百貨商場(chǎng)常用促銷方式會(huì)計(jì)處理及利潤(rùn)影響案例分析

1、百貨商場(chǎng)常用促銷方式會(huì)計(jì)處理及利潤(rùn)影響案例分析商場(chǎng)促銷方式會(huì)計(jì)處理及利潤(rùn)影響案例分析針對(duì)不同的促銷方式，會(huì)計(jì)處理方法都不一樣，各種情形下的會(huì)計(jì)處理如何？哪一 種促銷方式對(duì)商場(chǎng)更有利？下面分別列示各種促銷方式的會(huì)計(jì)處理，以便具體應(yīng)用。一、商場(chǎng)以打折方式促銷【例1】假設(shè)某商場(chǎng)推出促銷措施，國(guó)慶期間電飯煲按一律按七折銷售，電飯煲的銷 售價(jià)格200元，成本是100元，則：【分析】商場(chǎng)對(duì)電飯煲按七折進(jìn)行銷售，實(shí)際上實(shí)行的是商業(yè)折扣，那么在會(huì)計(jì)處 理作商業(yè)折扣來(lái)處理，商家對(duì)發(fā)生的交易行為在開(kāi)具銷售發(fā)票時(shí)，開(kāi)具的發(fā)票金額為折 扣后的金額，會(huì)計(jì)處理如下：發(fā)生交易行為時(shí)：.確認(rèn)銷售收入：借：現(xiàn)金140貸：主營(yíng)業(yè)

2、務(wù)收入119.66 （主營(yíng)業(yè)務(wù)收入X= 140/1.17 ,公式的補(bǔ)充說(shuō)明：X+ X*17%=140應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅（銷項(xiàng)稅）20.34 （主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*17%）.確認(rèn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100貸：庫(kù)存商品100二、商場(chǎng)以現(xiàn)金返利形式促銷【例2】某商場(chǎng)推出促銷措施，假設(shè)顧客購(gòu)買 200元的商品，其成本為120元，商場(chǎng)贈(zèng)送60元的現(xiàn)金券則：【分析】商場(chǎng)的這種促銷為典型的現(xiàn)金返利形式，根據(jù)國(guó)稅函 2 0 0 0 5 7號(hào)文件規(guī)定，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物等應(yīng)按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，稅款由支付單位代扣代繳。為保證讓利顧客 60元，商場(chǎng)贈(zèng)送的價(jià)值60元的商品應(yīng)不含個(gè)人所得稅額，該

3、稅應(yīng)由商場(chǎng)承擔(dān)。商場(chǎng)開(kāi)具的發(fā)票按銷售金額開(kāi)具200元。會(huì)計(jì)處理如下：發(fā)生交易行為時(shí)：.確認(rèn)銷售收入：借：現(xiàn)金200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入170.94應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅（銷項(xiàng)稅）29.06.確認(rèn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120貸：庫(kù)存商品120.返給顧客的現(xiàn)金及代扣的稅收作捐贈(zèng)支出：贈(zèng)送該商品時(shí)商場(chǎng)需代顧客偶然所得繳納的個(gè)人所得稅額為：60+ （1-20%）X20%=15 （元）。借：營(yíng)業(yè)外支出75貸：現(xiàn)金60應(yīng)交稅費(fèi)一一代扣代繳個(gè)人所得稅15在年終進(jìn)行所得稅匯算時(shí)，該部份金額需作納稅調(diào)增處理。三、商場(chǎng)以實(shí)物返利形式促銷【例3】假設(shè)某商場(chǎng)推出促銷措施，顧客購(gòu)買一件 200元的A商品，贈(zèng)送一件60元的 小商

4、品，A商品和小商品的成本分別是100元和35元。則：【分析】商場(chǎng)的這種促銷為典型的實(shí)物返利形式，對(duì)此有兩種會(huì)計(jì)處理方式：第一種處理方式：收顧客200元現(xiàn)金，并向其開(kāi)具200元的發(fā)票。開(kāi)具一件微波爐的 出庫(kù)單，免費(fèi)贈(zèng)送微波爐給顧客。企業(yè)會(huì)計(jì)上確認(rèn)銷售收入200元。在這種情況下，按照中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條及國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)銷售折 扣在計(jì)征所得稅時(shí)如何處理問(wèn)題的批復(fù)（國(guó)稅函發(fā)1997 472號(hào)）的規(guī)定，要按照其 對(duì)個(gè)售價(jià)60元確認(rèn)銷售收入，并計(jì)算增值稅和企業(yè)所得稅。商場(chǎng)會(huì)計(jì)處理如下：.確認(rèn)銷售收入：借：現(xiàn)金200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入170.94應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅（銷項(xiàng)稅）29.0

5、6.確認(rèn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100貸：庫(kù)存商品100.對(duì)于贈(zèng)品，會(huì)計(jì)處理如下：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用43.72貸：庫(kù)存商品35應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅（銷項(xiàng)稅）8.72 （按含稅售價(jià)60元計(jì)算）第二種處理方式：企業(yè)將實(shí)物折扣轉(zhuǎn)化為價(jià)格折扣進(jìn)行出售，結(jié)果會(huì)有很大的不同。企業(yè)可以考慮將贈(zèng)送的小商品的價(jià)格體現(xiàn)在商業(yè)折扣上，即企業(yè)在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，開(kāi)具A商品1件，金額200元，開(kāi)具小商品1件，金額60元，然后在同一張發(fā)票上體現(xiàn)60元的折扣。按照增值稅若干個(gè)具體問(wèn)題的規(guī)定（國(guó)稅發(fā) 1993154號(hào)）以及國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)銷售折扣在計(jì)征所得稅時(shí)如何處理問(wèn)題的批復(fù)（國(guó)稅函發(fā) 1997472號(hào)）的 規(guī)定，企業(yè)可以按照折扣后的

6、金額200元中報(bào)繳納流轉(zhuǎn)稅和所得稅，節(jié)約了納稅支出。此 時(shí)，商場(chǎng)的賬務(wù)處理為：.確認(rèn)銷售收入：借：現(xiàn)金200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入170.94應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅（銷項(xiàng)稅）29.06.確認(rèn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本135貸：庫(kù)存商品135四、各種促銷方式下對(duì)企業(yè)損益的影響.以打折方式進(jìn)行促銷產(chǎn)生的利潤(rùn)以打折方式進(jìn)行促銷產(chǎn)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加=20.34 X （ 7%+3% = 2.034 （元）以打折方式進(jìn)行促銷產(chǎn)生的利潤(rùn)=119.66 100 2.034 = 17.626 （元）以打折方式進(jìn)行促銷產(chǎn)生的凈利潤(rùn)=17.626 17.626X25%= 13.2195 （元）.以現(xiàn)金返利方式促銷產(chǎn)生的利潤(rùn)以

7、現(xiàn)金返利方式進(jìn)行促銷產(chǎn)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加=29.06 X （7涉3% =2.906（元）以現(xiàn)金返利方式進(jìn)行促銷產(chǎn)生的利潤(rùn)=170.94 -120- 2.03475= 26.094 （元）以現(xiàn)金返利方式進(jìn)行促銷產(chǎn)生的凈利潤(rùn)=26.094 （元）.以實(shí)物返利方式進(jìn)行促銷產(chǎn)生的利潤(rùn)（1）第一種處理方式下以實(shí)物返利方式進(jìn)行促銷產(chǎn)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加=（29.06+8.72） X （7知3% =3.778（元）以現(xiàn)實(shí)物利方式進(jìn)行促銷產(chǎn)生的利潤(rùn)=170.94-100-3.778 43.72 = 23.442 （元）以現(xiàn)實(shí)物利方式進(jìn)行促銷產(chǎn)生的凈利潤(rùn)= 23.442-23.442X25%= 17.5815 （元）（2）第二種處理方式下以實(shí)物返利方式進(jìn)行促銷產(chǎn)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加=29.06 X （7涉3% =2.906（元）以現(xiàn)實(shí)物利方式進(jìn)行促銷產(chǎn)生的利潤(rùn)=170.94 135 2.906 = 33.034 （元）以現(xiàn)實(shí)物利方式進(jìn)行促銷產(chǎn)生的凈利潤(rùn)=33.034 33.034 X 25%= 24.7755 （元）五、結(jié)論通過(guò)上述計(jì)算可以看出，以實(shí)物返利方式進(jìn)行促銷，在第二種