管理會計實務(wù)項目八全面預(yù)算

1、項目八 全面預(yù)算任務(wù)1 全面預(yù)算認(rèn)知任務(wù)2 建立全面預(yù)算管理系統(tǒng)及管理程序任務(wù)3 編制全面預(yù)算案例導(dǎo)入 黃金集團的全面預(yù)算管理黃金集團主要從事金、銀、銅、鉬(mu)等有色金屬的勘察設(shè)計、資源開發(fā)、產(chǎn)品生產(chǎn)和貿(mào)易，以及工程總承包等業(yè)務(wù)，是集地質(zhì)勘探、礦山開采、選礦冶煉、產(chǎn)品精煉、加工銷售、科研開發(fā)和工程設(shè)計與建設(shè)于一體的綜合性大型礦業(yè)公司。該黃金集團旗下設(shè)有黃金、珠寶等7大板塊，擁有二級子公司近60余家，分布于國內(nèi)26個省區(qū)以及部分海外地區(qū)。為加強集團管理的控制與決策職能，增強公司發(fā)展戰(zhàn)略與全面預(yù)算的結(jié)合度，該黃金集團決定引進(jìn)全面預(yù)算系統(tǒng)并對其進(jìn)行優(yōu)化。該黃金集團實施全面預(yù)算管理系統(tǒng)時，考慮到企

2、業(yè)業(yè)務(wù)板塊繁雜，二級子公司眾多，且分布于海內(nèi)外，成立了專門項目組，與廠商聯(lián)合進(jìn)行了全面、詳細(xì)和深入的調(diào)研分析，將各大業(yè)務(wù)板塊相異的業(yè)務(wù)特點進(jìn)行認(rèn)真梳理和分析，最終形成了以業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)一體化的解決方案。該方案以“建立橫向到邊、縱向到底的資源需求，與資源供應(yīng)經(jīng)營平衡、財務(wù)平衡的預(yù)算組織體系與業(yè)務(wù)體系”為建設(shè)思路；以“實現(xiàn)事前算贏、搭建統(tǒng)一預(yù)算管理平臺、落實國資委八項要求”為建設(shè)目標(biāo)。為了在公司深入貫徹全面預(yù)算管理的思想，并確保其得以切實有效地推行，經(jīng)過項目組認(rèn)真討論，黃金集團首先確定了項目的建設(shè)思路，從預(yù)算組織體系角度橫向到邊，即預(yù)算組織體系覆蓋全集團各分、子公司，并可延伸、可擴展；

3、縱向到底，即各分、子公司向下覆蓋所有部門，并可延伸、可擴展。從業(yè)務(wù)體系角度橫向到邊，即使預(yù)算類別全覆蓋；縱向到底，即使預(yù)算內(nèi)容精細(xì)化。思考：（1）你能按照不同的預(yù)算分類標(biāo)準(zhǔn)，說明黃金集團的預(yù)算包括哪些內(nèi)容嗎？（2）你認(rèn)為黃金集團應(yīng)該如何編制預(yù)算并加強預(yù)算控制？任務(wù)1 全面預(yù)算認(rèn)知一、全面預(yù)算的含義與作用（一）全面預(yù)算的含義全面預(yù)算是指在預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)既定的經(jīng)營目標(biāo)和程序，規(guī)劃與反映企業(yè)未來的銷售、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金收支等各方面活動，以便對企業(yè)特定計劃期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有效地做出具體組織與協(xié)調(diào)，最終以貨幣為主要計量單位，通過一系列預(yù)計的財務(wù)報表及附表展示其資源配置情況的有關(guān)企業(yè)總體

4、計劃的數(shù)量說明。（二）全面預(yù)算的作用1明確工作目標(biāo)2協(xié)調(diào)部門關(guān)系3控制日?；顒?考核業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)【請注意】預(yù)算屬于計劃，但不能將所有計劃都視同預(yù)算。任務(wù)1 全面預(yù)算認(rèn)知二、全面預(yù)算的內(nèi)容（一）經(jīng)營預(yù)算經(jīng)營預(yù)算，是指與企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的具有實質(zhì)性的基本活動的一系列預(yù)算的統(tǒng)稱，有時也稱之為業(yè)務(wù)預(yù)算，一般為短期預(yù)算。(二)專門決策預(yù)算專門決策預(yù)算，是指企業(yè)為那些在預(yù)算期內(nèi)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的經(jīng)濟活動所編制的預(yù)算。（三）財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算，是指反映預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的預(yù)算。任務(wù)1 全面預(yù)算認(rèn)知三、全面預(yù)算的編制方法（一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算1固定預(yù)算固定預(yù)算，又稱靜態(tài)預(yù)算，是指根據(jù)

5、預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量、采購量）水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。2彈性預(yù)算彈性預(yù)算，是指企業(yè)在不能準(zhǔn)確預(yù)測業(yè)務(wù)量的情況下，在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的數(shù)量關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平，編制能夠適應(yīng)多種業(yè)務(wù)水平的預(yù)算的方法。任務(wù)1 全面預(yù)算認(rèn)知（二）增量預(yù)算和零基預(yù)算1增量預(yù)算增量預(yù)算，是指以基期成本費用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)原有費用項目而編制預(yù)算的方法。2零基預(yù)算零基預(yù)算，即以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算的方法，是指在編制成本費用預(yù)算時，不考慮以往預(yù)算期間內(nèi)所發(fā)生的費用項目及費用水平，而是一切

6、從預(yù)算期實際需要與可能出發(fā)，逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理、是否符合企業(yè)目標(biāo)，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預(yù)算的一種方法。任務(wù)1 全面預(yù)算認(rèn)知（三）定期預(yù)算和滾動預(yù)算1定期預(yù)算定期預(yù)算，是指在編制預(yù)算時以不變的會計期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。2滾動預(yù)算滾動預(yù)算，又稱連續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計年度相脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補充預(yù)算，逐期向后滾動。逐月滾動方式逐季滾動方式任務(wù)1 全面預(yù)算認(rèn)知（四）預(yù)算方法與各種預(yù)算之間的關(guān)系1.預(yù)算方法與各種預(yù)算的區(qū)別（1）歸屬的內(nèi)容不同（2）命名的規(guī)則不同2.預(yù)算方法與各種預(yù)算的聯(lián)系【動腦筋】財務(wù)預(yù)算與財

7、務(wù)會計提供的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表有什么異同？同步訓(xùn)練一、判斷題（正確的在括號內(nèi)打“”，錯誤的打“”）（ ）1.財務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價值方面總括地反映經(jīng)營期決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，財務(wù)預(yù)算屬于總預(yù)算的一部分。 （ ）2.財務(wù)預(yù)算具有資源分配的功能。 （ ）3.零基預(yù)算是指在編制預(yù)算時，對于所有的預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ)，不考慮其以往情況如何，從根本上研究、分析每項費用是否有支出的必要性和支出數(shù)額的大小。（ ）4.在編制零基預(yù)算時，應(yīng)以企業(yè)現(xiàn)有的費用水平為基礎(chǔ)。（ ）5. 增量預(yù)算與零基預(yù)算相比能夠調(diào)動各部門降低費用的積極性。 同步訓(xùn)練二、選擇題（每題至少有一個正確

8、答案，請將正確答案填在括號內(nèi)）1.財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，下列屬于財務(wù)預(yù)算的是（ ）。A.現(xiàn)金預(yù)算 B.財務(wù)費用預(yù)算 C.預(yù)計利潤表 D.預(yù)計利潤分配表2.全面預(yù)算具體包括（ ）。A.經(jīng)營決策預(yù)算 B.投資決策預(yù)算 C.日常業(yè)務(wù)預(yù)算 D.財務(wù)預(yù)算3.財務(wù)預(yù)算的主要作用包括（ ）。A.明確工作目標(biāo) B.協(xié)調(diào)部門關(guān)系 C.控制日?；顒?D.考核業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)4.滾動預(yù)算按照預(yù)算編制和滾動的時間單位不同分為（ ）。 A.逐月滾動 B.逐季滾動 C.逐年滾動 D.混合滾動 5.滾動預(yù)算的優(yōu)點包括（ ）。 A.透明度高 B.及

9、時性強 C.連續(xù)性好 D.完整性突出 任務(wù)2 建立全面預(yù)算管理系統(tǒng)及管理程序一、預(yù)算的管理體系建立健全的預(yù)算組織體系是企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)環(huán)境之一。由于全面預(yù)算管理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，所以需要有一個健全的組織體系來保障預(yù)算管理各環(huán)節(jié)能夠有效順暢運行。預(yù)算部門包括預(yù)算管理委員會、計劃/預(yù)算管理部等部門，具體組織結(jié)構(gòu)如圖所示。任務(wù)2 建立全面預(yù)算管理系統(tǒng)及管理程序二、全面預(yù)算的組織（一）預(yù)算管理決策機構(gòu)（二）預(yù)算的管理機構(gòu)（三）全面預(yù)算的執(zhí)行單位三、預(yù)算的編制、執(zhí)行、反饋與調(diào)整（一）預(yù)算的編制程序企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。 （二）預(yù)算的執(zhí)行（三

10、）預(yù)算的控制反饋（四）預(yù)算執(zhí)行情況分析【動腦筋】預(yù)算考核起到什么作用？同步訓(xùn)練 一、判斷題（正確的在括號內(nèi)打“”，錯誤的打“”）（ ）1.預(yù)算的決策機構(gòu)為董事會和預(yù)算管理委員會。（ ）2.預(yù)算的監(jiān)控機構(gòu)為各級財務(wù)部門和審計部門，預(yù)算的考核機構(gòu)一般為人力資源部門和財務(wù)部門。（ ）3.預(yù)算管理工作機構(gòu)是企業(yè)預(yù)算管理工作的常設(shè)管理機構(gòu)。（ ）4.為了減少預(yù)算的工作量，可以省去審查平衡這一環(huán)節(jié)。（ ）5.預(yù)算如果沒有得到有效執(zhí)行，責(zé)任完全歸屬于執(zhí)行部門。同步訓(xùn)練 二、選擇題（每題至少有一個正確答案，請將正確答案填在括號內(nèi)）1.全面預(yù)算管理組織體系是由全面預(yù)算管理的（ ）構(gòu)成。A.決策機構(gòu) B.工作機構(gòu)

11、 C.執(zhí)行機構(gòu) D.審查機構(gòu)2.組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)全面預(yù)算管理的最高權(quán)力組織是（ ）。A.預(yù)算管理決策機構(gòu) B.預(yù)算管理工作機構(gòu) C.預(yù)算管理執(zhí)行機構(gòu) D.財務(wù)部門3. 根據(jù)董事會下達(dá)的經(jīng)營戰(zhàn)略和規(guī)劃，預(yù)測、制定并審議通過集團及其所屬機構(gòu)的預(yù)算控制總體目標(biāo)的權(quán)利歸屬于（ ）。A.預(yù)算管理決策機構(gòu) B.預(yù)算管理工作機構(gòu) C.預(yù)算管理執(zhí)行機構(gòu) D.財務(wù)部門4.預(yù)算的考核機構(gòu)一般為人力資源部門和（ ）。 A.預(yù)算委員會 B.董事會 C.總經(jīng)理 D.財務(wù)部門 5.（ ）將董事會或總經(jīng)辦審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算分解成一系列的指標(biāo)體系，由財務(wù)預(yù)算管理層逐級下達(dá)各部門執(zhí)行。 A.企業(yè)財務(wù)部門 B.預(yù)算委員會 C.董事

12、會 D.總經(jīng)理任務(wù)3 編制全面預(yù)算一、編制經(jīng)營預(yù)算（一）銷售預(yù)算銷售預(yù)算是在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)目標(biāo)利潤規(guī)劃，結(jié)合其他方面因素，對預(yù)算期內(nèi)的預(yù)計銷售量、銷售單價和銷售收入所做的預(yù)算。（二）生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算是關(guān)于預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)數(shù)量的預(yù)算。（三）直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，對預(yù)算期內(nèi)原材料的采購數(shù)量、采購單價及預(yù)計采購成本所做的預(yù)算。（四）直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制，是對單位產(chǎn)品工時、每小時人工成本及人工總成本所做的預(yù)算。任務(wù)3 編制全面預(yù)算一、編制經(jīng)營預(yù)算（五）制造費用預(yù)算制造費用預(yù)算是對那些為產(chǎn)品生產(chǎn)服務(wù)，但不能直接計入產(chǎn)品成本的間接費用所做的預(yù)算。（

13、六）銷售費用與管理費用預(yù)算1.銷售費用預(yù)算銷售費用預(yù)算是對銷售環(huán)節(jié)的支出所做的預(yù)算。2.管理費用預(yù)算管理費用是企業(yè)管理部門為組織和管理企業(yè)所發(fā)生費用（七）產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算是對產(chǎn)品的單位成本、總成本的預(yù)算。（八）資本支出預(yù)算資本支出預(yù)算是對預(yù)算期內(nèi)長期投資項目（回收期超過一年）的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行估算。任務(wù)3 編制全面預(yù)算一、編制經(jīng)營預(yù)算（九）現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算是為了反映企業(yè)在計劃期間預(yù)計的現(xiàn)金收支的詳細(xì)情況而編制的預(yù)算。1.現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容現(xiàn)金預(yù)算包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金溢余或短缺、資金的籌集和運用四個部分。2.現(xiàn)金預(yù)算的編制現(xiàn)金預(yù)算以各項業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，企業(yè)通過確定現(xiàn)金收入和計劃現(xiàn)金支

14、出，編制現(xiàn)金預(yù)算表。因此，現(xiàn)金預(yù)算表的數(shù)據(jù)大多來源于其他各項預(yù)算。任務(wù)3 評價變動成本法與完全成本法二、編制預(yù)計財務(wù)報表預(yù)計財務(wù)報表包括預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。（一）編制預(yù)計利潤表預(yù)計利潤表是預(yù)算編制人員在企業(yè)各項經(jīng)營預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制編制的利潤表。（二）編制預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表與實際的資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式相同，只不過預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)是反映預(yù)算期末的財務(wù)狀況。典型任務(wù)舉例宏祥公司有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)資料如下：（1）宏祥公司是一家以加工定制零件為主業(yè)的小型機械加工企業(yè)。憑著質(zhì)優(yōu)價廉的產(chǎn)品和良好的信譽，宏祥公司深得幾家大型機械制造商的青睞。2015年年底，宏祥公司接到了一單大生

15、意，2016年全年為公司的一位老客戶某大型機械制造商生產(chǎn)4 600件某種專用備件。宏祥公司的經(jīng)理估計，如果接下這份訂單，公司將再無剩余生產(chǎn)能力生產(chǎn)其他產(chǎn)品。根據(jù)合同規(guī)定，該專用備件的價格是每件1 200元，宏祥公司需按季度向客戶交貨，四個季度的供貨量分別為800件、1 100件、1500件和1 200件。合同規(guī)定的付款方式為：各季度的貨款應(yīng)在當(dāng)季支付60，其余40在下季付訖。目前，該客戶尚欠宏祥公司500 000元貨款，預(yù)計將在2015年第一季度付清。典型任務(wù)舉例（2）宏祥公司預(yù)計，為保證供貨的連續(xù)性，預(yù)算期內(nèi)各季度的期末產(chǎn)品庫存量應(yīng)達(dá)到下期銷售量的20。同時，根據(jù)與客戶的長期合作關(guān)系來看，公

16、司預(yù)算年末的產(chǎn)品庫存量應(yīng)維持在和年初相一致的水平，大約為200件，能夠保證及時為客戶供貨。（3）宏祥公司生產(chǎn)該備件主要使用一種合金材料。根據(jù)以往的加工經(jīng)驗來看，平均每件產(chǎn)品需用料5公斤。這種合金材料一直由公司以每公斤200元的價格跟一位長期合作的供應(yīng)商定購，并且雙方約定，購貨款在購貨當(dāng)季和下季各付一半。目前，宏祥公司尚欠該供應(yīng)商貨款400 000元，預(yù)計將在2016年第一季度付清。公司為保證生產(chǎn)的連續(xù)性，規(guī)定預(yù)算期內(nèi)各期期末的材料庫存量應(yīng)達(dá)到下期生產(chǎn)需要量的10，同時規(guī)定各年年末的預(yù)計材料庫存應(yīng)維持在600公斤左右。典型任務(wù)舉例（4）宏祥公司根據(jù)以往的加工經(jīng)驗預(yù)計，生產(chǎn)一件備件大約需要7個工時

17、。而依據(jù)公司與工人簽訂的勞動合同規(guī)定，每工時需要支付工人工資10元。（5）宏祥公司根據(jù)以往的生產(chǎn)經(jīng)驗估計，公司下年度可能會發(fā)生以下幾項制造費用：輔助材料與水電費為變動費用，每工時的開支額分別是3元和2元；車間管理人員工資和設(shè)備折舊費為固定費用，估計每季度的開支總額分別為10 000元和15 250元；設(shè)備維護(hù)費為混合成本，每季度要進(jìn)行一次基本維護(hù)，費用大約為15 000元，日常維護(hù)費用則與開工時數(shù)有關(guān)，估計每工時的維護(hù)費約為2元。（6）宏祥公司預(yù)計2016年度的銷售費用只有運輸費一項，按照與運輸公司的合同約定，每季度支付13 000元運費；管理費用包括管理人員工資、辦公費和房租三項，均屬于固定

18、成本，每季開支額分別為6 000元4 000元和10 000元。典型任務(wù)舉例（7）宏祥公司的產(chǎn)品生產(chǎn)成本包括直接材料、直接人工、制造費用。（8）宏祥公司財務(wù)部門根據(jù)公司的經(jīng)營特點和現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況，確定公司的最佳現(xiàn)金持有量是10 000元。當(dāng)預(yù)計現(xiàn)金收支凈額不足10 000元時，通過變現(xiàn)有價證券及申請短期銀行借款來補足；預(yù)計現(xiàn)金收支凈額超過10 000元時，超出部分用于歸還借款和購入有價證券。宏祥公司估計，2016年年初，公司大約會有23 000元左右的有價證券儲備。此外，公司已和銀行商定了為期1年的信貸額度，公司隨時可按6的年利率向銀行借款，借款為1 000元的整數(shù)倍。除了日常經(jīng)營活動所引起的各

19、項現(xiàn)金收支外，估計宏祥公司2016年還會發(fā)生下列現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)：典型任務(wù)舉例（1）公司的一臺專用機床必須在一季度更新，預(yù)計需要支出購置及安裝等費用共計130 000元；（2）公司將在2015年年初向股東派發(fā)2006年度的現(xiàn)金股利20 000元；（3）估計公司每個季度需要繳納所得稅款5 600元。宏祥公司財務(wù)人員估計，如果前面各項日常業(yè)務(wù)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算都能在預(yù)算期內(nèi)予以落實，那么公司在2016年度的盈利前景還是相當(dāng)樂觀的。估計公司2016年度的股利分配額能在2015年基礎(chǔ)上增長50，達(dá)到30 000元。要求：請根據(jù)上述資料編制宏祥公司2016年的全面預(yù)算。典型任務(wù)舉例解：宏祥公司2016年的全面預(yù)

20、算編制見表8-1至表8-10。表8-1 宏祥公司2016年度銷售預(yù)算 典型任務(wù)舉例解：宏祥公司2016年的全面預(yù)算編制見表8-1至表8-10。表8-2 宏祥公司2016年度生產(chǎn)預(yù)算 注:生產(chǎn)預(yù)算的“預(yù)計銷售量”的數(shù)據(jù)來自銷售預(yù)算。 表8-3 宏祥公司2016年度直接材料預(yù)算注：直接材料預(yù)算的“預(yù)計生產(chǎn)量”的數(shù)據(jù)來自生產(chǎn)預(yù)算，“單位產(chǎn)品材料用量”的數(shù)據(jù)來自標(biāo)準(zhǔn)成本資料或消耗定額資料，“生產(chǎn)需用量”是上述兩項的乘積。如果材料品種很多，則需要單獨編制材料存貨預(yù)算。典型任務(wù)舉例解：宏祥公司2016年的全面預(yù)算編制見表8-1至表8-10。表8-4 宏祥公司2016年度直接人工預(yù)算 表8-5 宏祥公司20

21、16年度制造費用預(yù)算表8-6 宏祥公司2016年度銷售及管理費用預(yù)算 單位：元表8-7 宏祥公司2016年度產(chǎn)品成本預(yù)算 金額單位：元表8-8 宏祥公司2016年度現(xiàn)金預(yù)算 單位：元典型任務(wù)舉例本例中，根據(jù)要求，第一季度的借款額為:借款額=最低現(xiàn)金余額+現(xiàn)金不足額=10 000+（34 180-23 000）=21 180 25 000(元)第二季度借款額=10 000+29 200=29 20040 000(元)第三季度現(xiàn)金多余，可用于償還借款。還款后，仍需保持最低現(xiàn)金余額，否則，只能部分歸還借款。償還金額=現(xiàn)金多余額-最低現(xiàn)金余額=74 840-10 000 =64 840（元）應(yīng)計利息為

22、:利息=22 0006% +40 0006% =2 190（元）表8-9 宏祥公司2016年度預(yù)計利潤表 單位：元表8-10 宏祥公司2016年度預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表 單位：元【動腦筋】企業(yè)整個預(yù)算體系的編制起點是什么？同步訓(xùn)練一、判斷題（正確的在括號內(nèi)打“”，錯誤的打“”）（ ）1.現(xiàn)金預(yù)算也稱現(xiàn)金收支預(yù)算，是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)編制的反映現(xiàn)金收支情況的預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算中的現(xiàn)金收入主要反映經(jīng)營性現(xiàn)金收入，現(xiàn)金支出則同時反映經(jīng)營性現(xiàn)金支出和資本性現(xiàn)金支出。編制現(xiàn)金預(yù)算需要以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算為依據(jù)。（ ）2.預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表是指用于總括反映企業(yè)預(yù)算期末財務(wù)狀況的一種財務(wù)預(yù)算。預(yù)計資產(chǎn)負(fù)

23、債表中的項目均應(yīng)在前述各項日常業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的基礎(chǔ)上分析填列。 （ ）3.在財務(wù)預(yù)算的編制過程中，編制預(yù)計財務(wù)報表的正確程序是：先編制預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表，然后再編制預(yù)計利潤表。（ ）4.特種決策預(yù)算包括經(jīng)營決策預(yù)算和投資決策預(yù)算，特種決策預(yù)算的數(shù)據(jù)要直接納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算體系，同時也將影響現(xiàn)金預(yù)算等財務(wù)預(yù)算。（ ）5.編制生產(chǎn)預(yù)算時，關(guān)鍵是正確地確定預(yù)計銷售量。同步訓(xùn)練二、選擇題（每題至少有一個正確答案，請將正確答案填在括號內(nèi)）1.某期現(xiàn)金預(yù)算中假定出現(xiàn)了正值的現(xiàn)金余缺額，且超過額定的期末現(xiàn)金余額，單純從財務(wù)預(yù)算調(diào)劑現(xiàn)金余缺的角度看，該期可以采用的措施有（ ）。A.償還部分借款利息 B.償還

24、部分借款本金 C.拋售短期有價證券 D.購入短期有價證券2.已知A公司在預(yù)算期間，銷售當(dāng)季度收回貨款60，下季度收回貨款30，下下季度收回貨款10，預(yù)算年度期初應(yīng)收賬款金額為28萬元，其中包括上年第三季度銷售的應(yīng)收賬款4萬元，第四季度銷售的應(yīng)收賬款24萬元。下列說法正確的有（ ）。A.上年第四季度的銷售額為60萬元 B.上年第三季度的銷售額為40萬元C.上年第三季度銷售的應(yīng)收賬款4萬元在預(yù)計年度第一季度可以全部收回 D.第一季度收回的期初應(yīng)收賬款為24萬元3.下列關(guān)于本期經(jīng)營現(xiàn)金收入的計算公式中正確的有（ ）。A.本期經(jīng)營現(xiàn)金收入本期銷售收入（含銷項稅）期初應(yīng)收賬款期末應(yīng)收賬款B.本期經(jīng)營現(xiàn)金

25、收入本期銷售收入（含銷項稅）期初應(yīng)付賬款期末應(yīng)付賬款C.本期經(jīng)營現(xiàn)金收入本期銷售本期收現(xiàn)部分（含銷項稅）以前期賒銷本期收現(xiàn)的部分D.本期經(jīng)營現(xiàn)金收入本期銷售收入（含銷項稅）期初應(yīng)收賬款期末應(yīng)收賬款同步訓(xùn)練二、選擇題（每題至少有一個正確答案，請將正確答案填在括號內(nèi)）4.現(xiàn)金預(yù)算的編制基礎(chǔ)包括（ ）。 A.銷售預(yù)算 B.投資決策預(yù)算 C.銷售費用預(yù)算 D.預(yù)計利潤表 5.下列各項中在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的是（ ）。 A.直接材料預(yù)算 B.直接人工預(yù)算 C.產(chǎn)品成本預(yù)算 D.管理費用預(yù)算同步訓(xùn)練三、計算分析題1.星海公司預(yù)算期間，2016年度簡略銷售情況見表8-11，若銷售當(dāng)季度收回貨款60%，次季

26、度收回貨款35%，第三季度收回貨款5%，預(yù)算年度期初應(yīng)收賬款金額為22 000元，其中包括上年度第三季度銷售的應(yīng)收賬款4 000元、第四季度銷售的應(yīng)收賬款18 000元。 表8-11 星海公司預(yù)算期間2016年度簡略銷售情況要求：根據(jù)上述資料編制預(yù)算年度的銷售預(yù)算，并填寫銷售預(yù)算表（見表8-12）。同步訓(xùn)練 表8-12 銷售預(yù)算表 金額單位：元同步訓(xùn)練 2.某企業(yè)2016年度現(xiàn)金預(yù)算部分?jǐn)?shù)據(jù)見表8-13。假設(shè)該企業(yè)規(guī)定各季末必須保證有最低的現(xiàn)金余額5 000元。表8-13 某企業(yè)2016年度現(xiàn)金預(yù)算表 單位：元要求：將該企業(yè)2016年度現(xiàn)金預(yù)算中未列金額的部分逐一填列。項目小結(jié)本項目主要知識點

27、歸納總結(jié)見表8-14。表8-14 本項目主要知識點歸納總結(jié)主要知識點內(nèi) 容全面預(yù)算的內(nèi)容 經(jīng)營預(yù)算 包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、應(yīng)交稅金預(yù)算、銷售稅金及附加預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、期末存貨成本預(yù)算、銷售費用及管理費用預(yù)算專門決策預(yù)算專門決策預(yù)算又可以分為經(jīng)營決策預(yù)算和投資決策預(yù)算財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表全面預(yù)算的編制方法 按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同分類固定預(yù)算彈性預(yù)算按其出發(fā)點的特征不同分類增量預(yù)算零基預(yù)算按其預(yù)算期的時間特征不同分類定期預(yù)算滾動預(yù)算全面預(yù)算管理組織體系 預(yù)算管理決策機構(gòu)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)全面預(yù)算管理的最高權(quán)力組織預(yù)算管理工作機構(gòu)企業(yè)預(yù)算管理工作的常設(shè)管理機構(gòu)預(yù)算管理執(zhí)行機構(gòu) 包括企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資