消費稅(2)測試題

1、消費稅復制您的姓名： 填空題 *_1.【單選題2019】下列商品屬于消費稅征收范圍的是（ ） 單選題 *A.高爾夫車B.酒精C.溶劑油原料(正確答案)D.鞭炮藥引線2.【單選題2017】下列消費品中，應在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是（ ）。 單選題 *A.卷煙B.鉆石(正確答案)C.高檔手表D.鍍金首飾3.【單選題2017】下列消費品中，暫緩征收消費稅的是（ ）。 單選題 *A.石腦油B.溶劑油C.航空煤油(正確答案)D.潤滑油4.【單選題2016】企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是（ ）。 單選題 *A.電動汽車B.鉛蓄電池(正確答案)C.銷售價格為9000元的手表D.體育用鞭炮藥引

2、線5.【單選題2015】下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是（ ）。 單選題 *A.輪胎B.電池(正確答案)C.卡丁車D.酒精6.【多選題2012】下列貨物中，采用從量定額方法計征消費稅的有( )。 *A.黃酒(正確答案)B.游艇C.潤滑油(正確答案)D.雪茄煙7.【單選題2019】下列出口應納稅消費品的行為中，適用消費稅免稅不退稅政策的是（ ）。 單選題 *A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口卷煙B.有出口經(jīng)營權(quán)的酒廠出口自產(chǎn)白酒(正確答案)C.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進高檔化妝品直接出口D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口實木地板答案解析：A（不免稅也不退稅）;CD（出口免稅并退稅）8.【

3、多選題2018】下列各項中，適用消費稅出口免稅并退稅政策的有（ ）。 *A.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應稅消費品直接出口(正確答案)B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應稅消費品C.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口應稅消費品D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應稅消費品(正確答案)答案解析：BC（免稅但不退稅）9.【多選題2013】企業(yè)出口的下列應稅消費品中，屬于消費稅出口免稅并退稅范圍的有( )。 *A.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應稅消費品B.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的應稅消費品C.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進用于直接出口的應稅消費品(正確答案)D.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外

4、貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應稅消費品(正確答案)答案解析：先看2018真題，再看2013真題，還是那句老話“歷史總是驚人的相似”10.【多選題2017】納稅人發(fā)生的下列行為中，應征收消費稅的有（ ）。 *A.白酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給客戶(正確答案)B.葡萄酒廠將自產(chǎn)的葡萄酒用于連續(xù)生產(chǎn)酒心巧克力(正確答案)C.化妝品廠將自產(chǎn)的高檔化妝品作為福利發(fā)給職工(正確答案)D.汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車用于工廠內(nèi)部的行政部門(正確答案)答案解析：將自產(chǎn)的應稅消費品用于其他方面用途（對比:連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品），于移送使用時繳納消費稅11.【多選題2016】下列關(guān)于繳納消費稅適用計稅依據(jù)的表述中，正確的有（ ）。

5、*A.委托加工應稅消費品應當首先以受托人同類消費品銷售價格作為計稅依據(jù)(正確答案)B.換取生產(chǎn)資料的自產(chǎn)應稅消費品應以納稅人同類消費品平均價格作為計稅依據(jù)C.作為福利發(fā)放的自產(chǎn)應稅消費品應以納稅人同類消費品最高價格作為計稅依據(jù)D.投資入股的自產(chǎn)應稅消費品應以納稅人同類應稅消費品最高售價作為計稅依據(jù)(正確答案)答案解析：換抵投（最高價格）;其他（平均價格）12.【單選題2016】某市高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)2015年3月1日以分期收款方式銷售一批球桿，價稅合計為135.6萬元，合同約定于3月5日、5月5日各支付50%價款，3月5日按照約定收到50%的價款，但并未給客戶開具發(fā)票，已知高爾夫球具的消費稅稅

6、率為10%，該企業(yè)3月就該項業(yè)務應繳納的消費稅為（ ）萬元。 單選題 *A.6(正確答案)B.12C.13.56D.0答案解析：分期收款方式銷售貨物，以合同約定的收款日期為納稅義務發(fā)生時間，合同約定3月5日收取50%價款，所以3月就該項業(yè)務應繳納的消費稅=135.6/1.13*50%*10%=6萬元13.【單選題2016】下列關(guān)于消費稅征收管理的說法中正確的是（ ）。 單選題 *A.消費稅收入分別入中央庫和地方庫B.委托個體工商戶加工應稅消費品應納的消費稅由受托方代扣，向其所在地主管稅務機關(guān)申報繳納C.消費稅納稅人總分支機構(gòu)在同一地級市但不同縣的，由市級稅務機關(guān)審批同意后，可匯總繳納消費稅D.

7、消費稅由稅務局負責征收(正確答案)答案解析：消費稅屬于中央稅;委托個人 （含個體工商戶）加工的應稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅;納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)，經(jīng)省（自治區(qū)、直轄市）財政廳（局）、國家稅務總局審批同意，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報繳納消費稅。14.【多選題2016】甲企業(yè)從境外進口一批高檔化妝品，下列關(guān)于該業(yè)務征繳消費稅的表述中正確的有（ ）。 *A.甲企業(yè)應向報關(guān)地海關(guān)申報繳納消費稅(正確答案)B.甲企業(yè)應當自海關(guān)核發(fā)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款(正確答案)C.海關(guān)代征的消費稅應分別入中央庫和

8、地方庫D.甲企業(yè)使用該進口已稅高檔化妝品生產(chǎn)高檔化妝品準許扣除進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅(正確答案)答案解析：消費稅屬于中央稅15.【多選題2015】下列產(chǎn)品中，在計算繳納消費稅時準許扣除外購應稅消費品已納消費稅的有（ ）。 *A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙(正確答案)B.外購已稅白酒加香生產(chǎn)的白酒C.外購已稅手表鑲嵌鉆石生產(chǎn)的手表D.外購已稅實木素板涂漆生產(chǎn)的實木地板(正確答案)答案解析：【酒（葡萄酒例外）、小汽車、摩托車、游艇、高檔手表、電池、涂料】不可以扣除已納消費稅16.【單選題2014】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月外購一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元、稅額8.5萬元;將

9、該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務局代開的小規(guī)模納稅人運輸業(yè)專用發(fā)票注明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅為( )。 單選題 *A.2.62萬元B.2.67萬元C.2.89萬元D.2.95萬元(正確答案)答案解析：(50+1+5)/(1-5%)*5%=2.95萬元17.【單選題2014】某貿(mào)易公司2014年6月以郵運方式從國外進口一批高檔化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價格為30萬元、郵費1萬元。當月將該批高檔化妝品銷售取得不含稅收入55萬元。該批高檔化妝品關(guān)稅稅率為15

10、%、消費稅稅率為30%。該公司當月應繳納的消費稅為( )。 單選題 *A.9萬元B.12.86萬元C.14.79萬元D.15.28萬元(正確答案)答案解析：郵運的進口貨物，應當以郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保險費。18.【單選題2014】甲市某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年5月在甲市銷售自產(chǎn)小汽車300輛，不含稅售價18萬元/輛，另收取優(yōu)質(zhì)費2萬元/輛;將200輛小汽車發(fā)往乙市一經(jīng)貿(mào)公司代銷，取得的代銷清單顯示當月銷售120輛、不含稅售價18.5萬元/輛。小汽車消費稅稅率為5%，則該汽車企業(yè)當月應向甲市稅務機關(guān)申報繳納的消費稅為( )。 單選題 *A.295.64萬元B.300萬元C.4

11、07.55萬元(正確答案)D.411萬元答案解析：納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報納稅，本題委托代銷的應在甲市稅務機關(guān)申報繳納消費稅。19.【多選題2014】某旅游公司2014年8月從游艇生產(chǎn)企業(yè)購進一艘游艇，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款120萬元、稅額20.4萬元;從汽車貿(mào)易公司購進一輛小汽車，取得增值稅機動車統(tǒng)一銷售發(fā)票注明價款40萬元、稅額6.8萬元;游艇的消費稅稅率為10%，小汽車消費稅稅率為5%。下列關(guān)于上述業(yè)務相關(guān)納稅事項的表述中，正確的有( )。 *A.汽車貿(mào)易公司應繳納消費稅2萬元B.游艇生

12、產(chǎn)企業(yè)應繳納消費稅12萬元(正確答案)C.旅游公司應繳納游艇車輛購置稅12萬元D.旅游公司應繳納小汽車的車輛購置稅4萬元(正確答案)答案解析：【解析】游艇生產(chǎn)企業(yè)應繳納消費稅=120*10%=12萬元；游艇不屬于車輛購置稅的征收范圍，旅游公司應繳納的小汽車車輛購置稅=40*10%=4萬元【單選題2013】甲企業(yè)委托乙企業(yè)生產(chǎn)木制一次性筷子，甲企業(yè)提供的主要原材料實際成本為12萬元，支付的不含稅加工費為1萬元。乙企業(yè)代墊輔料的不含稅金額為0.87萬元。木制一次性筷子的消費稅稅率為5%，乙企業(yè)代收代繳消費稅的組成計稅價格為( )。 單選題 *A.12.63萬元B.13.55萬元C.13.68萬元D

13、.14.6萬元(正確答案)答案解析：解析：乙企業(yè)代收代繳消費稅的組成計稅價格=(12+1+0.87)/(1-5%)=14.6萬元21.【多選題2011】下列各項關(guān)于從量計征消費稅計稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有( )。 *A.銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量(正確答案)B.進口應稅消費品的，為海關(guān)核定的應稅消費品數(shù)量(正確答案)C.以應稅消費品投資入股的，為應稅消費品移送使用數(shù)量(正確答案)D.委托加工應稅消費品，為加工完成的應稅消費品數(shù)量答案解析：委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量【計算問答題2019】甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，相關(guān)資料：A類、B類卷煙均為甲類卷煙

14、，甲類卷煙增值稅稅率為13%，消費稅稅率為56%加每箱150元，煙絲消費稅為30%，進口煙絲關(guān)稅稅率為10%。題中銷售額和費用均不含增值稅。2019年5月發(fā)生的業(yè)務如下：采用分期收款的方式銷售A類卷煙180箱，銷售額為650萬元，合同規(guī)定當月收取價款的70%，實際收到40%。采用直接收款的方式銷售B類卷煙80箱，銷售額為380萬元。問題1：計算業(yè)務當月應繳納的消費稅稅額為_萬元 進口一批煙絲，價款為300萬元，甲卷煙廠另行承擔并支付運抵我國口岸前的運輸和保險費用8萬元。問題2：計算業(yè)務應繳納的增值稅為_萬元問題3：計算業(yè)務應繳納的消費稅額為_萬元將200箱B類卷煙轉(zhuǎn)移給下設的非獨立核算門市部，

15、門市部當月將其銷售，取得銷售額900萬元。問題4：計算業(yè)務應繳納的消費稅額為_萬元稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)，2019年3月甲廠接受乙廠委托加工一批煙絲，甲廠未代收代繳消費稅。已知乙廠提供煙葉的成本為95萬元，甲廠收取加工費20萬元，乙廠尚未銷售收回的煙絲。問題5：計算乙廠應補繳的消費稅額為_萬元問題6：說明甲廠未代收代繳消費稅應承擔的法律責任為_外購一批煙絲，增值稅專用發(fā)票注明價款165萬元，稅額21.45萬元，當月領用80%用于繼續(xù)生產(chǎn)卷煙。問題7：計算甲廠國內(nèi)銷售卷煙應繳納的消費稅額為_萬元 填空題 *空1答案：470.69空2答案：62.92空3答案：145.2空4答案：507空5答案：49.29空

16、6答案：甲廠未代收代繳消費稅應承擔的法律責任:主管稅務機關(guān)對甲廠處以應代收代繳消費稅款50%以上3倍以下的罰款空7答案：938.09【計算問答題2018】甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營糧食白酒的生產(chǎn)與銷售，相關(guān)資料：白酒消費稅稅率為20%加0.5元/500克，糧食白酒成本利潤率為10%。2018年6月發(fā)生下列業(yè)務：以自產(chǎn)的10噸A類白酒換入乙企業(yè)的蒸汽釀酒設備，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、增值稅3.2萬元。已知該批白酒的生產(chǎn)成本為1萬元/噸，不含增值稅平均銷售價格為2萬元/噸，不含增值稅最高銷售價格為2.5萬元/噸。問題1：計算業(yè)務應繳納的消費稅稅額為_萬元移送50噸

17、B類白酒給自設非獨立核算門市部，不含增值稅售價為1.5萬元/噸，門市部對外不含增值稅售價為3萬元/噸。問題2：計算業(yè)務應繳納的消費稅稅額為_萬元受丙企業(yè)委托加工20噸糧食白酒，雙方約定由丙企業(yè)提供原材料，成本為30萬元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費8萬元、增值稅1.28萬元。甲酒廠同類產(chǎn)品不含增值稅售價為2.75萬元/噸。問題3：說明業(yè)務的消費稅納稅義務人為_問題4：計算業(yè)務應繳納的消費稅稅額為_萬元 填空題 *空1答案：6空2答案：35空3答案：丙空4答案：13答案解析：問題1：消費稅=2.5*10*20%+1000*10/10000=6萬元問題2：消費稅=3*50*20%+1000*5

18、0/10000=35萬元問題3：丙企業(yè)問題4：從價部分的計稅依據(jù)=2.75*20=55萬元；從量部分的計稅依據(jù)為20噸消費稅=2.75*20*20%+20*1000/10000=13萬元問題5：簡要說明稅務機關(guān)應核定白酒消費稅最低計稅價格的兩種情況 填空題 *_答案解析：解析：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，稅務機關(guān)應核定消費稅最低計稅價格。納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，也應核定消費稅最低計稅價格。【計算問答題2017】甲禮花廠焰火消費稅稅率

19、為15%，2017年6月發(fā)生如下業(yè)務：委托乙廠加工一批焰火，甲廠提供原料成本37.5萬元，當月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費5萬元。問題1：計算業(yè)務中乙廠代收代繳的消費稅為_萬元將委托加工收回的焰火60%用于銷售，取得不含稅銷售額38萬元，將其余的40%用于連續(xù)生產(chǎn)A型組合焰火。問題2：計算業(yè)務用于銷售的焰火應繳納的消費稅為_萬元將生產(chǎn)的A型組合焰火的80%以分期收款方式對外銷售，合同約定不含稅銷售額36萬元，6月28日收取貨款的70%，7月28日收取貨款的30%，當月貨款尚未收到，另將剩余的20%贈送給客戶。問題3：計算業(yè)務中贈送客戶焰火計征消費稅計稅依據(jù)的

20、金額為_萬元問題4：計算業(yè)務中準予扣除的已納消費稅稅款為_萬元問題5：計算業(yè)務中6、7月應繳納的消費稅共為_萬元 填空題 *空1答案：7.5空2答案：1.2空3答案：9空4答案：3空5答案：3.75答案解析：解析1：乙廠代收代繳的消費稅=(37.5+5)/(1-15%)*15%=50*15%=7.5萬元將委托加工收回的焰火60%用于銷售，取得不含稅銷售額38萬元，將其余的40%用于連續(xù)生產(chǎn)A型組合焰火。解析2：應繳納消費稅理由：委托加工應稅消費品收回以高于受托方的計稅價格出售，繳納消費稅，但準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。消費稅=38*15%-7.5*60%=1.2萬元解析3：贈送客戶焰火計

21、征消費稅計稅依據(jù)的金額=36/80%*20%=9萬元解析4：準予扣除的已納消費稅稅款=7.5*40%=3萬元解析5：6月份應納消費稅=36*70%*15%+9*15%-3=2.13萬元7月份應納消費稅=36*30%*15%=1.62萬元【計算問答題2016-1】某汽車生產(chǎn)企業(yè)主要從事小汽車生產(chǎn)和改裝業(yè)務，為增值稅一般納稅人，消費稅稅率5%，2019年9月份經(jīng)營如下業(yè)務：將生產(chǎn)的800輛汽車分兩批出售，其中300輛增值稅專用發(fā)票注明金額4500萬元，稅額為585萬元，500輛增值稅專用發(fā)票注明金額6500萬元，稅額845萬元。問題1：業(yè)務應納消費稅_萬元將生產(chǎn)的100輛小汽車用于換取生產(chǎn)資料，以

22、成本12萬元每輛互相開具增值稅專用發(fā)票，注明金額1200萬元，稅額156萬元。問題2：業(yè)務處理是否正確_(填是或否)問題3：應納消費稅_萬元將生產(chǎn)的10輛小汽車獎勵給勞動模范，以成本價計入“應付職工薪酬”“應付福利費”。問題4：業(yè)務處理是否正確_(填是或否)問題5：應納消費稅_萬元從其他企業(yè)外購5輛小汽車進行改裝，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬元，稅額5.2萬元，改裝完成后進行出售，并開具增值稅專用發(fā)票注明金額60萬元，稅額7.8萬元。問題6：業(yè)務應納消費稅_萬元 填空題 *空1答案：550空2答案：否空3答案：75空4答案：否空5答案：6.88空6答案：3答案解析：解析1：消費稅=450

23、0*5%+6500*5%=550萬元解析2：不正確。應該按同類平均售價計算增值稅，按最高售價計算消費稅300輛增值稅專用發(fā)票注明金額4500萬元，每輛售價=4500/300=15萬元500輛增值稅專用發(fā)票注明金額6500萬元，每輛售價=6500/500=13萬元消費稅=15*100*5%=75萬元解析3：不正確。將生產(chǎn)的10輛小汽車獎勵給勞動模范，應視同銷售，按同類平均售價計算增值稅和消費稅平均售價=(4500+6500)/(300+500)=13.75萬元消費稅=13.75*10*5%=6.88萬元解析4：消費稅=60*5%=3萬元【計算問答題2016-2】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，消費稅稅

24、率為10%。2020年2月經(jīng)營狀況如下：生產(chǎn)食用酒精一批，將其中的50%用于銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額1.3萬元。問題1：計算業(yè)務應交的消費稅_萬元將剩余50%的食用酒精作為酒基，加入食品添加劑調(diào)制成38度的配制酒，當月全部銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額18萬元、稅額2.34萬元。問題2：計算業(yè)務應交的消費稅_萬元注：以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國食健字或衛(wèi)食健字文號且酒精度38度的配制酒，按“其他酒”10%稅率征收消費稅配制葡萄酒一批，將10%的葡萄酒用于生產(chǎn)酒心巧克力，采用賒銷方式銷售、不含稅總價為20萬元，貨已經(jīng)交付，合同約定3月31日付款。問題3：計算業(yè)務應

25、交的消費稅_萬元將剩余90%的葡萄酒裝瓶對外銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額36萬元、稅額4.68萬元。問題4：計算業(yè)務應交的消費稅_萬元 填空題 *空1答案：0空2答案：1.8空3答案：0.4空4答案：3.6答案解析：解析1：應納消費稅為0，酒精不屬于消費稅的應稅消費品解析2：消費稅=18*10%=1.8萬元解析3：消費稅=（36/90%）*10%*10%=0.4萬元將剩余90%的葡萄酒裝瓶對外銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額36萬元、稅額4.68萬元。解析4：消費稅=36*10%=3.6萬元【計算問答題2015】甲地板廠（以下簡稱“甲廠”）生產(chǎn)實木地板，相關(guān)資料：甲廠直接持有乙廠30%

26、股份，實木地板消費稅稅率為5%。2015年8月發(fā)生下列業(yè)務：外購一批實木素板并支付運費，取得的增值稅專用發(fā)票注明素板金額50萬元、稅額8.5萬元；取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運費金額1萬元、稅額0.11萬元。甲廠將外購素板40%加工成A型實木地板，當月對外銷售并開具增值稅專用發(fā)票注明銷售金額40萬元、稅額6.8萬元。問題1：計算業(yè)務應繳納的消費稅稅額_萬元受乙地板廠（以下簡稱“乙廠”）委托加工一批A型實木地板，雙方約定由甲廠提供素板，乙廠支付加工費。甲廠將剩余的外購實木素板全部投入加工，當月將加工完畢的實木地板交付乙廠，開具的增值稅專用發(fā)票注明收取材料費金額30.6萬元、加工費5萬元，甲廠未代

27、收代繳消費稅。問題2：判斷業(yè)務是否為消費稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務_(填是或否)問題3：指出業(yè)務的消費稅納稅義務人_問題4：計稅依據(jù)的數(shù)額_萬元問題5：計算業(yè)務應繳納的消費稅稅額_萬元 填空題 *空1答案：1空2答案：否空3答案：甲空4答案：60空5答案：1.5答案解析：解析1：消費稅=40*5%-50*5%*40%=1萬元解析2：業(yè)務不是消費稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務。按照規(guī)定，委托加工應稅消費品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品，而本題中主要材料是由受托方提供，不能視為委托加工。解析3：業(yè)務的納稅人為甲廠該業(yè)務的實質(zhì)是甲廠銷售自產(chǎn)實木地板，銷售價格按

28、照最近時期同類實木地板的價格確定，即按照業(yè)務對外銷售價格確定。計稅依據(jù)=40/40%*60%=60萬元解析4：消費稅=60*5%-50*5%*60%=1.5萬元【計算問答題2012】某卷煙廠為增值稅一般納稅人。2014年9月，發(fā)生如下業(yè)務：月初進口一批煙絲，支付貨價300萬元、賣方傭金10萬元，該批煙絲運抵我國輸入地點起卸前發(fā)生運費及保險費共計12萬元，完稅后取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書;隨后委托某企業(yè)將該批煙絲運回企業(yè)支付運費3萬元，取得對方自行開具的增值稅專用發(fā)票。問題1：計算9月該卷煙廠進口煙絲應繳納的消費稅_萬元問題2：計算9月該卷煙廠國內(nèi)環(huán)節(jié)應繳納的消費稅_萬元 填空題 *空1答案：

29、151.8空2答案：211.56答案解析：解析1：消費稅=(300+10+12)*(1+10%)/(1-30%)*30%=151.8萬元領用月初進口煙絲的80%用于本廠生產(chǎn)M牌號卷煙。按60元/條的調(diào)撥價格(不含增值稅)銷售600標準箱M牌號卷煙給某卷煙批發(fā)公司。其他相關(guān)資料：煙絲的關(guān)稅稅率為10%;煙絲的消費稅稅率為30%;甲類卷煙的消費稅稅率為56%加0.003元/支;乙類卷煙的消費稅稅率為36%加0.003元/支;卷煙每標準箱=250標準條，每標準條=200支。解析2：消費稅=(60*600*250*36%+150*600)/10000-151.8*80%=211.56萬元【計算問答題2

30、011】甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人，高爾夫球及球具消費稅稅率為l0%。2011年10月發(fā)生以下業(yè)務：購進一批PU材料，增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元、增值稅稅款l.7萬元，委托乙企業(yè)將其加工成l00個高爾夫球包，支付加工費2萬元、增值稅稅款0.34萬元，取得增值稅專用發(fā)票;乙企業(yè)當月銷售同類球包不含稅銷售價格為0.25萬元/個。問題1：計算乙企業(yè)已代收代繳的消費稅_萬元將委托加工收回的球包批發(fā)給代理商，收到不含稅價款28萬元。問題2：計算甲企業(yè)批發(fā)球包應繳納的消費稅_萬元購進一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價款l50萬元、增值稅稅款25.5萬元，委托丙企業(yè)將其加

31、工成高爾夫球桿，支付加工費用30萬元、增值稅稅款5.1萬元，取得增值稅專用發(fā)票。委托加工收回的高爾夫球桿的80%當月已經(jīng)銷售，收到不含稅價款300萬元，尚有20%留存?zhèn)}庫。主管稅務機關(guān)在11月初對甲企業(yè)進行稅務檢查時發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)已經(jīng)履行了代收代繳消費稅義務，丙企業(yè)未履行代收代繳消費稅義務。問題3：計算甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應繳納的消費稅_萬元問題4：計算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應繳納的消費稅_萬元 填空題 *空1答案：2.5空2答案：0.3空3答案：30空4答案：4答案解析：解析1：消費稅=0.25*100*10%=2.5萬元解析2：消費稅=28*10%-2.5=0.3萬元解析3：消費稅=30

32、0*10%-(150+30)/(1-10%)*10%*80%=14萬元（丙企業(yè)未履行代收代繳消費稅義務）消費稅=300*10%=30萬元解析4：消費稅=(150+30)/(1-10%)*10%*20%=4萬元問題5：主管稅務機關(guān)對丙企業(yè)未代收代繳消費稅的行為應如何處理 填空題 *_答案解析：解析：在對委托方進行稅務檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應稅消費品受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費稅稅款，委托方要補繳稅款，對受托方不再重復補稅了，但要對受托方（丙企業(yè)）處以應代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。【計算問答題2010】某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2010年3月購進已稅煙

33、絲800萬元(不含增值稅)，委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱(250條/箱，200支/條)，M企業(yè)按每箱0.1萬元收取加工費(不含稅)，當月M企業(yè)按正常進度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團公司收回，集團公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元;80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元;100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。煙絲消費稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅率為56%加0.003元/支。問題1：計算M企業(yè)當月應代收代繳的消費稅_萬元問題2：計算集團公司向N企業(yè)銷售卷煙應繳納的消費稅_萬元問題3：計算集團公司向Y專賣店銷

34、售卷煙應繳納的消費稅_萬元要求4：計算集團公司向Z公司投資應繳納的消費稅_萬元注：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股、抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格為依據(jù)計算消費稅 填空題 *空1答案：439.55空2答案：0空3答案：37.2空4答案：46.5答案解析：解析1：消費稅=(800+500*0.1+500*150/10000)/(1-56%)*56%+500*150/10000*200/500=439.55萬元解析2：消費稅=0解析3：消費稅=320*11%+80*250/10000=37.2萬元解析4：將20箱銷售給煙草批發(fā)商N企業(yè)，取得含稅銷售收

35、入86.58萬元，每箱銷售價格=86.58/1.13/20=3.880箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元，每箱銷售價格=320/80=4消費稅=4*100*11%+100*250/10000=46.5萬元注：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股、抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格為依據(jù)計算消費稅【計算問答題2009】某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務：向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費50萬元、包裝物租金20萬元。問題1：計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應繳納消費稅_萬元提供l0萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒 l000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費l 萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅。問題2：計算乙企業(yè)已代收代繳消費稅_萬元委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1 800瓶，以每瓶不含稅售價l00元通過非獨立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤