0067財(cái)務(wù)管理學(xué)知識點(diǎn)解析：利潤規(guī)劃與短期預(yù)算

1、第四章 利潤規(guī)劃與短期預(yù)算【選擇】利潤規(guī)劃是公司為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤（一般指息稅前利潤）而綜合調(diào)整其經(jīng)營活動(dòng)的規(guī)模和水平的一種預(yù)測活動(dòng)，是公司編制期間費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)，本量利分析是其最主要的分析方法?！具x擇】本量利分析包括：成本性態(tài)分析、盈虧臨界點(diǎn)分析和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的因素分析；通過對利潤的敏感分析，預(yù)測銷售單價(jià)、銷售量和成本水平的變動(dòng)對目標(biāo)利潤的影響，以規(guī)劃目標(biāo)利潤?！具x擇】成本性態(tài)也稱為成本習(xí)性，是指成本與業(yè)務(wù)量的依存關(guān)系。按成本性態(tài)，可以將公司的成本分為固定成本、變動(dòng)成本和混合成本?！具x擇】固定成本是指其總額在一定時(shí)期或一定產(chǎn)量范圍內(nèi)，不直接受產(chǎn)量變動(dòng)的影響而保持固定不變的成本；變動(dòng)成本是指一定期

2、間和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)其總額隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而成正比例變動(dòng)的成本；混合成本是指那些“混合”了固定成本和變動(dòng)成本的成本?！具x擇】盈虧臨界圖可根據(jù)不同目的及掌握的不同資料而繪制，有基本式、邊際貢獻(xiàn)式、量利式三種。【選擇】如果利潤對銷售數(shù)量、銷售單價(jià)、單位變動(dòng)成本、固定成本四個(gè)因素變化的敏感系數(shù)分別為2、5、-3、-1，則對利潤影響程度最大的是銷售單價(jià)，影響程度最小的是固定成本。其中，敏感系數(shù)為正（負(fù)）值，表明它與利潤同（反）向變動(dòng)?！具x擇】全面預(yù)算反映的是公司未來某一特定時(shí)期的全部生產(chǎn)情況、經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃。它以銷售預(yù)測為起點(diǎn)，進(jìn)而對生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等各個(gè)方面進(jìn)行預(yù)算，并在這些預(yù)算的基礎(chǔ)上，編

3、制出一套預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤表等預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及其附表，以反映公司在未來期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果?！具x擇】一個(gè)完整的全面預(yù)算應(yīng)包括特種決策預(yù)算、日常業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大類內(nèi)容：特種決策預(yù)算是指公司不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算。日常業(yè)務(wù)預(yù)算是指與公司日常經(jīng)營活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是與公司現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的各種預(yù)算?！具x擇】全面預(yù)算的編制方法包括：固定預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算、定期預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算。【選擇】零基預(yù)算就是以零為基數(shù)編制的預(yù)算。一般適用于規(guī)模較大的公司和政府機(jī)構(gòu)?！竞喆稹亢喪鼍幹迫骖A(yù)算的作用：（1）明確各部門的奮斗目標(biāo)，控制各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（2）

4、協(xié)調(diào)各部門的工作。（3）考核各部門的業(yè)績?！竞喆稹苛慊A(yù)算的優(yōu)點(diǎn)：（1）合理、有效地進(jìn)行資源分析；（2）有助于公司內(nèi)部進(jìn)行溝通與協(xié)調(diào)，激勵(lì)各基層單位參與預(yù)測編制的積極性和主動(dòng)性；（3）目標(biāo)明確，可區(qū)別方案的輕重緩急；（4）有助于提高管理人員的投入產(chǎn)出意識?！居?jì)算】總成本模型的計(jì)算：總成本模型可用下式表示：，式中TC為總成本，F(xiàn)C為固定成本，為單位變動(dòng)成本，Q為銷售量?！居?jì)算】計(jì)算盈虧臨界點(diǎn)的基本模型：（1）成本按照成本性態(tài)分類之后，則息稅前利潤可用下列公式計(jì)算：；（2）盈虧臨界點(diǎn)是使公司息稅前利潤等于零時(shí)的銷售量，即：，所以，。【計(jì)算】安全邊際與安全邊際率：安全邊際=正常銷售量（額）盈虧臨界點(diǎn)

5、銷售量（額）；安全邊際率=?！居?jì)算】銷售利潤（率）可用下列公式計(jì)算：（1）銷售利潤=安全邊際的銷售量單位產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)；銷售利潤=安全邊際的銷售量銷售單價(jià)；（2）銷售利潤=安全邊際的銷售額邊際貢獻(xiàn)率；銷售利潤率=安全邊際率邊際貢獻(xiàn)率；（3）盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率的計(jì)算公式為：盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率=?！居?jì)算】目標(biāo)利潤的計(jì)算公式為：目標(biāo)利潤=目標(biāo)銷售量（銷售單價(jià)單位變動(dòng)成本）固定成本，所以，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售量=。【計(jì)算】利潤敏感性分析的計(jì)算：（1）根據(jù)本量利關(guān)系的基本公式：；當(dāng)時(shí)，便可求得盈虧臨界點(diǎn)。（2）。【計(jì)算】日常業(yè)務(wù)預(yù)算編制的計(jì)算（1）銷售預(yù)算的計(jì)算公式為：預(yù)計(jì)銷售收入=預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)銷售單價(jià)；（2）生產(chǎn)預(yù)算的計(jì)算公式為：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨；（3）直接材料預(yù)算的計(jì)算公式為：預(yù)計(jì)直接材料采購量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量單位產(chǎn)品的材料耗用量+預(yù)計(jì)期末材料存貨預(yù)計(jì)期初材料存貨；（4）直接材料預(yù)計(jì)金額=預(yù)計(jì)直接材料采購量直接材料單價(jià)；（5）直接人工預(yù)算的計(jì)算公式為：預(yù)計(jì)直接