財(cái)務(wù)報(bào)表分析（第五版）第06章成本費(fèi)用報(bào)表分析

1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析(第五版)項(xiàng)目一初識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表分析資產(chǎn)負(fù)債表分析利潤(rùn)表分析現(xiàn)金流量表分析所有者權(quán)益變動(dòng)表及報(bào)表附注分析學(xué)習(xí)內(nèi)容 CONTENTS合并財(cái)務(wù)報(bào)表及分部報(bào)告分析成本費(fèi)用報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析應(yīng)用項(xiàng)目二項(xiàng)目三項(xiàng)目四項(xiàng)目五項(xiàng)目六項(xiàng)目七項(xiàng)目八項(xiàng)目九項(xiàng)目六 成本費(fèi)用報(bào)表分析任務(wù)一初識(shí)成本費(fèi)用報(bào)表分析任務(wù)二掌握成本報(bào)表的分析方法任務(wù)三掌握費(fèi)用報(bào)表的分析方法任務(wù)一初識(shí)成本費(fèi)用報(bào)表分析項(xiàng)目六 成本費(fèi)用報(bào)表分析項(xiàng)目六 任務(wù)一 初識(shí)成本費(fèi)用報(bào)表分析一、成本費(fèi)用報(bào)表的性質(zhì)與作用二、成本費(fèi)用報(bào)表的分類與特點(diǎn)一、成本費(fèi)用報(bào)表的性質(zhì)與作用 1成本的含義 成本是指企業(yè)為取得某項(xiàng)資產(chǎn)而發(fā)生的實(shí)際支出，

2、是商品價(jià)值的重要組成部分，也是反映企業(yè)工作質(zhì)量的綜合性指標(biāo)。 2成本與費(fèi)用的關(guān)系 廣義：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的所有耗費(fèi)均稱為費(fèi)用。狹義有明確歸屬對(duì)象的耗費(fèi)稱為成本沒(méi)有明確歸屬對(duì)象的耗費(fèi)稱為費(fèi)用項(xiàng)目六 任務(wù)一 初識(shí)成本費(fèi)用報(bào)表分析一、成本費(fèi)用報(bào)表的性質(zhì)與作用 3成本費(fèi)用報(bào)表的性質(zhì) 成本費(fèi)用報(bào)表是反映企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)生的成本及費(fèi)用支出情況的報(bào)表。屬于企業(yè)內(nèi)部報(bào)表。4成本費(fèi)用報(bào)表的作用評(píng)價(jià)成本費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況揭示成本費(fèi)用節(jié)約或超支的原因?qū)ふ医档统杀举M(fèi)用的途徑與方法項(xiàng)目六 任務(wù)一 初識(shí)成本費(fèi)用報(bào)表分析二、成本費(fèi)用報(bào)表的分類與特點(diǎn)成本費(fèi)用報(bào)表分類反映成本計(jì)劃執(zhí)行情況的報(bào)表反映費(fèi)用支出情況的報(bào)表產(chǎn)

3、品生產(chǎn)成本表主要產(chǎn)品單位成本表制造費(fèi)用明細(xì)表管理費(fèi)用明細(xì)表財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表銷售費(fèi)用明細(xì)表按成本項(xiàng)目反映按產(chǎn)品種類反映項(xiàng)目六 任務(wù)一 初識(shí)成本費(fèi)用報(bào)表分析二、成本費(fèi)用報(bào)表的分類與特點(diǎn)成本費(fèi)用報(bào)表的特點(diǎn)： 1.根據(jù)賬簿上的日常成本與費(fèi)用的核算資料及其他有關(guān)資料編制； 2.編制時(shí)間、格式及編報(bào)要求，由企業(yè)根據(jù)管理的要求自己確定； 3.在編制成本費(fèi)用報(bào)表的同時(shí)，企業(yè)必須建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)物資的管理制度，加強(qiáng)成本控制，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而降低消耗，提高效益。分析時(shí)應(yīng)注意：第一，實(shí)行定額管理制度；第二，建立健全有關(guān)成本核算的原始記錄和憑證；第三，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理；第四，建立健全成本中心和管理人員的崗位責(zé)任制

4、。項(xiàng)目六 任務(wù)一 初識(shí)成本費(fèi)用報(bào)表分析項(xiàng)目六 成本費(fèi)用報(bào)表分析任務(wù)二 掌握成本報(bào)表的分析方法項(xiàng)目六 任務(wù)二掌握成本報(bào)表的分析方法子任務(wù)1 商品產(chǎn)品成本表的分析子任務(wù)2 可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析子任務(wù)3 主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃完成情況的分析子任務(wù)1 商品產(chǎn)品成本表的分析 1商品產(chǎn)品成本表的格式（見(jiàn)教材表6-7） 2商品產(chǎn)品成本表的分析內(nèi)容 將全部商品本年實(shí)際總成本與按本年實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算的上年（或計(jì)劃）總成本進(jìn)行比較，通過(guò)計(jì)算降低額與降低率指標(biāo)，借以分析全部商品產(chǎn)品成本的升降情況。 3商品產(chǎn)品成本表的分析方法 （1）按成本項(xiàng)目進(jìn)行分析（參見(jiàn)教材任務(wù)訓(xùn)練6-2） （2）按產(chǎn)品類別進(jìn)行分析（參見(jiàn)

5、教材任務(wù)訓(xùn)練6-3 ）子任務(wù)2 可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析 分析步驟： （1）確定分析對(duì)象（計(jì)算降低額和降低率的差異） （2）進(jìn)行因素分析（公式見(jiàn)教材，逐一計(jì)算各因素變動(dòng)影響） 產(chǎn)量變動(dòng)品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)單位成本變動(dòng) （3）做出分析評(píng)價(jià) 階段訓(xùn)練（完成教材中任務(wù)訓(xùn)練6-4）子任務(wù)3 主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃完成情況的分析1主要產(chǎn)品單位成本降低額和降低率的分析2主要產(chǎn)品單位成本項(xiàng)目的分析（1）直接材料成本項(xiàng)目的分析單位產(chǎn)品材料成本=單位產(chǎn)品材料消耗材料單價(jià)影響因素：?jiǎn)魏呐c單價(jià)影響程度：材料單耗（量差）的影響程度（實(shí)際單耗計(jì)劃單耗）計(jì)劃單價(jià)材料單價(jià)（價(jià)差）的影響程度實(shí)際單耗（實(shí)際單價(jià)計(jì)劃單價(jià)）階段訓(xùn)

6、練（完成教材中任務(wù)訓(xùn)練6-5）2主要產(chǎn)品單位成本項(xiàng)目的分析（2）直接人工成本項(xiàng)目的分析單位產(chǎn)品人工成本=單位產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)小時(shí)工資率直接人工成本項(xiàng)目的分析與企業(yè)采取的工資制度有一定的關(guān)系，在計(jì)時(shí)工資制度下，影響因素有：效率（工時(shí)）與工資率。影響程度：效率（工時(shí)）差異的影響程度（實(shí)際工時(shí)計(jì)劃工時(shí)）計(jì)劃小時(shí)工資率工資率差異的影響程度實(shí)際工時(shí)（實(shí)際小時(shí)工資率計(jì)劃小時(shí)工資率）階段訓(xùn)練（完成教材中任務(wù)訓(xùn)練6-6）子任務(wù)3 主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃完成情況的分析2主要產(chǎn)品單位成本項(xiàng)目的分析（3）制造費(fèi)用成本項(xiàng)目的分析單位產(chǎn)品制造費(fèi)用=單位產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)小時(shí)制造費(fèi)用率影響因素：效率（工時(shí)）與制造費(fèi)用率影響程度：效率

7、（工時(shí)）差異的影響程度（實(shí)際工時(shí)計(jì)劃工時(shí)）計(jì)劃小時(shí)制造費(fèi)用率費(fèi)用率差異的影響程度實(shí)際工時(shí)（實(shí)際小時(shí)制造費(fèi)用率計(jì)劃小時(shí)制造費(fèi)用率）階段訓(xùn)練（完成教材中任務(wù)訓(xùn)練6-7）子任務(wù)3 主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃完成情況的分析項(xiàng)目六 成本費(fèi)用報(bào)表分析任務(wù)三掌握費(fèi)用報(bào)表的分析方法項(xiàng)目六 任務(wù)三 掌握費(fèi)用報(bào)表的分析方法子任務(wù)1 管理費(fèi)用報(bào)表的分析子任務(wù)2 財(cái)務(wù)費(fèi)用報(bào)表的分析子任務(wù)3 銷售費(fèi)用報(bào)表的分析子任務(wù)1 管理費(fèi)用報(bào)表的分析 3分析要點(diǎn)（1）分清費(fèi)用發(fā)生的作用，以區(qū)別對(duì)待發(fā)展性費(fèi)用：屬于長(zhǎng)線投入，在有條件的情況下應(yīng)盡量滿足；保護(hù)性費(fèi)用：屬于中線支出，多用于防范風(fēng)險(xiǎn)，必須足額列支；不良性費(fèi)用：直接沖減效益，必須嚴(yán)

8、格管理，杜絕再次發(fā)生。 1分析方法 通過(guò)編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表（水平分析表和垂直分析表）分別進(jìn)行橫向比較分析和縱向比較分析。 2比較標(biāo)準(zhǔn)：上年數(shù)、預(yù)算數(shù)3分析要點(diǎn)（2）分清費(fèi)用習(xí)性，以區(qū)別對(duì)待固定性費(fèi)用：通過(guò)減員增效，最大限度地利用資源來(lái)降低單位產(chǎn)品分?jǐn)偟馁M(fèi)用；變動(dòng)性費(fèi)用：通過(guò)降低單位消耗（或單價(jià)）來(lái)降低費(fèi)用總額。（3）分清費(fèi)用變動(dòng)的主次，抓住并處理好主要問(wèn)題選擇占管理費(fèi)用比重較大的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)控；關(guān)注變動(dòng)明顯的項(xiàng)目；綜合考慮費(fèi)用發(fā)生的作用與成本習(xí)性。4階段訓(xùn)練：根據(jù)教材中表6-16的資料編制比較報(bào)表，并做出分析評(píng)價(jià)。子任務(wù)1 管理費(fèi)用報(bào)表的分析 1分析方法： 通過(guò)編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表（水平分析表和垂直分析表）分別進(jìn)行橫向比較分析和縱向比較分析。 2比較標(biāo)準(zhǔn)：上年數(shù)、預(yù)算數(shù) 3分析要點(diǎn) （1）分析借款規(guī)模的適應(yīng)程度； （2）分析借款的可能性與效率性； （3）分析比重與金額抓住主要問(wèn)題。 4階段訓(xùn)練：根據(jù)教材中表6-17的資料編制比較報(bào)表，并做出分析評(píng)價(jià)。子任務(wù)2 財(cái)務(wù)費(fèi)用報(bào)表的分析1分析方法通過(guò)編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表（水平分析表和垂直分析表）分別進(jìn)行橫向比較分析和縱向比較分析。2比較標(biāo)準(zhǔn)：上年數(shù)、預(yù)算數(shù)3分析要點(diǎn)（1）根據(jù)各費(fèi)用項(xiàng)目的習(xí)性，判斷其發(fā)生及變動(dòng)的合理性；（2）根據(jù)各費(fèi)用項(xiàng)目的作用，評(píng)價(jià)其發(fā)生的效益性及變動(dòng)趨勢(shì)。4任務(wù)訓(xùn)練（完成教材中任務(wù)訓(xùn)練6-11）子任務(wù)3 銷售費(fèi)用報(bào)表的分析初