事業(yè)單位法人驗(yàn)資報(bào)告講稿

1、PAGE PAGE 38事業(yè)單位驗(yàn)資報(bào)告講稿今天，我們會計(jì)師事務(wù)所接受?？谑袡C(jī)構(gòu)編制委員會辦公室的委托，就2012年度事業(yè)單位年檢填制事業(yè)單位法人年度報(bào)告書中遇到的兩個(gè)問題，即一、對單位申報(bào)的資產(chǎn)負(fù)債表、事業(yè)單位法人年度報(bào)告書中開辦資金項(xiàng)目、經(jīng)費(fèi)收支情況項(xiàng)目填報(bào)進(jìn)行相關(guān)講解；二、對涉及使用驗(yàn)資報(bào)告情況的講解。首先，我我們先講講事業(yè)單單位如何何提供正正確的資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表及如何何正確填填報(bào)事事業(yè)單位位法人年年度報(bào)告告書中中開辦資資金項(xiàng)目目、經(jīng)費(fèi)費(fèi)收支情情況項(xiàng)目目的有關(guān)關(guān)數(shù)據(jù)。一、根據(jù)據(jù)事業(yè)業(yè)單位會會計(jì)制度度通用用會計(jì)科科目使用用說明合合理設(shè)置置會計(jì)科科目（一）資資產(chǎn)類第1011號科目目 現(xiàn)金金 1.

2、本科目目核算事事業(yè)單位位的庫存存現(xiàn)金。 2.收到現(xiàn)現(xiàn)金，借借記本科科目，貸貸記有關(guān)關(guān)科目；支出現(xiàn)現(xiàn)金，借借記有關(guān)關(guān)科目，貸記本本科目。本科目目借記余余額反映映庫存現(xiàn)現(xiàn)金數(shù)額額。 3.事業(yè)單單位應(yīng)設(shè)設(shè)置“現(xiàn)金日日記賬”，出納納人員根根據(jù)原始始憑證逐逐筆順序序登記。每日業(yè)業(yè)務(wù)終了了，應(yīng)計(jì)計(jì)算當(dāng)日日現(xiàn)金收收入合計(jì)計(jì)數(shù)、現(xiàn)現(xiàn)金支出出合計(jì)數(shù)數(shù)和結(jié)余余數(shù)，并并將結(jié)余余數(shù)與實(shí)實(shí)際庫存存數(shù)核對對，做到到賬款相相符，并并編制“庫存現(xiàn)現(xiàn)金日報(bào)報(bào)表”。 現(xiàn)金金收入業(yè)業(yè)務(wù)較多多，單獨(dú)獨(dú)設(shè)度有有收款部部門的單單位，收收款部門門的收款款員應(yīng)將將每天所所收現(xiàn)金金連同收收款收據(jù)據(jù)副聯(lián)編編制“現(xiàn)金收收入日報(bào)報(bào)表”，送會會計(jì)部門

3、門的出納納員核收收；或者者將所收收現(xiàn)金直直接送存存開戶銀銀行后，將收款款收據(jù)副副聯(lián)、“現(xiàn)金收收入日報(bào)報(bào)表”和向銀銀行送存存現(xiàn)金的的憑證一一并交會會計(jì)部門門的會計(jì)計(jì)員核收收記賬。 4.有外幣幣現(xiàn)金的的事業(yè)單單位，應(yīng)應(yīng)分別按按人民幣幣、各種種外幣設(shè)設(shè)置“現(xiàn)金日日記賬”進(jìn)行明明細(xì)核算算。第1022號科目目 銀行行存款 1.本科目目核算事事業(yè)單位位存入銀銀行和其其他金融融機(jī)構(gòu)的的各種存存款。事事業(yè)單位位應(yīng)加強(qiáng)強(qiáng)對本單單位銀行行賬戶的的管理，由會計(jì)計(jì)部門統(tǒng)統(tǒng)一在銀銀行開戶戶，避免免多頭開開戶。 2.事業(yè)單單位將款款項(xiàng)存入入銀行或或其他金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)時(shí)，借借記本科科目，貸貸記有關(guān)關(guān)科目；提取和和支出存存款時(shí)

4、，借記有有關(guān)科目目，貸記記本科目目。本科科目借方方余額，反映事事業(yè)單位位銀行存存款數(shù)額額。 3.事業(yè)單單位按開開戶銀行行和其他他金融機(jī)機(jī)構(gòu)的名名稱以及及存款種種類等，分別設(shè)設(shè)置“銀行存存款日記記賬”，由出出納人員員根據(jù)收收付款憑憑證逐筆筆順序登登記，每每日終了了應(yīng)結(jié)出出余額。銀行存存款日記記賬應(yīng)定定期與銀銀行對賬賬，至少少每月核核對一次次。月終終時(shí)，單單位賬面面余額與與銀行對對賬單余余額之間間如有差差額，應(yīng)應(yīng)逐筆查查明原因因進(jìn)行處處理，屬屬于未達(dá)達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制制“銀行存存款日記記賬”，調(diào)節(jié)節(jié)相符。 4.有外幣幣存款的的事業(yè)單單位，應(yīng)應(yīng)在本科科目下分分別按人人民幣和和各種外外幣設(shè)置置“銀行存存款

5、日記記賬”進(jìn)行明明細(xì)核算算。 事業(yè)業(yè)單位發(fā)發(fā)生的外外幣銀行行存款業(yè)業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)按當(dāng)日日中國人人民銀行行頒布的的人民幣幣外匯匯匯率，將將外幣金金額折合合為人民民幣記賬賬，并登登記外國國貨幣金金額和折折合率。年度終終了（外外幣存款款業(yè)務(wù)量量大的單單位可按按季或月月結(jié)算），事業(yè)業(yè)單位應(yīng)應(yīng)將外幣幣賬戶余余額按照照期末中中國人民民銀行頒頒布的人人民幣外外匯匯率率折合為為人民幣幣，作為為外幣賬賬戶期末末人民幣幣余額。調(diào)整后后的各種種外幣賬賬戶人民民幣余額額與原賬賬面余額額的差額額，作為為匯兌損損溢列入入事業(yè)支支出科目目。第1055號科目目 應(yīng)收收票據(jù) 1.本科目目核算事事業(yè)單位位因從事事經(jīng)營活活動(dòng)銷售售產(chǎn)品

6、而而收到的的商業(yè)匯匯票，包包括商業(yè)業(yè)承兌匯匯票和銀銀行承兌兌匯票。 2.事業(yè)單單位收到到應(yīng)收票票據(jù)，借借記本科科目，貸貸記“經(jīng)營收收入”等有關(guān)關(guān)科目。應(yīng)收票票據(jù)到期期收回的的票面金金額，借借記“銀行存存款”科目，貸記本本科目，本科目目借方余余額為應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)未到期期數(shù)額。 單位位持未到到期的應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)向銀行行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)實(shí)際收到到的金額額（扣除除貼現(xiàn)息息后的凈凈額）。借記“銀行存存款”等科目目；按貼貼現(xiàn)息部部分，借借記“經(jīng)營支支出”科目，按應(yīng)收收票據(jù)的的票面金金額，貸貸記本科科目。 3.事業(yè)單單位應(yīng)設(shè)設(shè)置“應(yīng)收票票據(jù)備查查簿”，逐筆筆登記每每一應(yīng)收收票據(jù)的的種類、號數(shù)和和出票日日期、票票面金

7、額額、付款款人、承承兌人、背書人人的姓名名或單位位名稱、到期日日、收款款日和收收回金額額等資料料。第1066號科目目 應(yīng)收收賬款 1.本科目目核算事事業(yè)單位位因提供供勞務(wù)、開展有有償服務(wù)務(wù)及銷售售產(chǎn)品等等業(yè)務(wù)應(yīng)應(yīng)收取的的款項(xiàng)。 2.發(fā)生應(yīng)應(yīng)收賬款款時(shí)，借借記本科科目，貸貸記“經(jīng)營收收入”、“其他收收入”等到科科目；收收到款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，借借記“銀行存存款”科目，貸記本本科目，本科目目借方余余額反映映待結(jié)算算應(yīng)收賬賬款的累累計(jì)數(shù)。 3.本科目目應(yīng)按債債務(wù)單位位或個(gè)人人名稱設(shè)設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。第1088號科目目 預(yù)付付賬款 1.本科目目核算按按照購貨貨、勞務(wù)務(wù)合同規(guī)規(guī)定預(yù)付付給供應(yīng)應(yīng)單位的的款項(xiàng)。 2.事業(yè)

8、單單位預(yù)付付款項(xiàng)時(shí)時(shí)，借記記本科目目，貸記記“銀行存存款”科目。收到所所購物品品或勞務(wù)務(wù)結(jié)算時(shí)時(shí)，根據(jù)據(jù)發(fā)票賬賬單等所所列的金金額，借借記“材料”等科目目，貸記記本科目目。補(bǔ)付付的貨款款，借記記本科目目，貸記記“銀行存存款”科目；退回多多付的貨貨款，借借記“銀行存存款”科目。貸記本本科目。本科目目借方余余額為尚尚未結(jié)算算的預(yù)付付款項(xiàng)。 預(yù)付付款項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)不多多的單位位也可以以將預(yù)付付的賬款款直接記記入“應(yīng)收賬賬款”科目的的借方，不設(shè)本本科目。 3.本科目目應(yīng)按供供應(yīng)單位位名稱設(shè)設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。第1100號科目目 其他他應(yīng)收款款 1.本科目目核算事事業(yè)單位位除應(yīng)收收票據(jù)、應(yīng)收賬賬款、預(yù)預(yù)付賬款款以外

9、的的其他應(yīng)應(yīng)收、暫暫付款項(xiàng)項(xiàng)。包括括：借出出款、備備用金、應(yīng)向職職工收取取的各種種墊付款款項(xiàng)等。 2.發(fā)生其其他各種種應(yīng)收款款項(xiàng)時(shí)，借記本本科目，貸記有有關(guān)科目目；收回回各種款款項(xiàng)時(shí)，借記有有關(guān)科目目，貸記記本科目目。本科科目借方方余額為為尚未結(jié)結(jié)算的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)。 3.本科目目應(yīng)按其其他應(yīng)收收款的項(xiàng)項(xiàng)目和債債務(wù)人設(shè)設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。第1155號科目目 材料料 1.本科目目核算事事業(yè)單位位庫存的的物資材材料以及及達(dá)不到到固定資資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的工具具、器具具、低值值易耗品品等。 事業(yè)業(yè)單位隨隨買隨用用的零星星辦公用用品，可可在購進(jìn)進(jìn)時(shí)直接接列作支支出，不不適用本本科目。 2.材料入入賬價(jià)值值的確認(rèn)認(rèn)：

10、（11）購入入材料，應(yīng)以購購價(jià)、運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)作作為材料料入賬價(jià)價(jià)格。 單位位購入的的自用材材料，按按實(shí)際支支付的含含稅價(jià)格格計(jì)算。 事業(yè)業(yè)單位按按中華華人民共共和國增增值稅暫暫行條例例規(guī)定定屬于小小規(guī)模納納稅人（以下簡簡稱小規(guī)規(guī)模納稅稅人）的的，其購購進(jìn)材料料應(yīng)按實(shí)實(shí)際支付付的含稅稅價(jià)格計(jì)計(jì)算。 事業(yè)業(yè)單位按按中華華人民共共和國增增值稅暫暫行條規(guī)定屬屬于一般般納稅人人（以下下簡稱一一般納稅稅人）的的，其購購進(jìn)的材材料非自自用部分分按不含含稅價(jià)格格計(jì)算。 （22）材料料出庫可可以根據(jù)據(jù)實(shí)際情情況選擇擇先進(jìn)先先出法或或加權(quán)平平均法確確定其實(shí)實(shí)際成本本。 3.科目使使用方法法： （11）購入入自用材材料

11、并已已驗(yàn)收入入庫的，借記本本科目，貸記“銀行存存款”等科目目。領(lǐng)用用出庫時(shí)時(shí)，借記記“事業(yè)支支出”等到科科目，貸貸記本科科目。 （22）屬于于小規(guī)模模納稅人人的事業(yè)業(yè)單位購購進(jìn)材料料并已驗(yàn)驗(yàn)收入庫庫的，借借記本科科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。領(lǐng)用用出庫時(shí)時(shí)，借記記“事業(yè)支支出”、“經(jīng)營支支出”等科目目，貸記記本科目目。 （33）屬于于一般納納稅人的的事業(yè)單單位購入入非自用用材料并并已驗(yàn)收收入庫的的，按照照采購材材料專用用發(fā)票上上注明的的增值稅稅額，借借記“應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）”科目，按專用用發(fā)票上上記載的的應(yīng)計(jì)入入采購成成本的金金額，借借記本科科目，按按實(shí)際支支付的金金額

12、，貸貸記“銀行存存款”、“應(yīng)付賬賬款”等科目目。領(lǐng)用用出庫時(shí)時(shí)，按采采購成本本（不含含稅）借借記“事業(yè)支支出”、“經(jīng)營支支出”等科目目，貸記記本科目目。 4.事業(yè)單單位的材材料，每每年至少少盤點(diǎn)一一次，發(fā)發(fā)生盤盈盈、盤虧虧等情況況，屬于于正常的的溢出或或損耗，按照實(shí)實(shí)際成本本，作增增加或減減少材料料處理，其中屬屬于經(jīng)營營用材料料同時(shí)相相應(yīng)沖減減或增加加”經(jīng)營支支出”，屬于于事業(yè)用用材料應(yīng)應(yīng)沖減或或增加“事業(yè)支支出”。 5.本科目目的期末末借方余余額為事事業(yè)單位位材料的的實(shí)際庫庫存數(shù)。 6.本科目目應(yīng)按照照材料的的保管地地點(diǎn)、材材料的種種類和規(guī)規(guī)格設(shè)置置明細(xì)賬賬。并根根據(jù)材料料的收、發(fā)憑證證逐筆

13、登登記。第1166號科目目 產(chǎn)成成品 1.本科目目核算事事業(yè)單位位生產(chǎn)并并已驗(yàn)收收入庫產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)實(shí)際成本本。從事事勞務(wù)活活動(dòng)的單單位，其其勞務(wù)成成果可視視同產(chǎn)成成品核算算。 2.生產(chǎn)完完成驗(yàn)收收入庫的的產(chǎn)成品品，借記記本科目目，貸記記“成本費(fèi)費(fèi)用”科目，產(chǎn)品出出庫銷售售時(shí)，按按先進(jìn)先先出法或或加權(quán)平平均法計(jì)計(jì)算實(shí)際際成本，借記“事業(yè)支支出”或“經(jīng)營支支出”科目，貸記本本科目。本科目目借方余余額，反反映庫存存產(chǎn)成品品的實(shí)際際成本。 3.清查盤盤點(diǎn)出現(xiàn)現(xiàn)產(chǎn)成品品盤盈或或盤虧，作增加加或減少少產(chǎn)成品品處理。盤盈時(shí)時(shí)，借記記本科目目。貸記記：“事業(yè)支支出”或“經(jīng)營支支出”科目；盤虧時(shí)時(shí)，借記“事業(yè)支支

14、出”或“經(jīng)營支支出”科目，貸記本本科目。 4.本科目目應(yīng)按產(chǎn)產(chǎn)成品的的種類、品種和和規(guī)格設(shè)設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。第1177號科目目 對外外投資 1.本科目目核算事事業(yè)單位位通過各各種方式式向其他他單位的的投資，包括債債券投資資和其他他投資。 2.事業(yè)單單位購入入各種債債券形成成的對外外投資，應(yīng)按實(shí)實(shí)際支付付的款項(xiàng)項(xiàng)，借記記本科目目，貸記記“銀行存存款”等科目目；同時(shí)時(shí)借記“事業(yè)基基金一般基基金”科目，貸記“事業(yè)基基金投資基基金”科目。 事業(yè)業(yè)單位以以固定資資產(chǎn)對外外投資，應(yīng)按評評估價(jià)或或合同、協(xié)議確確認(rèn)的價(jià)價(jià)值借記記本科目目，貸記記“事業(yè)基基金投資基基金”科目；按賬面面原價(jià)，借記“固定基基金”，貸記記

15、“固定資資產(chǎn)”科目。 屬于于一般納納稅人的的事業(yè)單單位向其其他單位位投出材材料，按按合同協(xié)協(xié)議確定定的價(jià)值值，借記記本科目目，按材材料賬面面價(jià)值（不含增增值稅），貸記記“材料”科目，貸記“應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增增值稅（銷項(xiàng)稅稅額）”科目。按合同同協(xié)議確確定的價(jià)價(jià)值扣除除材料賬賬面價(jià)值值與應(yīng)交交增值稅稅的銷項(xiàng)項(xiàng)稅額的的差額，借記或或貸記“事業(yè)基基金一般基基金”科目，同時(shí)按按材料的的賬面價(jià)價(jià)值借記記“事業(yè)基基金一般基基金”科目，貸記“事業(yè)基基金投資基基金”科目。 屬于于小規(guī)模模納稅人人的事業(yè)業(yè)單位對對外投出出材料，按合同同協(xié)議確確定的價(jià)價(jià)值，借借記本科科目，按按材料賬賬面價(jià)值值（含稅稅）貸記記“材料”科

16、目。按合同同協(xié)議確確定的價(jià)價(jià)值與材材料賬面面價(jià)值的的差額，借記或或貸記“事業(yè)基基金投資基基金”科目；同時(shí)，按材料料賬面價(jià)價(jià)值，借借記“事業(yè)基基金一般般基金”科目，貸記“事業(yè)基基金投資基基金”科目。 事業(yè)業(yè)單位向向其他單單位投入入的無形形資產(chǎn)，按雙方方確定的的價(jià)值，借記本本科目，按賬面面原價(jià)，貸記“無形資資產(chǎn)”科目，按其差差額，借借記或貸貸記“事業(yè)基基金投資基基金”科目；同時(shí)按按無形資資產(chǎn)賬面面價(jià)值，借記“事業(yè)基基金一般基基金”科目，貸記“事業(yè)基基金投資基基金”科目。 事業(yè)業(yè)單位以以貨幣資資金對外外投資，借記本本科目，貸記“銀行存存款”科目；同時(shí)借借記“事業(yè)基基金一般基基金”科目，貸記“事業(yè)基基

17、金投資基基金”科目。 3.事業(yè)單單位轉(zhuǎn)讓讓債券以以及到期期兌付的的債券本本息，按按實(shí)際收收到的金金額，借借記“銀行存存款”科目，按實(shí)際際成本貸貸記本科科目。實(shí)實(shí)收金額額與賬面面金額的的差額，借記或或貸記“其他收收入”科目。同時(shí)，調(diào)整事事業(yè)基金金的明細(xì)細(xì)科目。 4.本科目目應(yīng)按債債券種類類和投資資對象進(jìn)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。第1200號科目目 固定定資產(chǎn) 1.本科目目核算事事業(yè)單位位固定資資產(chǎn)的原原價(jià)。 2.事業(yè)單單位應(yīng)根根據(jù)規(guī)定定的固定定資產(chǎn)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和分分類，結(jié)結(jié)合本單單位情況況，制定定固定資資產(chǎn)目錄錄，作為為核算依依據(jù)。 3.事業(yè)單單位的固固定資產(chǎn)產(chǎn)按下列列規(guī)定的的價(jià)值記記賬。 （11）購入入、調(diào)入

18、入的固定定資產(chǎn)，按照實(shí)實(shí)際支付付的買價(jià)價(jià)或調(diào)撥撥款、運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)費(fèi)等記賬賬。購置置車輛按按規(guī)定支支付的車車輛購置置附加費(fèi)費(fèi)計(jì)入購購價(jià)之內(nèi)內(nèi)。 （22）自制制的固定定資產(chǎn)，按開支支的工、料、費(fèi)費(fèi)記賬。 （33）在原原有固定定資產(chǎn)基基礎(chǔ)上進(jìn)進(jìn)行改建建、擴(kuò)建建的固定定資產(chǎn)，應(yīng)按改改建、擴(kuò)擴(kuò)建發(fā)生生的支出出減去改改建、擴(kuò)擴(kuò)建過程程中的變變價(jià)收入入后的凈凈增加值值，增記記固定資資產(chǎn)。 （44）融資資租入的的固定資資產(chǎn)，按按租賃協(xié)協(xié)議確定定的設(shè)備備價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)、安裝裝費(fèi)等記記賬。 （55）接受受捐贈(zèng)的的固定資資產(chǎn)，按按照同類類固定資資產(chǎn)的市市場價(jià)格格或根據(jù)據(jù)所提供供的有關(guān)關(guān)憑據(jù)記記賬。接接受固定定資

19、產(chǎn)時(shí)時(shí)發(fā)生的的相關(guān)費(fèi)費(fèi)用，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入入固定資資產(chǎn)價(jià)值值。 （66）盤盈盈的固定定資產(chǎn)，按重置置完全價(jià)價(jià)值入賬賬。 （77）已投投入使用用但尚未未辦理移移交手續(xù)續(xù)的固定定資產(chǎn)，可先按按估計(jì)價(jià)價(jià)值入賬賬，待確確定實(shí)際際價(jià)值后后，再進(jìn)進(jìn)行調(diào)整整。 購置置固定資資產(chǎn)過程程中發(fā)生生的差旅旅費(fèi)不計(jì)計(jì)入固定定資產(chǎn)價(jià)價(jià)值。 4.本本科目使使用方法法： （11）事業(yè)業(yè)單位購購置固定定資產(chǎn)時(shí)時(shí)，應(yīng)按按資金來來源分別別借記“專用基基金修購基基金”、“事業(yè)支支出”、“?？钪еС觥钡瓤颇磕浚J記記“銀行存存款”科目，同時(shí)借借記本科科目，貸貸記“固定基基金”科目。 （22）單位位接受捐捐贈(zèng)的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，借記記本科目目，

20、貸記記“固定基基金”科目。 （33）融資資租入的的固定資資產(chǎn)，借借記本科科目，貸貸記“其他應(yīng)應(yīng)付款”科目，支付租租金時(shí)，借記有有關(guān)支出出科目，貸記“固定基基金”科目；同時(shí)借借記“其他應(yīng)應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存存款”科目。 （44）盤盈盈的固定定資產(chǎn)，按重置置價(jià)借記記本科目目，貸記記“固定基基金”科目。 （55）因報(bào)報(bào)廢、毀毀損及盤盤虧等原原因減少少的固定定資產(chǎn)，按減少少固定資資產(chǎn)的原原值，借借記“固定基基金”科目，貸記“固定資資產(chǎn)”科目。 清理理報(bào)廢、毀損固固定資產(chǎn)產(chǎn)的殘值值變價(jià)收收入和清清理費(fèi)用用列入專專用基金金科目中中的修購購基金。 （66）出售售固定資資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際際收到的的價(jià)款借借記

21、“銀行存存款”科目，貸記“專用基基金修購基基金”科目，同時(shí)按按原價(jià)借借記“固定基基金”科目，貸記本本科目。 （77）投資資轉(zhuǎn)出固固定資產(chǎn)產(chǎn)，按“對外投投資”科目的的有關(guān)規(guī)規(guī)定處理理。 5.事業(yè)單單位應(yīng)按按固定資資產(chǎn)分類類設(shè)置明明細(xì)賬和和固定資資產(chǎn)卡片片進(jìn)行明明細(xì)核算算。第1244號科目目 無形形資產(chǎn) 1.本科目目核算事事業(yè)單位位的專利利權(quán)、非非專利技技術(shù)、著著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)權(quán)、土地地使用權(quán)權(quán)、商譽(yù)譽(yù)等各種種無形資資產(chǎn)的價(jià)價(jià)值。 2.事業(yè)單單位購入入或自行行開發(fā)并并按法律律程序申申請取得得無形資資產(chǎn)應(yīng)按按實(shí)際支支出數(shù)，借記本本科目，貸記”銀行存存款”等有關(guān)關(guān)科目。 3.各種無無形資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)合理理攤銷

22、。不實(shí)行行內(nèi)部成成本核算算的事業(yè)業(yè)單位，其購入入和自行行開發(fā)的的無形資資產(chǎn)攤銷銷時(shí)，應(yīng)應(yīng)一次記記入“事業(yè)支支出”科目，借記“事業(yè)支支出”科目，貸記本本科目，對于實(shí)實(shí)行內(nèi)部部成本核核算的事事業(yè)單位位，其無無形資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)在受受益期內(nèi)內(nèi)分期攤攤銷，攤攤銷時(shí)借借記“經(jīng)營支支出”科目，貸記本本科目。 4.單位向向外轉(zhuǎn)讓讓已入賬賬的無形形資產(chǎn)的的所有權(quán)權(quán)，其轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收入入，借記記“銀行存存款”科目，貸記“事業(yè)收收入”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形形資產(chǎn)的的成本，借記“事業(yè)支支出其他費(fèi)費(fèi)用”科目，貸記本本科目。 對外外投資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出無形形資產(chǎn)按按“對外投投資”科目的的有關(guān)規(guī)規(guī)定處理理。 5.本科目目的期末末余額為為尚未攤攤銷

23、的無無形資產(chǎn)產(chǎn)的價(jià)值值。 6.本科目目應(yīng)按無無形資產(chǎn)產(chǎn)類別設(shè)設(shè)明細(xì)賬賬。 （二二）負(fù)債債類第2011號科目目 借入入款項(xiàng) 1.本科目目核算事事業(yè)單位位從財(cái)政政部門、上級主主管部門門、金融融機(jī)構(gòu)借借入的有有償使用用的款項(xiàng)項(xiàng)。 2.借借入款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記記本科目目；歸還還本金時(shí)時(shí)，借記記本科目目，貸記記“銀行存存款”科目；支付借借款利息息，借記記“事業(yè)支支出”、“經(jīng)營支支出”科目，貸記“銀行存存款”科目。 3.本科目目貸方余余額反映映尚未歸歸還的借借入款余余額。 4.本科目目應(yīng)按債債權(quán)單位位設(shè)置明明細(xì)賬。第2022號科目目 應(yīng)付付票據(jù) 1.本科目目核算事事業(yè)單位位對外發(fā)

24、發(fā)生債務(wù)務(wù)時(shí)所開開出、承承兌的商商業(yè)匯票票，包括括銀行承承兌匯票票。 2.單位開開出、承承兌匯票票或以匯匯票抵付付貨款時(shí)時(shí)，借記記“材料”、“應(yīng)付賬賬款”等科目目，貸記記本科目目。支付付銀行承承兌匯票票手續(xù)費(fèi)費(fèi)，借記記有關(guān)支支出或費(fèi)費(fèi)用科目目，貸記記“銀行存存款”科目，收到銀銀行支付付本息通通知時(shí)，借記本本科目和和有關(guān)支支出科目目，貸記記“銀行存存款”科目。 3.各單位位應(yīng)設(shè)置置“應(yīng)付票票據(jù)備查查簿”，詳細(xì)細(xì)登記每每一應(yīng)付付票據(jù)的的種類、號數(shù)、簽發(fā)日日期、到到期日、票面金金額、收收款人姓姓名或單單位名稱稱以及付付款日期期和金額額等詳細(xì)細(xì)資料。應(yīng)付票票據(jù)到期期付清時(shí)時(shí)，應(yīng)在在備查簿簿內(nèi)逐筆筆注銷

25、。第2033號科目目 應(yīng)付付賬款 1.本科目目核算事事業(yè)單位位因購買買材料、物資或或接受勞勞務(wù)供應(yīng)應(yīng)而應(yīng)付付給供應(yīng)應(yīng)單位的的款項(xiàng)。 本科科目適用用于實(shí)行行內(nèi)部成成本核算算的事業(yè)業(yè)單位。 2.單位購購入材料料、物資資等已驗(yàn)驗(yàn)收入庫庫，但貨貨款尚未未支付時(shí)時(shí)，應(yīng)根根據(jù)有關(guān)關(guān)憑證，借記“材料”等有關(guān)關(guān)科目，貸記本本科目。 單位位接受其其他單位位提供的的勞務(wù)而而發(fā)生的的應(yīng)付未未付款項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)根根據(jù)供應(yīng)應(yīng)單位提提供的發(fā)發(fā)票賬單單，借記記有關(guān)支支出（費(fèi)費(fèi)用）科科目，貸貸記本科科目。 3.單位償償付應(yīng)付付賬款時(shí)時(shí)，借記記本科目目，貸記記“銀行存存款”等科目目。 單位位開出、承兌商商業(yè)匯票票抵沖應(yīng)應(yīng)付賬款款時(shí)，

26、借借記本科科目，貸貸記“應(yīng)付票票據(jù)”科目。 4.本科目目應(yīng)按供供應(yīng)單位位設(shè)明細(xì)細(xì)賬。第2044號科目目 預(yù)收收賬款 1.本科目目核算事事業(yè)單位位按照合合同規(guī)定定向購貨貨單位或或接受勞勞務(wù)單位位預(yù)收的的款項(xiàng)。 2.單位預(yù)預(yù)收賬款款時(shí)，借借記”銀行存存款”或”現(xiàn)金”科目，貸記本本科目；貨物銷銷售實(shí)現(xiàn)現(xiàn)（勞務(wù)務(wù)兌現(xiàn)）時(shí)，借借記本科科目，貸貸記有關(guān)關(guān)收入科科目。退退回多付付款項(xiàng)，作相反反會計(jì)分分錄。 3.預(yù)收賬賬款業(yè)務(wù)務(wù)不多的的單位，也可將將預(yù)收的的賬款直直接記入入“應(yīng)付賬賬款”科目的的貸方，不設(shè)本本科目。 4.本科目目應(yīng)按購購買單位位設(shè)置明明細(xì)賬。第2077號科目目 其他他應(yīng)付款款 1.本科目目核算

27、事事業(yè)單位位應(yīng)付、暫收其其他單位位或個(gè)人人的款項(xiàng)項(xiàng)，如租租入固定定資產(chǎn)的的租金、存入保保證金、應(yīng)付統(tǒng)統(tǒng)籌退休休金、個(gè)個(gè)人交存存的住房房金等。 2.單位發(fā)發(fā)生的各各種應(yīng)付付、暫收收款項(xiàng)，借記“銀行存存款”、“事業(yè)支支出“、“經(jīng)營支支出”等科目目，貸記記本科目目；支付付時(shí)，借借記本科科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。 3.本科目目應(yīng)按應(yīng)應(yīng)付、暫暫收款項(xiàng)項(xiàng)的類別別或單位位、個(gè)人人設(shè)置明明細(xì)賬。第2088號科目目 應(yīng)繳繳預(yù)算款款 1.本科目目核算事事業(yè)單位位按規(guī)定定應(yīng)繳入入國家預(yù)預(yù)算的收收入。 應(yīng)繳繳預(yù)算收收入主要要包括：事業(yè)單單位代收收的納入入預(yù)算管管理的基基金、行行政性收收費(fèi)收入入、罰沒沒收入、

28、無主財(cái)財(cái)物變價(jià)價(jià)收入和和其他按按預(yù)算管管理規(guī)定定應(yīng)上繳繳預(yù)算的的款項(xiàng)。 2.取得應(yīng)應(yīng)繳預(yù)算算的各項(xiàng)項(xiàng)收入時(shí)時(shí)，借記記“銀行存存款”等科目目，貸記記本科目目；上繳繳時(shí)，借借記本科科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。 3.本科目目貸方余余額，反反映應(yīng)繳繳未繳數(shù)數(shù)。年終終本科目目應(yīng)無余余額。 4.本科目目應(yīng)按應(yīng)應(yīng)繳預(yù)算算款項(xiàng)類類別設(shè)置置明細(xì)賬賬。第2099號科目目 應(yīng)繳繳財(cái)政專專戶款 1.本科目目核算事事業(yè)單位位按規(guī)定定代收的的應(yīng)上繳繳財(cái)政專專戶的預(yù)預(yù)算外資資金。應(yīng)應(yīng)上繳財(cái)財(cái)政專戶戶的預(yù)算算外資金金范圍按按財(cái)政部部規(guī)定辦辦理。 2.收到應(yīng)應(yīng)繳財(cái)政政專戶的的各項(xiàng)收收入時(shí)，借記“銀行存存款”等科目目，貸

29、記記本科目目；上繳繳財(cái)政專專戶時(shí)，作相反反會計(jì)分分錄。實(shí)實(shí)行預(yù)算算外資金金結(jié)余上上繳辦法法的單位位定期結(jié)結(jié)算預(yù)算算外資金金結(jié)余時(shí)時(shí)，借記記“事業(yè)收收入”科目，貸記本本科目。 3.本科目目貸方余余額，反反映應(yīng)繳繳未繳數(shù)數(shù)。年終終本科目目無余額額。 4.本科目目應(yīng)按預(yù)預(yù)算外資資金的類類別設(shè)置置明細(xì)賬賬。第2100號科目目 應(yīng)交交稅金 1.本科目目核算事事業(yè)單位位應(yīng)交納納的各種種稅金。各單位位應(yīng)按所所交納的的稅金種種類進(jìn)行行明細(xì)核核算。其其中屬于于一般納納稅人的的事業(yè)單單位，其其應(yīng)交增增值稅明明細(xì)賬中中應(yīng)設(shè)置置“進(jìn)項(xiàng)稅稅額”、“已交稅稅金”、“銷項(xiàng)稅稅額”等到專專欄。 2.單位一一般在月月份終了了，

30、計(jì)算算出應(yīng)交交納的稅稅金（除除一般納納稅人繳繳納的增增值稅）時(shí)，借借記“銷售稅稅金”、“結(jié)余分分配”等科目目，貸記記本科目目；交納納稅金時(shí)時(shí)，借記記本科目目，貸記記“銀行存存款”等科目目。 有關(guān)關(guān)應(yīng)交增增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額的核算算，詳見見“材料”科目說說明。有有關(guān)增值值稅銷項(xiàng)項(xiàng)稅額的的核算，詳見“經(jīng)營收收入”科目說說明。 3.本科目目期末借借方余額額為多交交的稅金金，貸方方余額為為應(yīng)交未未交的稅稅金。 （三三）凈資資產(chǎn)類第3011號科目目 事業(yè)業(yè)基金 1.本科目目核算事事業(yè)單位位擁有的的非限定定用途的的凈資產(chǎn)產(chǎn)，主要要包括滾滾存結(jié)余余資金等等。 本科科目應(yīng)按按核算的的業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)容下設(shè)設(shè)“一般基基金

31、”和“投資基基金”兩個(gè)明明細(xì)科目目，“一般基基金”主要用用以核算算對外投投資部分分的基金金。 2.年終單單位應(yīng)將將當(dāng)期未未分配結(jié)結(jié)余轉(zhuǎn)入入本科目目，借記記“結(jié)余分分配”科目，貨記本本科目（一般基基金）。 對于于項(xiàng)目已已經(jīng)完成成的撥入入?？罱Y(jié)結(jié)余，按按規(guī)定留留歸本單單位使用用的，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科科目核算算，借記記“撥入專?？睢笨颇?，貸記本本科目（一般基基金）。 3.用固定定資產(chǎn)對對外投資資時(shí)，應(yīng)應(yīng)按評估估價(jià)或合合同、協(xié)協(xié)議確定定的價(jià)值值，借記記“對外投投資”科目，貸記本本科目（投資基基金）；同時(shí)按按固定資資產(chǎn)賬面面原價(jià)，借記“固定基基金”科目，貸記“固定資資產(chǎn)”科目。 4.用材料料、無形形資產(chǎn)對對外投

32、資資，按“對外投投資”科目的的有關(guān)規(guī)規(guī)定處理理。第3022號科目目 固定定基金 1.本科目目核算事事業(yè)單位位因購入入、自制制、調(diào)入入、融資資租入（有所有有權(quán)的）、接受受捐贈(zèng)以以及盤盈盈固定資資產(chǎn)所形形成的基基金。 2.新建、購入固固定資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)，借借記有關(guān)關(guān)支出科科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目，同時(shí)時(shí)借記“固定資資產(chǎn)”科目，貸記本本科目。 融資資租入固固定資產(chǎn)產(chǎn)，按實(shí)實(shí)際支付付的租金金。借記記有關(guān)支支出科目目，貸記記本科目目。 接受受捐贈(zèng)的的固定資資產(chǎn)，借借記“固定資資產(chǎn)”科目，貸記本本科目。 盤盈盈的固定定資產(chǎn)，按重置置完全價(jià)價(jià)值借記記“固定資資產(chǎn)”科目，貸記本本科目；盤虧的的固定資資產(chǎn)，

33、按按賬面原原價(jià)借記記本科目目，貸記記“固定資資產(chǎn)”科目。 出售售、對外外投資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出固定定資產(chǎn)，借記本本科目，貸記有有關(guān)科目目。第3033號科目目 專用用基金 1.本科目目核算事事業(yè)單位位按規(guī)定定提取、設(shè)置的的有專門門用途的的資金的的收入、支出及及結(jié)存情情況。 2.事業(yè)單單位專用用基金的的種類主主要包括括：職工工福利基基金、醫(yī)醫(yī)療基金金、修購購基金、住房基基金等。 3.提取醫(yī)醫(yī)療基金金時(shí)，借借記“事業(yè)支支出社會保保障費(fèi)”、“經(jīng)營支支出社會保保障費(fèi)”等科目目，貸記記“專用基基金醫(yī)療基基金”科目。 提取取修購基基金時(shí)，借記“事業(yè)支支出修繕費(fèi)費(fèi)、設(shè)備備購置費(fèi)費(fèi)”或“經(jīng)營支支出修繕費(fèi)費(fèi)、設(shè)備備購置費(fèi)費(fèi)”

34、科目，貸記“專用基基金修購基基金”科目；清理報(bào)報(bào)廢固定定資產(chǎn)殘殘值變價(jià)價(jià)收入轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入時(shí)，借記“銀行存存款”科目，貸記本本科目；支付清清理報(bào)廢廢固定資資產(chǎn)所發(fā)發(fā)生的清清理費(fèi)用用時(shí)，借借記本科科目，貸貸記“銀行存存款”科目。 年終終，事業(yè)業(yè)單位按按規(guī)定比比例從當(dāng)當(dāng)年結(jié)余余計(jì)提職職工福利利基金時(shí)時(shí)，借記記“結(jié)余分分配職工福福利基金金”等科目目，貸記記本科目目。 事業(yè)業(yè)單位收收到各項(xiàng)項(xiàng)住房基基金收入入（不包包括個(gè)人人繳納的的住房公公積金）時(shí)，借借記“銀行存存款”科目，貸記“專用基基金住房基基金”科目，對于個(gè)個(gè)人住房房公積金金繳存情情況，單單位應(yīng)設(shè)設(shè)置輔助助賬進(jìn)行行登記并并核算其其繳納、使用及及余存情情況

35、。 4.使用專專用基金金時(shí)，借借記本科科目，貸貸記“銀行存存款”等有關(guān)關(guān)科目。 5.期末，本科目目貸方余余額為單單位專用用基金結(jié)結(jié)存數(shù)。 6.本科目目應(yīng)按專專用基金金種類設(shè)設(shè)明細(xì)賬賬。第3066號科目目 事業(yè)業(yè)結(jié)余 1.本科目目核算事事業(yè)單位位在一定定期間除除經(jīng)營收收支外各各項(xiàng)收支支相抵后后的余額額（不含含實(shí)行預(yù)預(yù)算外資資金結(jié)余余上繳辦辦法的預(yù)預(yù)算外資資金結(jié)余余）。 2.期未，計(jì)算結(jié)結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助收入入”、“上級補(bǔ)補(bǔ)助收入入”、“附屬單單位繳款款”、“事業(yè)收收入”、“其他收收入”等科目目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科科目，借借記“財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助收入入”、“上級補(bǔ)補(bǔ)助收入入”、“附屬單單位繳款款”、“事業(yè)

36、收收入”及“其他收收入”科目，貸記本本科目；將“撥出經(jīng)經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支支出”、“上繳上上級支出出”、“銷售稅稅金（非非經(jīng)營業(yè)業(yè)務(wù)）”、“對附屬屬單位補(bǔ)補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自自籌基建建”等科目目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科科目，借借記本科科目，貸貸記“撥出經(jīng)經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支支出”、“上繳上上級支出出”、“銷售稅稅金”、“對附屬屬單位補(bǔ)補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自自籌基建建”等科目目。 3.本科目目貸方余余額為當(dāng)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的結(jié)余余。 4.年度終終了，單單位應(yīng)將將當(dāng)年實(shí)實(shí)現(xiàn)的結(jié)結(jié)余全數(shù)數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后后，本科科目無余余額。第3077號科目目 經(jīng)營營結(jié)余 1.本科目目核算事事業(yè)單位位在一定定期間各各項(xiàng)經(jīng)營營收入與與支

37、出相相抵后的的余額。 2.期末計(jì)計(jì)算經(jīng)營營結(jié)余時(shí)時(shí)，應(yīng)將將“經(jīng)營收收入”科目余余額轉(zhuǎn)入入本科目目，借記記“經(jīng)營收收入”科目，貸記本本科目；將“經(jīng)營支支出”、“銷售稅稅金”等科目目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科科目，借借記本科科目，貸貸記“經(jīng)營支支出”、“銷售稅稅金”科目。 3.本科目目貸方余余額為實(shí)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)經(jīng)營結(jié)余余，如為為借方余余額，則則為經(jīng)營營虧損。 4.年度終終了，單單位應(yīng)將將實(shí)現(xiàn)的的經(jīng)營結(jié)結(jié)余全數(shù)數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后后本科目目無余額額。如為為虧損則則不結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。第3088號科目目 結(jié)余余分配 1.本科目目核算事事業(yè)單位位當(dāng)年結(jié)結(jié)余分配配的情況況和結(jié)果果。 2.本科目目一般應(yīng)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所所得

38、稅”、“提取專專用基金金”等明細(xì)細(xì)科目。 有所所得稅繳繳納業(yè)務(wù)務(wù)的單位位計(jì)算出出應(yīng)交納納的所得得稅，借借記本科科目（應(yīng)應(yīng)交所得得稅），貸記“應(yīng)交稅稅金”科目。 單位位計(jì)算出出應(yīng)提取取的專用用基金，借記本本科目（提取專專用基金金），貸貸記“專用基基金”科目。 3.年終，應(yīng)將當(dāng)當(dāng)年事業(yè)業(yè)結(jié)余和和經(jīng)營結(jié)結(jié)余全數(shù)數(shù)轉(zhuǎn)入本本科目。借記“事業(yè)結(jié)結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)結(jié)余”科目，貸記本本科目。 4.本科目目貸方余余額，為為未分配配結(jié)余。 5.分配后后，單位位應(yīng)將當(dāng)當(dāng)年未分分配結(jié)余余，全數(shù)數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基基金一般基基金”科目，借記本本科目，貸記“事業(yè)基基金一般基基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后后，本科科目應(yīng)無無余額。 6.單位年年

39、終結(jié)賬賬后發(fā)生生以前年年度會計(jì)計(jì)事項(xiàng)的的調(diào)整或或變更，涉及到到以前年年度結(jié)余余的，凡凡國家有有規(guī)定的的，從其其規(guī)定；沒有規(guī)規(guī)定的，應(yīng)直接接通過”事業(yè)基基金”科目進(jìn)進(jìn)行核算算，并在在會計(jì)報(bào)報(bào)表上加加以注明明。 （四四）收入入類第4011號科目目 財(cái)政政補(bǔ)助收收入 1.本科目目核算事事業(yè)單位位按照核核定的預(yù)預(yù)算和經(jīng)經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)報(bào)關(guān)系收收到的由由財(cái)政部部門或上上級單位位撥入的的各類事事業(yè)經(jīng)費(fèi)費(fèi)。 為加加強(qiáng)預(yù)算算資金的的核算管管理，主主管會計(jì)計(jì)單位應(yīng)應(yīng)編報(bào)季季度分月月用款計(jì)計(jì)劃。在在申請當(dāng)當(dāng)期財(cái)政政補(bǔ)助時(shí)時(shí)，應(yīng)分分“款”、“項(xiàng)”填寫“預(yù)算經(jīng)經(jīng)費(fèi)請撥撥單”，報(bào)同同級財(cái)政政部門。事業(yè)單單位在使使用財(cái)政政補(bǔ)助時(shí)

40、時(shí)，應(yīng)按按計(jì)劃控控制用款款，不得得隨意改改變資金金用途。“款”、“項(xiàng)”用途如如需調(diào)整整，應(yīng)填填寫“科目流流用申請請書”，報(bào)經(jīng)經(jīng)同級財(cái)財(cái)政部門門批準(zhǔn)后后使用。 2.收到財(cái)財(cái)政補(bǔ)助助收入時(shí)時(shí)，借記記“銀行存存款”等科目目，貸記記本科目目；繳回回時(shí)作相相反的會會計(jì)分錄錄。平時(shí)時(shí)本科目目貸方余余額反映映財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助收入入累計(jì)數(shù)數(shù)。 3.年終結(jié)結(jié)賬時(shí)，將本科科目貸方方余額全全數(shù)轉(zhuǎn)入入“事業(yè)結(jié)結(jié)余”科目，借記本本科目，貸記“事業(yè)結(jié)結(jié)余”科目。 4.年終結(jié)結(jié)賬后，本科目目無余額額。 5.本科目目應(yīng)按“國家預(yù)預(yù)算收入入科目”的“款”級科目目設(shè)明細(xì)細(xì)賬。第4033號科目目上級補(bǔ)補(bǔ)助收入入 1.本科目目核算事事業(yè)單

41、位位收到上上級單位位撥入的的非財(cái)政政補(bǔ)助資資金。 2.收到上上級補(bǔ)助助收入時(shí)時(shí)，借記記“銀行存存款”科目，貸記本本科目。 3.年終將將本科目目余額全全數(shù)轉(zhuǎn)入入“事業(yè)結(jié)結(jié)余”科目，借記本本科目，貸記“事業(yè)結(jié)結(jié)余”科目。 4.年終結(jié)結(jié)賬后。本科目目無余額額。第4044號科目目 撥入入?？?1.本科目目核算事事業(yè)單位位收到財(cái)財(cái)政部門門、上級級單位或或其他單單位撥入入的有指指定用途途，并需需要單獨(dú)獨(dú)報(bào)賬的的專項(xiàng)資資金。 2.收到撥撥款時(shí)，借記“銀行存存款”科目，貸記本本科目；繳回?fù)軗芸顣r(shí)，作相反反的會計(jì)計(jì)分錄。平時(shí)，本科目目貸方余余額反映映撥入專?？罾塾?jì)計(jì)數(shù)。 3.年終結(jié)結(jié)賬時(shí)，對已完完工的項(xiàng)項(xiàng)目，將

42、將本科目目與“撥出專?？睢?、“?？钪еС觥笨颇繉_，借借記本科科目，貸貸記“撥出專?？睢?、“?？钪еС觥笨颇?，其余額額按撥款款單位規(guī)規(guī)定辦理理。 4.本科目目應(yīng)按資資金來源源和項(xiàng)目目設(shè)明細(xì)細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。第4055號科目目 事業(yè)業(yè)收入 1.本科目目核算事事業(yè)單位位開展專專業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)及及輔助活活動(dòng)所取取得的收收入。單單位收到到的從財(cái)財(cái)政專戶戶核撥的的預(yù)算外外資金和和部分經(jīng)經(jīng)財(cái)政部部門核準(zhǔn)準(zhǔn)不上繳繳財(cái)政專專戶管理理的預(yù)算算外資金金，也在在本科目目核算。但收到到應(yīng)返還還所屬單單位的預(yù)預(yù)算外資資金。主主管部門門要通過過“其他應(yīng)應(yīng)付款”科目核核算。 2.收到款款項(xiàng)或取取得收入入時(shí)。借借記“銀

43、行存存款”、“應(yīng)收賬賬款”等科目目，貸記記本科目目；對屬屬于一般般納稅人人的單位位取得收收入時(shí)，按實(shí)際際收到的的價(jià)款扣扣除增值值稅銷項(xiàng)項(xiàng)稅額，貸記本本科目，按計(jì)算算出的應(yīng)應(yīng)交增值值稅的銷銷項(xiàng)稅額額，貸記記“應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增增值稅（銷項(xiàng)稅稅額）”。經(jīng)財(cái)財(cái)政部門門核準(zhǔn)，預(yù)算外外資金實(shí)實(shí)行按比比例上繳繳財(cái)政專專戶辦法法的單位位取得收收入時(shí)，應(yīng)按核核定的比比例分別別貸記“應(yīng)繳財(cái)財(cái)政專戶戶款”和本科科目。 實(shí)行行預(yù)算外外資金結(jié)結(jié)余上繳繳財(cái)政專專戶辦法法的單位位，平時(shí)時(shí)取得收收入時(shí)，先全額額通過本本科目反反映，定定期結(jié)算算出應(yīng)繳繳財(cái)政專專戶資金金結(jié)余時(shí)時(shí)，再將將應(yīng)上繳繳財(cái)政專專戶部分分扣出，借記本本科目，

44、貸記“應(yīng)繳財(cái)財(cái)政專戶戶款”科目。 3.期末，應(yīng)將本本科目余余額轉(zhuǎn)入入“事業(yè)結(jié)結(jié)余”科目，借記本本科目，貸記“事業(yè)結(jié)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后后本科目目應(yīng)無余余額。 4.事業(yè)單單位應(yīng)根根據(jù)事業(yè)業(yè)收入種種類或來來源，設(shè)設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。第4099號科目目 經(jīng)營營收入 1.本科目目核算事事業(yè)單位位在專業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)活活動(dòng)及輔輔助活動(dòng)動(dòng)之外開開展非獨(dú)獨(dú)立核算算經(jīng)營活活動(dòng)取得得的收入入。 2.取得（或確認(rèn)認(rèn)）經(jīng)營營收入時(shí)時(shí)，借記記“銀行存存款”、“應(yīng)收賬賬款”、“應(yīng)收票票據(jù)”等科目目，屬于于小規(guī)模模納稅人人的單位位，按實(shí)實(shí)際收到到的價(jià)款款貸記本本科目；屬于一一般納稅稅人的單單位，按按實(shí)際收收到的價(jià)價(jià)款扣除除增值稅稅銷項(xiàng)稅

45、稅額，貸貸記本科科目，按按計(jì)算出出的應(yīng)交交增值稅稅的銷項(xiàng)項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增增值稅（銷項(xiàng)稅稅額）”。 3.發(fā)發(fā)生銷貨貨退回，不論是是否屬于于本年度度銷售的的，都應(yīng)應(yīng)沖減本本期的經(jīng)經(jīng)營收入入，屬于于小規(guī)模模納稅人人的事業(yè)業(yè)單位借借記本科科目，貸貸記“銀行存存款”科目；屬于一一般納稅稅人單位位，按不不含稅價(jià)價(jià)格借記記本科目目，按銷銷售時(shí)計(jì)計(jì)算出的的應(yīng)交增增值稅的的銷項(xiàng)稅稅額，借借記“應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增增值稅（銷項(xiàng)稅稅額）”科目，貸記“銀行存存款”科目。 單位位為取得得經(jīng)營收收入而發(fā)發(fā)生的折折讓和折折扣，應(yīng)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)應(yīng)沖減經(jīng)經(jīng)營收入入。 4.期末，應(yīng)將本本科目余余額轉(zhuǎn)入入“經(jīng)營結(jié)結(jié)余”科目，結(jié)

46、轉(zhuǎn)后后，本科科目無余余額。 5.單位可可根據(jù)收收入種類類設(shè)置明明細(xì)科目目，也可可以并設(shè)設(shè)若干總總賬科目目。第4122號科目目 附屬屬單位繳繳款 1.本科目目核算事事業(yè)單位位收到附附屬單位位按規(guī)定定繳來的的款項(xiàng)。 2.單位實(shí)實(shí)際收到到款項(xiàng)時(shí)時(shí)，借記記“銀行存存款”科目，貸記本本科目，發(fā)生繳繳款退回回則作相相反的會會計(jì)分錄錄。 3.年終，將本科科目貸方方余額全全數(shù)轉(zhuǎn)入入“事業(yè)結(jié)結(jié)余”科目，借記本本科目，貸記“事業(yè)結(jié)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后后，本科科目無余余額。 4.本科目目應(yīng)按繳繳款單位位設(shè)置明明細(xì)賬。第4133號科目目 其他他收入 1.本科目目核算事事業(yè)單位位除上述述各項(xiàng)收收入以外外的收入入。如對對外

47、投資資收益、固定資資產(chǎn)出租租、外單單位捐贈(zèng)贈(zèng)未限定定用途的的財(cái)物、其他單單位對本本單位的的補(bǔ)助以以及其他他零星雜雜項(xiàng)收入入等。 2.其他收收入以單單位實(shí)際際收到數(shù)數(shù)額予以以確認(rèn)。取得收收入時(shí)，借記“銀行存存款”等科目目，貸記記本科目目，收入入退回時(shí)時(shí)作相反反的會計(jì)計(jì)分錄。 3.年末，將本科科目貸方方余額全全數(shù)轉(zhuǎn)入入“事業(yè)結(jié)結(jié)余”科目，借記本本科目，貸記“事業(yè)結(jié)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后后本科目目應(yīng)無余余額。 4.本科目目應(yīng)按收收入種類類，如“投資收收益”、“固定資資產(chǎn)出租租”、“捐贈(zèng)收收入”等設(shè)置置明細(xì)賬賬。 （五五）支出出類第5011號科目目 撥出出經(jīng)費(fèi) 1.本科目目核算事事業(yè)單位位按核定定的預(yù)算算

48、撥付所所屬單位位的預(yù)算算資金。 2.事業(yè)單單位撥出出經(jīng)費(fèi)時(shí)時(shí)，借記記本科目目，貸記記“銀行存存款”科目。收回?fù)軗艹鼋?jīng)費(fèi)費(fèi)時(shí)，借借記”銀行存存款”科目，貸記本本科目。 3.年終，將本科科目借方方余額全全數(shù)轉(zhuǎn)入入“事業(yè)結(jié)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)結(jié)余”科目，貸記本本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后后本科目目無余額額。 4.對附屬屬單位撥撥付的非非財(cái)政性性補(bǔ)助資資金或?qū)ｍ?xiàng)資金金不通過過本科目目核算。 5.本科目目應(yīng)按所所屬單位位名稱設(shè)設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。第5022號科目目 撥出出?？?1.本科目目核算主主管部門門或上級級單位撥撥給所屬屬單位的的需要單單獨(dú)報(bào)賬賬的專項(xiàng)項(xiàng)資金。 2.撥出專專項(xiàng)資金金時(shí)，借借記本科科目，貸貸記”銀

49、行存存款”科目。收回時(shí)時(shí)，做相相反的會會計(jì)分錄錄。 3.所屬單單位報(bào)銷銷?？钪еС鰰r(shí)，應(yīng)區(qū)別別情況處處理。 （11）專項(xiàng)項(xiàng)資金如如系上級級單位撥撥入的，則借記記“撥入專專款”科目，貸記本本科目。 （22）屬于于本單位位用自有有資金設(shè)設(shè)置對所所屬單位位的專項(xiàng)項(xiàng)撥款，按資金金渠道借借記有關(guān)關(guān)科目，貸記本本科目。 4.本科目目借方余余額為所所屬單位位尚未報(bào)報(bào)銷數(shù)。 5.本科目目按所屬屬單位的的名稱或或項(xiàng)目設(shè)設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。第5033號科目目 專款款支出 1.本科目目核算由由財(cái)政部部門、上上級單位位和其他他單位撥撥入的指指定項(xiàng)目目或用途途并需要要單獨(dú)報(bào)報(bào)賬的專專項(xiàng)資金金的實(shí)際際支出數(shù)數(shù)。 2.?？钪еС?/p>

50、主要要有科研研課題經(jīng)經(jīng)費(fèi)、挖挖潛改造造資金、科技三三項(xiàng)費(fèi)用用等指定定項(xiàng)目或或用途的的支出。 3.事業(yè)單單位按指指定的項(xiàng)項(xiàng)目或用用途開支支工、料料費(fèi)時(shí)，借記本本科目，貸記“銀行存存款”、“材料”等科目目；項(xiàng)目目完工向向有關(guān)部部門單獨(dú)獨(dú)列報(bào)時(shí)時(shí)，借記記“撥入專專款”科目，貸記本本科目。 4.本科目目按專款款的項(xiàng)目目設(shè)明細(xì)細(xì)賬。第5044號科目目 事業(yè)業(yè)支出 1.本科目目核算事事業(yè)單位位開展各各項(xiàng)專業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)活活動(dòng)及其其輔助活活動(dòng)發(fā)生生的實(shí)際際支出。 有財(cái)財(cái)政補(bǔ)助助收入的的事業(yè)單單位，其其財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助資金金必須按按擬定的的用途使使用，不不得自行行改變資資金用途途。 2.事業(yè)支支出應(yīng)按按以下科科目進(jìn)行行明

51、細(xì)核核算：基基本工資資、補(bǔ)助助工資、其他工工資、職職工福利利費(fèi)、社社會保障障費(fèi)、助助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)費(fèi)、業(yè)務(wù)務(wù)費(fèi)、設(shè)設(shè)備購置置費(fèi)、修修繕費(fèi)和和其他費(fèi)費(fèi)用。 3.事業(yè)支支出的報(bào)報(bào)銷口徑徑規(guī)定如如下： （11）對于于發(fā)給個(gè)個(gè)人的工工資、津津貼、補(bǔ)補(bǔ)貼和撫撫恤救濟(jì)濟(jì)費(fèi)等，應(yīng)根據(jù)據(jù)實(shí)有人人數(shù)和實(shí)實(shí)發(fā)金額額，取得得本人簽簽收的憑憑證后列列報(bào)支出出。 （22）購入入辦公用用品可直直接列報(bào)報(bào)支出。購入其其他各種種材料可可在領(lǐng)用用時(shí)列報(bào)報(bào)支出。 （33）社會會保障費(fèi)費(fèi)、職工工福利費(fèi)費(fèi)和管理理部門支支付的工工會經(jīng)費(fèi)費(fèi)，按照照規(guī)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)實(shí)有人數(shù)數(shù)每月計(jì)計(jì)算提取取，直接接列報(bào)支支出。 （44）固定定資產(chǎn)修修購基金金

52、按核定定的比例例提取，直接列列報(bào)支出出。 （55）購入入固定資資產(chǎn)，經(jīng)經(jīng)驗(yàn)收后后列報(bào)支支出，同同時(shí)記入入“固定資資產(chǎn)”和“固定基基金”科目。 （66）其他他各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用，均均以實(shí)際際報(bào)銷數(shù)數(shù)列報(bào)支支出。 4.發(fā)生事事業(yè)支出出時(shí)，借借記本科科目，貸貸記“現(xiàn)金”、”銀行存存款”等科目目。當(dāng)年年支出收收回時(shí)作作沖減事事業(yè)支出出處理。 實(shí)行行內(nèi)部成成本核算算的事業(yè)業(yè)單位結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)已銷銷業(yè)務(wù)成成果或產(chǎn)產(chǎn)品成本本時(shí)，按按實(shí)際成成本，借借記本科科目，貸貸記“產(chǎn)成品品”科目。 5.有經(jīng)營營活動(dòng)的的事業(yè)單單位應(yīng)正正確劃分分事業(yè)支支出和經(jīng)經(jīng)營支出出的界限限。對于于能分清清的支出出，要合合理歸集集，對于于不能分分清的，應(yīng)

53、按一一定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)進(jìn)行分分配，不不得將應(yīng)應(yīng)列入經(jīng)經(jīng)營支出出的項(xiàng)目目列入事事業(yè)支出出，也不不得將應(yīng)應(yīng)列入事事業(yè)支出出的項(xiàng)目目列入經(jīng)經(jīng)營支出出。 6.年終，將本科科目借方方余額全全數(shù)轉(zhuǎn)入入“事業(yè)結(jié)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)結(jié)余”科目，貸記本本科目。結(jié)賬后后本科目目無余額額。第5055號科目目 經(jīng)營營支出 1.本科目目核算事事業(yè)單位位在專業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)活活動(dòng)及其其輔助活活動(dòng)之外外開展非非獨(dú)立核核算經(jīng)營營活動(dòng)發(fā)發(fā)生的各各項(xiàng)支出出以及實(shí)實(shí)行內(nèi)部部成本核核算單位位已銷產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)際際成本。 2.經(jīng)營支支出一般般應(yīng)按以以下項(xiàng)目目進(jìn)行明明細(xì)核算算：基本本工資、補(bǔ)助工工資、其其他工資資、職工工福利費(fèi)費(fèi)、社會會保障費(fèi)費(fèi)、助學(xué)學(xué)金

54、、公公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)費(fèi)、設(shè)備備購置費(fèi)費(fèi)、修繕繕費(fèi)和其其他費(fèi)用用等。經(jīng)經(jīng)營業(yè)務(wù)務(wù)種類較較多的單單位，應(yīng)應(yīng)按經(jīng)營營業(yè)務(wù)的的主要類類別進(jìn)行行二級明明細(xì)核算算。 3.事業(yè)單單位發(fā)生生各項(xiàng)經(jīng)經(jīng)營支出出時(shí)，借借記本科科目，貸貸記”銀行存存款”或有關(guān)關(guān)科目。 實(shí)行行內(nèi)部成成本核算算的事業(yè)業(yè)單位結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)已銷銷經(jīng)營性性勞務(wù)成成果或產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，按實(shí)際際成本借借記本科科目，貸貸記“產(chǎn)成品品”科目。 4.期末應(yīng)應(yīng)將本科科目余額額全部轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)結(jié)余”科目，借記“經(jīng)營結(jié)結(jié)余”，貸記記本科目目。 5.本科目目應(yīng)按單單位經(jīng)營營業(yè)務(wù)的的主要類類別設(shè)置置明細(xì)賬賬。第5099號科目目 成本本費(fèi)用 1.本科目目核算實(shí)實(shí)行內(nèi)部部成本核核

55、算的事事業(yè)單位位應(yīng)列入入勞務(wù)（產(chǎn)品、商品）成本的的各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用。 2.業(yè)務(wù)活活動(dòng)或經(jīng)經(jīng)營過程程中發(fā)生生的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用，借記本本科目，貸記“材料”、“銀行存存款”等有關(guān)關(guān)科目；產(chǎn)品驗(yàn)驗(yàn)收入庫庫時(shí)，借借記“產(chǎn)成品品”科目，貸記本本科目。 3.本科目目應(yīng)按經(jīng)經(jīng)營類別別或產(chǎn)品品品種設(shè)設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。 4.對于成成本核算算業(yè)務(wù)較較復(fù)雜的的單位，可根據(jù)據(jù)需要自自行設(shè)置置必要的的成本核核算科目目。第5122號科目目 銷售售稅金 1.本科目目核算事事業(yè)單位位提供勞勞務(wù)或銷銷售產(chǎn)品品應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的稅金金及附加加，包括括營業(yè)稅稅、城市市維護(hù)建建設(shè)稅、資源稅稅和教育育費(fèi)附加加等。 2.月末，事業(yè)單單位按照照規(guī)定計(jì)計(jì)算出應(yīng)應(yīng)負(fù)

56、擔(dān)的的銷售稅稅金及附附加，借借記本科科目，貸貸記“應(yīng)交稅稅金”、“其他應(yīng)應(yīng)付款”科目；交納稅稅金及附附加時(shí)，借記“應(yīng)交稅稅金”、“其他應(yīng)應(yīng)付款”，貸記記“銀行存存款”科目。 3.期末，應(yīng)將本本科目余余額轉(zhuǎn)入入“經(jīng)營結(jié)結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)結(jié)余”科目，借記“經(jīng)營結(jié)結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)結(jié)余”科目，貸記本本科目。 4.本科目目應(yīng)按產(chǎn)產(chǎn)（商）品類別別或品種種設(shè)置明明細(xì)賬。第5166號科目目 上繳繳上級支支出 1.本科目目核算附附屬于上上級單位位的獨(dú)立立核算單單位按規(guī)規(guī)定的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)或比比例上繳繳上級單單位的支支出。 2.上繳時(shí)時(shí)，借記記本科目目，貸記記”銀行存存款”等科目目。年終終將本科科目借方方余額全全數(shù)轉(zhuǎn)入入”

57、事業(yè)結(jié)結(jié)余”科目，借記”事業(yè)結(jié)結(jié)余”科目，貸記本本科目。結(jié)賬后后，本科科目無余余額。第5177號科目目 對附附屬單位位補(bǔ)助 1.本科目目核算事事業(yè)單位位用非財(cái)財(cái)政預(yù)算算資金對對附屬單單位補(bǔ)助助發(fā)生的的支出。 2.對附屬屬單位補(bǔ)補(bǔ)助時(shí)，借記本本科目，貸記”銀行存存款”科目；補(bǔ)助收收回時(shí)，做相反反的會計(jì)計(jì)分錄。 3.年終結(jié)結(jié)賬時(shí)，將本科科目的借借方余額額全數(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入”事業(yè)結(jié)結(jié)余”科目，借記”事業(yè)結(jié)結(jié)余”科目，貸記本本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后后本科目目無余額額。 4.本科目目應(yīng)按接接受補(bǔ)助助的附屬屬單位名名稱設(shè)置置明細(xì)賬賬。第5200號科目目 結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)自籌基基建 1.本科目目核算事事業(yè)單位位經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)用財(cái)政政補(bǔ)助收收

58、入以外外的資金金安排自自籌基本本建設(shè)，其所籌籌集并轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)存建設(shè)設(shè)銀行的的資金。 2.將自籌籌的基本本建設(shè)資資金轉(zhuǎn)存存建設(shè)銀銀行時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)存數(shù)借借記本科科目，貸貸記”銀行存存款”科目。3.年終終結(jié)賬時(shí)時(shí)，應(yīng)將將本科目目借方余余額全數(shù)數(shù)轉(zhuǎn)入”事業(yè)結(jié)結(jié)余”科目，借記”事業(yè)結(jié)結(jié)余”，貸記記本科目目。結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后，本本科目年年終無余余額。二、根據(jù)據(jù)事業(yè)業(yè)單位會會計(jì)制度度編制制20111年度度年末資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表、收收入支出出表及及相關(guān)附附表1、年終終清理結(jié)結(jié)算和結(jié)結(jié)賬事業(yè)單位位在年度度終了前前，應(yīng)根根據(jù)財(cái)政政部門或或主管部部門的決決算編審審工作要要求，對對各項(xiàng)收收支賬目目、往來來款項(xiàng)、貨幣資資金和財(cái)財(cái)產(chǎn)物資資進(jìn)

59、行全全面的年年終清理理結(jié)算，在此基基礎(chǔ)上辦辦理年度度結(jié)賬，編報(bào)決決算。 年終終清理結(jié)結(jié)算的主主要事項(xiàng)項(xiàng)包括： 清理理、核對對年度預(yù)預(yù)算收支支數(shù)字和和各項(xiàng)繳繳撥款項(xiàng)項(xiàng)、上交交下?lián)芸羁铐?xiàng)數(shù)字字。年終終前，對對財(cái)政部部門、上上級單位位和所屬屬各單位位之間的的全年預(yù)預(yù)算數(shù)（包括追追加追減減和上、下劃數(shù)數(shù)字）以以及應(yīng)上上交、撥撥補(bǔ)的款款項(xiàng)等，都應(yīng)按按規(guī)定逐逐筆進(jìn)行行清理結(jié)結(jié)算，保保證上下下級之間間的年度度預(yù)算數(shù)數(shù)、領(lǐng)撥撥經(jīng)費(fèi)數(shù)數(shù)和上交交、下?lián)軗軘?shù)一致致。 為了了準(zhǔn)確反反映各項(xiàng)項(xiàng)收支數(shù)數(shù)額，凡凡屬本年年度的應(yīng)應(yīng)撥應(yīng)交交款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在在12月31日前前匯達(dá)對對方。主主管會計(jì)計(jì)單位對對所屬各各單位的的撥款應(yīng)應(yīng)截

60、止112月25日為為止，逾逾期一般般不再下下?lián)堋?凡屬屬本年的的各項(xiàng)收收入都應(yīng)應(yīng)及時(shí)入入賬。本本年的各各項(xiàng)應(yīng)繳繳預(yù)算款款和應(yīng)繳繳財(cái)政專專戶的預(yù)預(yù)算外資資金收入入，應(yīng)在在年終前前全部上上繳。屬屬于本年年的各項(xiàng)項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)規(guī)定的支支出用途途如實(shí)列列報(bào)。 年度度單位支支出決算算，一律律以基層層用款單單位截至至12月31日的的本年實(shí)實(shí)際支出出數(shù)為準(zhǔn)準(zhǔn)，不得得將年終終前預(yù)撥撥下年的的預(yù)算撥撥款列入入本年的的支出，也不得得以上級級會計(jì)單單位的撥撥款數(shù)代代替基層層會計(jì)單單位的實(shí)實(shí)際支出出數(shù)。 事業(yè)業(yè)單位的的往來款款項(xiàng)，年年終前應(yīng)應(yīng)盡量清清理完畢畢。按照照有關(guān)規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各各項(xiàng)收入入或各項(xiàng)項(xiàng)支出的的往來