2016會(huì)計(jì)基礎(chǔ)日4.18第七章

1、第一章 總論第二章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式第三章 會(huì)計(jì)科目與賬戶第四章 會(huì)計(jì)記賬方法第五章 借貸記賬法下主要業(yè)務(wù)的 賬務(wù)處理第六章 會(huì)計(jì)憑證第七章 會(huì)計(jì)賬簿第八章 賬務(wù)處理程序第九章 財(cái)產(chǎn)清查第十章 財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)基礎(chǔ)主要內(nèi)容快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證?？鞂W(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。第七章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的概述會(huì)計(jì)賬簿：指由一定格式賬頁組成，以經(jīng)過審核的憑證作為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿的作用主要有：(1)記載和儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息；(2)分類和匯總會(huì)計(jì)信息；(3)檢查和校正會(huì)計(jì)信息；(4)編報(bào)和輸出會(huì)計(jì)信息?？鞂W(xué)會(huì)

2、計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。二、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容1.封面：名稱2.扉頁：使用信息，如科目索引、啟用和經(jīng)管人3.賬頁：記錄經(jīng)濟(jì)內(nèi)容三、賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。沒有賬簿，賬戶就無法存在；賬簿序時(shí)、分類地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在各個(gè)具體的賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的實(shí)質(zhì)內(nèi)容?？鞂W(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。四、賬簿的種類快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。1快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證?！纠?1】(單選題)下列不采用訂本式賬簿的是（）。A總分類賬B現(xiàn)金日記賬C銀行存款日記賬D固定資產(chǎn)

3、明細(xì)賬快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證?！敬鸢浮緿總分類賬和現(xiàn)金、銀行存款日記賬都要采用訂本賬，選項(xiàng)D固定資產(chǎn)明細(xì)賬一般采用卡片賬?！纠?2】(多選題)下列可以用三欄式賬簿登記的有（）。A總賬B現(xiàn)金日記賬C應(yīng)收賬款D實(shí)收資本快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證?！敬鸢浮緼BCD三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可以采用三欄式賬簿。快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。1.準(zhǔn)確完整2.注明記賬符號：為避免漏登，重登3.書寫留空。數(shù)量文字占格1/2，便于更正4.正常記賬使用藍(lán)黑墨水

4、5.特殊記賬使用紅墨水。 1.沖銷錯(cuò)誤記錄 2.登記減少數(shù)（不設(shè)借貸多欄式） 3.余額登記負(fù)數(shù)（不設(shè)借貸方向的三欄式） 4.國家規(guī)定的其他會(huì)計(jì)記錄二、會(huì)計(jì)賬簿登記要求快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。6.順序連續(xù)登記。不得跳行、隔頁，若發(fā)生應(yīng)注銷空白頁7.結(jié)出余額。結(jié)出余額后應(yīng)在借或貸等欄內(nèi)寫明借貸字樣，沒有余額賬戶，應(yīng)在借或貸等欄內(nèi)寫平字，并在余額欄寫0 。庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額8.過次承前。每一賬頁登記完結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額寫在本頁最后一行和下頁每一行，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁，承前頁”字樣9.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得

5、簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法一、日記賬的格式和登記方法庫存現(xiàn)金日記賬格式有三欄式和多欄式，并使用訂本賬。1.三欄式庫存現(xiàn)金日記賬登記方法：（1）日期欄（2）憑證欄：現(xiàn)收（付）；銀收（付） （3）摘要欄 ：簡練，能說明問題 （4）對方科目欄 ：現(xiàn)金的對應(yīng)科目 （5）收入、支出欄：每日結(jié)出收付合計(jì)及余額，并與現(xiàn)金核對做到日清月結(jié)?？鞂W(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。2多欄式庫存現(xiàn)金日記賬借方(收入)和貸方(支出)金額欄都按對方科目設(shè)專欄，也就是按收入的來源和支出的用途設(shè)專欄。這種格式在月末結(jié)賬時(shí)，可以結(jié)出各收入來源專欄和支出用途專欄的合計(jì)數(shù)，便

6、于對現(xiàn)金收支的合理性、合法性進(jìn)行審核分析，便于檢查財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況，其全月發(fā)生額還可以作為登記總賬的依據(jù)?？鞂W(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。（二）、銀行存款日記賬的格式與登記方法用來核算監(jiān)督銀行存款每日收入、支出、結(jié)余情況的賬簿，應(yīng)該按照企業(yè)開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。銀行存款日記賬的格式與庫存現(xiàn)金日記賬相同，可以采用三欄式，也可以采用多欄式。其格式和登記方法與“庫存現(xiàn)金日記賬”基本相同。實(shí)際工作中，記賬時(shí)還應(yīng)增加一欄“結(jié)算憑證”，方便與銀行對賬。快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。二、總分類賬的格式與登記方法（一）總分類賬

7、的格式總分類賬最常用的格式為三欄式、設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目。1.可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記（小型單位、業(yè)務(wù)少）2.可以根據(jù)記賬憑證匯總表登記（大中型企業(yè)，業(yè)務(wù)多）三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法（一）明細(xì)分類賬的格式（活頁、卡片）（逐筆登記）1、三欄式：債權(quán)、債務(wù)2、多欄式：收入、費(fèi)用、成本3、數(shù)量金額式：原材料，庫存商品4、橫線登記式：材料采購業(yè)務(wù)、在途物資、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金?？鞂W(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。四、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記(一)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系總分類賬戶是所屬明細(xì)分類賬戶的統(tǒng)馭賬戶，對所屬明細(xì)分類賬戶起著控制作用；明細(xì)分

8、類賬戶則是總分類賬戶的從屬賬戶，對其所隸屬的總分類賬戶起著輔助作用。總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶的核算對象是相同的，它們所提供的核算資料互相補(bǔ)充，只有把二者結(jié)合起來，才能既總括又詳細(xì)地反映同一核算內(nèi)容。因此，總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶必須平行登記?？鞂W(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。(二)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點(diǎn)平行登記是指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入所屬明細(xì)分類賬戶的方法。總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點(diǎn)是：(1)方向相同；(2)期間一致；(3)金額相等。快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本

9、會(huì)計(jì)證。【例73】(多選題)不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)（）逐日逐筆登記或定期登記。A記賬憑證B科目匯總表C原始憑證D匯總原始憑證快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證?！敬鸢浮緼CD不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆登記或定期登記。選項(xiàng)B屬于總分類賬 第四節(jié) 對賬與結(jié)賬（一）對賬:對賬簿記錄所進(jìn)行的核對工作。一般在月末進(jìn)行，即在記賬之后結(jié)賬之前進(jìn)行。（二）對賬的內(nèi)容：賬證核對、賬賬核對和賬實(shí)核對快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。一、賬證核對： 時(shí)間、憑證字號賬簿和會(huì)計(jì)憑證 內(nèi)容、金額，

10、方向二、賬賬核對： 1、總賬之間核對。根據(jù)等式和記賬規(guī)則對余額、發(fā)生額試算平衡。 賬簿之間核對 2、總賬與所屬明細(xì)賬核對。總賬余額與其所屬明細(xì)賬余額之和核對 3、總賬與日記賬核對。 4、明細(xì)賬之間：會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財(cái)產(chǎn)物資保管使 用部門之間的明細(xì)賬余額是否相符三、賬實(shí)核對： 1、庫存現(xiàn)金賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額逐日核對賬簿和實(shí)存數(shù)量 2、銀行存款賬面余額與銀行對賬單數(shù)額定期核對 3、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額定期核對 4、有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額和對方單位賬面記錄核對快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證?！纠?4】(單選題)對賬時(shí)，賬賬核對不包

11、括（）。A總賬各賬戶的余額核對B總賬與明細(xì)賬之間的核對C總賬與備查賬之間的核對D總賬與日記賬的核對快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。【答案】C賬賬核對是指核對不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符，主要包括四方面【例75】(單選題)期末，企業(yè)將有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄進(jìn)行核對，這種對賬屬于（）的內(nèi)容。A賬證核對B.賬賬核對C賬實(shí)核對D賬表核對 快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。【答案】C本題考核對賬的內(nèi)容。本單位同其他單位的往來賬項(xiàng)核對屬于賬實(shí)核對相符。二、結(jié)賬(一)結(jié)賬的概念結(jié)賬是將賬簿記錄定期結(jié)算清楚。在一定時(shí)期結(jié)束時(shí)(如月末、季末

12、或年末)，為了編制財(cái)務(wù)報(bào)表，需要進(jìn)行結(jié)賬，具體包括月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。結(jié)賬的內(nèi)容 1.結(jié)清損益，確定本年利潤 2.結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。（二）結(jié)賬的程序1.結(jié)賬前，確定全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正確入賬，有錯(cuò)誤更正。2.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整收入和費(fèi)用3.將損益類賬戶全部轉(zhuǎn)入本年利潤，結(jié)平所有損益類賬戶。4.結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并轉(zhuǎn)入下期。5.試算平衡1.未收款的銷售確認(rèn)為收入2. 確認(rèn)未付款但已經(jīng)發(fā)生費(fèi)用3.已收款但未完成或未全部完成的銷售或勞務(wù)，按完成比例確認(rèn)收入4.已經(jīng)支付能使若干個(gè)會(huì)計(jì)期間收益的支

13、出，在其收益的會(huì)計(jì)期間進(jìn)行合理分配。快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。（三）結(jié)賬的方法 （必考內(nèi)容）1、對不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬后隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆就是月末余額，只需在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)下劃通欄單紅線2、日記賬和需按月結(jié)計(jì)發(fā)生額收入、費(fèi)用等明細(xì)賬每月結(jié)賬時(shí)，在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)下劃通欄單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面劃通欄單紅線。3、需結(jié)計(jì)“本年累計(jì)”發(fā)生額某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄注明“本年累計(jì)”字樣并在下面劃通欄單紅線

14、。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下劃通欄雙紅線?？鞂W(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。4.總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額，年終結(jié)賬時(shí)結(jié)出全部發(fā)生額和年末余額，在摘要內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，在下面劃通欄雙紅線5.年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶要將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度賬戶第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)余額，并注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”【例76】(多選題)下列需要?jiǎng)濍p紅線的有（）。A在“本月合計(jì)”的下面B在“本年累計(jì)”的下面C在12月末的“本年累計(jì)”的下面D在“本年合計(jì)”下面快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。【答案】

15、CD在“本年累計(jì)”下面不一定劃雙紅線，只有在12月末的“本年累計(jì)”下面才劃雙紅線，因?yàn)?2月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額。 第五節(jié) 錯(cuò)賬查找與更正方法一、錯(cuò)賬查找方法1.差數(shù)法：漏記一方金額。2.尾數(shù)法：借貸方金額都一致，只有末位數(shù)出現(xiàn)差錯(cuò)。3.除二法：方向記錯(cuò)，差數(shù)除以2，得數(shù)就是記錯(cuò)方向的金額。4.除九法：拿差數(shù)除以91.少寫一個(gè)零。差數(shù)除以9，商就是寫錯(cuò)的數(shù)，商乘以10就是正確的數(shù)。2.多寫一個(gè)零。差數(shù)除以9，商就是正確的數(shù)，商乘以10就是寫錯(cuò)的數(shù)。3.臨數(shù)顛倒。差數(shù)除以9，商連續(xù)加11.快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。二、錯(cuò)賬更正方法(一)劃線更正法：憑證對

16、，賬錯(cuò) ：文字或金額錯(cuò)，用紅線全部劃掉，然后更正并蓋章，錯(cuò)誤處清晰可辨。（二）紅字更正法：憑證錯(cuò)，賬錯(cuò)（三）補(bǔ)充登記法：憑證錯(cuò)，賬錯(cuò)：科目沒錯(cuò)，金額小于應(yīng)計(jì)金額時(shí)，按少計(jì)金額用籃字填一張與原憑證借貸方、科目一致的憑證，摘要寫“補(bǔ)計(jì)某日期某號憑證少計(jì)金額”，用籃字入賬。上述是對本年錯(cuò)誤更正，以前年度憑證錯(cuò)賬目錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)用籃或黑字填更正憑證?？颇垮e(cuò)：用紅字填一張與原憑證完全相同的憑證，摘要注明“注銷某日期某號憑證”，再用籃字填一張正確憑證入賬?？颇繘]錯(cuò)，金額大：按多計(jì)的金額用紅字編一張與原憑證完全相同的憑證，摘要寫明“沖銷某日期某號憑證多計(jì)金額“，用紅字入賬?？鞂W(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證?！纠?7】(多選題)下列各項(xiàng)中，應(yīng)該采用紅字更正法更正的錯(cuò)誤有（）。A記賬憑證的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤B記賬憑證沒有錯(cuò)誤，登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤C記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，所記金額大于應(yīng)記金額D記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，所記金額小于應(yīng)記金額快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證?！敬鸢浮緼C紅字更正法，適用于以下兩種情形：(1)記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤所引起的錯(cuò)誤。(2)記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、