企業(yè)所得稅每日一測（05.26）測試題

1、企業(yè)所得稅每日一測（05.26）您的姓名： 填空題 *_您的部門： 單選題 *市局開發(fā)區(qū)稅務局宣州區(qū)稅務局郎溪縣稅務局廣德市稅務局寧國市稅務局涇縣稅務局績溪縣稅務局旌德縣稅務局13.2020年年末，某造船廠擬對一艘在建遠洋客輪按照完工進度法確認其提供勞務的收入。下列測算方法，不符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的是（）。 單選題 *A.已完工作的測量B.發(fā)生成本占總成本的比例C.已提供勞務占勞務總量的比例D.已建造時間占合同約定時間的比例(正確答案)答案解析：【答案】D【解析】完工進度的確定，可選下列方法：已完工作的測量；已提供勞務占勞務總量的比例；發(fā)生成本占總成本的比例。14.2020年3月甲企業(yè)將持有

2、乙企業(yè)5%的股權以1000萬元的價格轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價格中包含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于該股權的20萬元，股權的購置成本為800萬元。甲企業(yè)應確認的股權轉(zhuǎn)讓所得為（）萬元。 單選題 *A.50B.180C.200(正確答案)D.220答案解析：【答案】C【解析】企業(yè)計算股權轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。股權轉(zhuǎn)讓所得1000800200（萬元）。15.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列各項中，說法不正確的是（）。 單選題 *A.企業(yè)在計算股權轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額B.被投資企業(yè)將股權溢價所形成的

3、資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，但投資方企業(yè)可以增加該項長期投資的計稅基礎(正確答案)C.納稅人簽訂的租賃合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可以在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入D.企業(yè)已作壞賬損失處理后又收回的應收款項要計入到企業(yè)收入總額中，計算繳納企業(yè)所得稅答案解析：【答案】B【解析】被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。16.2020年3月甲公司向乙公司投資300萬元，期限5年，每年年末收取固定利息，下列關于該投資業(yè)務的稅務處理的說法中，正確的

4、是（）。 單選題 *A.甲公司收到的固定利息為免稅收入B.甲公司應于應付固定利息的日期確認收入的實現(xiàn)(正確答案)C.乙公司支付的固定利息可以據(jù)實在稅前扣除D.甲公司應于實際收到固定利息的日期確認收入的實現(xiàn)答案解析：【答案】B【解析】按約定期限支付固定利息，是單純債權債務關系的體現(xiàn)，應按被投資企業(yè)應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。17.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，企業(yè)外購資產(chǎn)用于下列情形的，應當視同銷售確認收入的是（）。 單選題 *A.作為原材料投入生產(chǎn)B.作為門市房對外出租C.移送至境外分公司用于繼續(xù)加工(正確答案)D.移送至境內(nèi)分公司用于連續(xù)加工答案解析：【答案】C【解析】選項C：將資產(chǎn)移送至境外

5、分公司的，應視同銷售確認收入。18.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列關于收入確認的時間，正確的是（）。 單選題 *A.接受捐贈收入，按照合同約定的捐贈日期確認收入的實現(xiàn)B.特許權使用費收入，以實際取得收入的日期確認收入的實現(xiàn)C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)(正確答案)D.股息、紅利等權益性投資收益，以被投資方實際分紅的日期確認收入的實現(xiàn)答案解析：【答案】C【解析】選項A，接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)；選項B，特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)；選項D，股息、紅利等權益性投資收益，除另有規(guī)定

6、外，按照被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確認收入的實現(xiàn)。13.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列屬于居民企業(yè)的有（）。 *A.依法在上海成立的個體工商戶B.依法在深圳成立的外商投資企業(yè)(正確答案)C.境外企業(yè)在北京設立的辦事機構D.依照日本法律成立，且實際管理機構在日本的企業(yè)E.依照美國法律成立，實際管理機構在我國境內(nèi)的企業(yè)(正確答案)答案解析：【答案】BE【解析】選項A：企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，個體工商戶不屬于企業(yè)所得稅納稅人，因此不屬于居民企業(yè)；選項BCDE：居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。

7、14.下列關于企業(yè)所得稅收入確認時間的表述，正確的有（）。 *A.轉(zhuǎn)讓股權，應于取得股權轉(zhuǎn)讓收入時確認收入的實現(xiàn)B.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)(正確答案)C.股息、紅利等權益性投資收益，按照被投資方實際分配利潤的日期確認收入的實現(xiàn)D.接受捐贈收入，按照捐贈人作出捐贈決定的當天確認收入的實現(xiàn)E.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)(正確答案)答案解析：【答案】BE【解析】選項A：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)；選項C：股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作

8、出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期確認收入的實現(xiàn)；選項D：接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。15.下列關于企業(yè)所得稅收入確認的表述，符合規(guī)定的有（）。 *A.企業(yè)受托加工大型機械設備，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)(正確答案)B.廣告的制作費，應在相關的廣告出現(xiàn)于公眾面前時確認收入C.銷售貨物采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入的實現(xiàn)(正確答案)D.包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入(正確答案)E.銷售商品需要安裝和檢驗的，均在發(fā)出商品時確認收入的實現(xiàn)答案解析：【答案】ACD【解析】選項B：廣告的制作

9、費，應根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。選項E：銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入的實現(xiàn)。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入的實現(xiàn)。16.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，下列有關不征稅收入的表述，正確的有（）。 *A.對社?；鹑〉玫闹苯庸蓹嗤顿Y收益、股權投資基金收益，作為企業(yè)所得稅不征稅收入(正確答案)B.企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入(正確答案)C.企業(yè)將符合規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在2年內(nèi)未發(fā)生支出的部分，應計入取得資金第3年的應稅收入總額D.企業(yè)的不征稅收入用于支出所

10、形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除(正確答案)E.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除(正確答案)答案解析：選項C：企業(yè)將符合規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得資金第6年的應稅收入總額。17.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，下列關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品收入確認時間的表述，正確的有（）。 *A.采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)（權利）之日，確認收入的實現(xiàn)(正確答案)B.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品且付款方提前

11、付款的，在實際付款日確認收入的實現(xiàn)(正確答案)C.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應于實際收到首付款之日按銷售合同或協(xié)議中約定的價款確認收入額D.采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)(正確答案)E.采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，受托方與購買方簽訂銷售合同的應于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)(正確答案)答案解析：【答案】ABDE【解析】選項C：采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應于實際收到日確認收入的實現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認收入的實現(xiàn)。18.下列情形中，屬于企業(yè)所得

12、稅視同銷售需要繳納企業(yè)所得稅的有（）。 *A.將產(chǎn)品用于中秋節(jié)的福利獎勵職工(正確答案)B.將商品在境內(nèi)總機構或其分支機構之間轉(zhuǎn)移C.將商品向境內(nèi)母公司或其子公司之間轉(zhuǎn)移(正確答案)D.將資產(chǎn)用于加工另一產(chǎn)品E.將資產(chǎn)用于股息分配(正確答案)答案解析：題目中B、C兩個選項在范圍描述上存在差異，一個是商品在法人內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移，而另一個是商品在法人之間或法人外部轉(zhuǎn)移，兩者差異存在矛盾性的描述，從而可以判定B、C不可能同時選擇， 進而縮小可選項范圍。13對飲水工程運營管理單位從事公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營的所得，自項目投資經(jīng)營起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三

13、年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。（ ） 判斷題 *對錯(正確答案)答案解析：【答案】錯。【解析】對飲水工程運營管理單位從事公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。14財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn),5%的，人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)1%的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除。（ ） 判斷題 *對錯(正確答案)答案解析：【答案】錯?！窘馕觥控敭a(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)6%的，人身保險公司的保險保障基金余額達到公司

14、總資產(chǎn)1%的。其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除。15.上海、深圳證券交易所依據(jù)證券交易所風險基金管理暫行辦法（證監(jiān)發(fā)200022號）的有關規(guī)定，按證券交易所交易收取經(jīng)手費的20%、會員年費的10%提取的證券交易所風險基金，在各基金凈資產(chǎn)不超過20億元的額度內(nèi)，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。（ ） 判斷題 *對錯(正確答案)答案解析：【答案】錯?！窘馕觥可虾?、深圳證券交易所依據(jù)證券交易所風險基金管理暫行辦法（證監(jiān)發(fā)200022號）的有關規(guī)定，按證券交易所交易收取經(jīng)手費的20%、會員年費的10%提取的證券交易所風險基金，在各基金凈資產(chǎn)不超過10億元的額度內(nèi)，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。16金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算當年應納稅所得額時扣除。（ ） 判斷題 *對(正確答案)錯答案解析：【答案】對。17金融企業(yè)根據(jù)貸款風險分類指引（銀監(jiān)發(fā)200754號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除，關注類貸款，計提比例為1%；次級類貸款，計提比例為20%；可疑類貸款，計提比例為50%；損失類貸款，計提比例為100%。（ ） 判斷題 *對錯(正