行政單位資產(chǎn)負(fù)債表編制

1、行政資產(chǎn)負(fù)債表編制（一）年初余額欄填列?！澳瓿跤囝~”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報(bào)表 “年初余額”欄內(nèi)。（二）編制相關(guān)明細(xì)賬戶科目期末余額表根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬記載，編制相關(guān)明細(xì)賬戶科目期末余額表（見(jiàn)表20-4）。表20-4相關(guān)明細(xì)賬戶科目期末余額表（三）編制各總賬賬戶及相關(guān)明細(xì)賬戶科目期末余額表明細(xì)賬戶期末余額金額庫(kù)存現(xiàn)金-其中:受托現(xiàn)金500 000存款-其中:受托存款400 000累計(jì)折舊其中:固定資產(chǎn)累計(jì)折舊2 810 0

2、00公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊500 000在建工程其中:公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程800 000經(jīng)費(fèi)支出其中:財(cái)政撥款支出5 792 000其中:基本支出項(xiàng)目支出000其他支出739 600其中項(xiàng)目支出290 000撥出經(jīng)費(fèi)其中:項(xiàng)目支出600 000長(zhǎng)期應(yīng)付款其中:1 年內(nèi)到期部分189 000受托負(fù)債-其中:受托物額180 000財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)其中：項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)220 000其他結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余其中:項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)500 000財(cái)政撥款收入其中:基本支出2 029 900項(xiàng)目支出3 800 000其他收入其中:項(xiàng)目收入600 000根據(jù)各總賬賬戶期末余額以及表20-4相關(guān)明細(xì)賬戶科目期末余額表，編制各總賬賬戶及相關(guān)明細(xì)

3、賬戶科目期末余額表（見(jiàn)表20-5）。表20-5總賬賬戶及相關(guān)明細(xì)賬戶科目期末余額表（四）編制資產(chǎn)負(fù)債表總賬賬戶項(xiàng)目期末余額調(diào)整表根據(jù)表20-5各總賬賬戶及相關(guān)明細(xì)賬戶科目期末余額表，編制編制資產(chǎn)負(fù)債表總賬賬戶項(xiàng)目期末余額調(diào)整表（表20-6）?？?目 名 稱期末余額科 目 名 稱期末余額一、資產(chǎn)類14179600二、負(fù)債類4727200庫(kù)存現(xiàn)金587000應(yīng)繳財(cái)政款446300其中:受托現(xiàn)金500000應(yīng)繳稅費(fèi)39000存款900800應(yīng)付職工薪酬1422900其中:受托存款400000應(yīng)付賬款1390000零余額賬戶用款額度1567000應(yīng)付補(bǔ)貼款100000財(cái)政應(yīng)返還額度其他應(yīng)付款18000

4、0應(yīng)收賬款120800長(zhǎng)期應(yīng)付款569000預(yù)付賬款62800其中:1 年內(nèi)到期部分其他應(yīng)收款受托負(fù)債580000存貨228000其中:受托物額180000固定資產(chǎn)8029000累計(jì)折舊3310000三、凈資產(chǎn)類8991200其中:固定資產(chǎn)累計(jì)折舊2810000財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)220000公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊500000財(cái)政撥款結(jié)余100000在建工程1800000其他結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余970400其中:公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程800000其中:項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)500000無(wú)形資產(chǎn)300000資產(chǎn)基金9659800累計(jì)攤銷50000預(yù)付款項(xiàng)62800待處產(chǎn)損溢283700存貨228000儲(chǔ)備物資600000固定資產(chǎn)52

5、19000公共基礎(chǔ)設(shè)施2000000在建工程1800000受托資產(chǎn)1000000無(wú)形資產(chǎn)250000四、支出類7211600儲(chǔ)備物資600000經(jīng)費(fèi)支出6531600公共基礎(chǔ)設(shè)施1500000其中:財(cái)政撥款支出5792000待償債凈資產(chǎn)(負(fù)號(hào))-1959000其他支出739600五、收入類7672800其中:-項(xiàng)目支出290000財(cái)政撥款收入5829900撥出經(jīng)費(fèi)680000其他收入1842900其中:項(xiàng)目支出600000其中:項(xiàng)目收入600000總計(jì)21391200總計(jì)21391200表20-6資產(chǎn)負(fù)債表總賬賬戶項(xiàng)目期末余額調(diào)整表（五）編制月度資負(fù)債表行政編制月度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不進(jìn)行涉及收支

6、事項(xiàng)月度轉(zhuǎn)賬。根據(jù)各總賬賬戶及相相關(guān)總賬賬戶科目期末余額表項(xiàng)目金額調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目庫(kù)存現(xiàn)金-受托現(xiàn)金587 000-500 000=87 000庫(kù)存現(xiàn)金存款-受托存款908 000-400 000=500 800存款資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng)62 800預(yù)付賬款資產(chǎn)基金存貨228 000存貨資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)5 219 000固定資產(chǎn)在建工程-在建工程其中:公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程1 800 000-800 000 =1 000 000在建工程資產(chǎn)基金無(wú)形資產(chǎn)250 000無(wú)形資產(chǎn)資產(chǎn)基金-儲(chǔ)備物資600 000儲(chǔ)備物資資產(chǎn)基金公共基礎(chǔ)設(shè)施1 500 000公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程其中:公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程80

7、0 000公共基本設(shè)施在建工程受托資產(chǎn)+庫(kù)存現(xiàn)金受托代理現(xiàn)金+存款受托存款-受托物額1 000 000= 1 720 000受托資產(chǎn)長(zhǎng)期應(yīng)付款-其中:1 年內(nèi)到期部分189 000一年內(nèi)到期的非負(fù)債長(zhǎng)期應(yīng)付款-其中:1 年內(nèi)到期部分569 000-189 000=380 000長(zhǎng)期應(yīng)付款受托負(fù)債-其中:受托物資580 000-180 000=400 000受托負(fù)債財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)+財(cái)政撥款收入-財(cái)政撥款支出220 000-5 792 000= 257 900財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)其他結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余+其他收入-經(jīng)費(fèi)支出-其他支出-撥出經(jīng)費(fèi)970 400= 1 393 700其他結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余其他結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余其中:項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)+(

8、其他收入其中:項(xiàng)目收入)-(經(jīng)費(fèi)支出-其中:其他支出-其中項(xiàng)目支出)-(撥出經(jīng)費(fèi)其中:項(xiàng)目支出)500 000= 210 000其他 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余其中:項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)明細(xì)賬戶科目期末余額表（表20-5）以及資產(chǎn)負(fù)債表總賬賬戶項(xiàng)目期末余額調(diào)整表（表20-6），填報(bào)月度資產(chǎn)負(fù)債表（表20-7）。表20-7資產(chǎn)負(fù)債表（月度）會(huì)行政01表編制：*行政*年12月：元（列至角分）資 產(chǎn)年初余 額（略）期末余額負(fù)債和凈資產(chǎn)年初余 額（略）期末余額資產(chǎn)：*負(fù)債：*庫(kù)存現(xiàn)金87000應(yīng)繳財(cái)政款446300存款500800應(yīng)繳稅費(fèi)39000零余額賬戶用款額度(月度表用)1567000應(yīng)付職工薪酬1422900財(cái)政應(yīng)返還額

9、度應(yīng)付賬款1390000應(yīng)收賬款120800應(yīng)付補(bǔ)貼款100000預(yù)付賬款62800其他應(yīng)付款其他應(yīng)收款一年內(nèi)到期的非負(fù)債189000存貨228000資產(chǎn)合計(jì)2626900負(fù)債合計(jì)3767200非資產(chǎn):*固定資產(chǎn)5219000固定資產(chǎn)8029000非負(fù)債：*減：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊2810000長(zhǎng)期應(yīng)付款380000在建工程1000000受托負(fù)債400000無(wú)形資產(chǎn)250000非負(fù)債合計(jì)780000無(wú)形資產(chǎn)300000負(fù)債合計(jì)4547200減：累計(jì)攤銷50000財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)257900待處產(chǎn)損溢283700財(cái)政撥款結(jié)余100000儲(chǔ)備物資600000其他結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余1393700公共基礎(chǔ)設(shè)施15000

10、00其中：項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)210000公共基礎(chǔ)設(shè)施2000000資產(chǎn)基金9659800減：公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊500000待償債凈資產(chǎn)-1959000公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程800000受托資產(chǎn)1720000非資產(chǎn)合計(jì)11372700凈資產(chǎn)合計(jì)9452400資產(chǎn)總計(jì)13999600負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)13999600（六）年度轉(zhuǎn)賬會(huì)計(jì)分錄1、年末，根據(jù)提供的作支付注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄為：1 567 0001 567 000指標(biāo)數(shù)大于財(cái)政支付額度下達(dá)數(shù)50借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政貸：零余額賬戶用款額度2、年末，某行政萬(wàn)元,會(huì)計(jì)分錄為：本年度財(cái)政支付借:財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政支付500 000500 000

11、指標(biāo)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的貸:財(cái)政撥款收入項(xiàng)目支出撥款3、年末，某行政根據(jù)本年度財(cái)政直接支付差額20萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政直接支付貸：財(cái)政撥款收入項(xiàng)目支出撥款200 000200 0004、財(cái)政收入轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)政撥款收入基本支出撥款-項(xiàng)目支出撥款貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-收支轉(zhuǎn)賬基本支出結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)240295009000002 0294 5009000005、財(cái)政支出轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)基本支出撥款-項(xiàng)目支出撥款貸：財(cái)政撥款支出-收支轉(zhuǎn)賬基本支出結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)139928000000001 9923 8000000006、其他收、支轉(zhuǎn)賬，會(huì)

12、計(jì)分錄為：借：其他收入項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)-非項(xiàng)目結(jié)余600242000900600 000242 9001貸：其他結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余-收支轉(zhuǎn)賬項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)-非項(xiàng)目結(jié)余1同時(shí)：借：其他結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余-收支轉(zhuǎn)賬項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)-非項(xiàng)目結(jié)余89052900060029044960080貸：經(jīng)費(fèi)支出其他支出項(xiàng)目支出-非項(xiàng)目支出000600000000撥出經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出-非項(xiàng)目支出（六）編制年度資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)月度資產(chǎn)負(fù)債表（表20-7）以及上述年度轉(zhuǎn)賬事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄，進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整，編制年度資產(chǎn)負(fù)債表（表20-8）。表20-8資產(chǎn)負(fù)債表（年度）會(huì)行政01表：元（列至角分）編制：*行政*年12月行政編制年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需進(jìn)行涉及年度

13、收支等轉(zhuǎn)賬事項(xiàng)，有關(guān)項(xiàng)目的填列方法與年度資產(chǎn)負(fù)債表填列方法相同。資 產(chǎn)年初余 額（略）期末余額負(fù)債和凈資產(chǎn)年初余 額（略）期末余額資產(chǎn)：*負(fù)債：*庫(kù)存現(xiàn)金87000應(yīng)繳財(cái)政款296300存款500800應(yīng)繳稅費(fèi)39000財(cái)政應(yīng)返還額度2267000應(yīng)付職工薪酬1422900其中：財(cái)政直接支付200000應(yīng)付賬款1390000財(cái)政支付2067000應(yīng)付補(bǔ)貼款100000應(yīng)收賬款120800其他應(yīng)付款預(yù)付賬款一年內(nèi)到期的非負(fù)債其他應(yīng)收款存貨228000資產(chǎn)合計(jì)3326900負(fù)債合計(jì)3767200非資產(chǎn):*固定資產(chǎn)5219000固定資產(chǎn)8029000非負(fù)債：*減：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊2810000長(zhǎng)期應(yīng)付款380000在建工程1000000受托負(fù)債400000無(wú)形資產(chǎn)250000非負(fù)債合計(jì)780000無(wú)形資產(chǎn)300000負(fù)債合計(jì)4547200減：累計(jì)攤銷50000財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)957900待處產(chǎn)損溢283700其中：基本支出結(jié)轉(zhuǎn)3790