淺談會計電算化信息系統(tǒng)的內部控制

1、淺談管帳電算化信息體系的內部操縱摘要：盤算機的引用，給財政核算事情帶來了深化的變革，同時也給單元的內部操縱制度的設置帶來了亙古未有的題目。面臨管帳電算化內部操縱的現存題目，我就怎樣創(chuàng)立、健全其內部操縱制度，從制度操縱和步伐操縱兩個方面舉行探究。關鍵詞：管帳電算化；信息體系；內部操縱為了包管管帳信息的真實、準確、完備和可靠性，包管管帳處置懲罰歷程和要領切合國度管帳制度的有關劃定，庇護企奇跡單元產業(yè)，就必需創(chuàng)立、健全并認真實行一套完備的內部操縱制度。盤算機的應用，對管帳數據儲存的情勢，管帳部分的崗亭分工，核算歷程和要領等各方面都產生了較大影響，它使得管帳根本上單純的記賬、算賬和報賬中擺脫出來，轉向

2、辦理，但與此同時它也給電算化管帳內部操縱的設置帶來了新的題目。1管帳電算化對內部操縱的影響11內部操縱產生了變革在手工操縱下，內部操縱制度重要是通過管帳職員的崗亭分工和種種內部管束制度，以及賬、證、表的按期查對，來包管管帳信息的準確性。實驗電算化以后，固然管帳內部操縱的原那么仍舊實用，但卻使大部分傳統(tǒng)的操縱要領和方法失去了作用，增長了新的操縱內容，提供了新的操縱本領和技能，改變了管帳內部操縱制度的重點、要領和方法。111內部操縱情勢的變革由于電子盤算機具有高速、不變的特點，有很強的邏輯斷定本領和邏輯闡發(fā)本領，使內部操縱情勢重要有兩方面的變革：1原手工下的一些內部操縱方法在電算化下就沒有存在的需

3、要了。由于全部管帳核算事情由盤算時機合完成，憑據數據一次錄入后即在管帳軟件的操縱下敏捷、屢次、毫無不對地別離記入種種賬薄，并據以體例報表，只要憑據和管帳軟件準確，其輸出的管帳信息也一定是準確的，這就使賬簿之間的查對沒有需要了。別的，體例科目匯總等試算平衡的查抄也成為多余。2原手工下的一些內部操縱方法，在電算化后轉移到盤算機內了，如憑據的借貸平衡校驗；余額、產生額的平衡查抄；各核算與體系之間的數據查對；報表數據的勾稽干系查抄等。112內部操縱制度內容的變革實現管帳電算化后，給管帳事情增長了新的事情內容，同時也增長了內部操縱的新內容。1實驗管帳電算化后，管帳部分內部單純的管帳核算崗亭被消除，增長了

4、盤算機操縱、數據錄入、憑據復核、管帳軟件維護、硬件維護、體系辦理、體系闡發(fā)、體系方案、步伐體例和調試等新的事情崗亭，財政辦理崗亭比手工條件下分別的更細、投入的職員更多、辦理的越發(fā)深化。為此在電算化下必需針對新的構造機構和崗亭分工重修其內部操縱制度。2管帳電算化數據的重要儲存情勢變化為機內文件，這使得盤算機機內文件的寧靜庇護、備份和規(guī)復、抑制不法操縱等成為管帳內部操縱的又一項緊張內容。3由于盤算機的應用，使防范盤算機舞弊和盤算機病毒粉碎，成為管帳內部操縱一個新的、至關緊張的事。113內部操縱的重點產生了變革管帳電算化后的內部操縱的重點將放在原始數據輸入、管帳信息的輸出操縱、人機交互處置懲罰的操縱

5、、盤算機體系之間毗連操縱幾個方面。114內部操縱的本領和技能產生了變革盤算機的應用給我們提供了先輩的操縱本領和技能，使管帳內部操縱的很多詳細的要領和方法，可以體例盤算機步伐舉行嚴酷的、一絲不茍的操縱，如數據準確性校驗，口令及操縱權限操縱、操縱歷程主動記載等。其原那么是，通常能接納盤算機操縱的就一定體例成盤算機操縱步伐，由于盤算機操縱比人工操縱更嚴酷、更可靠，應只管淘汰人工的操縱量。12管帳電算化條件下，內部操縱的現存題目121“一身多職，越俎代包征象嚴峻，寧靜意識冷淡傳統(tǒng)手工管帳處置懲罰體系的內部操縱是創(chuàng)立在不相容本能機能分散及相應職責分工的底子上。接納電算化后，由于成效和知識度會合，導致職責

6、的會合，原手工操縱下不宜歸并的崗亭，接納電算化后可以歸并，管帳職員大大淘汰，致使這些原那么的緊張程度落落。再加上寧靜意識冷淡，對實驗電算化后新的構造機構和崗亭之間的彼此制約、彼此監(jiān)視和彼此操縱機制不敷器重，“一身多職，越俎代包征象嚴峻，這使得盤算機舞弊征象時有產生。122原始憑據數字化，易于偽造盤算機的存儲方法是將信息轉化為數字情勢存儲在磁光介質上，因此極易被竄改乃至偽造而不留任何陳跡。竄改輸入是如今最簡樸的也是最常用的盤算機舞弊手段，該要領通過在經濟數據錄入前或錄入期間對數據做手足來到達小我私家目的，其重要本擁有：假造業(yè)務數據、修改業(yè)務數據、刪除業(yè)務數據。123內部操縱的步伐化使得內部操縱具

7、有不按期的依靠性并增長了不對重復產生的大概性電算化體系中內部操縱具有人工操縱與步伐操縱相結合的特點。電算化體系很多應用步伐中包羅了內部操縱成效，這些步伐化的內部操縱的有效性取決于應用步伐，如步伐產生不對或不起作用，由于人們依靠性以及步伐運行的重復性，使得失效操縱恒久不被產生，利用權體系“在特定方面產生錯誤或違規(guī)舉動的大概性較大。124數據的寧靜性、保密性差很多時間，武警企奇跡單元財政上的數據是保密的，在很大程度上干系著企奇跡單元保存與生長，但險些全部的軟件體系都在為美滿管帳成效和順應財政制度大傷頭腦，卻沒有認真研究過數據的保密題目，所謂加密，也無非是對軟件自己的加密，防范盜版。別的在進入體系時

8、加一些諸如用戶口令、聲音監(jiān)測本領和用戶權限設置等限定本領，不克不及真正起到數據保密的作用。只要稍具備一些數據庫知識的人完全可以繞開管帳軟件的種種方法，通過數據庫辦理體系，直接讀寫這些數據庫文件，乃至對文件中的數據直接舉行增刪修改等操縱，如許管帳數據的真實性和可靠性也就無法得到包管。別的，由于對盤算機體系的依靠性很強，盤算機硬件和軟件對管帳數據的寧靜性起著非常緊張的作用，如系同一旦癱瘓，大概受病毒侵襲，大概突然斷電，極易造成數據喪失。2電算化管帳體系的內部操縱電算化的實驗為企奇跡單元的內部操縱帶來了很多亙古未有的新題目，使企奇跡單元內部操縱制度在新的環(huán)境下顯得落伍于形勢了，這是電算化管帳體系的特

9、別性，創(chuàng)立一整套得當電算化管帳體系的內部操縱制度就顯得尤為緊張。現針對電算化內部操縱的現存題目，我從以下兩個方面頒發(fā)幾點發(fā)起：21制度操縱制度操縱一樣平常是以辦理制度的情勢實驗的，即由主管部分訂定一系列規(guī)章制度逼迫或監(jiān)視管帳部分實行，從而包管管帳核算軟件正常和寧靜運行，免遭外界滋擾、粉碎，向企奇跡單元提供正確無誤的管帳信息，制度操縱包羅以點：211構造操縱如前所述，實驗管帳電算化后，管帳事情構造及崗亭分工產生了很大變革，其特點是將管帳信息處置懲罰成效都會合在盤算機操縱利用部分，如許就減弱了原手工核算時詳細分別不相容職責的構造操縱方法的作用。調停不相容職責會合化的重要操縱方法就是：要重新方案管帳

10、體系各部分之間和部分內部各崗亭之間的內部管束制度。212體系操縱環(huán)境辦理和操縱體系操縱環(huán)境包羅體系操縱歷程以及體系的維護，操縱規(guī)程歷程操縱重要是通過創(chuàng)立一整套完備而精細的操縱規(guī)程來明白操縱要領和操縱規(guī)程序次，防范重復、遺漏和誤操縱。體系維護包羅對硬件、軟件和數據的維護。對硬件的維護制度包羅：裝備的利用、查抄和維護，劃定機房的溫度、電壓等環(huán)境條件，以及劃定防火、防盜等方法，為以防范萬一，關鍵性的硬件裝備可接納雙體系備份，別的，機房內用于動力、照明的供電線路應與盤算機體系的供電線路分開，設置ups不中斷電源、防輻射和防電磁波干部裝備，體系維護必需顛末嚴酷的審批手續(xù)，接納種種方法，防范步伐文件被不法

11、修改。對管帳軟件舉行修改必需顛末周到籌劃和嚴酷記載，修改歷程的每一個環(huán)節(jié)都必需設置需要的操縱，本性的緣故原由和性子應有書面情勢的陳訴，經容許后才氣實驗修改，盤算機管帳體系的操縱職員不克不及到場軟件的修改，全部與軟件修改有關的記載者應該打印后存檔。213操縱操縱體系操縱操縱重要表示為操縱權限操縱和操縱規(guī)程操縱兩個方面。1操縱權限操縱是指每個崗亭的職員能根據所授予的權限對體系舉行作業(yè)，不得逾越權限打仗體系。體系應訂定得當的權限尺度體系，使體系不被越權操縱，從而包管體系的寧靜。操縱權限操縱常接納設置口令來實驗。2規(guī)程操縱是指體系操縱必需按照一定的尺度操縱規(guī)程舉行。尺度操縱規(guī)程包羅：軟硬件操縱規(guī)程，作

12、業(yè)運行規(guī)程，用機時間記載規(guī)程等。214檔案資料的辦理與操縱可通過以下三方面加以操縱。1打仗操縱，即把對數據存儲介質的打仗限定于有關管帳電算化事情職員，檔案資料應專人保管，并指定借閱、歸檔制度。2環(huán)境操縱，即接納得當的防磁、防火、防潮、防塵等方法。3后備操縱，將數據文件的舉行按期備份，對付緊張文件可以“祖父子的情勢保存。215病毒的防范與操縱最有效的方法是增強寧靜教誨，健全并嚴酷實行防范病毒辦理制度，詳細包羅：軟件、軟盤及盤算機體系的采購和更新要通過病毒檢測后才氣利用；專機專用，絕對抑制在事情機上玩游戲，創(chuàng)立軟盤辦理制度，同時防范亂拷貝軟盤；安裝防毒卡和反病毒軟件，按期檢測并掃除盤算機病毒。22

13、步伐操縱步伐操縱是指靠盤算機步伐對管帳核算舉行內部操縱，以實現體系的自我庇護，這種自我庇護的內部操縱每每比通過種種辦理制度實現的操縱更為有效。221管帳數據的輸入操縱電算化管帳體系輸出質量，重要決定于輸入數據的真實、正確和完備步伐，因此必需嚴酷操縱輸入數據的準確性。在輸入操縱中應對峙以盤算機步伐操縱為主，原那么上只管用盤算機步伐操縱。1應包管作為輸入根據的原始資料的真實、完備，而且在盤算機處置懲罰之前必需顛末得當的授權和審批。2應對數據輸入職員加以操縱，應裝備專人賣力數據的錄入事情，同時可接納運行口令加以操縱。3舉行數據有效性查驗，包羅創(chuàng)立科目名稱與代碼比較文件，以防范管帳科目輸錯；設立科目代

14、碼查驗，以包管管帳科目代碼輸入的準確性；設置對應干系參照文件，用來判對應賬戶是否產生錯誤；試算平衡操縱，對每筆分錄和借貸方舉行平衡校驗，防范輸入金額墮落；挨次查抄法，由體系主動查對兩次輸入的效果，并對不同等的記載標識表記標幟，查對完畢后由輸入員對所標識表記標幟的錯誤的記載舉行修改。別的，隨著當今盤算機技能生長的日新月異，管帳數據輸入技能也不該抱殘守缺，對付確實有效的應該大膽的引入，如今，盤算機輸入方法除了傳統(tǒng)的鍵盤、鼠標輸入外，另有語音、電子表、掃描儀、光電閱讀等多種注入方法。像ib公司的中文語音識別技能和海內某些公司的筆式輸入技能都已較為成熟，管帳軟件可以實驗接納這些技能來富厚管帳數據的輸入

15、要領，供差異好的用戶選擇利用，高事情服從還可以機動運用多媒技能，好比當用戶輸入管帳科目和金額時，盤算機隨即用尺度讀出相應的漢字和數字，供用戶斷定輸入是否準確，同樣可以淘汰墮落率，進步服從。222數據處置懲罰歷程的操縱是指對盤算機體系舉行的內部數據處置懲罰運動數據驗證、盤算、比力、歸并、排序、文件更新和維護、拜候、糾錯等等舉行操縱。處置懲罰操縱是通過盤算機步伐主動舉行的。重要有處置懲罰的流程操縱、數據修改操縱、數據有效性查驗和步伐化處置懲罰有效性查驗。1處置懲罰的流程操縱。管帳業(yè)務處置懲罰具有一定的時序性，如憑據在考核之前不克不及做登賬處置懲罰，結賬后才可以出報表等，處置懲罰歷程必需嚴酷按照其業(yè)

16、務流程舉行。2數據修改操縱。如在處置懲罰竣事前創(chuàng)造的錯誤，可將其先寫入待處置懲罰文件，改正后與同批或其他批次業(yè)務數據一起再輸入、處置懲罰；對付處置懲罰竣事后創(chuàng)造的錯誤，必需表現“有陳跡修改的原那么，即對已入賬的憑據，體系只能提供留有陳跡的變動成效，對已結賬的憑據與賬簿以及盤算機內賬簿天生的報表數據，體系不提供變動成效等。223數據輸出操縱數據輸出操縱是企業(yè)為了包管輸出信息的正確、可靠而接納的種種操縱方法。電算化管帳信息體系輸出方法重要有三種：屏幕表現輸出、打印輸出和存入磁性介質。224軟件的寧靜保密方法電算化管帳體系中遍地理應層層設防，嚴加防范，既要防范操縱規(guī)程失誤造成的數據粉碎，也要防范成心的數據粉碎，進入體系時要設置一個根本的口令，防范無關職員的不法進入；體系中的各個子體系各個模塊也要設置相應的口令，防范無權職員的不法操縱；在體系中創(chuàng)立“操縱日記，記載全部職員對體系的全部操縱，包羅操縱時間、操縱方法、查詢和修改數據等，系同一旦出現題目可據此尋相干職員舉行查抄。全部的軟件文檔資料、數據布局情勢、程步伐說明書和源步伐清單均應按機密文件辦理。225數據文件的寧靜操縱我國的管帳電算化軟件通常是以數據庫辦理體系為底子顛末二次開拓完成的，一些緊張的管帳數據及資料均以數據庫文件的情勢存放，以是在增強軟件寧靜保密操縱的同時，應進一步