制度，就沒有體系可談，再怎么說高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制都是虛的，因此要集思廣益，要在審計理論過程中不斷完善高校內(nèi)部審計制度。機構(gòu)是用，完善的審計制度需要對應(yīng)的執(zhí)行機構(gòu)，制度是建立機構(gòu)的前提，機構(gòu)是貫徹制度的組織，二者相輔相成，皆不可或缺。人員是魂，內(nèi)部審計人員作為審計制度的執(zhí)行者、審計組織的責(zé)任者和審計行為的施行者，占據(jù)了高校內(nèi)部審計質(zhì)量的全部精華，以人為本、善用優(yōu)質(zhì)審計人員是高校內(nèi)部審計資源運用的中心。要有相應(yīng)的制度保證高校內(nèi)部審計人員的獨立性，對高校內(nèi)部審計制度、機構(gòu)和人員情況，應(yīng)建立合理的評價和鼓勵機制，對于高校內(nèi)部審計機構(gòu)的審計成果高校指導(dǎo)應(yīng)足夠重視?？偟膩碚f，合理的分配和運用高校內(nèi)部審計資源是高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制成功的關(guān)鍵。參考文獻：1徐啟哲，劉赟.加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的對策研