論加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

1、論加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制摘要：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指企業(yè)為了進(jìn)步會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的平安、完好，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹落實(shí)而制定和施行的一系列控制方法，措施和程序。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要手段和方法越來(lái)越受到社會(huì)各方面的關(guān)注和重視，對(duì)確保資產(chǎn)的平安完好和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確發(fā)揮了重要作用。我國(guó)參加t后，企業(yè)經(jīng)濟(jì)的活動(dòng)逐步與國(guó)際接軌。企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制隨著經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展而開(kāi)展，但現(xiàn)階段還存在一些缺乏。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)控制；監(jiān)視機(jī)制；評(píng)價(jià)機(jī)制1企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀及存在問(wèn)題1.1企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)淡薄我國(guó)一些企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)不清。認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是一系列的財(cái)務(wù)文件和

2、規(guī)章制度。有的人認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度束縛了自己的手腳，不認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)處理過(guò)程中，以強(qiáng)調(diào)靈敏性為由而不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)，失去了應(yīng)有的意義。1.2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全。沒(méi)有形成完好的體系首先，國(guó)家有關(guān)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控翻制度建立沒(méi)有詳細(xì)明確要求，操作性不強(qiáng)。其次，有關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求分散于相關(guān)會(huì)計(jì)制度中，既缺乏完好性，也沒(méi)有表達(dá)出內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性。目前，相當(dāng)多的中小型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，還沒(méi)有建立自己完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。1.3不相容職務(wù)未別離?會(huì)計(jì)法?第21條明確規(guī)定：出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案、收入，費(fèi)

3、用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。但有的企業(yè)以人員精簡(jiǎn)為由。讓出納人員兼管報(bào)銷工作，財(cái)務(wù)專用印鑒也由出納一人保管，嚴(yán)重違背了?會(huì)計(jì)法?的規(guī)定。缺乏互相監(jiān)視的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，職能部門(mén)之間分工不科學(xué)，責(zé)權(quán)不明，一些重要部門(mén)和崗位缺乏嚴(yán)格的監(jiān)視，以權(quán)謀私，特別是在重大決策上不進(jìn)展調(diào)查研究和專家論證，主要由指導(dǎo)一人決定。導(dǎo)致決策失誤的事項(xiàng)屢有發(fā)生，而且為職業(yè)犯罪提供了便利條件。1.4會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，職業(yè)道德觀念不強(qiáng)我國(guó)的改革開(kāi)放加快了會(huì)計(jì)與國(guó)際接軌的進(jìn)程，但會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高，知識(shí)構(gòu)造，學(xué)歷構(gòu)造和業(yè)務(wù)程度偏低，多數(shù)沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)培訓(xùn)，而且有的還是無(wú)證上崗。會(huì)計(jì)人員的監(jiān)視意識(shí)不強(qiáng)，法制觀念淡薄，缺乏職

4、業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，職業(yè)判斷才能弱。自我管制才能差，唯命是從，在權(quán)大于法的思想支配下。有意造假。致使會(huì)計(jì)工作秩序混亂，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制職能弱化，使得會(huì)計(jì)信息失真在所難免。2加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的措施(1)對(duì)參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全過(guò)程的業(yè)務(wù)人員建立起互相別離、互相制約的監(jiān)視機(jī)制，實(shí)行不相容職務(wù)相別離的原那么。不相容職務(wù)相別離是指對(duì)詳細(xì)業(yè)務(wù)進(jìn)展分工時(shí)。不能由一個(gè)部門(mén)或一個(gè)人獨(dú)立完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，而必須由其他部門(mén)或人員參與，并且與之銜接的部門(mén)能對(duì)前面已完成工作的正確性進(jìn)展檢查。(2)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和考核評(píng)價(jià)機(jī)制，沒(méi)有有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量難以保證。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)

5、計(jì)控制的重要性、緊迫性，建立、健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，明確會(huì)計(jì)工作相關(guān)業(yè)務(wù)的程序和相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，在機(jī)制上、制度上到達(dá)標(biāo)準(zhǔn)行為、控制風(fēng)險(xiǎn)、防范舞弊、糾正過(guò)失的效果。實(shí)在保證會(huì)計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)有序地進(jìn)展。各單位應(yīng)以?會(huì)計(jì)法?、?審計(jì)法?、?公司法?、?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?、?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?、?內(nèi)部會(huì)計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)根本標(biāo)準(zhǔn)(試行)?、?內(nèi)部會(huì)計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)貨幣資金(試行)?以及?企業(yè)財(cái)務(wù)通那么?等制度為根據(jù)，結(jié)合本企業(yè)部門(mén)或系統(tǒng)的實(shí)際，制訂出合適本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并組織施行，以標(biāo)準(zhǔn)其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的運(yùn)行假如沒(méi)有考核、獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰機(jī)制，就無(wú)法保證該項(xiàng)制度的順利運(yùn)行。在國(guó)外，單

6、位內(nèi)部控制的一個(gè)新趨勢(shì)是實(shí)行控制、自我評(píng)估。每個(gè)單位不定期或定期地對(duì)自己的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)進(jìn)展評(píng)估。評(píng)估內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性及其施行的效率效果，以期更好地達(dá)成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目的。企業(yè)可以參考國(guó)外的經(jīng)歷，建立合適自己的內(nèi)部評(píng)價(jià)方法，對(duì)內(nèi)控制度體系進(jìn)展考核評(píng)價(jià)。鼓勵(lì)有關(guān)部門(mén)和職工努力做好內(nèi)部控制工作。(3)發(fā)揮政府監(jiān)視和社會(huì)監(jiān)視的作用。加強(qiáng)政府監(jiān)視主要是加強(qiáng)財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)視，加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)視主要是加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)監(jiān)視。只有在建立健全單位內(nèi)部監(jiān)視制度的根底上，加強(qiáng)外部監(jiān)視力度，將專業(yè)監(jiān)視與群眾監(jiān)視結(jié)合起來(lái)，保持外部監(jiān)視與內(nèi)部監(jiān)視配套協(xié)調(diào)一致。才能為會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境

7、，為確保會(huì)計(jì)監(jiān)視的有效性奠定科學(xué)的基矗(4)加強(qiáng)法制體系建立，為會(huì)計(jì)監(jiān)視的有效進(jìn)展提供法律根據(jù)。加強(qiáng)法制體系建立，建立健全各項(xiàng)法律法規(guī)，為國(guó)家執(zhí)法部門(mén)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所刨造良好的環(huán)境，有利于強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)視職能和對(duì)企事業(yè)單位的法人行為進(jìn)展約束。同時(shí)，要明確會(huì)計(jì)主體相關(guān)人員的責(zé)任。審計(jì)監(jiān)視的執(zhí)法職責(zé)和權(quán)限，并強(qiáng)化相關(guān)配套法律、法規(guī)的施行，加大法律法規(guī)的處分力度，使會(huì)計(jì)控制真正做到有法可依。(5)加強(qiáng)預(yù)算管理。預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要手段。通過(guò)企業(yè)預(yù)算管理，備部門(mén)、單位可經(jīng)常比照、分析自身業(yè)務(wù)活動(dòng)與各自經(jīng)營(yíng)目的的差距、與企業(yè)總體目的的差距，從而及時(shí)采取有效措施加以改良，使企業(yè)目的得以實(shí)現(xiàn)。企業(yè)預(yù)算

8、的編制是從全局出發(fā)，圍繞企業(yè)總體目的，協(xié)調(diào)各部門(mén)和單位工作的結(jié)果。它可以促使各部門(mén)和單位管理人員檢驗(yàn)自身的活動(dòng)和其他各部門(mén)活動(dòng)之間的聯(lián)絡(luò)，充分估計(jì)可能發(fā)生的障礙和阻力。以及可能出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，從而從自身做起，加強(qiáng)同各部門(mén)和單位的聯(lián)絡(luò)，使各部門(mén)和單位的工作得到協(xié)調(diào)。通過(guò)對(duì)各部門(mén)和單位完成企業(yè)預(yù)算情況的分析，可以考核他們工作的好壞，找出原因，分清責(zé)任，以便制定改良措施，進(jìn)步工作質(zhì)量。(6)加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建立，進(jìn)步會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就必需要進(jìn)步會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)程度和才能。應(yīng)通過(guò)建立一個(gè)科學(xué)合理的培養(yǎng)、評(píng)價(jià)、選拔會(huì)計(jì)人才的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制來(lái)調(diào)動(dòng)他們的積極性。多形式、多渠道、多層次開(kāi)展會(huì)計(jì)在職教育培訓(xùn)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育和開(kāi)展會(huì)計(jì)誠(chéng)信建立，全面進(jìn)步會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，覆蓋了企業(yè)的消費(fèi)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于企業(yè)組織管理構(gòu)造的完善，可確保企