淺議高等學(xué)校銀行存款的賬務(wù)核算

1、淺議高等學(xué)校銀行存款的賬務(wù)核算摘要:銀行存款是指高等學(xué)校存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的種種錢幣資金。產(chǎn)生銀行存款收付業(yè)務(wù)時(shí),都必需按劃定填制或獲得種種銀行結(jié)算憑據(jù),在經(jīng)有關(guān)職員考核后,才氣據(jù)以填制記帳憑據(jù),舉行銀行存款的收付核算。關(guān)鍵詞:高等學(xué)校銀行存款賬務(wù)核算銀行存款是指高等學(xué)校存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的種種錢幣資金。高等學(xué)校應(yīng)嚴(yán)酷根據(jù)國度有關(guān)劃定在經(jīng)國度有關(guān)部分正式容許的銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)開立銀行賬戶,對付銀行存款的存、取和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù),應(yīng)創(chuàng)立一套精細(xì)的內(nèi)部操縱制度。產(chǎn)生銀行存款收付業(yè)務(wù)時(shí),都必需按劃定填制或獲得種種銀行結(jié)算憑據(jù),在經(jīng)有關(guān)職員考核后,才氣據(jù)以填制記帳憑據(jù),舉行銀行存款的收付核算。

2、高等學(xué)校在開設(shè)銀行賬戶后,除按審定的限額保存少量庫存現(xiàn)金外,別的的錢幣資金都必需存入開戶銀行。錢幣資金的收付,除國度劃定可以用現(xiàn)金付出的以外,別的都必需通過銀行管理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。通過銀行管理轉(zhuǎn)賬結(jié)算,一方面有利于國度會(huì)合管理資金,縮小現(xiàn)金流范疇,淘汰錢幣刊行,防范出現(xiàn)偷竊、作弊征象,節(jié)流盤點(diǎn)、運(yùn)送、保管錢幣的人力物力。另一方面,也有利于高等學(xué)校公正地利用資金,簡化結(jié)算手續(xù),進(jìn)步事情服從。一、銀行存款的重要賬務(wù)處置懲罰(1)將款子存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu),借記本科目,貸記“庫存現(xiàn)金、“應(yīng)收賬款、“財(cái)務(wù)撥款、“基建撥款、“財(cái)務(wù)調(diào)度收入、“上級(jí)補(bǔ)貼收入、“財(cái)務(wù)返還教誨收入、“科研業(yè)務(wù)收入等有關(guān)科目。(2)

3、提取和付出存款時(shí),借記“庫存現(xiàn)金、“應(yīng)付賬款、“講授付出、“科研付出、“行政付出、“財(cái)務(wù)用度等有關(guān)科目,貸記本科目。二、高等學(xué)校產(chǎn)生外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處置懲罰高等學(xué)校產(chǎn)生外幣業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)產(chǎn)生當(dāng)日(或當(dāng)期期初)的即期匯率,將外幣金額折算為人民幣記賬,并登記外幣金額和匯率。管帳期末,種種外幣賬戶的期末余額,應(yīng)當(dāng)根據(jù)期末的即期匯率折算為人民幣,作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)解后的種種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額,作為匯兌損益計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)用度。(1)以外幣購入物品、裝備、辦事等,根據(jù)購入當(dāng)日(或當(dāng)期期初)的即期匯率將付出的外幣或應(yīng)付出的外幣折算為人民幣金額,借記“結(jié)實(shí)資產(chǎn)、“存貨等科目,貸

4、記“庫存現(xiàn)金、“銀行存款、“應(yīng)付賬款等科目的外幣賬戶。(2)以外幣收取相干款子等,根據(jù)收入確認(rèn)當(dāng)日(或當(dāng)期期初)的即期匯率將收取的外幣或應(yīng)收取的外幣折算為人民幣金額,借記“銀行存款、“應(yīng)收賬款等科目的外幣賬戶,貸記“應(yīng)繳非稅收入、“其他業(yè)務(wù)收入等科目。(3)產(chǎn)生外幣兌換業(yè)務(wù)時(shí),如為購入外幣,根據(jù)購入當(dāng)日(或當(dāng)期期初)的即期匯率將購入的外幣折算為人民幣金額,借記“銀行存款科目的外幣賬戶,根據(jù)現(xiàn)實(shí)付出的人民幣金額,貸記“銀行存款科目的人民幣賬戶,兩者之間的差額,借記或貸記“財(cái)務(wù)用度等科目;如為賣出外幣,根據(jù)現(xiàn)實(shí)收到的人民幣金額,借記“銀行存款科目的人民幣賬戶,根據(jù)賣出當(dāng)日的匯率將賣出的外幣折算為人

5、民幣金額,貸記“銀行存款科目的外幣賬戶,兩者之間的差額,借記或貸記“財(cái)務(wù)用度等科目。三、銀行存款的收款憑據(jù)和付款憑據(jù)的填制日期和根據(jù)別離如下:(1)接納支票方法。收款單元對付收到的支票,應(yīng)填制進(jìn)賬單,并連同支票送交銀行,根據(jù)銀行蓋印退給收款單元的收款憑據(jù)聯(lián)和有關(guān)的原始憑據(jù)體例收款憑據(jù),或根據(jù)由簽發(fā)人送交銀行支票后,經(jīng)銀行檢察蓋印轉(zhuǎn)來的收款憑據(jù)聯(lián)和有關(guān)原始憑據(jù)體例收款憑據(jù);付款單元對付付出的支票,應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑據(jù)體例付款憑據(jù)。(2)接納匯兌結(jié)算方法。收款單元對付匯入的款子,應(yīng)在收到銀行的收賬照顧時(shí),據(jù)以體例收款憑據(jù);付款單元對付匯出的款子,應(yīng)在向銀行管理匯款后,根據(jù)匯款回單體例付款憑

6、據(jù)。(3)接納銀行匯票方法。收款單元應(yīng)當(dāng)將匯票、解訖照顧和進(jìn)賬單送交銀行,根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單和有關(guān)原始憑據(jù)體例收款憑據(jù);付款單元應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后,根據(jù)“銀行匯票申請書(存根聯(lián))體例付款憑據(jù)。如有多余款子或因匯票凌駕付款期等緣故原由而退款時(shí),應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬照顧體例收款憑據(jù)。(4)接納銀行本票方法。收款單元按劃定受理銀行本票后,應(yīng)將本票連同進(jìn)賬單送交銀行管理轉(zhuǎn)賬,根據(jù)銀行蓋印退回給收款單元的收款憑據(jù)聯(lián)和有關(guān)原始憑據(jù)體例收款憑據(jù);付款單元填送“銀行本票申請書并將款子交存銀行,收到銀行簽發(fā)的銀行本票后,根據(jù)申請書存根聯(lián)體例付款憑據(jù)。收款單元因銀行本票凌駕付款限期或其他緣故原由要求

7、退款時(shí),交回本票和填制的進(jìn)賬單,經(jīng)銀行考核蓋印后,根據(jù)銀行退接納款單元的收款憑據(jù)聯(lián)體例收款憑據(jù)。(5)以現(xiàn)金存入銀行,應(yīng)根據(jù)銀行蓋印退回的交款回單實(shí)時(shí)體例現(xiàn)金付款憑據(jù),據(jù)以登記“現(xiàn)金日志賬和“銀行存款日志賬。向銀行提取現(xiàn)金,根據(jù)支票存根體例銀行存款付款憑據(jù),據(jù)以登記“銀行存款日志賬和“現(xiàn)金日志賬。(6)收到存款利錢,根據(jù)銀行照顧實(shí)時(shí)體例收款憑據(jù)。四、銀行存款的對賬高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)按期同銀行查對銀行存款日志賬,假設(shè)學(xué)校銀行存款日志賬上的月末余額差異于銀行對賬單的月末余額,其緣故原由有二:一是記賬有錯(cuò)漏,如將甲存款戶的存款或取款誤記入乙存款戶的賬內(nèi),或漏記有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);二是學(xué)校銀行存款日志賬與銀行對賬

8、單之間存在未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)有四種環(huán)境:(1)銀行已收,學(xué)校未收;(2)銀行已付,學(xué)校未付;(3)學(xué)校已收,銀行未收;(4)學(xué)校已付,銀行未付。在產(chǎn)生(1)和(4)未達(dá)賬項(xiàng)的環(huán)境下,學(xué)校銀行存款日志賬余額會(huì)小于銀行對賬單余額;在產(chǎn)生(2)和(3)未達(dá)賬項(xiàng)的環(huán)境下,學(xué)校銀行存款日志賬余額會(huì)大于銀行對賬單余額。在現(xiàn)實(shí)事情中,為了便于查對,學(xué)校在接到銀行對賬單后,一樣平常應(yīng)體例一張“銀行存款余額調(diào)治表,將銀行存款日志賬余額與銀行對賬單余額舉行查對、調(diào)解,以把握真實(shí)的銀行存款結(jié)存數(shù)。必要指出的是,體例銀行存款余額調(diào)治表的目的,只是為了查抄賬簿記載的準(zhǔn)確性,并不是要變動(dòng)賬簿記載,對付銀行已經(jīng)入賬而學(xué)校尚未入賬的業(yè)務(wù)和學(xué)校已經(jīng)入賬而銀行尚未入賬的業(yè)務(wù),均不需作賬務(wù)處置懲罰,待以后銀行結(jié)算憑據(jù)到達(dá)學(xué)校財(cái)務(wù)部分或銀行后,