淺談我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

1、淺談我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理摘要應(yīng)收賬款已經(jīng)成為制約中國(guó)企業(yè)生存和開(kāi)展的一個(gè)重要因素。應(yīng)收賬款作為一個(gè)會(huì)計(jì)科目,與其相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)展綜合分析,它在公司財(cái)務(wù)報(bào)表上反映了一個(gè)公司經(jīng)營(yíng)管理才能和資產(chǎn)盈利才能的程度。因此,要研究一個(gè)企業(yè)的生存與開(kāi)展才能,當(dāng)然離不開(kāi)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)展相對(duì)獨(dú)立的研究。關(guān)鍵詞應(yīng)收賬款管理對(duì)策和建議一、企業(yè)應(yīng)收賬款的管理1.應(yīng)收賬款定義。應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν赓d銷(xiāo)產(chǎn)品、材料、供給勞務(wù)等問(wèn)題應(yīng)向購(gòu)貨或承受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。如今的企業(yè)為了擴(kuò)大銷(xiāo)售、減少存貨,通常會(huì)采取賒銷(xiāo)的方式,但是會(huì)因應(yīng)收賬款而付出一定的代價(jià),主要包括時(shí)機(jī)本錢(qián)、管理本錢(qián)、壞賬本錢(qián),同時(shí)不可否認(rèn)的是也會(huì)因銷(xiāo)售增

2、加而產(chǎn)生一定的收益。2.應(yīng)收賬款管理不善的弊端。(1)降低了資金的使用效率。企業(yè)由于賒銷(xiāo),往往不能實(shí)時(shí)的收回賬款,使得一定的企業(yè)缺乏正常經(jīng)營(yíng)所需要的資金量,不能有效利用經(jīng)營(yíng)的資金,降低了企業(yè)資金的使用效率和經(jīng)濟(jì)效益。(2)虛增了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果,增加稅收負(fù)擔(dān)。由于我國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬根底是由于我國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬根底是權(quán)責(zé)發(fā)生制,發(fā)生的當(dāng)期賒銷(xiāo)全部記入當(dāng)期收入。因此,企業(yè)賬面上的利潤(rùn)的增加并不表示可以如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。假如對(duì)應(yīng)收賬款管理不善,會(huì)加速企業(yè)現(xiàn)金流出,如企業(yè)流轉(zhuǎn)稅支出的增加。應(yīng)收賬款帶來(lái)銷(xiāo)售收入,實(shí)際并未收到現(xiàn)金,流轉(zhuǎn)稅是以銷(xiāo)售為計(jì)算根據(jù)的,企業(yè)必須按時(shí)以現(xiàn)金交納稅收。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增

3、值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅以及城市建立稅等等,必然會(huì)隨著銷(xiāo)售收入的增加而增加。(3)影響企業(yè)潛在的投融資活動(dòng)。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括日常性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和資本性投資活動(dòng)。應(yīng)收賬款除了影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)外,也將影響到企業(yè)資本性活動(dòng)的實(shí)現(xiàn)。商品資本轉(zhuǎn)化為貨幣資本,除了實(shí)物補(bǔ)償外,更重要的是要實(shí)現(xiàn)增值補(bǔ)償。只有有了增值補(bǔ)償,企業(yè)才能有足夠的自有資本進(jìn)展再投資,實(shí)現(xiàn)更大的規(guī)模經(jīng)濟(jì)或產(chǎn)業(yè)構(gòu)造調(diào)整或產(chǎn)品構(gòu)造改造或風(fēng)險(xiǎn)投資等。然而過(guò)量的應(yīng)收賬款,將影響到企業(yè)捕捉再投資的時(shí)機(jī)影響了企業(yè)生存與開(kāi)展的空間。二、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策建議1.確定適當(dāng)?shù)男抛u(yù)標(biāo)準(zhǔn)。信譽(yù)標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信譽(yù)所具備的最低條件,通常以預(yù)

4、期的壞賬損失率表示。假如企業(yè)把信譽(yù)標(biāo)準(zhǔn)定的過(guò)高,將使許多客戶因信譽(yù)品質(zhì)達(dá)不到信譽(yù)標(biāo)準(zhǔn)而被企業(yè)拒之門(mén)外,其結(jié)果盡管有利于降低違約風(fēng)險(xiǎn)及收賬費(fèi)用,但是不利于企業(yè)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)才能的進(jìn)步和銷(xiāo)售收入的擴(kuò)大。相反,企業(yè)承受較低的信譽(yù)標(biāo)準(zhǔn),那么導(dǎo)致了壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)加大和收賬費(fèi)用增加。因此,企業(yè)應(yīng)在本錢(qián)與收益比擬原那么的根底上,確定適宜的信譽(yù)標(biāo)準(zhǔn)。確定適當(dāng)?shù)男抛u(yù)標(biāo)準(zhǔn)首先設(shè)定信譽(yù)等級(jí)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),即對(duì)客戶信譽(yù)資料調(diào)查分析,確定評(píng)價(jià)信譽(yù)優(yōu)劣的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn),以一組最具有代表力、可以說(shuō)明付款才能和財(cái)務(wù)狀況的假設(shè)干比率作為信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo),根據(jù)數(shù)年內(nèi)最壞年景的情況,分別找出信譽(yù)好和信譽(yù)差兩類(lèi)顧客的比率平均值,依次作為比擬其他顧客的信

5、譽(yù)標(biāo)準(zhǔn)。2.建立專(zhuān)門(mén)信譽(yù)管理部門(mén),統(tǒng)一管理。由于中國(guó)傳統(tǒng)方案經(jīng)濟(jì)體制下,國(guó)有企業(yè)缺乏“四自才能(自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我開(kāi)展、自我約束),只是在政府的方案指令下進(jìn)展消費(fèi)經(jīng)營(yíng),結(jié)果導(dǎo)致大量的陳年老賬,而且由于應(yīng)收賬款的復(fù)雜性,很多時(shí)候需要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的管理組織,專(zhuān)職的人員來(lái)處理相關(guān)的事宜。對(duì)于一些應(yīng)收賬款長(zhǎng)期拖下去,難以收回,企業(yè)為了能解決這一問(wèn)題,應(yīng)該成立一個(gè)由市場(chǎng)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、公司辦、黨委組成的清欠指導(dǎo)小組,對(duì)陳年老賬進(jìn)展統(tǒng)計(jì)、分析、整理,安排專(zhuān)職清欠人員逐項(xiàng)進(jìn)展清理。企業(yè)需要對(duì)壞賬產(chǎn)生的原因進(jìn)展分析,并追求責(zé)任。壞賬的產(chǎn)生主要是因?yàn)閼?yīng)收賬款管理的效率較低。應(yīng)收賬款的管理好壞主要取決

6、于與應(yīng)收賬款相關(guān)的部門(mén)和人員。假如說(shuō)做的好與壞都是一個(gè)樣,那么應(yīng)收賬款信譽(yù)管理部門(mén)的制度設(shè)計(jì)的再好,也只能是一種擺設(shè)。故企業(yè)對(duì)信譽(yù)管理部門(mén)建立一定考核機(jī)制,對(duì)應(yīng)收賬款工作進(jìn)展評(píng)價(jià),對(duì)象人員進(jìn)展獎(jiǎng)懲,從而發(fā)揮主動(dòng)能動(dòng)性。3.對(duì)應(yīng)收賬款的全程進(jìn)展有效監(jiān)視。應(yīng)收賬款產(chǎn)生流程:在明確應(yīng)收賬款的產(chǎn)生流程情況下,企業(yè)就需要掌握應(yīng)收賬款全程管理各個(gè)環(huán)節(jié)的主要做法。(1)應(yīng)收賬款事前做法。理論證明,壞賬風(fēng)險(xiǎn)主要源自銷(xiāo)售環(huán)節(jié),銷(xiāo)售人員在開(kāi)發(fā)客戶和爭(zhēng)取訂單的過(guò)程中往往基于業(yè)務(wù)進(jìn)步收入的考慮,無(wú)視對(duì)客戶的全面考察,在缺乏對(duì)客戶信譽(yù)理解的情況下貿(mào)然簽約。這種由于客戶選擇不當(dāng)、缺乏對(duì)客戶信譽(yù)評(píng)審所造成的不良應(yīng)收賬款占企

7、業(yè)逾期應(yīng)收賬款的大局部,因此發(fā)貨前的風(fēng)險(xiǎn)控制是多數(shù)企業(yè)進(jìn)展應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn),也說(shuō)明了事前管理的必要性。故需要編制應(yīng)收賬款預(yù)算,應(yīng)收賬款的預(yù)算與決策在企業(yè)理論中通常是結(jié)合在一起進(jìn)展的。(2)應(yīng)收賬款事中管理的主要做法。應(yīng)收賬款的事中管理涉及的是在應(yīng)收賬款形成之后壞賬產(chǎn)生之前這一階段企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款所進(jìn)展的管理。應(yīng)收賬款的事中管理本質(zhì)上屬于應(yīng)收賬款預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程。首先,企業(yè)需要遵循一定得程序,采取一定得形式編制應(yīng)收賬款報(bào)告,目的在于及時(shí)理解應(yīng)收賬款預(yù)算的執(zhí)行情況,以便于掌握應(yīng)收賬款發(fā)生增減變動(dòng)的原因,采取有效措施降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。多數(shù)成功的企業(yè)都很重視信譽(yù)期內(nèi)對(duì)客戶的跟蹤管理。及早排除可能導(dǎo)致貨款拖欠的隱患。這樣做的好處包括:第一,有利于與客戶的及時(shí)溝通;第二,及時(shí)發(fā)現(xiàn)信譽(yù)不良和惡意拖欠的客戶;第三,有利于及時(shí)獲得債務(wù)人的貨款優(yōu)先支付;第四,給習(xí)慣性拖欠的客戶施加一定得壓力。(3)應(yīng)收賬款事后管理的主要做法。即使進(jìn)展了應(yīng)收賬款的事中管理,可能仍然無(wú)法收回賬款,這將導(dǎo)致壞賬的產(chǎn)生。此時(shí),企業(yè)需要對(duì)無(wú)法收回的逾期賬款進(jìn)展處置,并追究相應(yīng)的責(zé)任。這就需要進(jìn)展應(yīng)收賬款的事后管理。應(yīng)收賬款的事后管理包括應(yīng)收賬款處置、考核和審計(jì)等環(huán)節(jié)。首先,在逾期賬款經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的催收之后仍然無(wú)法收回時(shí),企業(yè)仍然要采取措施進(jìn)展處置。針對(duì)可能成為事實(shí)的壞賬,企業(yè)需要采取