公共收入(公共經(jīng)濟(jì)學(xué)華南農(nóng)業(yè)大學(xué))

1、第七章 公共收入第一節(jié) 公共收入的構(gòu)成一、公共收入的定義亦稱財(cái)政收入，是指公共部門為供應(yīng)財(cái)政支出的需要，自家庭、企業(yè)取得的一切貨幣收入。公共收入的主要部分是稅收。 除此之外，還有以下收入：二、公共收入的構(gòu)成1、公有財(cái)產(chǎn)的收入：國(guó)家直接占有財(cái)產(chǎn)獲得的收入。公有財(cái)產(chǎn)包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。2、公有企業(yè)的收入：包括企業(yè)利潤(rùn)收入和價(jià)格收入。公有企業(yè)按其經(jīng)營(yíng)方式可劃分為自由競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)和壟斷經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。 （1）財(cái)政壟斷：指為取得財(cái)政收入而以政治和法律力量，對(duì)某些產(chǎn)品進(jìn)行壟斷經(jīng)營(yíng)。如煙、灑等的專賣。（2）行政壟斷：指國(guó)家為了完成某種行政職能而壟斷經(jīng)營(yíng)某些產(chǎn)品或服務(wù)，如創(chuàng)建鑄幣廠等。（3）經(jīng)濟(jì)壟斷：為一定的經(jīng)濟(jì)目的

2、而將有關(guān)社會(huì)公共利益的企業(yè)置于國(guó)家控制之下。如郵電、電訊等。3、行政收入。一般概括為規(guī)費(fèi)、特別課征、特許金、與罰款四種。（1）規(guī)費(fèi)：各種公共機(jī)關(guān)為個(gè)人或企業(yè)提供某種特定服務(wù)所取得的報(bào)償。包括行政規(guī)費(fèi)和司法規(guī)費(fèi)。（2）特別課征：政府為公共目的新增設(shè)施或改良舊有營(yíng)建，根據(jù)受益區(qū)域內(nèi)受益人所受到利益的大小按比例進(jìn)行的課征，以充工程費(fèi)用的全部或部分。（3）特許金：政府公共機(jī)關(guān)給與個(gè)人或企業(yè)某種行為或營(yíng)業(yè)活動(dòng)的特別權(quán)利而收取的一定金額。（4）罰款：政府公共機(jī)關(guān)對(duì)于個(gè)人或企業(yè)違反法律以致危害國(guó)家利益或公共利益的行為的罰金。4、貨幣發(fā)行收入。政府貨幣發(fā)行收入的取得一般是通過(guò)“政府引致通貨膨脹”實(shí)現(xiàn)的。政府引

3、致通貨膨脹：政府為了彌補(bǔ)其所提供的物品和勞務(wù)的費(fèi)用而擴(kuò)大貨幣供給，從而造成物價(jià)的普遍上漲。擴(kuò)大貨幣供給的途徑：發(fā)行鈔票、向中央銀行借款或透支。政府引致的通貨膨脹效應(yīng)如下圖： 圖7.45、使用費(fèi)：指對(duì)政府提供的特定公共設(shè)施或公共服務(wù)的使用者按照一定的標(biāo)準(zhǔn)收取的費(fèi)用，如水費(fèi)、電費(fèi)等。三、公共收入分類1.按公共收人形式分類，是公共收入分類的主要方法之一。按公共收入形式分類，通常把公共收入分為稅收收入和非稅收收入。 2.按公共收入來(lái)源分類，有助于研究財(cái)政與經(jīng)濟(jì)之間的制衡關(guān)系，有利于選擇公共收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，并建立經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政，財(cái)政影響經(jīng)濟(jì)的和諧的運(yùn)行機(jī)制。3.按是否納入國(guó)家預(yù)算分類，公共收入可以分為政

4、府預(yù)算收入和預(yù)算外收入這種分類方法主要是為了對(duì)公共收入進(jìn)行各種研究和分析而設(shè)定的。4.管理權(quán)限具體包括公共收入的立法(或立項(xiàng))權(quán)、征收權(quán)、處罰權(quán)和資金的使用權(quán)等一系列權(quán)限。按照管理權(quán)限劃分，有利于正確處理財(cái)政分配中集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，為探求中央收入和地方收入的合理比例，改革和完善財(cái)政管理體制提供依據(jù)。按此分類，公共收入可分為：（1）中央收入。（2）地方收入。5.按穩(wěn)定程度分類，公共收入可分為經(jīng)常性收入和臨時(shí)性收人。 第二節(jié) 稅收的基本概念一、稅收的定義稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，按照法律預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段。三個(gè)基本特征：強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性。 二、稅收的基本要素

5、1.課稅主體（納稅人即納稅義務(wù)人）。稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位或個(gè)人，也稱法定直接納稅人。區(qū)別：直接納稅人與負(fù)稅人；代收（扣）代繳義務(wù)人與納稅人；代征人。2.課稅客體（課稅對(duì)象）。國(guó)家征稅的基本依據(jù)，即對(duì)什么進(jìn)行征稅。課稅對(duì)象不同于稅源。計(jì)稅依據(jù)的單位：從量計(jì)征和從價(jià)計(jì)征。3.稅率。稅額與課稅對(duì)象數(shù)額之間的比例。三種稅率：比例稅率、累進(jìn)稅率和累退稅率、定額稅率。比例稅率比例稅率。無(wú)論課稅對(duì)象的數(shù)額大小，只規(guī)定一個(gè)比例的稅率。一般運(yùn)用于流轉(zhuǎn)稅。平均稅率=全部應(yīng)征稅額/課稅對(duì)象數(shù)額100%。邊際稅率=全部應(yīng)征稅額/ 課稅對(duì)象數(shù)額100%。平均稅率=邊際稅率稅率課稅對(duì)象數(shù)額比例稅率結(jié)構(gòu)累進(jìn)稅率

6、累進(jìn)稅率。按課稅對(duì)象數(shù)額大小，規(guī)定不同等級(jí)的稅率，課稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。又分超額累進(jìn)稅率、全額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率和超倍累進(jìn)稅率。稅率課稅對(duì)象數(shù)額邊際稅率（累進(jìn)稅率）平均稅率我國(guó)個(gè)人所得稅稅率表級(jí)距全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過(guò)500元的5%02超過(guò)500元至2000元10%253超過(guò)2000元至5000元15%1254超過(guò)5000元至20000元20%3755超過(guò)20000元至40000元25%13756超過(guò)40000元至60000元30%33757超過(guò)600000元至80000元35%63758超過(guò)80000元至100000元40%103759超過(guò)100000元的45%15

7、375定額稅率按照征稅對(duì)象的一定計(jì)量單位，直接確定征收的金額。累退稅率累退稅，主要指有累退性質(zhì)的稅，嚴(yán)格意義上的累退稅很少。以美國(guó)聯(lián)邦保險(xiǎn)捐助稅為例：稅率為15.02%，限額為48000美元。稅率課稅對(duì)象數(shù)額邊際稅率平均稅率15.02三、稅收的其他要素（1）稅目：稅目是稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體征稅品種或項(xiàng)目，也就是課稅客體的具體化。 如消費(fèi)稅的稅目。（2）計(jì)稅依據(jù)：計(jì)稅依據(jù)也叫計(jì)稅基數(shù)，是計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù)，是征稅對(duì)象的量的表現(xiàn)。 （3）稅收特別處理。減免與免稅。起征點(diǎn)或免征額。附加或加成。附加是地方附加的簡(jiǎn)稱，是地方政府在正稅之外附加征收的一部分稅額。加成是加成征收的簡(jiǎn)稱，它是對(duì)特定納

8、稅人的一種加稅措施。違章處理（4）納稅環(huán)節(jié)。對(duì)處于經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)過(guò)程中的征稅對(duì)象規(guī)定應(yīng)予征稅的環(huán)節(jié)。（5）納稅期限。根據(jù)稅法的規(guī)定，納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)以后應(yīng)繳納稅款的期限，是稅收強(qiáng)制性和固定性在時(shí)間上的體現(xiàn)。第三節(jié) 公債一、什么是公債公債是政府以信用形式從社會(huì)上吸收資金以彌補(bǔ)財(cái)政赤字或滿足其他財(cái)政需要的一種手段。特征：1、公債的發(fā)行和認(rèn)購(gòu)是建立在資金持有者自愿承受的基礎(chǔ)上。2、公債的發(fā)行是有償?shù)摹?、公債的發(fā)行較為靈活。二、公債的基本功能1.彌補(bǔ)財(cái)政赤字。彌補(bǔ)財(cái)政赤字的方法：增加稅收、增發(fā)通貨。這些都會(huì)受到種種限制。2.籌集建設(shè)基金 3.調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行 三、公債與政府的資本性支出第四節(jié) 我國(guó)的公共收

9、入規(guī)模和結(jié)構(gòu)一、我國(guó)公共收入規(guī)模分析圖7-2 我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)和占GDP比重變化趨勢(shì)示意圖010203040比上年增長(zhǎng)占GDP比重29.51.22210.219.618.716.814.215.91722.315.431.225.722.415.810.710.911.612.613.91517.118.51978198019851990199519961997199819992000200120021978-1995年間財(cái)政形勢(shì)的特點(diǎn)：1.預(yù)算內(nèi)財(cái)政收支來(lái)看，預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入增長(zhǎng)慢于GDP的增長(zhǎng)。2.從財(cái)政與各部門關(guān)系來(lái)看，預(yù)算外以及隨之而來(lái)的制度外資金迅速膨脹。3.中央與地方財(cái)政關(guān)系來(lái)看，中

10、央可支配的收入占全部財(cái)政收入的比重不斷下降。4.財(cái)政與銀行關(guān)系來(lái)看，居民儲(chǔ)蓄急劇增長(zhǎng)，銀行貸款呈急劇增長(zhǎng)的趨勢(shì)?！熬盼濉睍r(shí)期實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支的良性循環(huán)財(cái)政支出增長(zhǎng)的來(lái)源（億元，）財(cái)政支出增長(zhǎng)額（1） 財(cái)政收入增長(zhǎng)額 財(cái)政赤字增減額（由國(guó)債彌補(bǔ)）絕對(duì)數(shù)增長(zhǎng)率 占（1）的比重絕對(duì)數(shù)增長(zhǎng)率 占（1）的比重19961997199819992000200120021113.831296.011564.622389.492698.833034.083109.001165.791243.151224.811568.131951.152990.812528.0018.716.814.215.917.022.315.45104.6695.9278.2865.6372.3099.1681.3151.9652.86339.81821.36747.6825.27581.008.949.9858.3482.7842.881.0221.304.664.0821.7234.3727.700.8418.68二、我國(guó)公共收入結(jié)構(gòu)分析（2008年）1、財(cái)政收入分項(xiàng)目構(gòu)成圖7-5“九五”時(shí)期和“五五”時(shí)期財(cái)政收入結(jié)構(gòu)變化對(duì)比圖(%)“五五”時(shí)期其他0.7各項(xiàng)稅收