銀行會計(jì)學(xué)（第二版）第06章票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

1、 第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 學(xué)習(xí)目標(biāo) 了解支付結(jié)算的意義、原則、紀(jì)律和責(zé)任 掌握支付結(jié)算的種類 掌握銀行各種票據(jù)、結(jié)算方式及信用卡的基本規(guī)定及業(yè)務(wù)核算手續(xù)。第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 一、支付結(jié)算的概念和作用 支付 結(jié)算是指企事業(yè)單位及集體和個(gè)人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。 銀行運(yùn)用信用功能和眾多的分支機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)及其業(yè)務(wù)技術(shù)設(shè)施，成為結(jié)算活動和資金清算的當(dāng)然中介。我國支付結(jié)算辦法規(guī)定：銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)，未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)。 結(jié)算按支付方式不同分為現(xiàn)

2、金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算?，F(xiàn)金結(jié)算指直接使用現(xiàn)金的貨幣收付行為，轉(zhuǎn)賬結(jié)算就是借助銀行間的聯(lián)系而實(shí)現(xiàn)收付雙方賬戶上的資金轉(zhuǎn)移。 在我國，除 現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定可以使用現(xiàn)金結(jié)算外，90%以上的貨幣收付行為都要通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算完成。 支付結(jié)算的作用主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。 1、以銀行為中介的支付結(jié)算可以減少現(xiàn)金的使用，減少貨幣的發(fā)行，使結(jié)算更加方便、安全、快捷。 2、以銀行為中介的支付結(jié)算有利于發(fā)揮銀行的監(jiān)督職能，加快企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)商品流通和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。 3、以銀行為中介的支付結(jié)算有利于集中閑散資金，穩(wěn)定和擴(kuò)大信貸資金來源二、支付結(jié)算的原則、紀(jì)律（一）支付結(jié)算的原則 1.恪守信用，履約付

3、款 2.誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配 3.銀行不墊款 （二）支付結(jié)算紀(jì)律 1.單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律 2.銀行辦理支付結(jié)算應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律 三、支付結(jié)算的種類 目前，我國的支付結(jié)算種類有：支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、匯兌、委托收款、信用卡和托收承付8種。 僅適用于同城結(jié)算的有支票、銀行本票； 僅適用于異地結(jié)算的有銀行匯票、托收承付、匯兌； 同城異地通用的結(jié)算有商業(yè)匯票、委托收款、信用卡。 銀行的支付結(jié)算實(shí)行集中統(tǒng)一與分級管理相結(jié)合的管理體制。四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的特點(diǎn)（一）業(yè)務(wù)處理方法與會計(jì)處理手續(xù)完全一致（二）支付結(jié)算業(yè)務(wù)的憑證格式由銀行統(tǒng)一制定（三）電子計(jì)算機(jī)在支付結(jié)算業(yè)務(wù)

4、中普遍應(yīng)用（四）賬務(wù)處理程序?yàn)橄雀逗笫眨悦獍l(fā)生透支五、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的基本核算程序（一）接受和審查憑證（二）轉(zhuǎn)移收付款單位間賬戶資金（三）通知收付款單位第二節(jié) 支票業(yè)務(wù)的核算 支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 支票可分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。現(xiàn)金支票用于支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票只能轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金；普通支票既可以支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角加劃兩條平行線的為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬不得支取現(xiàn)金，一、 支票的基本規(guī)定：1.支票適用于單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)的結(jié)算。2.支票一律記

5、名，轉(zhuǎn)賬支票允許背書轉(zhuǎn)讓。3.支票無金額起點(diǎn)限制，提示付款期為10天，自出票之日算起，到期日遇例假日順延。4. .簽發(fā)人必須在存款余額內(nèi)簽發(fā)支票，對于簽發(fā)的空頭支票或印鑒不符的支票，銀行除退票外并處以票面金額5但不低于1000元的罰款。二、轉(zhuǎn)賬支票的核算 轉(zhuǎn)賬支票一般由出票人（付款人）簽發(fā)，交持票人（收款人）辦理進(jìn)賬，進(jìn)賬時(shí)由收款人填寫兩聯(lián)進(jìn)賬單連同支票一并交給開戶銀行。下面分兩種情況來說明（既持票人、出票人在同一銀行開戶及不在同一銀行開戶的處理）1、持票人、出票人在同一銀行開戶的處理 銀行接到持票人提交的支票及二聯(lián)進(jìn)賬單，經(jīng)審核支票和進(jìn)賬單無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計(jì)分錄為： 借：活期存款出票人戶

6、 貸：活期存款持票人戶 （1）收款人開戶行受理支票的處理。收款人將轉(zhuǎn)賬支票、進(jìn)賬單送交自己的開戶行。其核算程序?yàn)椋菏湛钊?收款人開戶行 中央銀行票據(jù)交換所 如未退票 出票人開戶行2、持票人、出票人不在同一銀行開戶的處理 收款人開戶行收到收款人提交的的支票和兩聯(lián)進(jìn)賬單，在進(jìn)賬單上加蓋“收妥抵用”的戳記，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目。將支票按照票據(jù)交換規(guī)定及時(shí)提出交換。會計(jì)分錄為： 借：同城票據(jù)清算或存放中央銀行款項(xiàng) 貸：其他應(yīng)付款托收票據(jù)戶 出票人開戶行通過同城票據(jù)交換提回本行支票后，經(jīng)審核無誤，則辦理轉(zhuǎn)賬，會計(jì)分錄為： 借：活期存款出票人戶 貸：同城票據(jù)清算或存放中央銀行款項(xiàng) 出票人開戶行如發(fā)現(xiàn)出票

7、人賬戶無款支付或支票存在其他退票理由，則填制“退票通知”連同原支票在下一場交換時(shí)退回收款人開戶行，提回支票時(shí)會計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)收款托收票據(jù)退票戶 貸：同城票據(jù)清算或存放中央銀行款項(xiàng)同時(shí)按票面金額向出票人收取5%不低于1000元的罰金。 出票人開戶行在下一場交換時(shí)將“退票通知”連同原支票提交收款人開戶行。提出退票時(shí)會計(jì)分錄如下： 借：同城票據(jù)清算或存放中央銀行款項(xiàng) 貸：其他應(yīng)收款托收票據(jù)退票戶 收款人開戶行在下一場交換時(shí)未見退票，則可為收款人進(jìn)賬。會計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)付款托收票據(jù)戶 貸：活期存款收款人戶 收款人開戶行在下一場交換時(shí)提回退票，作會計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)付款托收票據(jù)戶

8、 貸：同城票據(jù)清算或存放中央銀行款項(xiàng) （2)出票人開戶行受理支票的處理。 出票人開戶行接到出票人送交的支票和進(jìn)賬單，經(jīng)審核無誤后，可辦理轉(zhuǎn)賬，并將進(jìn)賬單通過票據(jù)交換提交給收款人開戶行。其核算程序?yàn)椋焊犊钊?付款人開戶行 中央銀行票據(jù)交換所 收款人開戶行 收款人 出票人開戶行的會計(jì)分錄為： 借：活期存款付款人戶 貸：同城票據(jù)清算或存放中央銀行款項(xiàng) 收款人開戶行的會計(jì)分錄為： 借：同城票據(jù)清算或存放中央銀行款項(xiàng) 貸：活期存款收款人戶 上海地區(qū)無此做法。 銀行本票業(yè)務(wù)的核算 銀行本票，是指申請人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)帳或支取現(xiàn)金的票據(jù)。單位、個(gè)人在同城范圍的結(jié)算，可用本票辦理，其特

9、點(diǎn)是款隨人到，當(dāng)時(shí)抵用，特別適用于對付款人信用不了解不宜使用支票的商品交易。一、銀行本票的基本規(guī)定1.單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)均可使用銀行本票。2、銀行本票付款期為兩個(gè)月，逾期的本票兌付行不予受理。3、申請人使用銀行本票應(yīng)填寫銀行本票申請書，申請人或收款人為單位的不得簽發(fā)現(xiàn)金本票。4、銀行本票見票即付，轉(zhuǎn)賬本票可以背書轉(zhuǎn)讓。二、銀行本票的核算1、銀行本票出票的處理 申請人需要使用本票應(yīng)向銀行填寫“銀行本票申請書”，如需簽發(fā)用于支取現(xiàn)金的本票，需在申請書中填寫“現(xiàn)金”字樣。銀行經(jīng)審核無誤后，收妥款項(xiàng)，并辦理轉(zhuǎn)賬和簽發(fā)本票。 會計(jì)分錄為： 借：活期存款（或現(xiàn)金）申請人戶 貸：本

10、票2、銀行本票付款的處理。（1）兌付行和出票行不在同一銀行的處理 兌付行（即代理付款行）接到持票人交來的本票和進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，會計(jì)分錄為： 借：同城票據(jù)清算或存放中央銀行款項(xiàng) 貸：活期存款持票人戶 轉(zhuǎn)賬后，本票通過票據(jù)交換向出票行提出交換。（2）兌付行和出票行為同一銀行的處理 出票行接到持票人交來的本票和進(jìn)賬單后，經(jīng)審核確屬本行簽發(fā)，有關(guān)內(nèi)容填寫正確無誤，即可辦理轉(zhuǎn)帳，會計(jì)分錄為： 借：本票 貸：活期存款持票人戶 或現(xiàn)金3、銀行本票結(jié)清的處理 出票行收到票據(jù)交換提回的本票，經(jīng)與專夾保管的本票卡片核對無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計(jì)分錄為： 借：本票 貸：同城票據(jù)清算或存放中央銀行款項(xiàng)4

11、、銀行本票退票、支付超過付款期限票款的處理（1）本票申請人請求退票或申請人因本票超過提示付款期限要求出票行退款時(shí)，出票行經(jīng)與原專夾保管的本票卡片核對無誤后辦理。會計(jì)分錄為： 借：本票 貸：活期存款申請人戶 或現(xiàn)金（2）本票持票人請求出票行支付超過付款期限票款的處理。持票人因本票超過提示付款期限不獲付款，在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)（自出票日起2年）向出票行請求付款，出票行應(yīng)經(jīng)審核無誤后應(yīng)辦理付款。如持票人在本行開戶，會計(jì)分錄為： 借：本票 貸：活期存款持票人戶 或現(xiàn)金如持票人不在本行開戶，會計(jì)分錄為： 借：本票 貸：同城票據(jù)清算或存放中央銀行款項(xiàng) 轉(zhuǎn)賬后，出票人將進(jìn)賬單提出交換。 持票人開戶行提回本票進(jìn)賬

12、單后，經(jīng)審核，為持票人收賬。會計(jì)分錄為： 借：同城票據(jù)清算或存放中央銀行款項(xiàng) 貸：活期存款持票人戶 銀行匯票業(yè)務(wù)的核算 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的由其在見票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票，適用范圍廣泛，具有票隨人到，使用靈活、兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn)。一、銀行匯票的基本規(guī)定1、銀行匯票主要適應(yīng)于單位和個(gè)人需要在異地支付的各種款項(xiàng) 2、銀行匯票的付款期為1個(gè)月，逾期后代理付款行不予受理。3、銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額不能更改，否則無效4、銀行匯票允許背書轉(zhuǎn)讓，但僅限于轉(zhuǎn)賬銀行匯票。銀行匯票示意圖 通過資金清算系統(tǒng)結(jié)清匯票(3)本地出票行 異地付款行 簽發(fā)匯票（1） 兌付匯票（2

13、) 將匯票持往異地二、銀行匯票的核算程序 銀行匯票的核算程序一般可分為銀行匯票的出票（簽發(fā)）、付款（兌付）和結(jié)清三個(gè)階段。使用的憑證 （申請人填寫 ） 銀行匯票申請書三聯(lián)第一聯(lián)存根；第二聯(lián)貸方憑證；第三聯(lián)借方憑證。（出票行簽發(fā)）銀行匯票四聯(lián)第一聯(lián)卡片；第二聯(lián)匯票；第三聯(lián)解訖通知；第四聯(lián)多余款收賬通知。三、銀行匯票的核算 1、銀行匯票出票的處理 出票行接到申請人提交的銀行匯票申請書，經(jīng)審核無誤，辦理現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳手續(xù)?，F(xiàn)金交付，會計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：匯出匯款轉(zhuǎn)帳辦理，會計(jì)分錄為： 借：活期存款申請人戶 貸：匯出匯款出票行辦妥轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行匯票。銀行匯票一式四聯(lián)，第二聯(lián)（匯票）加蓋聯(lián)

14、行專用章或其他規(guī)定印章，并用壓數(shù)機(jī)壓印匯款金額，第二聯(lián)、第三聯(lián)（解訖通知）交申請人持往異地，第一聯(lián)（卡片）和第四聯(lián)（多余款收賬通知）由銀行保管。另外，銀行應(yīng)登記匯出匯款登記簿。2、銀行匯票付款的處理（1）持票人（收款人）在代理付款行開立帳戶的 代理付款行接到收款人交來匯票和解訖通知及兩聯(lián)進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，會計(jì)分錄為： 借：轄內(nèi)往來 貸：活期存款收款人戶 （2）持票人未在代理付款行開立賬戶的 代理付款行接到收款人交來匯票和解訖通知及兩聯(lián)進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，會計(jì)分錄為： 借：轄內(nèi)往來 貸：應(yīng)解匯款收款人 轉(zhuǎn)賬后，在解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章，通過資金匯劃系統(tǒng)發(fā)報(bào)。 如收款人需

15、支取現(xiàn)金或辦理轉(zhuǎn)賬，代理付款行經(jīng)審查，可辦理轉(zhuǎn)賬或支付現(xiàn)金，會計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款收款人 貸：現(xiàn)金或有關(guān)科目 如收款人需轉(zhuǎn)匯，則視轉(zhuǎn)匯方式作相應(yīng)的會計(jì)分錄： 借：應(yīng)解匯款收款人 貸：匯出匯款或有關(guān)科目 3、出票行結(jié)清匯票的處理 出票行收到代理付款行經(jīng)資金匯劃系統(tǒng)傳輸來的數(shù)據(jù)，與原來保管的匯票卡片核對無誤后，視不同情況辦理轉(zhuǎn)賬。（1）匯票全額付款的 會計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：轄內(nèi)往來 同時(shí)，銷記“匯出匯款登記簿”。 （2）匯票有多余款的 如匯票金額未全額解付，出票行應(yīng)在匯出匯款卡片和多余款收賬通知上填寫實(shí)際結(jié)算金額，并辦理轉(zhuǎn)賬。會計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：轄內(nèi)往來 活期存款申請人戶

16、 同時(shí)，銷記“匯出匯款登記簿”。如申請人未在出票行開立存款戶，則出票行將多余款先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目，待申請人來領(lǐng)取時(shí)，再予以支付。會計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：轄內(nèi)往來 其他應(yīng)付款 申請人戶 借：其他應(yīng)付款 申請人戶 貸：現(xiàn)金 4、銀行匯票退款的處理 申請人因匯票超過有效期或其他原因申請退款時(shí)，可憑銀行匯票和解訖通知到出票行辦理。出票行經(jīng)審核，辦理退款手續(xù)。會計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：活期存款申請人戶 或現(xiàn)金 商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的核算 由商業(yè)信用產(chǎn)生的匯票是商業(yè)匯票。它是由收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，經(jīng)承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。商業(yè)匯票按承兌人的不同，

17、分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。必須注意的是，商業(yè)匯票不管由哪一方簽發(fā)，都必須經(jīng)過付款人承兌才能正式確定雙方的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。所以承兌是商業(yè)匯票的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。 一、商業(yè)匯票的基本規(guī)定 1、在銀行開立存款帳戶的法人以及其他組織之間必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系才能使用商業(yè)匯票。 2、商業(yè)匯票經(jīng)承兌后，承兌人負(fù)有到期無條件付款的責(zé)任。 3、商業(yè)匯票允許貼現(xiàn)，允許背書轉(zhuǎn)讓。 4、商業(yè)匯票付款期限由雙方商定，最長不能超過6個(gè)月。 5、商業(yè)承兌匯票到期付款人帳戶資金不足支付，應(yīng)將匯票退收款人開戶行轉(zhuǎn)交收款人；銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向收款人無條件付款外，對

18、出票人尚未支付的匯票金額每天按逾期貸款規(guī)定利率計(jì)收利息。 6、銀行承兌匯票承兌行承兌時(shí)，應(yīng)按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)。商業(yè)匯票示意圖 簽發(fā)人簽發(fā)匯票 承兌人承兌 付款人到期付款 收款人委托開戶銀行收款 付款人開戶行劃款 收款人開戶銀行收款入帳 二、商業(yè)承兌匯票的核算 商業(yè)承兌匯票是由收款人簽發(fā)經(jīng)承兌人承兌或由付款人簽發(fā)并承兌的匯票。 商業(yè)承兌匯票三聯(lián)。第一聯(lián)卡片由承兌人留存；第二聯(lián)匯票交持票人；第三聯(lián)存根由出票人留存。 商業(yè)承兌匯票的匯票聯(lián)如下：商業(yè)承兌匯票處理程序（收款人開出匯票） （1）發(fā)出商品 收款人 （2）簽發(fā)商業(yè)匯票 付款人 （3）表示承兌 （4）匯票將到期時(shí)委托收款（9

19、）通知收賬（7）到期付款（6）通知付款開戶行 （5）傳遞結(jié)算憑證和匯票 開戶行 （8）劃款商業(yè)承兌匯票處理程序（付款人開出匯票） （1）發(fā)出商品 收款人 （2）簽發(fā)商業(yè)匯票并表示承兌 付款人 （3）匯票將到期時(shí)委托收款（8）通知收賬（6）到期付款（5）通知付款開戶行 （4）傳遞結(jié)算憑證和匯票 開戶行 （7）劃款 1、商業(yè)承兌匯票簽發(fā)并承兌。 由交易雙方簽訂合同后，由收款人或付款人簽發(fā)“商業(yè)承兌匯票”，承兌時(shí)，付款人必須在匯票正面簽署“承兌”字樣，并加蓋印鑒。然后，將商業(yè)承兌匯票交收款人。 2、持票人（收款人）開戶行受理匯票的處理 收款人即持票人在匯票到期前，填制“委托收款憑證”連同商業(yè)承兌匯票

20、一并交開戶行。銀行經(jīng)審核無誤后，在“委托收款憑證”上加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記，登記“發(fā)出委托收款憑證登記簿”，將憑證有關(guān)聯(lián)次和匯票寄交付款人開戶行。 3、付款人開戶行收到匯票的處理 付款人開戶行收到商業(yè)承兌匯票及委托收款憑證，經(jīng)審核無誤后，于匯票到期日通過資金匯劃系統(tǒng)發(fā)報(bào)。辦理劃款會計(jì)分錄為： 借：活期存款付款人戶 貸：轄內(nèi)往來 如付款人賬戶資金不足，則將匯票退回收款人開戶行。 4、持票人（收款人）開戶行收到劃回票款或退回憑證的處理 收款人開戶行收到付款人開戶行通過資金匯劃系統(tǒng)劃來款項(xiàng)，經(jīng)審核無誤，為收款人辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，會計(jì)分錄如下： 借：轄內(nèi)往來 貸：活期存款收款人戶 如收到退回憑證，則將商

21、業(yè)承兌匯票交收款人。 轉(zhuǎn)帳后，銷記“發(fā)出委托收款登記簿”。三、銀行承兌匯票的核算 銀行承兌匯票由在承兌銀行開立存款帳戶的出票人簽發(fā)。該匯票一式三聯(lián)第一聯(lián)卡片，由承兌銀行留存?zhèn)洳?；第二?lián)匯票，交持票人；第三聯(lián)存根，由出票人存查。銀行承兌匯票到期，由持票人委托開戶銀行收取票款。 銀行承兌匯票的匯票聯(lián)如下：銀行承兌匯票處理程序 （1）發(fā)出商品 收款人 （2）或簽發(fā)商業(yè)匯票 付款人 （5）將銀行承兌匯票交收款人 （6）匯票將到期時(shí)委托收款（9）通知收款入帳（6）到期日收取票款（4）收取承兌手續(xù)費(fèi)（3）銀行同意承兌（2）或主動簽發(fā)匯票 并申請承兌開戶行 （7）傳遞結(jié)算憑證和匯票 開戶行 （8）劃款1、承

22、兌銀行辦理匯票承兌的處理 承兌申請人簽發(fā)一式三聯(lián)的銀行承兌匯票后，加蓋印章，隨購銷合同一并送交承兌銀行申請承兌。 承兌銀行審查同意后，即與承兌申請人簽署銀行承兌協(xié)議三聯(lián)。將第一聯(lián)留存，第二聯(lián)與第三聯(lián)副本和匯票第一、二聯(lián)交本行會計(jì)部門。會計(jì)部門按有關(guān)規(guī)定審查無誤后將匯票聯(lián)與一聯(lián)承兌協(xié)議交出票人。 同時(shí)承兌銀行按票面金額0.5 向承兌申請人收取承兌手續(xù)費(fèi)。會計(jì)分錄為： 借：活期存款承兌申請人戶 貸：手續(xù)費(fèi)收入 并登記表外科目登記簿： 收：銀行承兌匯票2、持票人開戶銀行受理匯票的處理 持票人憑匯票委托開戶行向承兌銀行收取票款時(shí)，應(yīng)填寫委托收款憑證，連同匯票一并送交開戶行。經(jīng)銀行審核無誤后，將委托收款

23、憑證和匯票寄承兌銀行。 3、承兌銀行對匯票到期收取票款的處理 承兌銀行在匯票到期日向承兌申請人收取票款，填制特種轉(zhuǎn)賬傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。會計(jì)分錄為： 借：活期存款承兌申請人 貸：應(yīng)解匯款 如承兌申請人賬戶款項(xiàng)不足支付或無款支付時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)入承兌申請人的逾期貸款戶，以每日0.5計(jì)收罰息。 當(dāng)承兌申請人賬戶無款支付時(shí)，會計(jì)分錄為： 借：逾期貸款承兌申請人逾期貸款戶 貸：應(yīng)解匯款 當(dāng)承兌申請人賬戶存款不足支付時(shí)，會計(jì)分錄為： 借：活期存款承兌申請人戶 逾期貸款承兌申請人逾期貸款戶 （不足部分） 貸：應(yīng)解匯款 4、承兌銀行支付匯票款的處理 承兌銀行收到收款人開戶行寄來的委托收款憑證，及匯票，經(jīng)核對無誤后應(yīng)于匯票到期日辦理轉(zhuǎn)賬，會計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 貸：轄內(nèi)往來 同時(shí)，銷記表外科目登記簿。 付：銀行承兌匯票5、持票人開戶銀行收到匯票款項(xiàng)的處理 持票人開戶銀行收到承兌銀行通過資金匯劃系統(tǒng)匯來款項(xiàng)，經(jīng)核對無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。會計(jì)分錄如下： 借：轄內(nèi)往來