行政單位會計制度

1、政府收支分類改革后相關(guān)會計制度調(diào)整講解二00六年三月.一、會計制度調(diào)整的根本思緒二、會計制度調(diào)整的主要內(nèi)容 調(diào)整 調(diào)整 調(diào)整.會計制度調(diào)整的根本思緒主要目的 處理現(xiàn)行制度與政府收支分類改革不相順應(yīng)的問題，滿足財政預(yù)算管理需求.會計制度調(diào)整的根本思緒根本原那么 順應(yīng)改革、積極穩(wěn)妥、循序漸進(jìn)，與政府收支分類改革不相關(guān)的會計核算問題暫維持現(xiàn)行做法，現(xiàn)行預(yù)算會計制度不作大的調(diào)整 。.調(diào)整調(diào)整調(diào)整會計制度調(diào)整的主要內(nèi)容.調(diào)整一、調(diào)整內(nèi)容二、調(diào)整前后的賬務(wù)銜接三、調(diào)整后的會計實務(wù)舉例.一、調(diào)整內(nèi)容 根據(jù)，對現(xiàn)行中收入類、支出類、凈資產(chǎn)類相關(guān)會計科目的明細(xì)賬設(shè)置進(jìn)展了調(diào)整。主要調(diào)整：.一、調(diào)整內(nèi)容一“401

2、普通預(yù)算收入科目 該科目的明細(xì)賬設(shè)置由原來根據(jù)中的“普通預(yù)算收入科目設(shè)置，改為按中“收入分類科目下應(yīng)列入普通預(yù)算收入的類、款、項、目級科目設(shè)置。詳細(xì)調(diào)整：.一、調(diào)整內(nèi)容二“405基金預(yù)算收入科目 該科目的明細(xì)賬設(shè)置由原來按“基金預(yù)算收入科目設(shè)置，改為按中“收入分類科目下應(yīng)列入基金預(yù)算收入的類、款、項、目級科目設(shè)置。.一、調(diào)整內(nèi)容三“501普通預(yù)算支出科目 該科目的明細(xì)賬設(shè)置由原來根據(jù)中的“普通預(yù)算支出科目分款“、項“設(shè)置，改為按中“支出功能分類科目下應(yīng)列入普通預(yù)算支出的類、款、項級科目設(shè)置。.一、調(diào)整內(nèi)容四“405基金預(yù)算支出科目 該科目的明細(xì)賬設(shè)置由原來按基金預(yù)算支出科目設(shè)置，改為按中“支出

3、功能分類科目下應(yīng)列入基金預(yù)算支出的類、款、項級科目設(shè)置。.一、調(diào)整內(nèi)容五“305基金預(yù)算結(jié)余科目 該科目的明細(xì)賬設(shè)置由原來根據(jù)基金預(yù)算科目所列的基金工程設(shè)置，改為根據(jù)中“收入分類科目下應(yīng)列入基金預(yù)算收入的底級科目設(shè)置，逐一反映各項基金的結(jié)余。.二、調(diào)整前后的賬務(wù)銜接總原那么： 參照政府收支分類科目的新舊科目銜接對應(yīng)關(guān)系，進(jìn)展制度調(diào)整前后的賬務(wù)銜接。.二、調(diào)整前后的賬務(wù)銜接詳細(xì)做法：2006年，總預(yù)算會計仍按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)展日常會計核算。2006年年末，“預(yù)算結(jié)余科目余額按現(xiàn)行做法轉(zhuǎn)入下年度。.二、調(diào)整前后的賬務(wù)銜接2006年年末，“基金預(yù)算結(jié)余科目余額轉(zhuǎn)入下年度時，參照政府收支分類科目中“收入分

4、類科目的新舊科目對應(yīng)關(guān)系，將其明細(xì)科目的結(jié)余轉(zhuǎn)入相應(yīng)的新明細(xì)科目核算。2007年，總預(yù)算會計應(yīng)按照調(diào)整后的規(guī)定進(jìn)展日常會計核算和年終賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)。.三、調(diào)整后的會計實務(wù)舉例例1：某省級財政部門收到當(dāng)?shù)睾Ｑ蟛块T征收并繳入國庫的海洋工程排污費10萬元。 借：國庫存款 10萬元 貸：普通預(yù)算收入非稅收入 專項收入排污費收入 海洋工程排污費收入 10萬元.三、調(diào)整后的會計實務(wù)舉例例2：某省級財政部門收到民航機(jī)場管理建立費收入200萬元。 借：國庫存款 200萬元 貸：基金預(yù)算收入非稅收入 政府性基金收入民航機(jī) 場管理建立基金收入 200萬元.三、調(diào)整后的會計實務(wù)舉例例3：某省級財政部門支付省人大辦公費20

5、萬元。 借：普通預(yù)算支出普通公共效力 人大事務(wù)行政運轉(zhuǎn) 20萬元 貸：國庫存款 20萬元.三、調(diào)整后的會計實務(wù)舉例例4：某省級財政部門支付用民航機(jī)場管理建立費收入安排的支出50萬元。 借：基金預(yù)算支出交通運輸 民用航空運輸民航機(jī) 場管理建立費支出 50萬元 貸：國庫存款 50萬元.調(diào)整一、調(diào)整內(nèi)容二、調(diào)整前后的賬務(wù)銜接三、調(diào)整后的會計實務(wù)舉例.一、調(diào)整內(nèi)容 一是在一級會計科目設(shè)置上不再區(qū)分普通預(yù)算外資金和專項預(yù)算外資金，相應(yīng)地取消了一些收入類、支出類和凈資產(chǎn)類會計科目。 主要調(diào)整：.一、調(diào)整內(nèi)容 二是新增了三個會計科目。 三是新增會計科目的明細(xì)賬設(shè)置，根據(jù)進(jìn)展設(shè)置，與總預(yù)算會計堅持一致。主要調(diào)

6、整：.一、調(diào)整內(nèi)容凈資產(chǎn)類： “專項預(yù)算外資金結(jié)余 “普通預(yù)算外資金結(jié)余 “鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金結(jié)余詳細(xì)調(diào)整：一取消以下科目.一、調(diào)整內(nèi)容收入類： “專項預(yù)算外資金收入 “普通預(yù)算外資金收入 “鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入 “其他收入 一取消以下科目.一、調(diào)整內(nèi)容支出類： “行政事業(yè)支出 “專項支出 “根本建立支出 “鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出 “其他支出一取消以下科目.一、調(diào)整內(nèi)容二增設(shè)以下科目 凈資產(chǎn)類：“301預(yù)算外結(jié)余 收入類：“401普通預(yù)算外收入 支出類：“501 普通預(yù)算外支出.一、調(diào)整內(nèi)容三“301預(yù)算外結(jié)余科目 本科目核算財政專戶中各項預(yù)算外資金結(jié)余。 本科目根據(jù)管理需求，可按部門和單位進(jìn)展明細(xì)核算。 .一、調(diào)

7、整內(nèi)容四“401普通預(yù)算外收入 本科目核算部門和單位繳入財政專戶的各項預(yù)算外資金，包括繳入財政專戶但未納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費、彩票公益金、財政專戶存款利息、鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入、主管部門集中收入等。.一、調(diào)整內(nèi)容四“401普通預(yù)算外收入 本科目應(yīng)按中“收入分類科目的類、款、項、目級科目依次設(shè)置明細(xì)賬。同時，根據(jù)管理需求，也可按部門和單位進(jìn)展明細(xì)核算。.一、調(diào)整內(nèi)容五“501普通預(yù)算外支出 本科目核算各級財政部門用普通預(yù)算外收入安排的支出。 本科目應(yīng)按中“支出功能分類科目的類、款、項級科目依次設(shè)置明細(xì)賬。同時，根據(jù)管理需求，也可按部門和單位進(jìn)展明細(xì)核算。.二、調(diào)整前后的賬務(wù)銜接原科目新科目專項預(yù)

8、算外資金結(jié)余預(yù)算外結(jié)余一般預(yù)算外資金結(jié)余鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金結(jié)余一凈資產(chǎn)類會計科目的銜接.二、調(diào)整前后的賬務(wù)銜接二收入類會計科目的銜接原科目新科目專項預(yù)算外資金收入一般預(yù)算外收入一般預(yù)算外資金收入鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入其他收入.二、調(diào)整前后的賬務(wù)銜接三支出類會計科目的銜接原科目新科目行政事業(yè)支出一般預(yù)算外支出專項支出基本建設(shè)支出鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出其他支出.三、調(diào)整后的會計實務(wù)舉例例1：某省級財政部門收到某單位繳入財政專戶的船舶登記費10萬元。借：財政專戶存款 100,000 貸：普通預(yù)算外收入非稅收入行政事業(yè)性收費收入交通行政事業(yè)性收費收入船舶登記費 100,000.三、調(diào)整后的會計實務(wù)舉例例2：某省級財政部門從財

9、政專戶撥付某交通部門用于公路改建經(jīng)費15萬元。借：普通預(yù)算外支出交通運輸 公路水路運輸公路改建 150,000 貸：財政專戶存款 150,000.三、調(diào)整后的會計實務(wù)舉例1借：預(yù)算外結(jié)余 貸：普通預(yù)算外支出政府調(diào)劑支出補(bǔ)助下級支出例3：某省級財政部門年終對預(yù)算外資金進(jìn)展結(jié)賬。.三、調(diào)整后的會計實務(wù)舉例2借：普通預(yù)算外收入 上級補(bǔ)助收入 貸：預(yù)算外結(jié)余例3：某省級財政部門年終對預(yù)算外資金進(jìn)展結(jié)賬。.調(diào)整一、調(diào)整內(nèi)容二、調(diào)整前后的賬務(wù)銜接三、會計實務(wù)舉例.一、調(diào)整內(nèi)容主要調(diào)整：根據(jù)，對現(xiàn)行中收入類、支出類相關(guān)會計科目的明細(xì)賬設(shè)置進(jìn)展了調(diào)整。.一、調(diào)整內(nèi)容一“401撥入經(jīng)費本科目的明細(xì)賬設(shè)置，由原來

10、按“國家預(yù)算收支科目的“款級科目設(shè)置，改為在根本支出和工程支出兩個二級科目下，按中“支出功能分類的“項級科目設(shè)置。詳細(xì)調(diào)整：.一、調(diào)整內(nèi)容二“404預(yù)算外資金收入本科目的明細(xì)賬設(shè)置，由原來按預(yù)算外資金工程設(shè)置，改為在根本支出和工程支出兩個二級科目下，按中的支出功能分類“的項“級科目設(shè)置。.一、調(diào)整內(nèi)容三“501經(jīng)費支出本科目的明細(xì)賬設(shè)置，由原來按財政部門一致規(guī)定的“目、“節(jié)級支出科目設(shè)置，改為在根本支出和工程支出兩個二級科目下，按中“支出經(jīng)濟(jì)分類的“款級科目設(shè)置。.二、調(diào)整前后的賬務(wù)銜接總原那么： 參照政府收支分類科目的新舊科目銜接對應(yīng)關(guān)系，進(jìn)展制度調(diào)整前后的賬務(wù)銜接。.二、調(diào)整前后的賬務(wù)銜接

11、2006年，行政單位仍按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)展日常會計核算。詳細(xì)做法：.二、調(diào)整前后的賬務(wù)銜接2006年年末，“結(jié)余科目余額轉(zhuǎn)入下年度時，參照政府收支分類科目中“支出功能分類科目的新舊科目對應(yīng)關(guān)系，將其明細(xì)科目的結(jié)余轉(zhuǎn)入相應(yīng)的新明細(xì)科目核算。.二、調(diào)整前后的賬務(wù)銜接2007年，行政單位會計應(yīng)按照調(diào)整后的規(guī)定進(jìn)展日常會計核算和年終賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)。.三、調(diào)整后的會計實務(wù)舉例例1：水利部本級購買機(jī)10臺合計20000元，實行直接支付。 借：經(jīng)費支出根本支出 辦公設(shè)備購置20000 貸：撥入經(jīng)費根本支出財政 直接支付行政運轉(zhuǎn)20000.三、調(diào)整后的會計實務(wù)舉例例2：交通部收到從財政專戶撥來的用于公路運輸管理的預(yù)算外資金30萬元。 借：銀行存款 300,000 貸：預(yù)算外資金收入根本支出 公路運輸管理 300,000.三、