2013年會(huì)計(jì)從業(yè)考試必過(guò)包課件之基礎(chǔ)

1、第 七 章清查例（單選）：下列各項(xiàng)中，（ ）賬務(wù)處理程序是最基本的賬務(wù)處理程序。A.科目匯總表 B.匯賬憑證C.記賬憑證答疑D.總賬041070101正確C例（單選）：記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是（ ） 。A.采用記賬憑證 B.總分類(lèi)賬采用多欄式C.明細(xì)賬采用三欄式 D.直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬答疑041070102正確D預(yù)計(jì)分值：7 分左右第一節(jié)清查概述一、清查的概念清查就是指通過(guò)對(duì)貨幣、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)的盤(pán)點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。（一）按清查的范圍分為全面清查和局部清查1.全面清查。全面清查是指對(duì)企業(yè)所有的和結(jié)算往來(lái)進(jìn)行全面的盤(pán)點(diǎn)和查

2、詢(xún)。全面清查的情況：應(yīng)在每一會(huì)計(jì)年度終了時(shí)才進(jìn)行全面清查；或在企業(yè)撤銷(xiāo)、合并、遷移、改變隸屬關(guān)系、企業(yè)改制、開(kāi)展清產(chǎn)核資、中外合資、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)；或在企業(yè)主要全面清查。2.局部清查。調(diào)離等特殊情況下，也需要進(jìn)行局部清查是指根據(jù)管理工作的需要，對(duì)部分物資和結(jié)算往來(lái)所進(jìn)行的清查。如對(duì)于性較強(qiáng)或重要的物資及應(yīng)收債權(quán)，除年度全面清查外，還應(yīng)有計(jì)劃地輪流重點(diǎn)，及時(shí)解決發(fā)現(xiàn)。（二）按照清查的時(shí)間分為定期清查和不定期清查定期清查。這種清查的范圍不定，可以是全面清查，也可以是局部清查。定期清查一般在年末、半年末、季末或月末結(jié)賬時(shí)進(jìn)行。不定期清查。其清查的范圍一般是局部清查。如更換物資和現(xiàn)金的保管責(zé)任人對(duì)其保管的物

3、資所進(jìn)行的清查；發(fā)生非常和意外損失時(shí)對(duì)受災(zāi)損失的所進(jìn)行的清查等。另外，按其清查的主體，還可分為物資責(zé)任人的自查和專(zhuān)門(mén)清查小組的專(zhuān)查。企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前，應(yīng)當(dāng)全面清查、核實(shí)。各應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證會(huì)計(jì)賬簿與款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符。二、通過(guò)通過(guò)清查的意義清查，可以保證賬實(shí)相符，提高會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性。清查，可以查明各項(xiàng)物資的保管情況是否良好，改善管理，切實(shí)保障各項(xiàng)物資的安全完整。3.通過(guò)清查，加速周轉(zhuǎn)，提高使用效果。三、清查的一般程序清查的程序一般包括以下幾個(gè)步驟：建立組織清查的質(zhì)量。清查組織。學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定，掌握有關(guān)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，以提高清查工作確定清查對(duì)象、范

4、圍，明確清查任務(wù)。制訂清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時(shí)間、步驟、方法，以及必要的清查前準(zhǔn)備。（1）財(cái)會(huì)，應(yīng)在清查之前將所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬，將有關(guān)賬簿登記齊全并結(jié)出余額。保證賬賬相符，賬證相符，為清查提供可靠依據(jù)。（2）物資保管部門(mén)和，應(yīng)將截止到清查時(shí)點(diǎn)之前的各項(xiàng)物資的出入辦好憑證手續(xù)，全部登記入賬，結(jié)出各余額，并與會(huì)計(jì)部門(mén)的有關(guān)總分類(lèi)賬核對(duì)相符，同時(shí)物資保管人員應(yīng)將所保管的各種便進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)。物資按類(lèi)別或組別碼放整齊，掛上，標(biāo)明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量，以5.清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核對(duì)有關(guān)賬簿等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行。6.填制盤(pán)存。對(duì)各項(xiàng)物資的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)逐一如實(shí)登記在有關(guān)盤(pán)點(diǎn)的相關(guān)（即盤(pán)存，格

5、式見(jiàn)表71 所示）中，并由參加盤(pán)點(diǎn)的和實(shí)物保管同時(shí)簽章生效。盤(pán)存是各項(xiàng)物資實(shí)存數(shù)量盤(pán)點(diǎn)的表 71證明，也是清查工作的原始憑證之一。盤(pán)存單名稱(chēng)：類(lèi)別：盤(pán)點(diǎn)時(shí)間：存放地點(diǎn)：金額：元盤(pán)點(diǎn)人簽章：7.根據(jù)盤(pán)存實(shí)物保管人簽章：填制實(shí)物、往來(lái)賬項(xiàng)清查結(jié)果表。盤(pán)點(diǎn)完畢，將盤(pán)存中所的實(shí)存數(shù)額與賬面結(jié)存余額核對(duì)，發(fā)現(xiàn)某些物資賬實(shí)不符時(shí)，填制實(shí)物、往來(lái)賬項(xiàng)清查結(jié)果表（也稱(chēng)為物資盤(pán)點(diǎn)盈虧表。格式見(jiàn)表 72 所示），確定物資盤(pán)盈或盤(pán)虧的數(shù)額。實(shí)存賬存對(duì)比表既是清查并分析原因以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù)，也是調(diào)整賬面表 72的原始憑證。實(shí)存賬存對(duì)比表名稱(chēng)：類(lèi)別：年 月日金額：元編表人簽章：實(shí)存賬存盤(pán)盈實(shí)存賬存盤(pán)虧清查小組簽

6、章：四、實(shí)物資產(chǎn)的數(shù)量盤(pán)存制度企業(yè)應(yīng)在平時(shí)的會(huì)計(jì)核算中建立物資的盤(pán)存制度，即永續(xù)盤(pán)存制和實(shí)地盤(pán)存制。序號(hào)名稱(chēng)規(guī)格型號(hào)計(jì)量盟價(jià)實(shí)存賬存實(shí)存與賬存對(duì)比備注數(shù)量金額數(shù)量金額盤(pán)盈盤(pán)虧數(shù)量金額數(shù)量金額金額合計(jì)序號(hào)名稱(chēng)規(guī)格或型號(hào)計(jì)量實(shí)存數(shù)量單價(jià)金額備注合計(jì)1.永續(xù)盤(pán)存制。永續(xù)盤(pán)存制亦稱(chēng)賬面盤(pán)存制。其基本做法是，平時(shí)對(duì)各項(xiàng)據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)記入有關(guān)賬簿，并且隨時(shí)結(jié)出賬面余額，即：賬面期末余額=賬面期初余額+本期增加額一本期減少額物資的增加數(shù)和減少數(shù)，都要根優(yōu)點(diǎn)：有利于加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)缺點(diǎn)：核算工作量較大。物資的動(dòng)態(tài)管理。采用永續(xù)盤(pán)存制度，在不同原因的影響下，企業(yè)定期在對(duì)各項(xiàng)核對(duì)時(shí)，可能產(chǎn)生賬實(shí)不符的情況。2.實(shí)地盤(pán)存

7、制。物資進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)并與賬簿同永續(xù)盤(pán)存制相對(duì)的是實(shí)地盤(pán)存制，亦稱(chēng)定期盤(pán)存制。其基本做法是，平時(shí)只根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿中登記各項(xiàng)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)。期末再對(duì)各項(xiàng)物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，然后根據(jù)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)所確定的實(shí)存數(shù)，倒擠出本期各項(xiàng)物資的減少數(shù)，即：本期減少數(shù)=賬面期初數(shù)+本期增加數(shù)一期末實(shí)際結(jié)存數(shù)每期末，對(duì)各項(xiàng)物資進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果，是計(jì)算和確定本期物資減少數(shù)的依據(jù)。優(yōu)點(diǎn)：核算簡(jiǎn)單且工作量較小，缺點(diǎn)：不便于實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，不因，一般情況不宜采用。提供各項(xiàng)物資的平時(shí)動(dòng)態(tài)管理資料，所以非特殊原例（判斷）：進(jìn)行清查時(shí)，如發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)的賬面數(shù)大于其實(shí)存數(shù)，即為盤(pán)盈。答疑041070103正確例（多選）企業(yè)進(jìn)行清查

8、，其意義有（ ）。A.確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠B.保護(hù)物資的安全完整C.促進(jìn)答疑物資的有效使用 D.確保財(cái)經(jīng)紀(jì)律的041070104執(zhí)行正確ABCD第二節(jié)清查的方法一、貨幣的清查方法（一）庫(kù)存現(xiàn)金的清查庫(kù)存現(xiàn)金的清查采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法。：出納員必須在場(chǎng)，不能用白條抵庫(kù)，也就是不能用不具有法律效力的借條、收據(jù)等抵充庫(kù)存現(xiàn)金?！皫?kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”作為現(xiàn)金清查的重要原始憑證，既起盤(pán)存單的作用，又起實(shí)存賬存對(duì)比表的作用。庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)格式見(jiàn)表 73。表 73名稱(chēng)：表應(yīng)由盤(pán)點(diǎn)人和出納員共同簽章方能生效?，F(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表的一般庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)年 月 日表盤(pán)點(diǎn)人簽章（二）出納員簽章存款的清查存款的清查，采用與核對(duì)賬目的方法。

9、即將定期轉(zhuǎn)來(lái)的存款與本的存款賬逐筆進(jìn)行核對(duì)，以掌握存款實(shí)有金額，防止存款賬目發(fā)生差錯(cuò)。二、實(shí)物的清查方法實(shí)物（庫(kù)存物資如原材料、低值易耗品、庫(kù)存包裝物、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、工程物資等）的清查方法應(yīng)采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。一般有實(shí)地清查盤(pán)點(diǎn)和實(shí)地技術(shù)推算法兩種方法。（一）實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法該方法是指在物資存放現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器確定實(shí)存數(shù)的法。由于該方法清查工作量大，尤其是對(duì)于不同企業(yè)的大量存貨，應(yīng)事先按其實(shí)物形態(tài)進(jìn)行科學(xué)的碼放，以有助于提（二）技術(shù)推算法查的速度。該方法是指利用技術(shù)方法推算物資。物資實(shí)存數(shù)的方法。尤其適用于大量成堆，難以逐一清點(diǎn)的三、往來(lái)款項(xiàng)的清查方法實(shí)存金額賬存金額實(shí)存與賬

10、存對(duì)比備 注盤(pán) 盈盤(pán) 虧往來(lái)款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢(xún)證的方法進(jìn)行核對(duì)。如企業(yè)采取信件函寄的方式“詢(xún)證核對(duì)”進(jìn)行清查，清查往來(lái)款項(xiàng)”（一式兩份，其中一份作為回聯(lián)單），送往各經(jīng)濟(jì)往來(lái)。往來(lái)款項(xiàng)的格式和內(nèi)容見(jiàn)圖 71。若債權(quán)方與方發(fā)現(xiàn)雙方不符，也應(yīng)及時(shí)查明原因予以處理。例（單選）：庫(kù)存現(xiàn)金的清查是通過(guò)（ ）進(jìn)行的。A.實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法 B.賬賬核對(duì)法 C.技術(shù)分析法 D.征詢(xún)法答疑041070105正確A第三節(jié)清查結(jié)果的處理一、清查結(jié)果的處理要求清查的結(jié)果有三種：一是賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)相符（賬實(shí)相符）；二是賬存數(shù)大于實(shí)存數(shù)，發(fā)生盤(pán)虧；三是賬存數(shù)小于實(shí)存數(shù)，發(fā)生盤(pán)盈。盤(pán)盈盤(pán)虧說(shuō)明賬實(shí)不符。清查結(jié)果處理的要求包括

11、以下幾方面：（一）分析賬實(shí)不符的原因和性質(zhì)，提出處理建議（二）積極處理多余積壓，往來(lái)款項(xiàng)（三）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn).建立健全各項(xiàng)管理制度（四）及時(shí)調(diào)整賬簿，保證賬實(shí)相符二、清查結(jié)果的處理步驟和方法（一）清查結(jié)果處理的步驟清查的結(jié)果，必須按國(guó)家有關(guān)制度的規(guī)定予以處理。其基本程序如下：之前的處理1.（1）根據(jù)清查結(jié)果表、盤(pán)點(diǎn)表等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿與實(shí)際盤(pán)存數(shù)相符。（2）同時(shí)根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理建議報(bào)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議，或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。對(duì)清查過(guò)程中發(fā)生的賬實(shí)不符情況，通過(guò)“待處產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算，調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符，同2.之后的處理請(qǐng)有關(guān)

12、部門(mén)。根據(jù)的意見(jiàn)，進(jìn)行差異處理，從而調(diào)整賬項(xiàng)。在報(bào)經(jīng)處理。的清查結(jié)果的意見(jiàn)批準(zhǔn)后，應(yīng)從“待處產(chǎn)損溢”科目中轉(zhuǎn)出，按批準(zhǔn)意見(jiàn)（二）科目設(shè)置及核算要求1.科目設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置“待處產(chǎn)損溢”科目，并分別開(kāi)設(shè)“待處理非資產(chǎn)損溢”和“待處理資產(chǎn)損溢”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)分類(lèi)科目進(jìn)行核算。2.核算要求對(duì)于各項(xiàng)待處產(chǎn)物資的盤(pán)盈凈值，在處理前先記入“待處產(chǎn)損溢”科目的貸方；處理后將盤(pán)盈凈值從該科目的借方結(jié)轉(zhuǎn)至相關(guān)科目；對(duì)于各項(xiàng)待處產(chǎn)物資的盤(pán)虧及毀損金額，在處理前記入該科目的借方，在處理后從該科目的貸方轉(zhuǎn)出，并根據(jù)不同的原因?qū)p失金額結(jié)轉(zhuǎn)至相關(guān)科目，該科目期末無(wú)余額。企業(yè)由于清查而記入“待處產(chǎn)損溢”科目的盤(pán)盈或盤(pán)虧、毀損

13、的金額，應(yīng)于期末結(jié)賬前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。若在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)的，在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)時(shí)，先按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。（三）不同物資清查方法的運(yùn)用及其會(huì)計(jì)處理1.庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理（1）盤(pán)虧報(bào)批前：（調(diào)整賬面數(shù)使得賬實(shí)相符）屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實(shí)際短缺的金額借：待處產(chǎn)損溢待處理資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金批準(zhǔn)后：（轉(zhuǎn)銷(xiāo)待處產(chǎn)損溢）屬于應(yīng)由責(zé)任人或責(zé)任賠償?shù)牟糠纸瑁浩渌麘?yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人或）貸：待處產(chǎn)損溢待處理

14、資產(chǎn)損溢屬于無(wú)法查明的其他原因借：用現(xiàn)金短缺貸：待處（2）盤(pán)盈報(bào)批前：產(chǎn)損溢待處理資產(chǎn)損溢屬于現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余的金額借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處批準(zhǔn)后：屬于應(yīng)支付給有關(guān)產(chǎn)損溢待處理資產(chǎn)損溢或的，借：待處產(chǎn)損溢待處理資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（個(gè)人或?qū)儆跓o(wú)法查明原因的）借：待處產(chǎn)損溢待處理資產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余【例 7-l】假設(shè)某公司于 208 年 3 月 31 日，對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金較賬面余額短少 l50 元。經(jīng)查明，出納員負(fù)有一定的責(zé)任，應(yīng)責(zé)其賠償 100 元；剩余 50 元部分，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用。日后收到出納員的現(xiàn)金賠款 100 元。答疑正確041070201在

15、未查明原因前，按實(shí)際短缺金額，編制會(huì)計(jì)分錄：借：待處產(chǎn)損溢待處理資產(chǎn)損溢l50貸：庫(kù)存現(xiàn)金查明現(xiàn)金短缺金額的原因后，編制會(huì)計(jì)分錄：l50借：其他應(yīng)收款備用金（用）10050資產(chǎn)損溢貸：待處產(chǎn)損溢待處理l50日后收到出納員賠償款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金l00貸：其他應(yīng)收款備用金（2.存款清查結(jié)果的處理）100存款賬的核對(duì)主要包括三個(gè)環(huán)節(jié)：一是存款賬與存款收、付款憑證相互核對(duì)，做到賬證相符。二是存款賬與存款存款總賬相互核對(duì)，做到賬賬相符。上述兩個(gè)核對(duì)環(huán)節(jié)均屬于企業(yè)自身的對(duì)賬。三是核對(duì)，賬實(shí)核對(duì)。在核對(duì)過(guò)程中，如出現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)生差錯(cuò)應(yīng)立即更正外，主要是企業(yè)與賬與開(kāi)出的存款進(jìn)行的相互逐筆賬與各自的賬

16、簿雙方余額不一致，除企業(yè)或中存在未達(dá)賬項(xiàng)。在記賬時(shí)所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指由于企業(yè)與取得憑證在傳遞時(shí)間上的差異，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證并已登記入賬，而另一方由于尚未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種類(lèi)型：（1）已記作企業(yè)存款的增加，而企業(yè)尚未收到收款通知，因而尚未記賬的款項(xiàng)。如托收貨款和支付給企業(yè)的存款利息等。（2）已記作企業(yè)存款的減少，而企業(yè)尚未收到付款，因而尚未記賬的款項(xiàng)。如代企業(yè)支付的公用事業(yè)費(fèi)用和向企業(yè)收取的借款利息等。企業(yè)已記作轉(zhuǎn)賬支票并已記賬，由于企業(yè)已記作存款的增加，而尚未辦妥入賬手續(xù)。如企業(yè)銷(xiāo)售商品收到其他的尚未收到轉(zhuǎn)入的款項(xiàng)而尚未入賬等。存款的減少，

17、而尚未支付入賬的款項(xiàng)。如企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，對(duì)方尚未到辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的款項(xiàng)等。上述任何一種類(lèi)型的未達(dá)賬項(xiàng)存在，都會(huì)使企業(yè)存款賬余額與余額不符。企業(yè)在與對(duì)賬過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。調(diào)節(jié)后雙方余額如果仍不相符，則需進(jìn)一步查明原因，直至核對(duì)相符?，F(xiàn)舉例說(shuō)明“存款余額調(diào)節(jié)表”的具體編制方法?！纠?7-2】某企業(yè) 209 年 8 月 31 日存款賬的余額為 250 800 元，而轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單的余額為 182 600 元，經(jīng)過(guò)逐筆核對(duì)發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)：8 月 29 日，企業(yè)委托款通知；代收的款項(xiàng) 234 050 元，已經(jīng)收妥入賬，企業(yè)尚未接到的收8 月 29 日，企業(yè)因采購(gòu)

18、材料開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票 156 450 元，持票人尚未到辦理轉(zhuǎn)賬；8 月 30 日，企業(yè)銷(xiāo)售商品收到購(gòu)入送存的轉(zhuǎn)賬支票，列明金額 450 000 元，企業(yè)尚未將轉(zhuǎn)賬支票及時(shí)送存8 月 31 日，；代企業(yè)支付某項(xiàng)公用事業(yè)費(fèi)用 8 700 元，企業(yè)尚未接到的付款通知。根據(jù)以上資料編制“及調(diào)節(jié)結(jié)果見(jiàn)表 7-4。存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)整雙方余額。“存款余額調(diào)節(jié)表”的格式答疑表 7-4041070202存款余額調(diào)節(jié)表209 年 8 月 31 日金額：元采用這種方法進(jìn)行調(diào)整，若在雙方記賬無(wú)差錯(cuò)的情況下，調(diào)節(jié)后的余額一般應(yīng)相等，表明企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可以動(dòng)用的款項(xiàng)。需要的是：“存款余額調(diào)節(jié)表”只是為了核對(duì)賬目，并不能作為

19、調(diào)節(jié)存款賬面余額的原始憑證。對(duì)于因未達(dá)賬項(xiàng)而使雙方賬面余額出現(xiàn)的差異，無(wú)需作賬面調(diào)整，待結(jié)算憑達(dá)后再進(jìn)行賬務(wù)處理，登記入賬。期末，企業(yè)的存款賬余額與從取得的的余額進(jìn)行核對(duì)，以及根據(jù)未達(dá)賬項(xiàng)編制“存款余額調(diào)節(jié)表”的工作應(yīng)由出納以外的會(huì)計(jì)核對(duì)和編制。例（判斷）：經(jīng)過(guò)存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的存款余額，是企業(yè)可動(dòng)用的存款實(shí)有數(shù)。（ ）答疑041070203正確例（多選）編制“A.企業(yè)已收，存款余額調(diào)節(jié)表”時(shí)，應(yīng)調(diào)整企業(yè)存款賬余額的業(yè)務(wù)有（ ）。未收 B.企業(yè)已付，未付C.已收，企業(yè)未收 D.已付，企業(yè)未付答疑041070204正確CD3.實(shí)物清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理步驟一：在報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)處理前，根據(jù)“存貨

20、類(lèi)物資賬存、實(shí)存對(duì)比表”，將盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的存貨實(shí)際成本，記如“待處產(chǎn)物資的賬面價(jià)值，使其賬實(shí)相符；產(chǎn)損溢待處理資產(chǎn)損溢”科目調(diào)整存貨類(lèi)財(cái)步驟二：在報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)處理后，根據(jù)存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的不同原因和處理結(jié)果，將項(xiàng) 目金額項(xiàng) 目金額存款賬250 800182 600加：已收、企業(yè)未收234 050加：企業(yè)已收、未收450 000減：已付、企業(yè)未付8 700減：企業(yè)已付、未付156 450調(diào)節(jié)后余額476 150調(diào)節(jié)后余額476 150“待處戶(hù)，以（1）產(chǎn)損溢待處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任。盤(pán)盈資產(chǎn)損溢”的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的金額結(jié)轉(zhuǎn)至不同的有關(guān)賬報(bào)批前：借：原材料、庫(kù)存商品等貸：待處報(bào)批后：產(chǎn)損溢待處理資產(chǎn)損溢借：待處貸：（2）盤(pán)虧報(bào)批前：借：待處產(chǎn)損溢待處理用資產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢待處理資產(chǎn)損溢貸：原材料、庫(kù)存商品等報(bào)批后：屬于自然損耗產(chǎn)生的內(nèi)損耗借：用貸：待處產(chǎn)損溢待處理資產(chǎn)損溢屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等