財務會計實務項目二出納崗位

1、項目二 出納崗位項目二 出 納 崗 位模塊一 出納崗位基本認知模塊二 庫存現(xiàn)金的核算模塊三 銀行存款的核算模塊四 其他貨幣資金的核算模塊五 外幣業(yè)務的核算 項目二 出納 崗 位知識目標：通過本學習情境的學習，理解財務會計的涵義及特征，明確財務會計的目標、財務會計核算的基本前提，掌握財務會計信息質量要求、財務會計要素的確認方法和計量方法。技能目標：通過本學習情境的學習，掌握會計計量屬性及其應用原則，熟練運用會計要素確認條件及會計信息質量要求提供財務會計報告信息，掌握會計工作崗位設置?！厩榫骋縿Ⅺ惻c朋友共同投資開辦了一家玩具公司。成立初期，業(yè)務量少，劉麗自己負責出納工作，同時聘請了代理記賬公司

2、幫助記賬并編制會計報表。后來公司發(fā)展迅速，劉麗無力顧及出納工作，聘請自己的表妹王梅當出納。為了節(jié)省費用，干脆也不再請代理記賬公司，會計（記賬）、出納均由其表妹王梅一人全權負責，甚至連支票印鑒也交給她。起初王梅還遵紀守法，后來就截留收入用于炒股，結果全部套牢。這時，剛好又趕上公司因業(yè)務發(fā)展急需一筆大額資金，因此白白失去了一次大好機會。分析思考：請你指出該玩具公司在貨幣資金管理中存在哪些主要問題？應該如何對貨幣資金進行管理和控制？模塊一 出納崗位基本認知一、出納崗位的職責與模塊二、出納崗位業(yè)務核算程序三、庫存現(xiàn)金收付的賬務處理四、庫存現(xiàn)金的清查五、備用金辦理結算手續(xù)業(yè)務部門經(jīng)手人原始憑證（匯總原始

3、憑證）銀行付款憑證收款憑證賬戶匯總表總分類賬出納員銀行存款日記賬現(xiàn)金日記賬收取結算憑證辦理報銷手續(xù)持有關憑證借用支票審核原始憑證填制記賬憑證編制賬戶匯總表和登記總賬核對登記日記賬出納崗位業(yè)務核算程序模塊二 庫存現(xiàn)金的核算一、認識庫存現(xiàn)金二、庫存現(xiàn)金的管理：現(xiàn)金使用范圍、庫存限額規(guī)定、現(xiàn)金收支管理規(guī)定、現(xiàn)金內部控制三、庫存現(xiàn)金的核算四、庫存現(xiàn)金的清查五、備用金2022/9/3庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的用于日常開支的貨幣資金。包括庫存的人民幣和外幣一、庫存現(xiàn)金的含義請思考：存放在企業(yè)內部各職能部門以備日常開支的資金算不算庫存現(xiàn)金？人民幣 中國 美元 德國 馬克 庫存現(xiàn)金(Ca

4、sh on Hand)是指存放于企業(yè)，用于日常零星開支的現(xiàn)鈔。性質以及特點：通用性以及流動性最強，可隨時實現(xiàn)形態(tài)的轉變，購買資產(chǎn)或清償債務認識庫存現(xiàn)金的特點2022/9/3有錢能使鬼推磨？ 二、庫存現(xiàn)金的管理（一）現(xiàn)金的使用范圍頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金各種勞保、福利費用向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項出差人員必須隨身攜帶的差旅費個人勞務報酬職工工資、津貼企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按規(guī)定可用庫存現(xiàn)金支付的有（ ）。 A 支付職工王某的差旅費3000元 B 支付湯某墊付準予報銷的醫(yī)藥費2000元 C 支付購置設備款60000元 D 支付采購材料款5000元 E 向個人收購農(nóng)副產(chǎn)

5、品款15000元答案：A B E2022/9/3（二）現(xiàn)金收支的管理規(guī)定關鍵字：“六不準”：（1）不屬于現(xiàn)金支出范圍不能支付現(xiàn)金。（2）不準坐支現(xiàn)金；企業(yè)現(xiàn)金收入應于當日送存開戶銀行。經(jīng)營活動中的現(xiàn)金不得直接用于支付自己的支出，即不得坐支。（3）不準“白條抵庫”；指的是以個人或單位名義開具的不符合財務制度和會計憑證手續(xù)的字條與單據(jù)，抵沖庫存現(xiàn)金或實物的行為。（4）不準公款私存，即私設小金庫（5）不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入支取現(xiàn)金。二、庫存現(xiàn)金的管理2022/9/32022/9/32022/9/3（三）限額要求 35天，最多15天（四）內部控制 出納負責現(xiàn)金的保管、可以登記日記賬，但不得

6、兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作二、庫存現(xiàn)金的管理9/3/202217收付合法原則來源、使用、收付范圍合法錢賬分管原則現(xiàn)金管理收入、支出、債權債務賬簿的登記；稽核；保管會計檔案不得兼管收付兩清原則收付現(xiàn)金要當面點清，并復核日清月結原則當日的現(xiàn)金收付業(yè)務都計入現(xiàn)金日記賬，每日結出賬面余額，并與實存數(shù)核對相符現(xiàn)金日記賬每月至少結一次賬，并與其他有關賬核對，看賬賬是否相符現(xiàn)金管理的原則二、庫存現(xiàn)金的管理2022/9/3取現(xiàn)：出納小王于2017年6月4日持現(xiàn)金支票去開戶行中國建設銀行第一支行取現(xiàn)金30000萬元整，請做賬務處理。三、庫存現(xiàn)金的核算（一）總分類核算2017060

7、4付1提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款3 0000 003 0000 00￥3 0000 00￥3 0000 002022/9/3存現(xiàn)：出納小王于2017年6月4日持現(xiàn)金支票去開戶行中國建設銀行第一支行取現(xiàn)金30000萬元整，請做賬務處理。三、庫存現(xiàn)金的核算20170604付1存入現(xiàn)金銀行存款庫存現(xiàn)金3 0000 003 0000 00￥3 0000 00￥3 0000 00三、庫存現(xiàn)金的核算（一）總分類核算9/3/202220三、庫存現(xiàn)金的核算（二）序時核算9/3/202221形式出納日常清查主要形式清查小組清查定期不定期內容：賬實是否相符；是否違規(guī)管理方法實地盤點法，賬實核對清查小組清查時編制“庫

8、存現(xiàn)金盤點報告表”四、庫存現(xiàn)金的清查9/3/202222清查結果的處理違規(guī)管理的現(xiàn)金及時予以糾正賬實不符的現(xiàn)金查因前計入“待處理財產(chǎn)損益”報批后現(xiàn)金長款：應支付的，計入”其他應付款“無法查明原因的，”營業(yè)外收入“現(xiàn)金短款：由賠償?shù)模嬋搿逼渌麘湛睢盁o法查明原因的增加管理費用四、庫存現(xiàn)金的清查現(xiàn)金長款（庫存現(xiàn)金賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)長款： （2）處理意見形成： 借：庫存現(xiàn)金 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：待處理財產(chǎn)損溢 貸：其他應付款（應支付給單位或個人） 營業(yè)外收入（無法查明原因）現(xiàn)金短款（庫存現(xiàn)金賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)短款： （2）處理意見形成： 借：待處理財產(chǎn)損溢 借：管理費用（無法查明原因） 貸

9、：庫存現(xiàn)金 其他應收款（責任人、保險公司賠償部分） 貸：待處理財產(chǎn)損溢四、庫存現(xiàn)金的清查五、備用金（一）備用金的概念備用金是指企業(yè)預付給職工和內部有關單位用作差旅費、零星采購和零星開支，事后需要報銷的款項。適用范圍：除工資統(tǒng)發(fā)項目外的國家規(guī)定對個人的其他支出出差人員必須隨身攜帶的差旅費其他需要支付現(xiàn)金的支出9/3/202224備用金的借支程序9/3/202225企業(yè)部門或個人借用備用金時，需填制”借款單“，由主管經(jīng)理和財務負責人簽字后，交由出納員單位主管領導憑此單據(jù)核定其零星開支借款人需定期將取得的正式發(fā)票送到出納手中，沖銷借支款或補充備用金借款單（一式三聯(lián)）第一聯(lián)存根第二聯(lián)給借款人第三聯(lián)記賬

10、憑證9/3/202226保管內容設置“備用金賬戶”，編制“收、支日報表”定期根據(jù)取得的發(fā)票編制備用金支出一覽表妥善保管各種與備用金相關的票據(jù)，逐月結清“備用金”賬戶9/3/202227定額備用金管理業(yè)務處理過程借支報銷交回借支時的出納處理要點：審核經(jīng)過領導批準的借款單一定注意將第二聯(lián)退還借款人并清點支付現(xiàn)金或開具現(xiàn)金支票在第三聯(lián)蓋”現(xiàn)金付訖“章并進行賬務處理根據(jù)借款單，填制現(xiàn)金付款憑證： 借：備用金 貸：庫存現(xiàn)金根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金日記賬9/3/202228報銷時的出納處理要點：審核經(jīng)過領導簽字的費用報銷單（由報銷人自行填寫）清點并支付現(xiàn)金或開具現(xiàn)金支票給報銷人在報銷單上加蓋”現(xiàn)金付訖“和”已

11、報銷“章，進行賬務處理根據(jù)報銷單，填制現(xiàn)金付款憑證： 借：費用 貸：庫存現(xiàn)金根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金日記賬9/3/202229交回時的出納處理要點：點收現(xiàn)金，并開具一式三聯(lián)的收據(jù)在收據(jù)第二聯(lián)上加蓋單位財務專用章并交還經(jīng)辦人在收據(jù)第三聯(lián)上加蓋”現(xiàn)金收訖“章，并進行賬務處理收據(jù)（一式三聯(lián)）第一聯(lián)存根第二聯(lián)給交款人第三聯(lián)記賬憑證根據(jù)收據(jù)，填制現(xiàn)金收款憑證： 借：庫存現(xiàn)金 貸：備用金根據(jù)收款憑證登記現(xiàn)金日記賬9/3/202230非定額備用金的管理借支時與定額備用金相同報銷時審查報銷單，加蓋”已報銷“章超出部分補付多余部分收回補借款單并點付現(xiàn)金蓋”現(xiàn)金付訖“章開具收據(jù)并點收現(xiàn)金蓋”現(xiàn)金收訖“章根據(jù)報銷單和借

12、款單編制付款憑證根據(jù)報銷單和收據(jù)編制收款憑證登記現(xiàn)金日記賬（二）備用金的特點 備用金應指定專人負責管理，按照規(guī)定用途使用，不得轉借給他人或挪作他用。預支備作差旅費、零星采購等用的備作金，一般按估計需用數(shù)額領取，支用后一次報銷，多退少補。前賬未清，不得繼續(xù)預支。對于零星開支用的備用金，可實行定額備用金制度，即由指定的備用金負責人按照規(guī)定的數(shù)額領取，支用后按規(guī)定手續(xù)報銷，補足原定額。實行定額備用金制度的單位，備用金領用部門支用備用金后，應根據(jù)各種費用憑證編制費用明細表，定期向財會部門報銷，領回所支用的備用金。非定額備用金。隨借隨用、用后報銷；定額備用金。一次領用、定期報銷、簡化手續(xù)，補足定額。9/

13、3/202231（三）賬務處理 備用金的核算，可在“其他應收款”賬戶內核算，也可單獨設置“備用金”賬戶。它屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，余額表示庫存的備用金數(shù)額，并按照領用單位或個人設明細分類賬戶核算。9/3/202232領用備用金時：借：備用金 貸：庫存現(xiàn)金收回備用金時借：庫存現(xiàn)金 貸：備用金經(jīng)審核報銷時：借：管理費用/制造費用 貸：庫存現(xiàn)金模塊三 銀行存款的核算一、銀行存款賬戶二、銀行結算方式三、銀行存款收付業(yè)務的賬務處理四、銀行存款的核對銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。按照國家規(guī)定，凡是獨立核算的單位都必須在當?shù)劂y行開設賬戶，取得營業(yè)執(zhí)照后都必須開設賬

14、戶。銀行賬戶是各單位為辦理結算和申請貸款而在銀行開立的賬戶，銀行賬戶是各單位通過銀行辦理轉賬、結算信貸以及現(xiàn)金收支業(yè)務的主要工具。 一、銀行存款賬戶一 、銀行存款賬戶 銀行存款結算管理所謂結算，主要是指企業(yè)單位及集體和個體經(jīng)濟間，由于進行商品交易、勞務供應和資金調撥等經(jīng)濟活動，而發(fā)生的貨幣收付行為。結算按支付方式不同，可分為現(xiàn)金結算和轉賬結算兩種。根據(jù)中國人民銀行頒布的支付結算辦法的規(guī)定，目前企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務可以采用銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、銀行卡、匯兌、委托收款、托收承付、信用證結算方式，通過銀行辦理轉賬結算。9/3/202236銀行賬戶管理的基本原則銀行賬戶管理原則一個

15、基本賬戶原則自愿選擇原則存款保密原則存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶存款人可以自主選擇銀行，銀行業(yè)可以自愿選擇存款人開立賬戶銀行為存款人保密，維護其資金的自主支配權，不代任何單位和個人查詢、凍結、扣劃存款人賬戶內存款（國家法律規(guī)定和國務院授權中國人民銀行總行的監(jiān)督項目除外）9/3/202237銀行賬戶的開立開設程序申請?zhí)顚懱峤粚彶椴樵兇婵钊俗灾鬟x擇銀行提出申請，領取”開立單位銀行結算賬戶申請書“填寫上交”開立單位銀行結算賬戶申請書“提交有關的證明文件填制并提交印鑒卡片+人民銀行審查存款人可使用密碼查詢其已開立的銀行結算賬戶信息 銀行賬戶分類 基本存款賬戶 一般存款賬戶 臨時存款賬戶 專用賬

16、戶一 、銀行存款賬戶基本存款賬戶是存款人辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付的賬戶。 它是各獨立結算單位或實行獨立核算企業(yè)在銀行開立的主要賬戶。按照規(guī)定是每一存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。主要用于辦理日常的轉賬結算和現(xiàn)金收付， 企、事業(yè)單位的工資、獎金等現(xiàn)金的支取只能通過此賬戶辦理。 一 、 銀行存款賬戶一般存款賬戶是企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存，與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。該賬戶可以辦理轉賬結算和存入現(xiàn)金，但不能辦理現(xiàn)金支出。一、銀行存款賬戶臨時存款賬戶是指存款人因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶。存 款人可以通過該賬戶辦理轉賬結算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理規(guī)定

17、辦理現(xiàn)金收付。專用存款賬戶是企業(yè)對特定用途的資金，由存款人向開戶行出具相應證明即可開立的賬戶。特定用途資金主要包括以下三部分：1、基本建設資金2、更新改造資金。3、特定用途，需要專戶管理的資金。返回一、銀行存款賬戶【課堂活動】 1.以游戲的形式隨機或按照自由組合的方式將班級學生分成若干小組（56人為一組），不同的小組分別扮演銀行經(jīng)辦人員、出納人員和會計人員等工作崗位角色。2.各小組討論，模擬企業(yè)向銀行申請開立基本存款賬戶、一般存款賬戶基本流程，并分析如何履行本工作崗位的職責。3.每個小組推薦一位代表匯報本組任務完成情況，并說明解決相關問題的思路和方法。其他小組同學對其匯報進行評分。4.角色互換

18、，完成上述工作。5.每個小組將匯報情況形成文字資料，并上交授課教師評閱。二、銀行結算方式 四票（支票、銀行匯票和銀行本票、商業(yè)匯票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和匯兌） 一證（信用證）。是匯款人將款項交存當?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù).銀行匯票銀行匯票結算的當事人包括：1）出票人。銀行匯票結算的出票人是指簽發(fā)匯票的銀行。2）收款人。收款人是指從銀行提取匯票所匯款項的單位和個人。收款人可以是匯款人本身，也可以是與匯款人有商品交易往來或匯款人要與之辦理結算的人。3）付款人。付款人是指負責向收款人支付款項的銀行。如果出票

19、人和付款人屬于同一個銀行，如都是中國工商銀行的分支機構，則出票人和付款人實際上為同一個人。如果出票人和付款人不屬于同一個銀行，而是兩個不同銀行的分支機構，則出票人和付款人為兩個人。9/3/202245 1銀行匯票的特點（1）適用于異地結算。單位和個人向異地支付各種款項，均可使用銀行匯票，并可適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。（2）使用靈活。持票人可以將銀行匯票背書轉讓給他人。所謂背書，是指在票據(jù)背面或者粘單上記載在關事項并簽章的票據(jù)行為。目的是轉讓票據(jù)上的權利。受讓票據(jù)的單位或個人稱為被背書人。（3）票隨人到，兌現(xiàn)性強。銀行匯票不僅可以用于轉賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票還可以用于支取現(xiàn)

20、金。 銀行匯票的付款期限為自出票日起1個月內。持票人應妥善保管銀行匯票，如有遺失，失票人可憑法院出具的其享有票據(jù)權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。9/3/2022462銀行匯票結算的一般程序及賬務處理（1）匯款單位需使用銀行匯票時，應向出票銀行填寫“銀行匯票申請書”（填明收款人名稱、支付金額、申請人、申請日期等事項并簽章，簽章為其預留銀行的印鑒)。銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項后簽發(fā)銀行匯票和解訖通知后，根據(jù)“銀行匯票申請書”存根聯(lián)編制付款憑證。（2）匯款人持銀行匯票即可向填明的收款方辦理結算。 （3）收款人或被背書人在收到銀行匯票后，應在出票金額以內，將實際結算金額和多余金額準確、清晰

21、地填入銀行匯票和解訖通知的有關欄內，同時收款方還應填寫進賬單并在銀行匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，簽章應與預留銀行的印鑒相同，然后將銀行匯票和解訖通知、進賬單一并交開戶銀行結算，銀行審核無誤后，辦理轉賬。收款方應根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，編制收款憑證，進行賬務處理。借記“銀行存款”賬戶，貸記“應收賬款”等賬戶。（4）銀行匯票多余的金額，可由出票銀行退交匯款人。47銀行匯票申請書 出納崗位實務 徐俊 主編 出納崗位實務 徐俊 主編 出納崗位實務 徐俊 主編 銀行匯票票據(jù)樣式 出納崗位實務 徐俊 主編9/3/2022529/3/2022539/3/202254傳遞匯票退回進賬單

22、回單通知收款（二）商業(yè)匯票 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。9/3/202255銀行承諾兌付企業(yè)承諾兌付1商業(yè)匯票的特點（1）可延期支付貨款。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不得超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日內。（2）未到期票據(jù)可背書轉讓或貼現(xiàn)。商業(yè)匯票可以背書轉讓，符合條件的商業(yè)承兌匯票的持票人可持未到期的商業(yè)承兌匯票連同貼現(xiàn)憑證，向銀行申請貼現(xiàn)。（3）辦理領用注銷手續(xù)，并進行備查登記。存款人領購商業(yè)匯票，必須填寫“票據(jù)和結算憑證領用單”并加蓋預留銀

23、行印鑒，存款賬戶結清時，必須將全部剩余空白商業(yè)匯票交回銀行注銷。已貼現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)要進行備查登記。（4）既適用于同城結算，也適用于異地結算。9/3/2022562商業(yè)承兌匯票結算的一般程序及賬務處理（1）交易雙方約定采用商業(yè)承兌匯票結算時，由銷貨企業(yè)或購貨企業(yè)簽發(fā)商業(yè)承兌匯票，經(jīng)購貨企業(yè)承兌。承兌后的商業(yè)承兌匯票交給銷貨企業(yè)。（2）匯票到期時，銷貨企業(yè)應在提示付款期限內將商業(yè)承兌匯票提交銀行，通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。（3）購貨企業(yè)應于匯票到期前將款項足額交存其開戶銀行，由其憑票將票款劃給銷貨企業(yè)或貼現(xiàn)銀行。如果購貨企業(yè)的存款不足支付票款，開戶銀行應將匯票退還銷貨企業(yè)，銀行不負

24、責付款，由購銷雙方自行處理。 9/3/202257賬務處理 購貨企業(yè)簽發(fā)、承兌商業(yè)匯票并交給銷貨企業(yè)時，應編制記賬憑證，進行賬務處理， 購貨企業(yè)收到開戶銀行的付款通知，應在當日通過銀行付款。購貨企業(yè)根據(jù)銀行轉來的付款通知，編制付款憑證，進行賬務處理， 銷貨企業(yè)收到購貨企業(yè)交來的承兌匯票時，匯票到期，銷貨企業(yè)將票據(jù)交開戶銀行辦理收款手續(xù)，在收到銀行的收款通知時，編制收款憑證，進行賬務處理，9/3/202258借：材料采購，在途物資，原材料，應交稅費應交增值稅(進項稅額) 貸：應付票據(jù)負債借：應付票據(jù)（若為帶息票據(jù)的，支付的利息則借記“財務費用”賬戶。）貸：銀行存款借：應收票據(jù)貸：主營業(yè)收入，應交

25、稅費應交增值稅(銷項稅額)等賬戶借：銀行存款貸：應收票據(jù)（若為帶息票據(jù)的，收到的利息則貸記“財務費用”賬戶）。9/3/2022599/3/2022619/3/2022629/3/2022633銀行承兌匯票結算的一般程序及賬務處理（1）購銷雙方約定采用銀行承兌匯票結算時，由購貨方將商業(yè)匯票和購貨合同向其開戶銀行申請承兌，開戶銀行經(jīng)審查同意承兌時，可按票面金額的萬分之五向購貨方收取手續(xù)費，后將已承兌匯票交給購貨方。（2）購貨方將銀行承兌匯票給銷貨方，并于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行，以備由承兌銀行在匯票到期日或到期日后的見票當日支付票款。（3）銷貨方在匯票到期時將匯票連同進賬單送交開戶銀行以

26、便轉賬收款。（4）承兌銀行憑匯票將承兌款項無條件轉給銷貨方，如果購貨方于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票應對持票人無條件付款外，對購貨方尚未支付的匯票金額按每天萬分之五計收罰息。 64賬務處理 購貨企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票，經(jīng)開戶銀行承兌時，應交納承兌手續(xù)費，交納時編制付款憑證，進行賬務處理，借記“財務費用”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。 購貨企業(yè)將銀行承兌匯票交給銷貨企業(yè)時，應編制記賬憑證，進行賬務處理，借記“材料采購”或“在途物資”或“原材料”、“應交稅費應交增值稅(進項稅額)”等賬戶，貸記“應付票據(jù)”賬戶。 購貨企業(yè)收到銀行支付到期匯票的付款通知時，應編制付款憑證，進行賬務處理，借

27、記“應付票據(jù)”賬戶（若為帶息票據(jù)的，支付的利息則借記“財務費用”賬戶），貸記“銀行存款”賬戶。 銷貨企業(yè)在收到購貨企業(yè)的銀行承兌匯票時，應編制記賬憑證，進行賬務處理，借記“應收票據(jù)”賬戶，貸記“主營業(yè)務收入”、“應交稅費應交增值稅(銷項稅額)”等賬戶。 銷貨企業(yè)將到期的匯票連同進賬單送交開戶銀行辦理轉賬收款時，應編制收款憑證，進行賬務處理，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應收票據(jù)”賬戶。（若為帶息票據(jù)的，收到的利息則貸記“財務費用”賬戶。）659/3/2022669/3/2022671銀行本票可以用于轉賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票，也可以用于支取現(xiàn)金，現(xiàn)金銀行本票的申請人和收款人均為個人；2.銀

28、行本票可以背書轉讓，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不能背書轉讓。9/3/202268（三）銀行本票1銀行本票的特點（1）適用于同城結算。銀行本票適用于同一票據(jù)交換區(qū)域內單位和個人各種款項的結算。（2）結算靈活。銀行本票分定額本票和不定額本票。定額本票面值分別為1000元、5000元、10000元和50000元。銀行本票票面劃去轉賬字樣的，為現(xiàn)金本票，現(xiàn)金本票只能用于支取現(xiàn)金。（3）見票即付、信譽高。銀行本票由銀行簽發(fā)并保證兌付，而且見票即付，具有信譽高、支付功能強等特點。銀行本票付款期限為自出票日起最長不超過2個月， 超過提示付款期限不獲付款的，在票據(jù)權利時效內向出票銀行作出說明，并提供本人身份證

29、或單位證明，可持銀行本票向銀行請求付款。692銀行本票結算的一般程序及賬務處理（1）企業(yè)需使用銀行本票時，應填寫“銀行本票申請書”，填明收款人名稱、申請人名稱、支付金額、申請日期等事項并簽章。出票銀行受理銀行本票申請書后，收妥款項即簽發(fā)銀行本票。不定額銀行本票用壓數(shù)機壓印出票金額，出票銀行在銀行本票上簽章后交給申請人。申請人或收款人為單位的，銀行不予簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。付款企業(yè)將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)本票時，這部分款項已經(jīng)具有一定的用途，屬于其他貨幣資金，其賬務處理見第四節(jié)。（2）申請人取得銀行本票后，即可向填明的收款單位辦理結算。（3）收款企業(yè)在收到銀行本票時，應該在提示付款時在本票背面“持

30、票人向銀行提示付款簽章”處加蓋預留銀行印鑒，同時填寫進賬單，連同銀行本票一起交開戶銀行轉賬，并進行賬務處理，即借記“銀行存款”賬戶，貸記“應收賬款”等賬戶。9/3/2022709/3/202271 出納崗位實務 徐俊 主編銀行本票票據(jù)樣式9/3/202273（四）支票 支票是單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。分為現(xiàn)金支票、轉賬支票和普通支票三種。9/3/202274付款人1支票的特點（1）適用于同城結算。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結算，均可使用支票。（2）有提現(xiàn)或轉賬兩種方式。支票由銀行統(tǒng)一印制，支票上印有“現(xiàn)金”字樣

31、的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。支票上印有“轉賬”字樣的為轉賬支票，轉賬支票只能用于轉賬。未印有“現(xiàn)金”或“轉賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉賬，不得支取現(xiàn)金。（3）有嚴格的付款期限。支票的提示付款期限為自出票日起10日，中國人民銀行另有規(guī)定的除外。75支票的管理 購買支票由專人（一般是出納）負責支票的購買及使用，購買時帶上印鑒章去基本存款開戶銀行，填寫一式三聯(lián)票據(jù)和結算憑證領用單，并在第二聯(lián)上加蓋預留銀行印鑒，交給銀行購買支票。收到銀行的憑證回單，據(jù)以入賬.借：財務費用 貸：銀行存款空白支票

32、管理 專人保管，票印分管；不得預蓋印鑒和隨意外帶，更不得出租、出借或轉讓給其他單位和個人。單位撤并時交回銀行注銷。支票使用管理程序領取支票，先填寫支票領用審批單，注明用途、金額，由部門負責人批準簽字，再到出納處領取支票，并登記“支票領用登記薄”。使用要求1用藍黑、碳素墨水或墨汁填寫；2不準簽發(fā)遠期支票和空頭支票；3不準將支票出租、出借或轉讓給其他單位和個人使用，不準將支票做抵押；4支票的內容如有更改，必須由簽發(fā)人加蓋預留銀行印鑒，但金額、簽發(fā)日期、收款人名稱不準更改；5作廢支票不得撕毀，應加蓋“作廢”戳記，連同存根一起妥善保存，并在支票使用登記簿上注明作廢。企業(yè)財會部門在簽發(fā)支票前，出納人員應

33、該認真查明銀行存款的賬面結余數(shù)額，防止簽發(fā)空頭支票。簽發(fā)空頭支票，銀行除退票外，還按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款，持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。支票遺失管理已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可以向銀行申請掛失；已簽發(fā)的轉賬支票遺失，可請求收款人協(xié)助防范。注意：要素齊全，才能掛失到開戶行申請掛失，填寫支票掛失申請書載明申請人（權利人）名稱，支票喪失原因、支票種類、出票人戶名、帳號、支票號碼、支票金額和出票日期等，并在掛失申請書上簽字或蓋章交給開戶銀行，您在掛失止付后3日內到人民法院申請公示催告即可。 付款單位：根據(jù)支票存根聯(lián)記賬。借：材料采購，庫存商品，庫存現(xiàn)金貸：銀行存款收款單

34、位：填制“進賬單”一式兩聯(lián)，并在支票背面背書人簽章欄簽章，將支票連同進賬單一并送存銀行，根據(jù)進賬單回單及有關原始憑證記賬。借：銀行存款貸：應收賬款，主營業(yè)務收入9/3/202279賬務處理9/3/2022809/3/2022819/3/2022829/3/2022839/3/202284轉賬支票業(yè)務收款【業(yè)務資料】 2008年6月1日,北京市中環(huán)電器公司（開戶行：工行北京長安里支行；賬號：81451058675081002）收到北京華大科技公司（開戶銀行：工商銀行海淀支行，賬號：81420452763411443）轉賬支票一張（票號：NI58964）50000元，償付之前所欠貨款，當日存入公司

35、銀行賬戶?！鞠嚓P崗位】出納、往來核算會計、財務負責人【業(yè)務辦理】（1）出納員填寫進賬單，將轉賬支票送交本公司開戶銀行進賬，銀行蓋“轉訖”章。將進賬單回單聯(lián)帶回，做收款憑據(jù)。結轉完畢（轉賬）例現(xiàn)金收迄是指收到現(xiàn)金，在現(xiàn)金單據(jù)上加蓋收訖章； 現(xiàn)金付訖是指付出現(xiàn)金，在現(xiàn)金報銷單據(jù)上加蓋現(xiàn)金付訖章，防止重復報銷。（2）回單聯(lián)經(jīng)財務負責人審核后傳遞給收入 費用利潤會計填制記賬憑證。（3）出納根據(jù)經(jīng)審核的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。典型轉賬業(yè)務處理付款支付材料款【業(yè)務資料】 典型業(yè)務處理【相關崗位】出納、總賬報表會計、財產(chǎn)物資會計、財務負責人【業(yè)務辦理】（1）出納員復核業(yè)務憑證，開具轉賬支票。典型業(yè)務處

36、理 出納崗位實務 徐俊 主編典型業(yè)務處理 典型業(yè)務處理 典型業(yè)務處理 出納典型業(yè)務處理 （3）出納員根據(jù)財務負責人審核無誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。 提現(xiàn)業(yè)務【業(yè)務資料】2008年6月2日，北京市中環(huán)電器公司財務部門開出現(xiàn)金支票1張，提取現(xiàn)金5800元作為備用金（開戶銀行：工行北京長安里支行，賬號：81451058675081002，現(xiàn)金支票號XII3573256）。 【相關崗位】出納、總賬報表會計、財務負責人【業(yè)務辦理】（1）出納填寫支票“領用登記簿”交財務部長審核簽字。 （2）出納填寫“現(xiàn)金支票及存根”，財務負責人在“現(xiàn)金支票正聯(lián)”加蓋公司財務專用章及法人印章，在支票正聯(lián)背面加蓋公

37、司財務專用章。現(xiàn)金支票存根現(xiàn)金支票存根現(xiàn)金支票正聯(lián)背面 （3）出納員將現(xiàn)金支票正聯(lián)剪下，送交開戶銀行，辦理提現(xiàn)手續(xù)。（4）出納員將“現(xiàn)金支票存根”傳給總賬報表會計填制記賬憑證。典型業(yè)務處理 （3）出納員根據(jù)財務負責人審核無誤后的記賬憑證，登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。典型業(yè)務處理 （五）匯兌 匯兌是匯款人委托銀行將款項支付給外地收款人的結算方式。1匯兌的特點（1）適用性強。匯兌適用于單位和個人的各種款項結算。（2）付款方主動結算。匯兌分為信匯與電匯兩種。信匯是指匯款人委托銀行通過郵寄方式將款項劃轉給收款人。電匯是指匯款人委托銀行通過電報將款項劃給收款人。這兩種匯兌方式由匯款人根據(jù)需要選擇

38、使用。這種結算方式劃拔款項簡便、靈活。（3）只適用于異地結算。匯兌結算方式適用于異地之間的各種款項結算。1039/3/20221049/3/20221052匯兌結算的一般程序及賬務處理（1）匯款人委托銀行辦理匯兌時，應填寫銀行印發(fā)的匯款憑證，列明收款單位名稱、匯款金額及匯款用途等項目，并將所匯款額交與開戶銀行，委托銀行將款項匯往收匯銀行。匯款單位應根據(jù)匯款憑證回單聯(lián)，據(jù)以進行賬務處理，借記原材料有關賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。（2）收匯銀行將匯款收進收款單位存款戶后，向收款單位發(fā)出收款通知。收款單位根據(jù)銀行收款通知單進行賬務處理，借記“銀行存款”賬戶，貸記有關賬戶。9/3/20221069/3

39、/2022107（六）委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。 1委托收款的特點（1）既適用于同城結算也適用于異地結算，適用范圍廣。委托收款適用于單位和個人在同城或異地之間的商品交易、勞務供應及其他款項(如水費、電費、電話費等付款人眾多、分散的公用事業(yè)費的款項)。單位或個人可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理同城或異地款項收取。（2）由收款人主動辦理結算。委托收款分為郵寄和電報兩種，由收款人選擇使用并主動到銀行辦理委托銀行收款的手續(xù)。1089/3/2022109 2委托收款的一般程序及賬務處理（1）企業(yè)委托開戶銀行收款時，應填寫銀行印制的委托收款憑證，并提供有

40、關的債務證明。在委托收款憑證中寫明付款單位名稱、收款單位名稱、賬號及開戶銀行、委托收款金額的大小寫、款項內容、委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù)等。（2）企業(yè)的開戶銀行受理委托收款后，將委托收款憑證寄交付款單位開戶銀行。（3）付款單位開戶銀行審核委托收款憑證后，通知付款單位付款。9/3/2022110 （4）付款單位收到銀行轉來的委托收款憑證及債務證明，應簽收并在3天之內審查債務證明是否真實，是否是本單位的債務，確認之后通知銀行付款。付款企業(yè)在付款期滿，銀行通知款項已經(jīng)轉賬付出時，編制付款憑證進行賬務處理，借記“應付賬款”等賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。 付款單位應在收到委托收款通知的次日起3日內，

41、主動通知銀行是否付款。如果不通知銀行，銀行視同企業(yè)同意付款，并在第4日從付款單位賬戶中付出這筆款項。 （5）收款單位在接到銀行收款通知時，應填制收款憑證，進行賬務處理，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應收賬款”等賬戶。1119/3/2022112（七）托收承付 托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。 1131托收承付的特點（1）有規(guī)定的使用對象。使用托收承付結算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的

42、勞務供應的款項，代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。（2）結算金額起點較高。托收承付結算每筆的金額起點為10000元，新華書店系統(tǒng)每筆金額起點為1000元。（3）只適用于有購銷合同的異地結算。（4）付款期限：承付貨款分為驗單付款與驗貨付款兩種，驗單付款承付期為3天；驗貨付款的承付期為10天。114賬務處理 購貨企業(yè)承認付款，根據(jù)托收結算憑證和所附的發(fā)票單、運單等單據(jù)，編制付款憑證，進行賬務處理，借記“材料采購”或“在途物資”或原材料、“應交稅費應交增值稅(進項稅額)”等賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。 銷貨企業(yè)收到銀行轉來的收款通知單后，根據(jù)托收承付結算憑證的回單聯(lián)及有關單據(jù)，編制收

43、款憑證，進行賬務處理，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應收賬款”賬戶。1159/3/2022116（八）信用證 信用證結算方式是國際結算的一種主要方式，是銀行用以保證買方或進口方有支付能力的憑證。在國際貿易活動中，買賣雙方可能互不信任，買方擔心預付款后，賣方不按合同要求發(fā)貨；賣方也擔心在發(fā)貨或提交貨運單據(jù)后買方不付款。因此需要兩家銀行作為買賣雙方的保證人，代為收款交單，以銀行信用代替商業(yè)信用。銀行在這一活動中所使用的工具就是信用證。 信用證是銀行有條件保證付款的證書，按照這種結算方式的一般規(guī)定，買方先將貸款交存銀行，由銀行開立信用證，通知異地賣方開戶行轉告賣方，賣方按合同和信用證規(guī)定的條款發(fā)貨，銀

44、行代買方付款。 經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營結算業(yè)務的商業(yè)銀行總行以及經(jīng)商業(yè)銀行總行批準開辦信用證結算業(yè)務的分支機構，也可以辦理國內企業(yè)之間商品交易的信用證結算業(yè)務。9/3/2022117(1)開證申請人根據(jù)合同填寫開證申請書并交納押金或提供其他保證，請開證行開證。 (2)開證行根據(jù)申請書內容，向受益人開出信用證并寄交出口人所在地通知行。(3)通知行核對印鑒無誤后，將信用證交受益人。(4)受益人審核信用證內容與合同規(guī)定相符后，按信用證規(guī)定裝運貨物、備妥單據(jù)并開出匯票，在信用證有效期內，送議付行議付。(5)議付行按信用證條款審核單據(jù)無誤后，把貨款墊付給受益人。 (6)議付行將匯票和貨運單據(jù)寄開證行或其

45、特定的付款行索償。 (7)開證行核對單據(jù)無誤后，付款給議付行。(8)開證行通知開證人付款贖單。118（九）信用卡 信用卡是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。9/3/2022119 1信用卡的特點（1）形式多樣。信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信譽等級分為金卡和普通卡。 凡在中國境內金融機構開立基本存款賬戶的單位可申請單位卡。單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，也一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。單位卡一律不得用于10萬元以上的商品交易、

46、勞務供應款項的結算，不得支取現(xiàn)金。 （2）允許善意透支。信用卡在規(guī)定的期限和限額內允許善意透支，透支額金卡不得超過10000元，普通卡最高不得超過5000元，透支期限最長為60天。透支利息，自簽單日或銀行記賬日起15日內按日息萬分之五計算，超過15日按日息萬分之十計算，超過30日或透支金額超過規(guī)定限額的，按日息萬分之十五計算。透支計息不分段，按最后期限或最高透支額的最高利率檔次計息。超過規(guī)定限額或規(guī)定期限，并且經(jīng)發(fā)卡銀行催收無效的透支行為稱為惡意透支，持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡意透支。嚴禁將單位的款項存入個人卡賬戶中。1202信用卡申領、使用的一般程序及賬務處理（1）單位或個人申領信用卡，應按

47、規(guī)定填制申請表，連同有關資料一起送交發(fā)卡銀行，符合條件并按銀行要求交存一定金額的備用金后，銀行為申領人開立信用卡存款賬戶，并發(fā)給信用卡。 由于企業(yè)為取得信用卡而交存的這部分備用金已經(jīng)具有特定用途，屬于其他貨幣資金，所以企業(yè)取得信用卡時，應根據(jù)銀行有關憑證，借記“其他貨幣資金信用卡存款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。 （2）企業(yè)在特約單位使用信用卡付款時，由特約單位在簽購單上壓卡，填寫實際結算金額、用途、持卡人身份證號碼、特約單位名稱和編號。如超過支付限額的，由特約方向發(fā)卡銀行索權并填寫授權號碼。簽購單由持卡人簽名確認。 企業(yè)應根據(jù)特約單位退還的信用卡簽購單第一聯(lián)和發(fā)票等原始憑證進行賬務處理，借記

48、有關費用賬戶，貸記“其他貨幣資金信用卡存款”等賬戶。 如信用卡喪失，持卡人應立即持有效證明，并按規(guī)定提供有關情況，向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請掛失。9/3/20221219/3/2022122三、銀行存款收付業(yè)務的賬務處理 企業(yè)對于銀行存款的收支業(yè)務，應進行總分類核算和序時核算，即設置銀行存款總分類賬和銀行存款日記賬。 銀行存款總分類賬由不從事出納的會計人員登記，會計人員應當根據(jù)企業(yè)在不同的結算方式下有關的原始憑證編制銀行存款收付憑證，并進行相應的會計處理。 銀行存款日記賬由出納人員登記，并做到日清月結。 企業(yè)將款項存入銀行等金融機構時， 提取或支付在銀行等金融機構中的存款時，123借：銀行存款

49、貸：庫存現(xiàn)金、主營業(yè)務收入、應交稅費借：庫存現(xiàn)金、管理費用 貸：銀行存款 三欄式銀行存款日記賬，是設置有“收入欄”、“支出欄”和“余額欄”并由出納員根據(jù)銀行存款收、付款記賬憑證和現(xiàn)金付款憑證（記錄將現(xiàn)金存入銀行業(yè)務），按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的順序逐日逐筆登記的一種特種日記賬。9/3/2022124銀行結算方式的歸納 同城 支票、銀行本票 異地 匯兌、托收承付、銀行匯票、國際信用證 同城、異地均可 信用卡、委托收款、商業(yè)匯票 各種票據(jù)在有效期限內，只要帶“票”字的均可背書轉讓二、銀行結算方式（1）銀行匯票結算方式（錢隨票走，見票即付） 有效期：1個月（超期作廢、錢存戶頭） 異地使用 可以背書轉讓（2）銀

50、行本票結算方式（定額、不定額） 有效期：2個月 用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項支付 可以背書轉讓（3）商業(yè)匯票 是一種期票（未到期不能收付） 商業(yè)承兌匯票+銀行承兌匯票 有效期：最長不超過6個月 可以申請貼現(xiàn)，可以背書轉讓二、銀行結算方式（4）支票 現(xiàn)金支票（只能從銀行提現(xiàn)）+轉賬支票（只能從銀行轉賬） 有效期：不超過10天 用于同城結算 不能簽發(fā)空頭支票，或與銀行預留印簽不符（5）匯兌 （6）委托收款 用于異地結算 用于同城或異地結算 電匯+信匯 不用于大額交易（7）托收承付（商品交易） 用于異地結算 先發(fā)貨、后收款 托收起點（10000，1000）銀行結算方式（8）信用卡 用于同城或異地

51、結算 單位卡不得用于超過10萬元以上的結算，不得支取現(xiàn)金 允許善意透支，不得惡意透支（9）信用證 用于國際貿易領域的結算 有銀行信用作為保證，付款承諾是一定要兌現(xiàn)的 信用證結算方式是國際結算的一種主要方式。信用證是進口方銀行向出口方開立的以出口方按規(guī)定提供單據(jù)和匯票為前提的支付一定金額的書面承諾，是一種有條件的付款憑證。三、銀行存款的核算銀行存款的收付銀行存款的收入、付出和結存情況，使用“銀行存款”賬戶，該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記銀行存款的收入數(shù)，貸方登記支出數(shù)，借方余額為銀行存款結存數(shù)。企業(yè)除了進行銀行存款總分類核算時，還必須設置銀行存款日記賬 銀行存款的核對9/3/2022130對 賬

52、 內 容對 賬 方 法賬 證 核 對賬 賬 核 對賬 實 核 對按收付款憑證編號，順序逐筆核對：憑證編號、內容、金額與方向等平時按匯總日核對日記賬與總賬余額，月終將總賬發(fā)生額、余額與日記賬的收支合計、余額核對手工對賬逐筆核對并編表電算對賬自動核對并編表銀行存款日記賬和收付款憑證銀行存款日記賬與銀行存款總賬銀行存款日記賬與銀行開出的對賬單四、銀行存款的核對銀行存款賬單不符的原因及處理9/3/2022131原 因處 理雙方賬目有記錄或計算錯誤存在未達賬項雙方各自查找原因并予以更正 編制銀行存款余額調節(jié)表 未達賬項：指同一業(yè)務因企業(yè)與銀行雙方取得憑證的時間差異，造成一方已入賬，而另一方尚未入賬的款項

53、。1企業(yè)已收，銀行未收；2企業(yè)已付，銀行未付；3銀行已收，企業(yè)未收；4銀行已付，企業(yè)未付。四、銀行存款的核對未達賬項（1）銀行已收款記賬而企業(yè)尚未接到收款通知，因而尚未記賬的款項。如托收貨款和銀行支付給企業(yè)的存款利息。（2）銀行已付款記賬而企業(yè)尚未收到付款通知，因而尚未記賬的款項。如銀行代企業(yè)支付的公用事業(yè)費用和銀行向企業(yè)收取的借款利息等。（3）企業(yè)已收款記賬而銀行尚未辦妥入賬手續(xù)的款項。如企業(yè)將收到的轉賬支票送存銀行。（4）企業(yè)已付款記賬而銀行尚未支付入賬的款項。如企業(yè)開出轉賬支票，對方尚未到銀行辦理轉賬手續(xù)的款項。銀行存款余額調節(jié)表的編制 在核對銀行存款賬目過程中，對于發(fā)現(xiàn)的未達賬項，應采

54、用余額調節(jié)法編制“銀行存款余額調節(jié)表”進行調節(jié)。余額調節(jié)法的調節(jié)原則是：在雙方所記存款期末余額的基礎上，調整各自的未達賬。若為銀行方未入賬，則調整銀行對賬單的余額；若為企業(yè)方未入賬，則調整企業(yè)銀行日記賬的余額。9/3/2022133編制方法：在企業(yè)與銀行雙方的賬面余額的基礎上加上對方已收而本單位未收的款項，減去對方已付而本單位未付的款項?！景咐治?5】 甲公司2017年12月31日銀行存款日記賬的余額為28 256元，銀行轉來對賬單的余額為26 926元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：（1）12月30日，公司開出支票3 510元預付貨款，持票人尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未登（2）12月31日

55、，公司送存銷貨所得支票4 680元，銀行尚未登入公司存款賬戶。（3）12月31日，公司委托銀行收取押金140元，銀行已收妥入賬，公司未接到銀行的收款通知，尚未登賬；（4）12月31日，公司委托銀行支付水費300元，銀行已付妥入賬，公司未接到銀行的付款通知，尚未登賬；134銀行存款余額調節(jié)表項 目金額項 目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額28 256銀行對賬單余額26 926加：銀行已收企業(yè)未收款項140加：企業(yè)已收銀行未收款項4 680減：銀行已付企業(yè)未付款項300減：企業(yè)已付銀行未付款項3 510調整后企業(yè)賬銀行存款余額28 096調整后銀行賬銀行存款余額28 0969/3/2022135四、銀行

56、存款的核對請思考以下問題：1、銀行存款余額調節(jié)表中調節(jié)后余額代表什么？2、銀行存款余額調節(jié)表可以作為原始憑證嗎？3、銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)后余額左右相等代表什么意思？如果不想等又代表什么意思？ 經(jīng)過上述調整后的銀行存款余額，表示企業(yè)可動用的銀行存款數(shù)額。需要注意，銀行存款余額調節(jié)表主要是用來核對企業(yè)與銀行雙方的記賬有無差錯，不能作為記賬的依據(jù)。對于未達賬項，無須作賬面調整，待結算憑證到達后再進行賬務處理，登記入賬。 調節(jié)后，如企業(yè)與銀行雙方賬面余額相等，一般說明雙方記賬沒有錯誤；如雙方賬面余額不相等，則表明記賬有差錯，需要進一步查對，找出原因，更正錯誤的記錄。9/3/20221379/3/20

57、22138說明與注意1如發(fā)現(xiàn)錯賬應查明原因及時更正；2企業(yè)銀行存款實有數(shù)為調節(jié)表上調節(jié)后的余額；3未達賬項應在收到有關原始憑證后，才能進行賬務處理；4銀行存款余額調節(jié)表是重要的會計資料，至少應有兩聯(lián)，企業(yè)和銀行雙方加蓋公章各自保留一份。模塊四 其他貨幣資金的核算是指在企業(yè)中存款地點和用途與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金一、外埠存款二、銀行匯票存款三、銀行本票存款四、信用卡存款五、信用證保證金存款六、存出投資款（一）外埠存款外埠存款：是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。1.匯出款項時： 借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款2.收到采購人員交來供應單位發(fā)票賬單等

58、報銷憑證時：借：材料采購（或原材料、庫存商品） 應交稅費應交增值稅 貸：其他貨幣資金外埠存款3.采購完畢收回剩余款項時： 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款（二）銀行匯票存款1.取得銀行匯票時： 借：其他貨幣資金銀行匯票 貸：銀行存款2.使用銀行匯票付款后：借：材料采購 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金銀行匯票3.多余款項退回時： 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行匯票(三) 銀行本票存款1.取得銀行本票時，借：其他貨幣資金銀行本票 貸：銀行存款2.用銀行本票支付購貨款等款項后借：材料采購（或原材料、庫存商品） 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金銀行本票3.如

59、企業(yè)因本票超過付款期等原因未曾使用而要求銀行退款時： 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行本票(四) 信用證保證金存款1.企業(yè)向銀行交納保證金后：借：其他貨幣資金信用證保證金 貸：銀行存款2.用信用證付款后借：材料采購（或原材料、庫存商品） 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金信用證保證金（五）信用卡存款1.申領信用卡（或續(xù)存資金）借:其他貨幣資金信用卡存款 貸:銀行存款2.購貨或支付有關費用時借:材料采購應交稅費應交增值稅管理費用等貸：其他貨幣資金信用卡存款(六）存出投資款 存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金1.企業(yè)向證券公司劃出資金時借：其他貨幣資金存出投資

60、款貸 銀行存款2.購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額借：交易性金融資產(chǎn)貸：其他貨幣資金存出投資款例題甲企業(yè)填寫“銀行匯票申請書”向開戶行申請開具100 000元的銀行匯票，經(jīng)銀行審核后，開具銀行匯票；甲企業(yè)用該匯票采購原材料，增值稅發(fā)票所列貨款80 000元，進項稅額13 600元，材料驗收入庫。采購完畢，開戶銀行通知，已將多余款轉回。甲企業(yè)取得銀行匯票：借：其他貨幣資金銀行匯票存款 100 000 貸：銀行存款 100 000使用銀行匯票購進原材料：借：原材料 80 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 13 600 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 93 600 根據(jù)銀行通知將多余款轉回時