財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容

1、第二章 財(cái)務(wù)報(bào)告的體系與內(nèi)容第一節(jié) 基本財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告的體系及其構(gòu)成第一節(jié) 基本財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容第一節(jié) 基本財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容一、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 （一）資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu) 1、概念：資產(chǎn)負(fù)債表是一種靜態(tài)的報(bào)表，反映了企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，即反映 了企業(yè)在這一時(shí)點(diǎn)擁有多少資產(chǎn)，應(yīng)承擔(dān)多少對(duì)債權(quán)人和股東的義務(wù)。資產(chǎn)負(fù)債表的 結(jié)構(gòu)一般是指資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容及各項(xiàng)目在表內(nèi)的排列順序。資產(chǎn)負(fù)債表的編制 基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表按雙邊式編制，左右雙方平衡，其編制原 理遵循“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)最基本的等式，它表明了企業(yè)的資金來源 與資金運(yùn)用

2、的關(guān)系。（二）資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容根據(jù)我國(guó) 2006 年頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 30 號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)規(guī)定，一般 企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的基本格式和內(nèi)容如下表所示：資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：XXX XXXX年XX月 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 預(yù)付款項(xiàng)非流動(dòng)負(fù)債： 長(zhǎng)期借款 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 應(yīng)付債券非流動(dòng)資產(chǎn)： 可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 持有至到期投資負(fù)債合計(jì) 長(zhǎng)期應(yīng)收款所有者權(quán)益： 長(zhǎng)期股權(quán)投資 實(shí)收資本 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表編

3、制單位：XXX XXXX年XX月 單位：元項(xiàng)目期末余額年初余額一、資產(chǎn) 貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 資產(chǎn)合計(jì)二、負(fù)債 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收款項(xiàng) 負(fù)債合計(jì)三、所有者權(quán)益 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)報(bào)告式1.資產(chǎn)類項(xiàng)目 資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企 業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中通常是按資產(chǎn)的流動(dòng)性由強(qiáng)到弱自 上而下排列，先流動(dòng)資產(chǎn)后非流動(dòng)資產(chǎn)。 第一，流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或 耗用的資產(chǎn)。在資產(chǎn)負(fù)債表中，流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)

4、、應(yīng)收 票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等。 第二，非流動(dòng)資產(chǎn)。除流動(dòng)資產(chǎn)外，企業(yè)的其他資產(chǎn)統(tǒng)稱為非流動(dòng)資產(chǎn)。非流動(dòng) 資產(chǎn)是指在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)不能變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。非流動(dòng)資產(chǎn)包 括可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期應(yīng)收款、投資性房地產(chǎn)、 固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)、商譽(yù)等。2.負(fù)債類項(xiàng)目 負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí) 義務(wù)。現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。 在資產(chǎn)負(fù)債表中，負(fù)債是按照到期日的遠(yuǎn)近由近到遠(yuǎn)自上而下排列 的。 第一流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指可以合理預(yù)期在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)經(jīng)營(yíng)

5、周 期內(nèi)需要利用企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)償還的債務(wù)，流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng) 付賬款、應(yīng)付職工薪酬等。 第二，非流動(dòng)負(fù)債。非流動(dòng)負(fù)債是指那些償還期超過一年或超過一年的一個(gè)經(jīng)營(yíng) 周期的債務(wù)，具體包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款等。3.所有者權(quán)益類項(xiàng)目 所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由股東享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱 為股東權(quán)益。所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得 和損失、留存收益等。 所有者權(quán)益項(xiàng)目包括股本（或?qū)嵤召Y本）、資本公積、盈余公積、 未分配利潤(rùn)等。 （三）資產(chǎn)負(fù)債表作用 揭示經(jīng)濟(jì)資源總量及其分布形態(tài) 反映企業(yè)資金來源及其構(gòu)成情況 獲

6、取企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性水平信息 反映企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量及償債能力信息 二、利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)與內(nèi)容（一）利潤(rùn)表結(jié)構(gòu) 利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，因此，它是一種動(dòng)態(tài)報(bào)表。與資產(chǎn)負(fù)債表一樣，利潤(rùn)表編制的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。 我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表是采 用多步式格式編制，其編制原理遵循另一會(huì)計(jì)等式： 利潤(rùn)=收入費(fèi)用利潤(rùn)形式凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+ 公允價(jià)值變動(dòng)收益（ 公允價(jià)值變動(dòng)損失）+ 投資收益（ 投資損失）單步式利潤(rùn)表編制單位：XXX XXXX年XX月 單

7、位：元項(xiàng)目本期金額 上期金額一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 收入合計(jì)二、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 費(fèi)用合計(jì)三、凈利潤(rùn)利潤(rùn)表編制單位：XXX XXXX年XX月 單位：元多步式項(xiàng)目行次本年金額上年金額一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“”填列） 投資收益（損失以“”填列） 其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“”填列） 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損以“”填列） 減：所得稅費(fèi)用四、凈利

8、潤(rùn)（虧損以“”填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益（二）利潤(rùn)表內(nèi)容 1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn) ：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的利潤(rùn)。它是根據(jù)企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間的營(yíng)業(yè)收入和為實(shí)現(xiàn)這些營(yíng)業(yè)收入所發(fā)生的費(fèi)用、成本比較計(jì)算的結(jié)果，主要依靠企業(yè)通過自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得。2.利潤(rùn)總額：利潤(rùn)總額是指在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，考慮營(yíng)業(yè)外收支后的利潤(rùn)成果。3.凈利潤(rùn)：凈利潤(rùn)是指在利潤(rùn)總額中按規(guī)定交納了所得稅后公司的利潤(rùn)留成，一般也稱為稅 后利潤(rùn)或凈收入。它反映了企業(yè)全部活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)的最終財(cái)務(wù)成果。4.每股收益 每股收益即EPS，又稱每股稅后利潤(rùn)、每股盈余，指稅后利潤(rùn)與股本總數(shù)的比率。 它

9、是測(cè)定股票投資價(jià)值的重要指標(biāo)之一，是綜合反映公司盈利能力的重要指標(biāo)。 （三）利潤(rùn)表作用1.反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果 2.評(píng)價(jià)和分析企業(yè)盈利能力 3.評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)償債能力 4.分析和預(yù)測(cè)企業(yè)收益水平5.評(píng)價(jià)和考核管理人員的績(jī)效 三、現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 （一）現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入與流出的會(huì)計(jì)報(bào)表，它以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)體現(xiàn)了企業(yè)全部活動(dòng)的總體狀況。 現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況，是一種動(dòng)態(tài)報(bào)表，編制的基礎(chǔ)是現(xiàn)金收付制，編制原理是遵循以下 會(huì)計(jì)等式：現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出=現(xiàn)金流量?jī)纛~。 現(xiàn)金流量表編制單位：XXX XXXX年XX月 單位：元項(xiàng) 目本

10、期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、挺供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還 收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置周定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單

11、位支付的現(xiàn)金凈頷 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收投資收到的現(xiàn)金 取得借款收到的現(xiàn)金 收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金 支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額（二）現(xiàn)金流量表內(nèi)容 1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求在現(xiàn)金流量表中采用直接法列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是

12、指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，通常包括企業(yè)的供產(chǎn)銷等環(huán)節(jié)。 根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，除了對(duì)外披露采用直接法編制的現(xiàn)金流量之外，企業(yè) 還需要在附注中披露采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息 如果我們把現(xiàn)金流量比喻為企業(yè)的“血液” ，那么經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生 的現(xiàn)金流量就反應(yīng)了企業(yè)的自我“造血”功能。 2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍的投資及其處置活動(dòng)。同樣，我們也可以把投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量比喻成企業(yè)的“放血”功能。 3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。對(duì)于“籌資活動(dòng)產(chǎn)生

13、的現(xiàn)金流量” ，我們可以比喻為企業(yè)的“輸血”功能。（三）現(xiàn)金流量表作用 1.提供了企業(yè)資金來源與運(yùn)用的信息 2.提供了企業(yè)現(xiàn)金增減變動(dòng)原因的信息 3.提供了分析企業(yè)總體財(cái)務(wù)狀況的信息4.提供了分析企業(yè)盈利質(zhì)量的信息 四、所有者權(quán)益變動(dòng)表結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 （一）所有者權(quán)益變動(dòng)表結(jié)構(gòu) 所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間之內(nèi)，構(gòu)成股東權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。是對(duì)資產(chǎn) 負(fù)債表中的“股東權(quán)益”項(xiàng)目的進(jìn)一步說明。 所有者權(quán)益變動(dòng)表同樣是一種動(dòng)態(tài)報(bào)表，同樣是以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為其編制基礎(chǔ)。它 的編制原理是遵循以下基本公式：所有者權(quán)益增加所有者權(quán)益減少=所有者權(quán)益變動(dòng)凈額。 （三）股東權(quán)益變動(dòng)表

14、作用 1.提供了反映企業(yè)盈利能力的信息 2.反映企業(yè)自有資本的質(zhì)量3.提供了判斷企業(yè)真實(shí)業(yè)績(jī)的信息第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告的體系及其構(gòu)成加強(qiáng)做責(zé)任心，責(zé)任到人，責(zé)任到位才是長(zhǎng)久的發(fā)展。9月-229月-22Saturday, September 3, 2022弄虛作假要不得，踏實(shí)肯干第一名。08:39:5008:39:5008:399/3/2022 8:39:50 AM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。9月-2208:39:5008:39Sep-2203-Sep-22重于泰山，輕于鴻毛。08:39:5008:39:5008:39Saturday, September 3, 2022安全在于心細(xì)，事故出在麻痹。9月-229月-2208:39:5008:39:50September 3, 2022加強(qiáng)自身建設(shè)，增強(qiáng)個(gè)人的休養(yǎng)。2022年9月3日8:39 上午9月-229月-22追求至善憑技術(shù)開拓市場(chǎng)，憑管理增創(chuàng)效益，憑服務(wù)樹立形象。03 九月 20228:39:50 上午08:39:509月-22嚴(yán)格把控質(zhì)量關(guān)，讓生產(chǎn)更加有保障。九月 228:39 上午9月-2208:39September 3, 2022重標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)要求，安全第一。2022/9/3 8:39:50