會計科目、主要賬務(wù)處理和財務(wù)報表

1、 小企業(yè)會會計準(zhǔn)則 會計科科目、主要要賬務(wù)處理理和財務(wù)報報表 一、會計計科目 會計科目和和主要賬務(wù)務(wù)處理依據(jù)據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中中確認和計計量的規(guī)定定制定，涵涵蓋了各類類小企業(yè)的的交易和事事項。小企企業(yè)在不違違反會計準(zhǔn)準(zhǔn)則中確認認、計量和和報告規(guī)定定的前提下下，可以根根據(jù)本企業(yè)業(yè)的實際情情況自行增增設(shè)、分拆拆、合并會會計科目。小企業(yè)不不存在的交交易或者事事項，可不不設(shè)置相關(guān)關(guān)會計科目目。對于明明細科目，小小企業(yè)可以以比照本附附錄中的規(guī)規(guī)定自行設(shè)設(shè)置。會計計科目編號號供小企業(yè)業(yè)填制會計計憑證、登登記會計賬賬簿、查閱閱會計賬目目、采用會會計軟件系系統(tǒng)參考，小小企業(yè)可結(jié)結(jié)合本企業(yè)業(yè)的實際情情況自行確

2、確定其他會會計科目的的編號。 順序號 編 號 會計科目名名稱 一、資產(chǎn)類類 1 1001 庫存現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1012 其他貨幣資資金 4 1101 短期投資 5 1121 應(yīng)收票據(jù) 6 1122 應(yīng)收賬款 7 1123 預(yù)付賬款 8 1131 應(yīng)收股利 9 1132 應(yīng)收利息 10 1221 其他應(yīng)收款款 11 1401 材料采購 12 1402 在途物資 13 1403 原材料 14 1404 材料成本差差異 15 1405 庫存商品 16 1407 商品進銷差差價 17 1408 委托加工物物資 18 1411 周轉(zhuǎn)材料 19 1421 消耗性生物物資產(chǎn) 20 1501

3、 長期債券投投資 21 1511 長期股權(quán)投投資 22 1601 固定資產(chǎn) 23 1602 累計折舊 24 1604 在建工程 25 1605 工程物資 26 1606 固定資產(chǎn)清清理 27 1621 生產(chǎn)性生物物資產(chǎn) 28 1622 生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)累計計折舊 29 1701 無形資產(chǎn) 30 1702 累計攤銷 31 1801 長期待攤費費用 32 1901 待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢 二、負債類類 33 2001 短期借款 34 2201 應(yīng)付票據(jù) 35 2202 應(yīng)付賬款 36 2203 預(yù)收賬款 37 2211 應(yīng)付職工薪薪酬 38 2221 應(yīng)交稅費 39 2231 應(yīng)付利息 40 2232

4、應(yīng)付利潤 41 2241 其他應(yīng)付款款 42 2401 遞延收益 43 2501 長期借款 44 2701 長期應(yīng)付款款 三、所有者者權(quán)益類 45 3001 實收資本 46 3002 資本公積 47 3101 盈余公積 48 3103 本年利潤 49 3104 利潤分配 四、成本類類 50 4001 生產(chǎn)成本 51 4101 制造費用 52 4301 研發(fā)支出 53 4401 工程施工 54 4403 機械作業(yè) 五、損益類類 55 5001 主營業(yè)務(wù)收收入 56 5051 其他業(yè)務(wù)收收入 57 5111 投資收益 58 5301 營業(yè)外收入入 59 5401 主營業(yè)務(wù)成成本 60 5402 其

5、他業(yè)務(wù)成成本 61 5403 營業(yè)稅金及及附加 62 5601 銷售費用 63 5602 管理費用 64 5603 財務(wù)費用 65 5711 營業(yè)外支出出 66 5801 所得稅費用用 二、主要賬賬務(wù)處理 資產(chǎn)類 1001 庫存現(xiàn)金金 一、本科目目核算小企企業(yè)的庫存存現(xiàn)金。 小企業(yè)有內(nèi)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使使用備用金金的，可以以單獨設(shè)置置“10004 備用用金”科目。 二、庫存現(xiàn)現(xiàn)金的主要要賬務(wù)處理理。 小企業(yè)增加加庫存現(xiàn)金金，借記本本科目，貸貸記“銀行存款款”等科目；減少庫存存現(xiàn)金，做做相反的會會計分錄。 三、小企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置置“庫存現(xiàn)金金日記賬”，由出納納人員根據(jù)據(jù)收付款憑憑證，按照照業(yè)務(wù)發(fā)生生順序逐

6、筆筆登記。每每日終了，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)當(dāng)日的現(xiàn)金金收入合計計額、現(xiàn)金金支出合計計額和結(jié)余余額，將結(jié)結(jié)余額與實實際庫存額額核對，做做到賬款相相符。 有外幣現(xiàn)金金的小企業(yè)業(yè)，還應(yīng)當(dāng)當(dāng)分別按照照人民幣和和外幣進行行明細核算算。 四、每日終終了結(jié)算現(xiàn)現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查查等發(fā)現(xiàn)的的有待查明明原因的現(xiàn)現(xiàn)金短缺或或溢余，應(yīng)應(yīng)通過“待處理財財產(chǎn)損溢”科目核算算：屬于現(xiàn)現(xiàn)金短缺，應(yīng)應(yīng)按照實際際短缺的金金額，借記記“待處理財財產(chǎn)損溢待處理理流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目，貸貸記本科目目；屬于現(xiàn)現(xiàn)金溢余，按按照實際溢溢余的金額額，借記本本科目，貸貸記“待處理財財產(chǎn)損溢待處理理流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目。 五、本科目目期末借方方余額，反

7、反映小企業(yè)業(yè)持有的庫庫存現(xiàn)金。 1002 銀行存款款 一、本科目目核算小企企業(yè)存入銀銀行或其他他金融機構(gòu)構(gòu)的各種款款項。 二、銀行存存款的主要要賬務(wù)處理理。 小企業(yè)增加加銀行存款款，借記本本科目，貸貸記“庫存現(xiàn)金金”、“應(yīng)收賬款款”等科目；減少銀行行存款，做做相反的會會計分錄。 三、小企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)按照照開戶銀行行和其他金金融機構(gòu)、存款種類類等設(shè)置“銀行存款款日記賬”，由出納納人員根據(jù)據(jù)收付款憑憑證，按照照業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生順序逐逐筆登記。每日終了了，應(yīng)結(jié)出出余額。 “銀行存款款日記賬”應(yīng)定期與與“銀行對賬賬單”核對，至至少每月核核對一次。小企業(yè)銀銀行存款賬賬面余額與與銀行對賬賬單余額之之間如有差差額，

8、應(yīng)編編制“銀行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符符。 有外幣銀行行存款的小小企業(yè)，還還應(yīng)當(dāng)分別別按照人民民幣和外幣幣進行明細細核算。 四、本科目目期末借方方余額，反反映小企業(yè)業(yè)存在銀行行或其他金金融機構(gòu)的的各種款項項。 1012 其他貨幣幣資金一、本科目目核算小企企業(yè)的銀行行匯票存款款、銀行本本票存款、信用卡存存款、信用用證保證金金存款、外外埠存款、備用金等等其他貨幣幣資金。 二、本科目目應(yīng)按照銀銀行匯票或或本票、信信用卡發(fā)放放銀行、信信用證的收收款單位，外外埠存款的的開戶銀行行，分別“銀行匯票票”、“銀行本票票”、“信用卡”、“信用證保保證金”、“外埠存款款”等進行明明細核算。 三、其他貨貨幣資金

9、的的主要賬務(wù)務(wù)處理。 小企業(yè)增加加其他貨幣幣資金，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”科目；減減少其他貨貨幣資金，做做相反的會會計分錄。 四、本科目目期末借方方余額，反反映小企業(yè)業(yè)持有的其其他貨幣資資金。 1101 短期投資資 一、本科目目核算小企企業(yè)購入的的能隨時變變現(xiàn)并且持持有時間不不準(zhǔn)備超過過1年（含1年，下同同）的投資資。 二、本科目目應(yīng)按照股股票、債券券、基金等等短期投資資種類進行行明細核算算。 三、短期投投資的主要要賬務(wù)處理理。 （一）小企企業(yè)購入各各種股票、債券、基基金等作為為短期投資資的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照實際際支付的購購買價款和和相關(guān)稅費費，借記本本科目，貸貸記“銀行存款款”科目。 小

10、企業(yè)購入入股票，如如果實際支支付的購買買價款中包包含已宣告告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金金股利，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照實實際支付的的購買價款款和相關(guān)稅稅費扣除已已宣告但尚尚未發(fā)放的的現(xiàn)金股利利后的金額額，借記本本科目，按按照應(yīng)收的的現(xiàn)金股利利，借記“應(yīng)收股利利”科目，按按照實際支支付的購買買價款和相相關(guān)稅費，貸貸記“銀行存款款”科目。 小企業(yè)購入入債券，如如果實際支支付的購買買價款中包包含已到付付息期但尚尚未領(lǐng)取的的債券利息息，應(yīng)當(dāng)按按照實際支支付的購買買價款和相相關(guān)稅費扣扣除已到付息期期但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的債券券利息后的的金額，借借記本科目目，按照應(yīng)應(yīng)收的債券券利息，借借記“應(yīng)收利息息”科目，按按照實際支支付的購買買價

11、款和相相關(guān)稅費，貸貸記“銀行存款款”科目。 （二）在短短期投資持持有期間，被被投資單位位宣告分派派的現(xiàn)金股股利，借記記“應(yīng)收股利利”科目，貸貸記“投資收益益”科目。 在債務(wù)人應(yīng)應(yīng)付利息日日，按照分分期付息、一次還本本債券投資資的票面利利率計算的的利息收入入，借記“應(yīng)收利息息”科目，貸貸記“投資收益益”科目。 （三）出售售短期投資資，應(yīng)當(dāng)按按照實際收收到的出售售價款，借借記“銀行存款款”或“庫存現(xiàn)金金”科目，按按照該項短短期投資的的賬面余額額，貸記本本科目，按按照尚未收收到的現(xiàn)金金股利或債債券利息，貸貸記“應(yīng)收股利利”或“應(yīng)收利息息”科目，按按照其差額額，貸記或或借記“投資收益益”科目。 四、本

12、科目目期末借方方余額，反反映小企業(yè)業(yè)持有的短短期投資成成本。 1121 應(yīng)收票據(jù)據(jù) 一、本科目目核算小企企業(yè)因銷售售商品（產(chǎn)產(chǎn)成品或材材料，下同同）、提供供勞務(wù)等日日常生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動而而收到的商商業(yè)匯票（銀銀行承兌匯匯票和商業(yè)業(yè)承兌匯票票）。 二、本科目目應(yīng)按照開開出、承兌兌商業(yè)匯票票的單位進進行明細核核算。 三、應(yīng)收票票據(jù)的主要要賬務(wù)處理理。 （一）小企企業(yè)因銷售售商品、提提供勞務(wù)等等而收到開開出、承兌兌的商業(yè)匯匯票，按照照商業(yè)匯票票的票面金金額，借記記本科目，按按照確認的的營業(yè)收入入，貸記“主營業(yè)務(wù)務(wù)收入”等科目。涉及增值值稅銷項稅稅額的，還還應(yīng)當(dāng)貸記記“應(yīng)交稅費費應(yīng)交增增值稅（銷銷項稅額

13、）”科目。 （二）持未未到期的商商業(yè)匯票向向銀行貼現(xiàn)現(xiàn)，應(yīng)按照照實際收到到的金額（即即減去貼現(xiàn)現(xiàn)息后的凈凈額），借借記“銀行存款款”科目，按按照貼現(xiàn)息息，借記“財務(wù)務(wù)費用”科目，按按照商業(yè)匯匯票的票面面金額，貸貸記本科目目（銀行無無追索權(quán)情情況下）或或“短期借款款”科目（銀銀行有追索索權(quán)情況下下）。 （三）將持持有的商業(yè)業(yè)匯票背書書轉(zhuǎn)讓以取取得所需物物資，按照照應(yīng)計入取取得物資成成本的金額額，借記“材料采購購”或“原材料”、“庫存商品品”等科目，按按照商業(yè)匯匯票的票面面金額，貸貸記本科目目，如有差差額，借記記或貸記“銀行存款款”等科目。涉及按照照稅法規(guī)定定可抵扣的的增值稅進進項稅額的的，還應(yīng)當(dāng)

14、當(dāng)借記“應(yīng)交稅費費應(yīng)交增增值稅（進進項稅額）”科目。 （四）商業(yè)業(yè)匯票到期期，應(yīng)按照照實際收到到的金額，借借記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目。 因付款人無無力支付票票款，或到到期不能收收回應(yīng)收票票據(jù)，應(yīng)按按照商業(yè)匯匯票的票面面金額，借借記“應(yīng)收賬款款”科目，貸貸記本科目目。 四、小企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置置“應(yīng)收票據(jù)據(jù)備查簿”，逐筆登登記商業(yè)匯匯票的種類類、號數(shù)和和出票日、票面金額額、交易合合同號和付付款人、承承兌人、背背書人的姓姓名或單位位名稱、到到期日、背背書轉(zhuǎn)讓日日、貼現(xiàn)日日、貼現(xiàn)率率和貼現(xiàn)凈凈額以及收收款日期和和收回金額額、退票情情況等資料料。商業(yè)匯匯票到期結(jié)結(jié)清票款或或退票后，在在備查簿中

15、中應(yīng)予注銷銷。 五、本科目目期末借方方余額，反反映小企業(yè)業(yè)持有的商商業(yè)匯票的的票面金額額。 1122 應(yīng)收賬款款 一、本科目目核算小企企業(yè)因銷售售商品、提提供勞務(wù)等等日常生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活動動應(yīng)收取的的款項。 二、本科目目應(yīng)按照對對方單位（或或個人）進進行明細核核算。 三、應(yīng)收賬賬款的主要要賬務(wù)處理理。 （一）小企企業(yè)因銷售售商品或提提供勞務(wù)形形成應(yīng)收賬賬款，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照應(yīng)收收金額，借借記本科目目，按照稅稅法規(guī)定應(yīng)應(yīng)交納的增增值稅銷項項稅額，貸貸記“應(yīng)交稅費費應(yīng)交增增值稅（銷銷項稅額）”科目，按照其差額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”科目。 （二）收回回應(yīng)收賬款款，借記“銀行存款款”或“庫存現(xiàn)

16、金金”科目，貸貸記本科目目。 （三）按照照小企業(yè)會會計準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定確認應(yīng)應(yīng)收賬款實實際發(fā)生的的壞賬損失失，應(yīng)當(dāng)按按照可收回回的金額，借借記“銀行存款款”等科目，按按照其賬面面余額，貸貸記本科目目，按照其其差額，借借記“營業(yè)外支支出”科目。 四、本科目目期末借方方余額，反反映小企業(yè)業(yè)尚未收回回的應(yīng)收賬賬款。 1123 預(yù)付賬款款 一、本科目目核算小企企業(yè)按照合合同規(guī)定預(yù)預(yù)付的款項項。包括：根據(jù)合同同規(guī)定預(yù)付付的購貨款款、租金、工程款等等。 預(yù)付款項情情況不多的的小企業(yè)，也也可以不設(shè)設(shè)置本科目目，將預(yù)付付的款項直直接記入“應(yīng)付賬款款”科目借方方。 小企業(yè)進行行在建工程程預(yù)付的工工程價款，也也通過本科

17、科目核算。 二、本科目目應(yīng)按照對對方單位（或或個人）進進行明細核核算。 三、預(yù)付賬賬款的主要要賬務(wù)處理理。 （一）小企企業(yè)因購貨貨而預(yù)付的的款項，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目。 收到所購物物資，按照照應(yīng)計入購購入物資成成本的金額額，借記“在途物資資”或“原材料”、“庫存商品品”等科目，按按照稅法規(guī)規(guī)定可抵扣扣的增值稅稅進項稅額額，借記“應(yīng)交稅費費應(yīng)交增增值稅（進進項稅額）”科目，按照應(yīng)支付的金額，貸記本科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項，做相反的會計分錄。 （二）出包包工程按照照合同規(guī)定定預(yù)付的工工程價款，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目。

18、按照工程程進度和合合同規(guī)定結(jié)結(jié)算的工程程價款，借借記“在建工程程”科目，貸貸記本科目目、“銀行存款款”等科目。 （三）按照照小企業(yè)會會計準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定確認預(yù)預(yù)付賬款實實際發(fā)生的的壞賬損失失，應(yīng)當(dāng)按按照可收回回的金額，借借記“銀行存款款”等科目，按按照其賬面面余額，貸貸記本科目目，按照其其差額，借借記“營業(yè)外支支出”科目。 四、本科目目期末借方方余額，反反映小企業(yè)業(yè)預(yù)付的各各種款項。 1131 應(yīng)收股利利 一、本科目目核算小企企業(yè)應(yīng)收取取的現(xiàn)金股股利或利潤潤。 二、本科目目應(yīng)按照被被投資單位位進行明細細核算。 三、應(yīng)收股股利的主要要賬務(wù)處理理。 （一）小企企業(yè)購入股股票，如果果實際支付付的購買價價款

19、中包含含已宣告但但尚未發(fā)放放的現(xiàn)金股股利，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照實際際支付的購購買價款和和相關(guān)稅費費扣除已宣宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利后后的金額，借借記“短期投資資”或“長期股權(quán)權(quán)投資”科目，按按照應(yīng)收的的現(xiàn)金股利利，借記本本科目，按按照實際支支付的購買買價款和相相關(guān)稅費，貸貸記“銀行存款款”科目。 （二）在短短期投資或或長期股權(quán)權(quán)投資持有有期間，被被投資單位位宣告分派派現(xiàn)金股利利或利潤，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照本本企業(yè)應(yīng)享享有的金額額，借記本本科目，貸貸記“投資收益益”科目。 （三）小企企業(yè)實際收收到現(xiàn)金股股利或利潤潤，借記“銀行存款款”等科目，貸貸記本科目目。 四、本科目目期末借方方余額，反反映小企業(yè)業(yè)尚未收到到

20、的現(xiàn)金股股利或利潤潤。 1132 應(yīng)收利息息 一、本科目目核算小企企業(yè)債券投投資應(yīng)收取取的利息。 購入的一次次還本付息息債券投資資持有期間間的利息收收入，在“長期債券券投資”科目核算算，不在本本科目核算算。二、本科目目應(yīng)按照被被投資單位位進行明細細核算。 三、應(yīng)收利利息的主要要賬務(wù)處理理。 （一）小企企業(yè)購入債債券，如果果實際支付付的購買價價款中包含含已到付息息期但尚未未領(lǐng)取的債債券利息，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照實實際支付的的購買價款款和相關(guān)稅稅費扣除應(yīng)應(yīng)收的債券券利息后的的金額，借借記“短期投資資”或“長期債券券投資”科目，按按照應(yīng)收的的債券利息息，借記本本科目，按按照實際支支付的購買買價款和相相關(guān)稅費，

21、貸貸記“銀行存款款”科目。 （二）在長長期債券投投資持有期期間，在債債務(wù)人應(yīng)付付利息日，按按照分期付付息、一次次還本債券券投資的票票面利率計計算的利息息收入，借借記本科目目，貸記“投資收益益”科目；按按照一次還還本付息債債券投資的的票面利率率計算的利利息收入，借借記“長期債券券投資應(yīng)計利息息”科目，貸貸記“投資收益益”科目。 （三）實際際收到債券券利息，借借記“銀行存款款”等科目，貸貸記本科目目。 四、本科目目期末借方方余額，反反映小企業(yè)業(yè)尚未收到到的債券利利息。 1221 其他應(yīng)收收款 一、本科目目核算小企企業(yè)除應(yīng)收收票據(jù)、應(yīng)應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款款、應(yīng)收股股利、應(yīng)收收利息等以以外的其他他各種應(yīng)

22、收收及暫付款款項。包括括：各種應(yīng)應(yīng)收的賠款款、應(yīng)向職職工收取的的各種墊付付款項等。 小企業(yè)出口口產(chǎn)品或商商品按照稅稅法規(guī)定應(yīng)應(yīng)予退回的的增值稅款款，也通過過本科目核核算。 二、本科目目應(yīng)按照對對方單位（或或個人）進進行明細核核算。 三、其他應(yīng)應(yīng)收款的主主要賬務(wù)處處理。 （一）小企企業(yè)發(fā)生的的其他各種種應(yīng)收款項項，借記本本科目，貸貸記“庫存現(xiàn)金金”、“銀行存款款”、“固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”等科目。出口產(chǎn)品或或商品按照照稅法規(guī)定定應(yīng)予退回回的增值稅稅款，借記記本科目，貸貸記“應(yīng)交稅費費應(yīng)交增增值稅（出出口退稅）”科目。 （二）收回回其他各種種應(yīng)收款項項，借記“庫存現(xiàn)金金”、“銀行存款款”、“應(yīng)付職工工薪

23、酬”等科目，貸貸記本科目目。 （三）按照照小企業(yè)會會計準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定確認其其他應(yīng)收款款實際發(fā)生生的壞賬損損失，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照可收收回的金額額，借記“銀行存款款”等科目，按按照其賬面面余額，貸貸記本科目目，按照其其差額，借借記“營業(yè)外支支出”科目。 四、本科目目期末借方方余額，反反映小企業(yè)業(yè)尚未收回回的其他應(yīng)應(yīng)收款項。 1401 材料采購購 一、本科目目核算小企企業(yè)采用計計劃成本進進行材料日日常核算、購入材料料的采購成成本。 采用實際成成本進行材材料日常核核算的，購購入材料的的采購成本本，在“在途物資資”科目核算算。 委托外單位位加工材料料、商品的的加工成本本，在“委托加工工物資”科目核算算。 二、本科

24、目目應(yīng)按照供供應(yīng)單位和和材料品種種進行明細細核算。 三、材料采采購的主要要賬務(wù)處理理。 （一）小企企業(yè)外購材材料，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照發(fā)票票賬單所列列購買價款款、運輸費費、裝卸費費、保險費費以及在外外購材料過過程發(fā)生的的其他直接接費用，借借記本科目目，按照稅稅法規(guī)定可可抵扣的增增值稅進項項稅額，借借記“應(yīng)交稅費費應(yīng)交增增值稅（進進項稅額）”科目，按照購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及在外購材料過程發(fā)生的其他直接費用，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 材料已經(jīng)收收到、但尚尚未辦理結(jié)結(jié)算手續(xù)的的，可暫不不作會計分分錄；待辦理結(jié)算手手續(xù)后，再再根

25、據(jù)所付付金額或發(fā)發(fā)票賬單的的應(yīng)付金額額，借記本本科目，貸貸記“銀行存款款”等科目。 應(yīng)向供應(yīng)單單位、運輸輸機構(gòu)等收收回的材料料短缺或其其他應(yīng)沖減減材料采購購成本的賠賠償款項，應(yīng)應(yīng)根據(jù)有關(guān)關(guān)的索賠憑憑證，借記記“應(yīng)付賬款款”或“其他應(yīng)收收款”科目，貸貸記本科目目。因自然然災(zāi)害等發(fā)發(fā)生的損失失和尚待查查明原因的的途中損耗耗，先記入入“待處理財財產(chǎn)損溢”科目，查查明原因后后再作處理理。 （二）月末末，應(yīng)將倉倉庫轉(zhuǎn)來的的外購收料料憑證，分分別下列不不同情況進進行處理： 1對于收收到發(fā)票賬賬單的收料料憑證（包包括本月付付款或開出出、承兌商商業(yè)匯票的的上月收料料憑證），應(yīng)應(yīng)按照實際際成本和計計劃成本分分別

26、匯總，并并按照計劃劃成本，借借記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料料”等科目，貸貸記本科目目；將實際際成本大于于計劃成本本的差異，借借記“材料成本本差異”科目，貸貸記本科目目；實際成成本小于計計劃成本的的差異做相相反的會計計分錄。 2對于尚尚未收到發(fā)發(fā)票賬單的的收料憑證證，應(yīng)按照照計劃成本本暫估入賬賬，借記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料料”等科目，貸貸記“應(yīng)付賬款款暫估應(yīng)應(yīng)付賬款”科目，下下月初用紅紅字做同樣樣的會計分分錄予以沖沖回，以便便下月收到到發(fā)票賬單單等結(jié)算憑憑證時，按按照正常程程序進行賬賬務(wù)處理。 四、本科目目期末借方方余額，反反映小企業(yè)業(yè)已經(jīng)收到到發(fā)票賬單單、但材料料尚未到達達或尚未驗驗收入庫的的在途

27、材料料的采購成成本。 1402 在途物資資 一、本科目目核算小企企業(yè)采用實實際成本進進行材料、商品等物物資的日常常核算、尚尚未到達或或尚未驗收收入庫的各各種物資的的實際采購購成本。 小企業(yè)（批批發(fā)業(yè)、零零售業(yè)）在在購買商品品過程中發(fā)發(fā)生的費用用（包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中中的合理損損耗和入庫庫前的挑選整理費費等），在在“銷售費用用”科目核算算，不在本本科目核算算。 二、本科目目應(yīng)按照供供應(yīng)單位和和物資品種種進行明細細核算。 三、在途物物資的主要要賬務(wù)處理理。 （一）小企企業(yè)外購材材料、商品品等物資，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照發(fā)發(fā)票賬單所所列購買價價款、運輸輸費、裝卸卸費、保險險費以及在在外

28、購材料料過程發(fā)生生的其他直直接費用，借借記本科目目，按照稅稅法規(guī)定可可抵扣的增增值稅進項項稅額，借借記“應(yīng)交稅費費應(yīng)交增增值稅（進進項稅額）”科目，按照購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及在外購物資過程發(fā)生的其他直接費用，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 材料已經(jīng)收收到、但尚尚未辦理結(jié)結(jié)算手續(xù)的的，可暫不不作會計分分錄；待辦辦理結(jié)算手手續(xù)后，再再根據(jù)所付付金額或發(fā)發(fā)票賬單的的應(yīng)付金額額，借記本本科目，貸貸記“銀行存款款”等科目。 應(yīng)向供應(yīng)單單位、外部部運輸機構(gòu)構(gòu)等收回的的材料或商商品短缺或或其他應(yīng)沖沖減材料或或商品采購購成本的賠賠償

29、款項，應(yīng)應(yīng)根據(jù)有關(guān)關(guān)的索賠憑憑證，借記記“應(yīng)付賬款款”或“其他應(yīng)收收款”科目，貸貸記本科目目。因自然然災(zāi)害等發(fā)發(fā)生的損失失和尚待查查明原因的的途中損耗耗，先記入入“待處理財財產(chǎn)損溢”科目，查查明原因后后再作處理理。 （二）月末末，應(yīng)將倉倉庫轉(zhuǎn)來的的外購材料料或商品收收料憑證，按按照材料或或商品并分分別下列不不同情況進進行匯總： 1對于收收到發(fā)票賬賬單的收料料憑證（包包括本月付付款或開出出、承兌商商業(yè)匯票的的上月收料料憑證），應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照匯匯總金額，借借記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料料”、“庫存商品品”等科目，貸貸記本科目目。 2對于尚尚未收到發(fā)發(fā)票賬單的的收料憑證證，應(yīng)分別別材料或商商品，并按按照估計

30、金金額暫估入入賬，借記記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料料”、“庫存商品品”等科目，貸貸記“應(yīng)付賬款款暫估應(yīng)應(yīng)付賬款”科目，下下月初用紅紅字做同樣樣的會計分分錄予以沖沖回，以便便下月收到到發(fā)票賬單單等結(jié)算憑憑證時，按按照正常程程序進行賬賬務(wù)處理。 四、本科目目期末借方方余額，反反映小企業(yè)業(yè)已經(jīng)收到到發(fā)票賬單單、但材料料或商品尚尚未到達或或尚未驗收收入庫的在在途材料、商品等物物資的采購購成本。 1403 原材料 一、本科目目核算小企企業(yè)庫存的的各種材料料。包括：原料及主主要材料、輔助材料料、外購半半成品（外外購件）、修理用備備件（備品品備件）、包裝材料料、燃料等等的實際成成本或計劃劃成本。 購入的工程程用

31、材料，在在“工程物資資”科目核算算，不在本本科目核算算。 二、本科目目應(yīng)按照材材料的保管管地點（倉倉庫）、材材料的類別別、品種和和規(guī)格等進進行明細核核算。 三、原材料料的主要賬賬務(wù)處理。 （一）小企企業(yè)購入并并已驗收入入庫的材料料，按照實實際成本，借借記本科目目，貸記“在途物資資”、“應(yīng)付賬款款”等科目。涉及按照照稅法規(guī)定定可抵扣的的增值稅進進項稅額的的，還應(yīng)當(dāng)當(dāng)借記“應(yīng)交稅費費應(yīng)交增增值稅（進進項稅額）”科目。 購入的材料料已經(jīng)到達達并已驗收收入庫，但但在月末尚尚未辦理結(jié)結(jié)算手續(xù)的的，可按照照暫估價值值入賬，借借記本科目目、“周轉(zhuǎn)材料料”等科目，貸貸記“應(yīng)付賬款款暫估應(yīng)應(yīng)付賬款”科目；下下月

32、初用紅紅字做同樣樣的會計分分錄予以沖沖回，以便便下月收到到發(fā)票賬單單等結(jié)算憑憑證時，按按照正常程程序進行賬賬務(wù)處理。 （二）自制制并已驗收收入庫的材材料，按照照實際成本本，借記本本科目，貸貸記“生產(chǎn)成本本”科目。（三）取得得投資者投投入的原材材料，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照評估估價值，借借記本科目目，貸記“實收資本本”、“資本公積積”科目。涉涉及增值稅稅進項稅額額的，還應(yīng)應(yīng)進行相應(yīng)應(yīng)的賬務(wù)處處理。 （四）生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用用材料，按按照實際成成本，借記記“生產(chǎn)成本本”、“制造費用用”、“銷售費用用”、“管理費用用”等科目，貸貸記本科目目。 出售材料結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本，按按照實際成成本，借記記“其他業(yè)務(wù)務(wù)成本”科目，貸貸記

33、本科目目。 發(fā)給外單位位加工的材材料，按照照實際成本本，借記“委托加工工物資”科目，貸貸記本科目目。外單位位加工完成成并已驗收收入庫的材材料，按照照加工收回回材料的實實際成本，借借記本科目目，貸記“委托加工工物資”科目。 （五）清查查盤點，發(fā)發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀毀損的原材材料，按照照實際成本本（或估計計價值），借借記或貸記記本科目，貸貸記或借記記“待處理財財產(chǎn)損溢待處理理流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目。 （六）采用用計劃成本本進行材料料日常核算算的小企業(yè)業(yè)，日常領(lǐng)領(lǐng)用、發(fā)出出原材料均均按照計劃劃成本記賬賬。 月末，按照照發(fā)出各種種原材料的的計劃成本本計算應(yīng)負負擔(dān)的成本本差異，借借記“生產(chǎn)成本本”、“制造費

34、用用”、“銷售費用用”、“管理費用用”、“委托加工工物資”、“其他業(yè)務(wù)務(wù)成本”等科目，貸貸記“材料成本本差異”科目；實實際成本小小于計劃成成本的差異異做相反的的會計分錄錄。 四、本科目目期末借方方余額，反反映小企業(yè)業(yè)庫存材料料的實際成成本或計劃劃成本。 1404 材料成本本差異 一、本科目目核算小企企業(yè)采用計計劃成本進進行日常核核算的材料料計劃成本本與實際成成本的差額額。 小企業(yè)也可可以在“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料料”等科目設(shè)設(shè)置“成本差異異”明細科目。 二、本科目目可以分別別“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料料”等，按照照類別或品品種進行明明細核算。 三、材料成成本差異的的主要賬務(wù)務(wù)處理。 （一）小企企業(yè)驗

35、收入入庫材料發(fā)發(fā)生的材料料成本差異異，實際成成本大于計計劃成本的的差異，借借記本科目目，貸記“材料采購購”科目；實實際成本小小于計劃成成本的差異異做相反的的會計分錄錄。 入庫材料的的計劃成本本應(yīng)當(dāng)盡可可能接近實實際成本。除特殊情情況外，計計劃成本在在年度內(nèi)不不得隨意變變更。 （二）結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)發(fā)出材料料應(yīng)負擔(dān)的的材料成本本差異，按按照實際成成本大于計計劃成本的的差異，借借記“生產(chǎn)成本本”、“管理費用用”、“銷售費用用”、“委托加工工物資”、“其他業(yè)務(wù)務(wù)成本”等科目，貸貸記本科目目；實際成成本小于計計劃成本的的差異做相相反的會計計分錄。 發(fā)出材料應(yīng)應(yīng)負擔(dān)的成成本差異應(yīng)應(yīng)當(dāng)按月分分攤，不得得在季末或或年

36、末一次次計算。發(fā)發(fā)出材料應(yīng)應(yīng)負擔(dān)的成成本差異，除除委托外部部加工發(fā)出出材料可按按照月初成成本差異率率計算外，應(yīng)應(yīng)使用本月月的實際成成本差異率率；月初成成本差異率率與本月實實際成本差差異率相差差不大的，也也可按照月月初成本差差異率計算算。計算方方法一經(jīng)確確定，不得得隨意變更更。 材料成本差差異率的計計算公式如如下： 本月材料成成本差異率率=（月初結(jié)結(jié)存材料的的成本差異異+本月驗收收入庫材料料的成本差差異）（月初結(jié)結(jié)存材料的的計劃成本本+本月驗收收入庫材料料的計劃成成本）100% 月初材料成成本差異率率=月初結(jié)存存材料的成成本差異月初結(jié)存存材料的計計劃成本100% 發(fā)出材料應(yīng)應(yīng)負擔(dān)的成成本差異=發(fā)

37、出材料料的計劃成成本材料成本本差異率 四、本科目目期末借方方余額，反反映小企業(yè)業(yè)庫存材料料等的實際際成本大于于計劃成本本的差異；貸方余額額反映小企企業(yè)庫存材材料等的實實際成本小小于計劃成成本的差異異。 1405 庫存商品品 一、本科目目核算小企企業(yè)庫存的的各種商品品的實際成成本或售價價。包括：庫存產(chǎn)成成品、外購購商品、存存放在門市市部準(zhǔn)備出出售的商品品、發(fā)出展展覽的商品品以及寄存存在外的商商品等。 接受來料加加工制造的的代制品和和為外單位位加工修理理的代修品品，在制造造和修理完完成驗收入入庫后，視視同小企業(yè)業(yè)的產(chǎn)成品品，也通過過本科目核核算。 可以降價出出售的不合合格品，也也在本科目目核算，但

38、但應(yīng)與合格格產(chǎn)品分開開記賬。 已經(jīng)完成銷銷售手續(xù)，但但購買單位位在月末未未提取的庫庫存產(chǎn)成品品，應(yīng)作為為代管產(chǎn)品品處理，單單獨設(shè)置代代管產(chǎn)品備備查簿，不不再在本科科目核算。 小企業(yè)（農(nóng)農(nóng)、林、牧牧、漁業(yè)）可可將本科目目改為“14055 農(nóng)產(chǎn)品品”科目。 小企業(yè)（批批發(fā)業(yè)、零零售業(yè)）在在購買商品品過程中發(fā)發(fā)生的費用用（包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中中的合理損損耗和入庫庫前的挑選選整理費等等），在“銷售費用用”科目核算算，不在本本科目核算算。 二、本科目目應(yīng)按照庫庫存商品的的種類、品品種和規(guī)格格等進行明明細核算。 三、庫存商商品的主要要賬務(wù)處理理。 （一）小企企業(yè)生產(chǎn)的的產(chǎn)成品的的

39、入庫和出出庫，平時時只記數(shù)量量不記金額額，月末計計算入庫產(chǎn)產(chǎn)成品的實實際成本。生產(chǎn)完成成驗收入庫庫的產(chǎn)成品品，按照其其實際成本本，借記本本科目，貸貸記“生產(chǎn)成本本”等科目。 對外銷售產(chǎn)產(chǎn)成品，借借記“主營業(yè)務(wù)務(wù)成本”科目，貸貸記本科目目。 （二）購入入商品到達達驗收入庫庫后，按照照商品的實實際成本或或售價，借借記本科目目，貸記“庫存現(xiàn)金金”、“銀行存款款”、“在途物資資”等科目。涉及增值值稅進項稅稅額的，還還應(yīng)進行相相應(yīng)的處理理。按照售售價與進價價之間的差差額，貸記記“商品進銷銷差價”科目。 購入的商品品已經(jīng)到達達并已驗收收入庫，但但尚未辦理理結(jié)算手續(xù)續(xù)的，可按按照暫估價價值入賬，借借記本科目

40、目，貸記“應(yīng)付賬款款暫估應(yīng)應(yīng)付賬款”科目；下下月初用紅紅字做同樣樣的會計分分錄予以沖沖回，以便便下月收到到發(fā)票賬單單等結(jié)算憑憑證時，按按照正常程程序進行賬賬務(wù)處理。 對外銷售商商品結(jié)轉(zhuǎn)銷銷售成本或或售價，借借記“主營業(yè)務(wù)務(wù)成本”科目，貸貸記本科目目。月末，分分攤已銷商商品的進銷銷差價，借借記“商品進銷銷差價”科目，貸貸記“主營業(yè)務(wù)務(wù)成本”科目。 四、本科目目期末借方方余額，反反映小企業(yè)業(yè)庫存商品品的實際成成本或售價價。 1407 商品進銷銷差價 一、本科目目核算小企企業(yè)采用售售價進行日日常核算的的商品售價價與進價之之間的差額額。 二、本科目目應(yīng)按照庫庫存商品的的種類、品品種和規(guī)格格等進行明明細

41、核算。 三、商品進進銷差價的的主要賬務(wù)務(wù)處理。 （一）小企企業(yè)購入、加工收回回以及銷售售退回等增增加的庫存存商品，按按照商品售售價，借記記“庫存商品品”科目，按按照商品進進價，貸記記“銀行存款款”、“委托加工工物資”等科目，按按照售價與與進價之間間的差額，貸貸記本科目目。 （二）月末末，分攤已已銷商品的的進銷差價價，借記本本科目，貸貸記“主營業(yè)務(wù)務(wù)成本”科目。 銷售商品應(yīng)應(yīng)分攤的商商品進銷差差價，按照照以下公式式計算：商品進銷差差價率=月末分攤攤前本科目目貸方余額額（“庫存商品品”科目月末末借方余額額+本月“主營業(yè)務(wù)務(wù)收入”科目貸方方發(fā)生額）100% 本月銷售商商品應(yīng)分攤攤的商品進進銷差價=本

42、月“主營業(yè)務(wù)務(wù)收入”科目貸方方發(fā)生額商品進銷銷差價率 小企業(yè)的商商品進銷差差價率各月月之間比較較均衡的，也也可以采用用上月商品品進銷差價價率計算分分攤本月的的商品進銷銷差價。年年度終了，應(yīng)應(yīng)對商品進進銷差價進進行復(fù)核調(diào)調(diào)整。 四、本科目目的期末貸貸方余額，反反映小企業(yè)業(yè)庫存商品品的商品進進銷差價。 1408 委托加工工物資 一、本科目目核算小企企業(yè)委托外外單位加工工的各種材材料、商品品等物資的的實際成本本。 二、本科目目應(yīng)按照加加工合同、受托加工工單位以及及加工物資資的品種等等進行明細細核算。 三、委托加加工物資的的主要賬務(wù)務(wù)處理。 （一）小企企業(yè)發(fā)給外外單位加工工的物資，按按照實際成成本，借

43、記記本科目，貸貸記“原材料”、“庫存商品品”等科目；按照計劃劃成本或售售價核算的的，還應(yīng)同同時結(jié)轉(zhuǎn)材材料成本差差異或商品品進銷差價價。 （二）支付付加工費、運雜費等等，借記本本科目，貸貸記“銀行存款款”等科目；需要交納納消費稅的的委托加工工物資，由由受托方代代收代繳的的消費稅，借借記本科目目（收回后后用于直接接銷售的）或或“應(yīng)交稅費費應(yīng)交消消費稅”科目（收收回后用于于繼續(xù)加工工的），貸貸記“應(yīng)付賬款款”、“銀行存款款”等科目。 （三）加工工完成驗收收入庫的物物資和剩余余的物資，按按照加工收收回物資的的實際成本本和剩余物物資的實際際成本，借借記“原材料”、“庫存商品品”等科目，貸貸記本科目目。

44、（四）采用用計劃成本本或售價核核算的，按按照計劃成成本或售價價，借記“原材料”或“庫存商品品”科目，按按照實際成成本，貸記記本科目，按按照實際成成本與計劃劃成本或售售價之間的的差額，借借記或貸記記“材料成本本差異”或貸記“商品進銷銷差價”科目。 采用計劃成成本或售價價核算的，也也可以采用用上月材料料成本差異異率或商品品進銷差價價率計算分分攤本月應(yīng)應(yīng)分攤的材材料成本差差異或商品品進銷差價價。 四、本科目目期末借方方余額，反反映小企業(yè)業(yè)委托外單單位加工尚尚未完成物物資的實際際成本。 1411 周轉(zhuǎn)材料料 一、本科目目核算小企企業(yè)庫存的的周轉(zhuǎn)材料料的實際成成本或計劃劃成本。包包括：包裝裝物、低值值易

45、耗品，以以及小企業(yè)業(yè)（建筑業(yè)業(yè)）的鋼模模板、木模模板、腳手手架等。 各種包裝材材料，如紙紙、繩、鐵鐵絲、鐵皮皮等，應(yīng)在在“原材料”科目內(nèi)核核算；用于于儲存和保保管產(chǎn)品、材料而不不對外出售售的包裝物物，應(yīng)按照照價值大小小和使用年年限長短，分分別在“固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目或本本科目核算算。 小企業(yè)的包包裝物、低低值易耗品品，也可以以單獨設(shè)置置“14112 包裝裝物”、“14113 低值值易耗品”科目。 包裝物數(shù)量量不多的小小企業(yè)，也也可以不設(shè)設(shè)置本科目目，將包裝裝物并入“原材料”科目核算算。 二、本科目目應(yīng)按照周周轉(zhuǎn)材料的的種類，分分別“在庫”、“在用”和“攤銷”進行明細細核算。 三、周轉(zhuǎn)材材料的主要要

46、賬務(wù)處理理。 （一）小企企業(yè)購入、自制、委委托外單位位加工完成成并驗收入入庫的周轉(zhuǎn)材料，以以及對周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料的清清查盤點，比比照“原材料”科目的相相關(guān)規(guī)定進進行賬務(wù)處處理。 （二）生產(chǎn)產(chǎn)、施工領(lǐng)領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材材料，通常常采用一次次轉(zhuǎn)銷法，按按照其成本本，借記“生產(chǎn)成本本”、“管理費用用”、“工程施工工”等科目，貸貸記本科目目。 隨同產(chǎn)品出出售但不單單獨計價的的包裝物，按按照其成本本，借記“銷售費用用”科目，貸貸記本科目目。 隨同產(chǎn)品出出售并單獨獨計價的包包裝物，按按照其成本本，借記“其他業(yè)務(wù)務(wù)成本”科目，貸貸記本科目目。 金額較大的的周轉(zhuǎn)材料料，也可以以采用分次次攤銷法，領(lǐng)領(lǐng)用時應(yīng)按按照其成本本，借

47、記本本科目（在在用），貸貸記本科目目（在庫）；按照使用用次數(shù)攤銷銷時，應(yīng)按按照其攤銷銷額，借記記“生產(chǎn)成本本”、“管理費用用”、“工程施工工”等科目，貸貸記本科目目（攤銷）。 （三）周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料采用用計劃成本本進行日常常核算的，領(lǐng)領(lǐng)用等發(fā)出出周轉(zhuǎn)材料料，還應(yīng)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分攤攤的成本差差異。 四、本科目目的期末余余額，反映映小企業(yè)在在庫、出租租、出借周周轉(zhuǎn)材料的的實際成本本或計劃成成本以及在在用周轉(zhuǎn)材材料的攤余余價值。 1421 消耗性生生物資產(chǎn) 一、本科目目核算小企企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）持持有的消耗耗性生物資資產(chǎn)的實際際成本。 二、本科目目應(yīng)按照消消耗性生物物資產(chǎn)的種種類、群別別等進行明明細核算。

48、 三、消耗性性生物資產(chǎn)產(chǎn)的主要賬賬務(wù)處理。 （一）外購購的消耗性性生物資產(chǎn)產(chǎn)，按照應(yīng)應(yīng)計入消耗耗性生物資資產(chǎn)成本的的金額，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”、“應(yīng)付賬款款”等科目。 （二）自行行栽培的大大田作物和和蔬菜，應(yīng)應(yīng)按照收獲獲前發(fā)生的的必要支出，借記本本科目，貸貸記“銀行存款款”等科目。 自行營造的的林木類消消耗性生物物資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)按照郁閉閉前發(fā)生的的必要支出出，借記本本科目，貸貸記“銀行存款款”等科目。 自行繁殖的的育肥畜、水產(chǎn)養(yǎng)殖殖的動植物物，應(yīng)按照照出售前發(fā)發(fā)生的必要要支出，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目。 （三）產(chǎn)畜畜或役畜淘淘汰轉(zhuǎn)為育育肥畜的，應(yīng)應(yīng)按照轉(zhuǎn)群群時的賬面面

49、價值，借借記本科目目，按照已已計提的累累計折舊，借借記“生產(chǎn)性生生物資產(chǎn)累累計折舊”科目，按按照其賬面面余額，貸貸記“生產(chǎn)性生生物資產(chǎn)”科目。 育肥畜轉(zhuǎn)為為產(chǎn)畜或役役畜的，應(yīng)應(yīng)按照其賬賬面余額，借借記“生產(chǎn)性生生物資產(chǎn)”科目，貸貸記本科目目。 （四）擇伐伐、間伐或或撫育更新新性質(zhì)采伐伐而補植林林木類消耗耗性生物資資產(chǎn)發(fā)生的的后續(xù)支出出，借記本本科目，貸貸記“銀行存款款”等科目。 林木類消耗耗性生物資資產(chǎn)達到郁郁閉后發(fā)生生的管護費費用等后續(xù)續(xù)支出，借借記“管理費用用”科目，貸貸記“銀行存款款”等科目。 （五）農(nóng)業(yè)業(yè)生產(chǎn)過程程中發(fā)生的的應(yīng)歸屬于于消耗性生生物資產(chǎn)的的費用，按按照應(yīng)分配配的金額，借借

50、記本科目目，貸記“生產(chǎn)成本本”科目。 （六）消耗耗性生物資資產(chǎn)收獲為為農(nóng)產(chǎn)品時時，應(yīng)按照照其賬面余余額，借記記“農(nóng)產(chǎn)品”科目，貸貸記本科目目。 （七）出售售消耗性生生物資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)按照實際際收到的金金額，借記記“銀行存款款”等科目，貸貸記“主營業(yè)務(wù)務(wù)收入”等科目。按照其賬賬面余額，借借記“主營業(yè)務(wù)務(wù)成本”等科目，貸貸記本科目目。 四、本科目目期末借方方余額，反反映小企業(yè)業(yè)（農(nóng)、林林、牧、漁漁業(yè)）消耗耗性生物資資產(chǎn)的實際際成本。 1501 長期債券券投資 一、本科目目核算小企企業(yè)準(zhǔn)備長長期（在11年以上，下下同）持有有的債券投資。 二、本科目目應(yīng)按照債債券種類和和被投資單單位，分別別“面值”、“溢

51、折價”、“應(yīng)計利息息”進行明細細核算。 三、長期債債券投資的的主要賬務(wù)務(wù)處理。 （一）小企企業(yè)購入債債券作為長長期投資，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照債債券票面價價值，借記記本科目（面面值），按按照實際支支付的購買買價款和相相關(guān)稅費，貸貸記“銀行存款款”科目，按按照其差額額，借記或或貸記本科科目（溢折折價）。 如果實際支支付的購買買價款中包包含已到付付息期但尚尚未領(lǐng)取的的債券利息息，應(yīng)當(dāng)按按照債券票票面價值，借借記本科目目（面值），按按照應(yīng)收的的債券利息息，借記“應(yīng)收利息息”科目，按按照實際支支付的購買買價款和相相關(guān)稅費，貸貸記“銀行存款款”科目，按按照其差額額，借記或或貸記本科科目（溢折折價）。 （二）在長長期

52、債券投投資持有期期間，在債債務(wù)人應(yīng)付付利息日，按按照分期付付息、一次次還本的長長期債券投投資票面利利率計算的的利息收入入，借記“應(yīng)收利息息”科目，貸貸記“投資收益益”科目；按按照一次還還本付息的的長期債券券投資票面面利率計算算的利息收收入，借記記本科目（應(yīng)應(yīng)計利息），貸貸記“投資收益益”科目。 在債務(wù)人應(yīng)應(yīng)付利息日日，按照應(yīng)應(yīng)分攤的債債券溢折價價金額，借借記或貸記記“投資收益益”科目，貸貸記或借記記本科目（溢溢折價）。 （三）長期期債券投資資到期，收收回長期債債券投資，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照收收回的債券券本金或本本息，借記記“銀行存款款”等科目，按按照其賬面面余額，貸貸記本科目目（成本、溢折價、應(yīng)計利息息

53、），按照照應(yīng)收未收收的利息收收入，貸記記“應(yīng)收利息息”科目。 處置長期債債券投資，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照處處置收入，借借記“銀行存款款”等科目，按按照其賬面面余額，貸貸記本科目目（成本、溢折價），按按照應(yīng)收未未收的利息息收入，貸貸記“應(yīng)收利息息”科目，按按照其差額額，貸記或或借記“投資收益益”科目。 （四）按照照小企業(yè)會會計準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定確認實實際發(fā)生的的長期債券券投資損失失，應(yīng)當(dāng)按按照可收回回的金額，借借記“銀行存款款”等科目，按按照其賬面面余額，貸貸記本科目目（成本、溢折價），按按照其差額額，借記“營業(yè)外支支出”科目。 四、本科目目期末借方方余額，反反映小企業(yè)業(yè)持有的分分期付息、一次還本本債券投資資的成本

54、和和到期一次次還本付息息債券投資資的本息。 1511 長期股權(quán)權(quán)投資 一、本科目目核算小企企業(yè)準(zhǔn)備長長期持有的的權(quán)益性投投資。 二、本科目目應(yīng)按照被被投資單位位進行明細細核算。 三、長期股股權(quán)投資的的主要賬務(wù)務(wù)處理。 （一）小企企業(yè)以支付付現(xiàn)金取得得的長期股股權(quán)投資，如如果實際支支付的購買買價款中包包含已宣告告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金金股利，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照實實際支付的的購買價款款和相關(guān)稅稅費扣除已已宣告但尚尚未發(fā)放的的現(xiàn)金股利利后的金額額，借記本本科目，按按照應(yīng)收的的現(xiàn)金股利利，借記“應(yīng)收股利利”科目，按按照實際支支付的購買買價款和相相關(guān)稅費，貸貸記“銀行存款款”科目。 通過非貨幣幣性資產(chǎn)交交換取得的的

55、長期股權(quán)權(quán)投資，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照非非貨幣性資資產(chǎn)的評估估價值與相相關(guān)稅費之之和，借記記本科目，按按照換出非非貨幣性資資產(chǎn)的賬面面價值，貸貸記“固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)產(chǎn)”等科目，按按照支付的的相關(guān)稅費費，貸記“應(yīng)交稅費費”等科目，按按照其差額額，貸記“營業(yè)外收收入”或借記“營業(yè)外支支出”等科目。 （二）在長長期股權(quán)投投資持有期期間，被投投資單位宣宣告分派的的現(xiàn)金股利利或利潤，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)應(yīng)分得的金金額，借記記“應(yīng)收股利利”科目，貸貸記“投資收益益”科目。（三）處置置長期股權(quán)權(quán)投資，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照處處置價款，借借記“銀行存款款”等科目，按按照其成本本，貸記本本科目，按按照應(yīng)收未未收的現(xiàn)金金股利或利利潤

56、，貸記記“應(yīng)收股利利”科目，按按照其差額額，貸記或或借記“投資收益益”科目。 （四）根據(jù)據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定確認實實際發(fā)生的的長期股權(quán)權(quán)投資損失失，應(yīng)當(dāng)按按照可收回回的金額，借借記“銀行存款款”等科目，按按照其賬面面余額，貸貸記本科目目，按照其其差額，借借記“營業(yè)外支支出”科目。 四、本科目目期末借方方余額，反反映小企業(yè)業(yè)持有的長長期股權(quán)投投資的成本本。 1601 固定資產(chǎn)產(chǎn) 一、本科目目核算小企企業(yè)固定資資產(chǎn)的原價價（成本）。 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)小企企業(yè)會計準(zhǔn)準(zhǔn)則規(guī)定的的固定資產(chǎn)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)結(jié)合本企業(yè)業(yè)的具體情情況，制定定固定資產(chǎn)產(chǎn)目錄，作作為核算依依據(jù)。 小企業(yè)購置置計算機硬硬件所附帶帶的

57、、未單單獨計價的的軟件，也也通過本科科目核算。 小企業(yè)臨時時租入的固固定資產(chǎn)和和以經(jīng)營租租賃租入的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)設(shè)備查簿進進行登記，不不在本科目目核算。 二、本科目目應(yīng)按照固固定資產(chǎn)類類別和項目目進行明細細核算。 小企業(yè)根據(jù)據(jù)實際情況況設(shè)置“固定資產(chǎn)產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)產(chǎn)卡片”。 三、固定資資產(chǎn)的主要要賬務(wù)處理理。 （一）小企企業(yè)購入（含含以分期付付款方式購購入）不需需要安裝的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按按照實際支支付的購買買價款、相相關(guān)稅費（不不包括按照照稅法規(guī)定定可抵扣的的增值稅進進項稅額）、運輸費、裝卸費、保險費等等，借記本本科目，按按照稅法規(guī)規(guī)定可抵扣扣的增值稅稅進項稅額額，借記“應(yīng)交

58、稅費費應(yīng)交增增值稅（進進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”、“長期應(yīng)付款”等科目。 購入需要安安裝的固定定資產(chǎn)，先先記入“在建工程程”科目，安安裝完成后后再轉(zhuǎn)入本本科目。 自行建造固固定資產(chǎn)完完成竣工決決算，按照照竣工決算算前發(fā)生相相關(guān)支出，借借記本科目目，貸記“在建工程程”科目。 取得投資者者投入的固固定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照評評估價值和和相關(guān)稅費費，借記本本科目或“在建工程程”科目，貸貸記“實收資本本”、“資本公積積”科目。 融資租入的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，在租賃賃期開始日日，按照租租賃合同約約定的付款款總額和在在簽訂租賃賃合同過程程中發(fā)生的的相關(guān)稅費費等，借記記本科目或或“在建工程程”科目，貸貸記“長期

59、應(yīng)付付款”等科目。 盤盈的固定定資產(chǎn)，按按照同類或或類似固定定資產(chǎn)的市市場價格或或評估價值值扣除按照照新舊程度度估計的折折舊后的余余額，借記記本科目，貸貸記“待處理財財產(chǎn)損溢待處理理非流動資資產(chǎn)損溢”科目。 （二）在固固定資產(chǎn)使使用過程中中發(fā)生的修修理費，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照固固定資產(chǎn)的的受益對象象，借記“制造費用用”、“管理費用用”等科目，貸貸記“銀行存款款”等科目。 固定資產(chǎn)的的大修理支支出，借記記“長期待攤攤費用”科目，貸貸記“銀行存款款”等科目。 （三）對固固定資產(chǎn)進進行改擴建建時，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照該項項固定資產(chǎn)產(chǎn)賬面價值值，借記“在建工程程”科目，按按照其已計計提的累計計折舊，借借記“累計折舊舊”科

60、目，按按照其原價價，貸記本本科目。 （四）因出出售、報廢廢、毀損、對外投資資等原因處處置固定資資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照該項項固定資產(chǎn)產(chǎn)賬面價值值，借記“固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”科目，按按照其已計計提的累計計折舊，借借記“累計折舊舊”科目，按按照其原價價，貸記本本科目。 盤虧的固定定資產(chǎn)，按按照該項固固定資產(chǎn)的的賬面價值值，借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理理非流動資資產(chǎn)損溢”科目，按按照已計提提的折舊，借借記“累計折舊舊”科目，按按照其原價價，貸記本本科目。 四、本科目目期末借方方余額，反反映小企業(yè)業(yè)固定資產(chǎn)產(chǎn)的原價（成成本）。 1602 累計折舊舊 一、本科目目核算小企企業(yè)固定資資產(chǎn)的累計計折舊。 二、本科目目可以