內(nèi)部審計學(xué)-概論

1、內(nèi)部審計學(xué) 2011年教學(xué)模式改革課程1 本課程融合了現(xiàn)代內(nèi)部審計的最新理念，是內(nèi)部審計理論與相關(guān)案例實務(wù)緊密結(jié)合的課程，是采用多種教學(xué)方式適應(yīng)教學(xué)內(nèi)容、注重師生互動的課程。 首先本課程在概論部分介紹內(nèi)部審計的基本理論，包括內(nèi)部審計的特點、與其他學(xué)科的聯(lián)系；內(nèi)部審計的職業(yè)特征、內(nèi)部審計職業(yè)道德及人員素質(zhì)等。重點在于通過與注冊會計師審計的對比，讓學(xué)生初步領(lǐng)悟內(nèi)部審計的特點。 接著，本課程詳細(xì)介紹了現(xiàn)代內(nèi)部審計程序，包括從審計規(guī)劃、執(zhí)行初步調(diào)查、編制審計方案、實施現(xiàn)場工作、撰寫審計報告、向有關(guān)部門遞交審計報告以及后期跟蹤審計的全過程。特點在于通過注冊內(nèi)部審計師考試題目的解答以及與注冊會計師審計比較

2、，以加深學(xué)生的理解。課程特色2 課程特色 之后，本課程將用大篇幅案例來介紹、討論各類內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，注重理論結(jié)合實務(wù)，實務(wù)貫穿理論。內(nèi)容涉及合同審計、采購審計、建設(shè)項目審計、人力資源審計、經(jīng)濟(jì)效益及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、舞弊審計、風(fēng)險管理審計等。案例分析模式主要包括三種：（1）老師講述為主，學(xué)生思考總結(jié)（2）師生情景模擬案例（3）學(xué)生以小組為單位，收集案例并匯報演示。 最后，對內(nèi)審技術(shù)、內(nèi)部審計管理等進(jìn)行適當(dāng)介紹。3教學(xué)改革的思路 1.端正對內(nèi)部審計教學(xué)理念的認(rèn)識。內(nèi)部審計教學(xué)方向應(yīng)更強(qiáng)調(diào)對學(xué)生能力的培養(yǎng)，而非知識的講授。 2.突出內(nèi)部審計行業(yè)的特點。 3.全方位互動。課前互動、課中互動、課后互動有機(jī)整

3、合。課堂教學(xué)、實驗、實習(xí)一體化互動。 4.互動的核心：啟發(fā)學(xué)生思考和分析問題的思路而非簡單地提供解答問題的答案。 5.互動的考核：對學(xué)生在各類互動中的表現(xiàn)予以記錄和考核。4注冊會計師審計與內(nèi)部審計差別？ 你的學(xué)習(xí)目標(biāo)？5內(nèi)部審計課程內(nèi)容一、概論二、內(nèi)部審計程序、三、采購審計、合同審計四、投資項目審計五、盡職調(diào)查六、人力資源審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計七、舞弊審計八、內(nèi)部審計與公司治理九、內(nèi)部審計與風(fēng)險管理、內(nèi)部審計管理6第一章 內(nèi)部審計概論1.中世紀(jì)莊園審計、寺院審計2.大型公司：鋼鐵、鐵路等集團(tuán)公司一、內(nèi)部審計的產(chǎn)生二、內(nèi)部審計產(chǎn)生的原因第一節(jié) 內(nèi)部審計的定義1.所有權(quán)、管理權(quán)的分離2.內(nèi)部管理的需要

4、3.外部壓力（監(jiān)管、法令、外部審計）7第一章 內(nèi)部審計概論IIA（國際內(nèi)部審計師協(xié)會）對內(nèi)部審計七次定義對內(nèi)部審計認(rèn)識的演化過程1.1947：財務(wù)審計是主要內(nèi)容，業(yè)務(wù)審計是次要的。2.1957：將財務(wù)審計、業(yè)務(wù)審計一視同仁。3.1971：去“會計”化。4.1976：男女機(jī)會均等5.1981：合規(guī) 內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、3E審計（經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性）、服務(wù)對象擴(kuò)大到治理層6.1990：目標(biāo)和范圍、職責(zé)和權(quán)限、獨立性幫助組織成員履行職責(zé) 內(nèi)審部門、章程三、內(nèi)部審計的定義第一節(jié) 內(nèi)部審計的定義8第一章 內(nèi)部審計概論7.目前定義：2001 內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組

5、織的運營。它通過系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。 確認(rèn)和咨詢業(yè)務(wù)，兩者并不排除，混合業(yè)務(wù)，更適合何種業(yè)務(wù)。 三、內(nèi)部審計的定義第一節(jié) 內(nèi)部審計的定義9第一章 內(nèi)部審計概論確認(rèn)業(yè)務(wù)： 對證據(jù)進(jìn)行客觀評價，針對程序、系統(tǒng)或其他常規(guī)事項，提出獨立的意見或結(jié)論。 三方：程序的執(zhí)行者，內(nèi)審人員、用戶 如（1）舞弊調(diào)查，（2）風(fēng)險和控制自我評估，（3）第三方審計和合同審計，（4）質(zhì)量審計，（5）盡職審計，（6）安全審計，（7）隱私審計，（8）績效審計，（9）經(jīng)營審計，（10）財務(wù)審計，（11）信息技術(shù)（IT）審計三、內(nèi)部審計的定義第一節(jié) 內(nèi)部審計的定義10

6、第一章 內(nèi)部審計概論咨詢業(yè)務(wù)： 其性質(zhì)和工作范圍取決于審計業(yè)務(wù)客戶，努力為組織增加價值，改善組織管理、風(fēng)險評估和控制過程。內(nèi)部審計師不承擔(dān)管理責(zé)任。 如內(nèi)控培訓(xùn)、業(yè)務(wù)流程審核、信息技術(shù)及系統(tǒng)開發(fā)、業(yè)績測評系統(tǒng)的設(shè)計。 三、內(nèi)部審計的定義第一節(jié) 內(nèi)部審計的定義11第一章 內(nèi)部審計概論 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在實施審計過程中仍然要保持其獨立性，但內(nèi)部審計的獨立性比外部審計要弱。內(nèi)部審計的范圍只能局限于本部門、本單位及其所屬單位內(nèi)部。內(nèi)部審計的對象是本單位及所屬單位內(nèi)部受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。也發(fā)揮監(jiān)督、鑒證和評價職能。相對而言，后者更重要。審計工作內(nèi)容最豐富、最靈活。四、與政府審計、民間審計的區(qū)別第一節(jié) 內(nèi)部

7、審計的定義12第一章 內(nèi)部審計概論 1.獨立性為內(nèi)審機(jī)構(gòu)在組織中的地位提供保障。 2.效率性分權(quán)、自上而下形成有機(jī)整體。 3.適用性適合本單位、本階段。 一、內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置原則第二節(jié) 機(jī)構(gòu)設(shè)置13第一章 內(nèi)部審計概論 1.隸屬于財務(wù)部門。 2.與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公。我國特色、黨政不分。 3.隸屬于總經(jīng)理。業(yè)務(wù)范圍廣，能服務(wù)于企業(yè)，但對本級難以監(jiān)督。 4.設(shè)在監(jiān)事會。內(nèi)審機(jī)構(gòu)難以發(fā)揮服務(wù)、咨詢功能。 5.董事會下設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)。獨立性、權(quán)威性最高。但是，由于董事會實行集體討論決定制，影響內(nèi)審效率。 可實行雙重領(lǐng)導(dǎo)：行政上向總經(jīng)理報告，職能上向董事會報告。 二、內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置模式第二節(jié) 機(jī)構(gòu)設(shè)置14第一章

8、 內(nèi)部審計概論雙重領(lǐng)導(dǎo)：各層的內(nèi)部審計同時接受本層委托方和上層內(nèi)部審計組織的領(lǐng)導(dǎo)。審計內(nèi)容：核心企業(yè)、緊密層企業(yè)：全面審計半緊密層企業(yè)：投入資金使用、成本、利潤分配及合同的履行情況協(xié)作層企業(yè)：對其提供協(xié)作的事項、協(xié)議合同審計三、集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置第二節(jié) 機(jī)構(gòu)設(shè)置15第一章 內(nèi)部審計概論內(nèi)部審計外包（又稱內(nèi)部審計外部化，OutsourcingtheInternalAuditFunction）指企業(yè)管理層將本企業(yè)的內(nèi)部審計職能全部或部分地委托給會計師事務(wù)所或其他專業(yè)人員實施。 四、內(nèi)部審計外包第二節(jié) 機(jī)構(gòu)設(shè)置16第一章 內(nèi)部審計概論外包的形式有：1.最簡單的外包形式是補(bǔ)充，即特定部分的內(nèi)部審計職

9、能賦予稱職的第三方。 2.審計管理咨詢。 3.內(nèi)審職能全部外包給會計師事務(wù)所。IIA認(rèn)為，內(nèi)審活動不應(yīng)全部外包，至少應(yīng)有首席內(nèi)部審計官進(jìn)行管理。 4.內(nèi)外成員結(jié)合審計，亦可稱合作內(nèi)審（cosourcinginternalauditing）。這種外包形式下，內(nèi)部審計工作由一個統(tǒng)一的項目和審計工作組來完成，成員包括內(nèi)部審計師和外部審計師。 也叫替代，分為全部替代或部分替代。 四、內(nèi)部審計外包第二節(jié) 機(jī)構(gòu)設(shè)置17第一章 內(nèi)部審計概論內(nèi)審?fù)獍膬?yōu)點： 1.獲得高水準(zhǔn)的服務(wù) 2.提高企業(yè)內(nèi)部審計職能的獨立性。 3.符合成本效益原則。 4.企業(yè)能夠集中精力搞好主業(yè)。內(nèi)審?fù)獍娜秉c： 1.審計工作不夠“貼心

10、”。 2.外包審計人員不熟悉企業(yè)的情況。 3.缺少了為未來的管理人員提供培訓(xùn)的平臺。 4.內(nèi)部審計喪失主動性和前瞻性。 5.泄露商業(yè)秘密。四、內(nèi)部審計外包第二節(jié) 機(jī)構(gòu)設(shè)置18第一章 內(nèi)部審計概論內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職責(zé)： 1.開展財政財務(wù)審計； 2.開展資金管理審計 ； 3.開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計； 4.開展固定資產(chǎn)投資審計 5.開展內(nèi)部控制審計與風(fēng)險管理審計 6.開展管理審計與效益審計 7.開展其他審計 五、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限第二節(jié) 機(jī)構(gòu)設(shè)置19第一章 內(nèi)部審計概論內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)限：1資料報送要求權(quán) 2參與與召開會議3參與與制訂規(guī)章制度權(quán) 4檢查權(quán)5信息系統(tǒng)檢查權(quán) 6調(diào)查權(quán) ；7違章違法行為制止權(quán)

11、8資料封存權(quán) 9提出意見或建議權(quán) 10通報批評或處理建議權(quán)五、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限第二節(jié) 機(jī)構(gòu)設(shè)置20第一章 內(nèi)部審計概論國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架（IPPF）：正直、客觀、保密、勝任 1. 正直11 應(yīng)當(dāng)誠實、勤奮并負(fù)責(zé)地完成工作。12 應(yīng)當(dāng)按照法律及其職業(yè)要求，遵守法律和做出披露。這一條有兩點要求：（1）如果內(nèi)部審計師了解到一些對組織重要的信息，他依照法律和職業(yè)的要求，負(fù)有報告該信息的責(zé)任。（2）反之，如果審計師沒有足夠的證據(jù)來說明他的判斷，就不應(yīng)該作出評價。13 不得故意參與非法活動，或參加有損于內(nèi)部審計職業(yè)或其機(jī)構(gòu)的行為。14 應(yīng)當(dāng)遵守并貢獻(xiàn)于組織的合法道德目標(biāo)。一、內(nèi)審人員的職業(yè)道

12、德第三節(jié) 內(nèi)審人員21第一章 內(nèi)部審計概論國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架（IPPF）：正直、客觀、保密、勝任2、客觀這條原則包括3條行為規(guī)則：21 不應(yīng)參與可能妨礙或被認(rèn)為妨礙其公正評價的一些活動或關(guān)系。這種參與包括那些與組織的目標(biāo)相沖突的活動和關(guān)系。22 不接受可能妨礙或被認(rèn)為妨礙其職業(yè)判斷的任何東西。23 應(yīng)當(dāng)揭示其知道的所有重要事實，如果不予揭示，可能歪曲對所復(fù)核活動的報告。一、內(nèi)審人員的職業(yè)道德第三節(jié) 內(nèi)審人員22第一章 內(nèi)部審計概論國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架（IPPF）：正直、客觀、保密、勝任3、保密內(nèi)部審計師應(yīng)尊重其收到的信息的價值和所有權(quán)。除非法律允許或有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，不能披露獲取的信息。

13、這條原則包括2條行為規(guī)則：31 應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎利用和保護(hù)在其職責(zé)中獲取的信息。32 不應(yīng)當(dāng)為個人目的，或者以任何有悖于法律或有害于機(jī)構(gòu)的合法道德目標(biāo)而利用信息。一、內(nèi)審人員的職業(yè)道德第三節(jié) 內(nèi)審人員23第一章 內(nèi)部審計概論國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架（IPPF）：正直、客觀、保密、勝任4、勝任內(nèi)部審計師在工作中應(yīng)使用在內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中所需要的知識、技能和經(jīng)驗。這條原則包括3條行為規(guī)則：41 應(yīng)當(dāng)只從事他們具備必要的知識、技能和經(jīng)驗的服務(wù)活動。42 應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)完成內(nèi)部審計。4. 3應(yīng)當(dāng)持續(xù)提高專業(yè)能力和服務(wù)的效果、質(zhì)量。一、內(nèi)審人員的職業(yè)道德第三節(jié) 內(nèi)審人員24第一章 內(nèi)部審計概論1200-專

14、業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎 審計執(zhí)行主管和每位內(nèi)部審計師都有責(zé)任保證開展審計業(yè)務(wù)所必需的專業(yè)水平，包括知識、技能和其他有關(guān)能力。二、內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求第三節(jié) 內(nèi)審人員25第一章 內(nèi)部審計概論1210-專業(yè)能力 1.（1）應(yīng)用內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)所必須的專業(yè)水平； （2）廣泛涉及財務(wù)報告和記錄的審計師必須擁有的與會計原則和技術(shù)有關(guān)的專業(yè)水平； （3）識別舞弊信號的知識。 （4）有關(guān)信息技術(shù)風(fēng)險和控制的技術(shù)以及利用技術(shù)的審計方法。 （5）確認(rèn)和評價良好實務(wù)之行為的重大性和重要性所必須的對管理原則的理解； （6）對會計、經(jīng)濟(jì)學(xué)、商法、稅收、金融、量化方法和信息技術(shù)等領(lǐng)域的基本內(nèi)容的了解。 （7）

15、擁有開展有效人際交流的技能。 （8）擁有出色的口頭和書面表達(dá)能力。 2.內(nèi)部審計部門在整體上應(yīng)具備在組織內(nèi)履行職能所必需的知識、技能和其他能力。 二、內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求第三節(jié) 內(nèi)審人員26第一章 內(nèi)部審計概論1210.A1-1獲取外部服務(wù) 當(dāng)內(nèi)部審計人員缺乏完成全部或部分的審計工作所應(yīng)具備的知識、技巧或其他能力時，審計執(zhí)行主管應(yīng)向他人尋求有力的建議或幫助。 外部服務(wù)提供者是指獨立于內(nèi)部審計部門所在機(jī)構(gòu)、擁有某一學(xué)科或領(lǐng)域的專門知識、技能和經(jīng)驗的個人或公司，可以是精算師、會計師、評估師、證券專家、統(tǒng)計師、信息技術(shù)專家、機(jī)構(gòu)外部審計師和其他審計機(jī)構(gòu)。可以通過董事會、管理高層或?qū)徲媹?zhí)行主管來聘用

16、外部服務(wù)提供者。 審計執(zhí)行主管應(yīng)該分析外部服務(wù)提供者與機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計部門的關(guān)系，確定不存在會妨礙外部服務(wù)提供者公正地進(jìn)行判斷和得出結(jié)論的財務(wù)、機(jī)構(gòu)或私人關(guān)系。 二、內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求第三節(jié) 內(nèi)審人員27第一章 內(nèi)部審計概論1220-應(yīng)有的職業(yè)審慎1、應(yīng)有的職業(yè)審慎性應(yīng)該適合正在開展的審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度。 2、應(yīng)有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹(jǐn)慎和能力，而不是永不出錯或永不出現(xiàn)反常工作表現(xiàn)。 應(yīng)考慮：為實現(xiàn)審計目標(biāo)而需要開展的審計工作的范圍；所要保證事項的相對復(fù)雜性、重大性和重要性；風(fēng)險管理、控制與治理過程的充分性和有效性；嚴(yán)重錯誤、舞弊或不守法的概率；與潛在利益相對的審計成本。 二、內(nèi)審人員的

17、業(yè)務(wù)素質(zhì)要求第三節(jié) 內(nèi)審人員28第一章 內(nèi)部審計概論1230-持續(xù)職業(yè)發(fā)展 內(nèi)部審計師應(yīng)通過繼續(xù)職業(yè)發(fā)展來增長知識、提高技能及其他方面的能力。1、內(nèi)部審計師有責(zé)任繼續(xù)接受教育，維持其專業(yè)水平。2、鼓勵內(nèi)部審計師通過獲得恰當(dāng)?shù)膶I(yè)資格證書(如：注冊內(nèi)部審計師頭銜和其他國際內(nèi)部審計師協(xié)會授予的頭銜)來展示其專業(yè)水平。3、擁有專業(yè)資格證書的內(nèi)部審計師應(yīng)該獲得充分的繼續(xù)專業(yè)教育，來滿足與所持專業(yè)資格證書相關(guān)的要求。 4、鼓勵目前尚未擁有專業(yè)資格證書的內(nèi)部審計師參加能夠幫助他們獲取專業(yè)資格證書的教育項目。 二、內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求第三節(jié) 內(nèi)審人員29第一章 內(nèi)部審計概論1.以組織整體利益為依據(jù)。2.爭取超然獨立的地位，保持客觀的態(tài)度。3.在審計中保持良好的關(guān)系。 （1）注重平時的溝通。 （2）取得上級的充分支持。 （3）爭取被審計單位的理解。 （4）注意審計的技巧性。對問題不應(yīng)夸大，對成績及時肯定，審計報告用詞得當(dāng)，征求被審單位的意見。三、內(nèi)審人員的立場第三節(jié) 內(nèi)審人員30第一章 內(nèi)部審計概論強(qiáng)制性指南： 1.職業(yè)道德規(guī)范、 2.標(biāo)準(zhǔn) （屬性標(biāo)準(zhǔn)，工作標(biāo)準(zhǔn)）和釋義 屬性標(biāo)準(zhǔn)說明了開展內(nèi)部審計活動的機(jī)構(gòu)及人員的特點；工作標(biāo)準(zhǔn)描述了內(nèi)部審計活動的性質(zhì)并提出了衡量內(nèi)部審計活動開展的質(zhì)量準(zhǔn)繩；它們從總體上說