基礎(chǔ)會計（第二版）項目四主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

1、基礎(chǔ)會計項目四 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄資金籌集業(yè)務(wù)的核算01生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算02產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算03產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算04利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算05任務(wù)一 資金籌集業(yè)務(wù)的核算任務(wù)一 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 一、實收資本的核算 實收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。它是企業(yè)所有者權(quán)益中的主要部分。 投資者投入企業(yè)的資本應(yīng)當(dāng)保全，一般情況下，除企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)作資本外，實收資本數(shù)額不能隨意變動。企業(yè)為什么要實行資本保全制度？任務(wù)一 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 一、實收資本的核算投資主體投資形態(tài)國家投入資本、法人投入資本、個人投入資本和外商投入資本貨幣投資、實

2、物投資、證券投資和無形資產(chǎn)投資實收資本賬戶的設(shè)置任務(wù)一 資金籌集業(yè)務(wù)的核算登記企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少的注冊資本數(shù)登記企業(yè)實際收到的投資者投入的資本數(shù)借 實收資本（股本） 貸余額表示企業(yè)實有的資本（或股本）數(shù)額按投資者設(shè)置明細(xì)賬會計核算 借：銀行存款 200 000 貸：實收資本一國家資本金 200 000任務(wù)一 資金籌集業(yè)務(wù)的核算【工作實例4-1】黃河實業(yè)公司收到國家投資200 000元，款項存入銀行。會計核算 借：固定資產(chǎn) 150 000 貸：實收資本一某公司 150 000任務(wù)一 資金籌集業(yè)務(wù)的核算【工作實例4-2】黃河實業(yè)公司收到某公司投入的全新貨車一輛，價值150 000元。任務(wù)一

3、 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 二、銀行借款的核算 企業(yè)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的資金，按歸還期限的長短不同，可以分為短期借款和長期借款。 償還期限在在一年以內(nèi)的為短期借款；償還期限在一年以上的為長期借款。短期借款 短期借款是為了彌補(bǔ)企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的、償還期限在一年以內(nèi)的各種借款。短期借款的核算主要包括取得短期借款、計提短期借款利息、償還短期借款本金和利息。 賬戶設(shè)置任務(wù)一 資金籌集業(yè)務(wù)的核算登記企業(yè)歸還的短期借款登記企業(yè)借入的各種短期借款借 短期借款 貸尚未歸還的短期借款的實有數(shù)額按照借款銀行設(shè)置明細(xì)賬賬戶設(shè)置任務(wù)一 資金籌集業(yè)務(wù)的核算登記企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用登記應(yīng)沖減的財務(wù)費(fèi)用

4、借 財務(wù)費(fèi)用 貸期末應(yīng)將該賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額賬戶設(shè)置任務(wù)一 資金籌集業(yè)務(wù)的核算登記實際支付的利息數(shù)額貸方登記期末計算確定的應(yīng)付利息費(fèi)用借 應(yīng)付利息 貸已經(jīng)計提尚未支付的利息費(fèi)用短期借款的總分類核算 借：銀行存款 60 000 貸：短期借款 60 000 2019年4月30日，計算確定應(yīng)付借款利息時： 借：財務(wù)費(fèi)用 300 貸：應(yīng)付利息 300任務(wù)一 資金籌集業(yè)務(wù)的核算【工作實例4-3】 2019年4月1日，公司向銀行借入生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金60 000元，期限為6個月，年利率為6%，借入的款項通過銀行轉(zhuǎn)存，利息按季支付，到期一次性還本和支付第3季度借款利息。短期借款的總

5、分類核算 2019年6月30日，支付第2季度借款利息時： 借：財務(wù)費(fèi)用 300 應(yīng)付利息 600 貸：銀行存款 900任務(wù)一 資金籌集業(yè)務(wù)的核算2016年9月30日歸還短期借款本金和第3季度利息的會計分錄應(yīng)如何編制？任務(wù)一 資金籌集業(yè)務(wù)的核算長期借款 長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。 長期借款的會計核算主要包括取得長期借款、計算確定長期借款利息和償還長期借款本金和利息。 賬戶設(shè)置任務(wù)一 資金籌集業(yè)務(wù)的核算登記企業(yè)歸還的長期借款登記企業(yè)借入的各種長期借款借 長期借款 貸尚未歸還的長期借款按照貸款單位和貸款種類設(shè)置明細(xì)賬長期借款的總分類核算 借：銀行

6、存款 200 000 貸：長期借款 200 000 計算確定2016年長期借款每月利息時： 借：財務(wù)費(fèi)用 1200 貸：應(yīng)付利息 1200 任務(wù)一 資金籌集業(yè)務(wù)的核算【工作實例4-4】 某公司于2019年1月2日從銀行借入資金200 000元全部用于生產(chǎn)經(jīng)營，借款已存入銀行。合同規(guī)定借款期限2年，年利率7.2%，利息每年支付，本金于借款到期時一次性償還。長期借款的總分類核算 2019年12月31日支付利息時： 借：應(yīng)付利息 14 400 貸：銀行存款 14 400 2020年1月1日歸還本金時： 借：長期借款 200 000 貸：銀行存款 200 000 任務(wù)一 資金籌集業(yè)務(wù)的核算任務(wù)二 生產(chǎn)

7、準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算一、材料采購的核算 賬戶設(shè)置 “材料采購”賬戶，是采用計劃成本核算的企業(yè)用來進(jìn)行外購各種材料的買價和采購費(fèi)用，計算確定材料采購的實際成本。 任務(wù)二 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算登記外購材料的買價和采購費(fèi)用的實際成本登記已驗收入庫材料的計劃成本借 材料采購 貸尚未驗收入庫的在途物資的實際成本按材料品種設(shè)置明細(xì)賬賬戶設(shè)置 “在途物資”賬戶核算采用實際成本（或進(jìn)價）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的實際成本。登記購入材料、商品采購實際成本的金額登記所購材料、商品到達(dá)驗收入庫的實際采購成本的金額借 在途物資 貸在途材料、商品等物資的實際采購成本任務(wù)二 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核

8、算賬戶設(shè)置 “原材料”賬戶，是用來核算企業(yè)庫存各種材料的增減變動及其結(jié)存情況的賬戶。包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等計劃成本或?qū)嶋H成本。登記已驗收入庫材料的實際成本登記發(fā)出材料的實際成本借 原材料 貸庫存各種材料的實際成本按材料的類別、品種及規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬任務(wù)二 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算賬戶設(shè)置 “應(yīng)付賬款”賬戶，用來核算企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。登記已經(jīng)支付或已開出承兌商業(yè)匯票抵付的應(yīng)付款項登記發(fā)生的應(yīng)付未付的款項借 應(yīng)付賬款 貸尚未償還的款項按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬任務(wù)二 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算賬戶設(shè)置 “應(yīng)付票據(jù)”賬戶，用來核算企

9、業(yè)用商業(yè)匯票來結(jié)算購買材料等應(yīng)付供應(yīng)單位的款項。反映償付的應(yīng)付票據(jù)款項反映企業(yè)發(fā)生的應(yīng)付票據(jù)款項借 應(yīng)付票據(jù) 貸尚未到期的應(yīng)付票據(jù)金額任務(wù)二 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算賬戶設(shè)置 “預(yù)付賬款”賬戶，是用來核算企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)付的款項。登記沖銷的預(yù)付款項登記預(yù)付款的增加額借 預(yù)付賬款 貸尚未結(jié)算的預(yù)付款的結(jié)余額按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬任務(wù)二 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算賬戶設(shè)置 “應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶，用來核算企業(yè)應(yīng)交的各種稅費(fèi)，如增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅等。登記已交納的各種稅金和增值稅進(jìn)項稅額登記按規(guī)定計算的各種應(yīng)交稅費(fèi)和增值稅銷項稅額借 應(yīng)交稅費(fèi) 貸未交的稅費(fèi)按稅種設(shè)置明細(xì)賬多交的稅費(fèi)任務(wù)二 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的

10、核算材料采購的賬務(wù)處理 借：原材料A材料 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 2 900 貸：銀行存款 33 900【工作實例4-5】黃河公司從廣源公司購入A材料10噸，根據(jù)增值稅專用發(fā)票標(biāo)明的材料價款每噸3 000元，計30 000元，增值稅稅率為13%，稅款3 900元，材料已驗收入庫，貨款以銀行存款支付。任務(wù)二 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算材料采購的賬務(wù)處理 借：原材料B材料 30 000 C材料 25 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 7 150 貸：應(yīng)付票據(jù) 62 150【工作實例4-6】黃河公司從大冶公司購入B材料15噸，根據(jù)增值稅發(fā)票標(biāo)明的價款每噸2 000元，計30

11、000元，購入C材料10噸，每噸價2 500元，計25 000元，增值稅稅率為13，共計稅款7 150元，材料已驗收入庫，簽發(fā)一張62 150元的商業(yè)匯票付訖。任務(wù)二 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算材料采購成本的計算 借：材料采購E材料 30 000 F材料 15 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 5 850 貸：銀行存款 50 850【工作實例4-7】黃河公司購進(jìn)E、F兩種材料，E材料50噸，買價30 000元；F材料30噸，買價15 000元；增值稅額7 650元，價稅款均以銀行存款支付，材料尚未入庫。任務(wù)二 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算一、購置固定資產(chǎn)的核算 賬戶設(shè)置 “固定資產(chǎn)”賬戶，核算企業(yè)持有的

12、固定資產(chǎn)原價。 任務(wù)二 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算反映增加的固定資產(chǎn)的原始價值反映減少的固定資產(chǎn)的原始價值借 固定資產(chǎn) 貸企業(yè)所擁有的固定資產(chǎn)的原始價值按種類設(shè)置明細(xì)賬一、購置固定資產(chǎn)的核算 賬戶設(shè)置 “在建工程”賬戶，核算企業(yè)建造工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等在建工程發(fā)生的支出。 任務(wù)二 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算登記各項在建工程的實際支出登記完工工程轉(zhuǎn)出的實際支出借 在建工程 貸反映企業(yè)尚未完工的基建工程發(fā)生的實際支出按工程項目或內(nèi)容設(shè)置明細(xì)賬固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)的總分類核算 借：固定資產(chǎn) 51 500 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 6 500 貸：銀行存款 58 000【工作實例4-10】黃

13、河公司購入一臺不需安裝的固定資產(chǎn)，增值稅發(fā)票上標(biāo)明的價款50 000元，增值稅款6 500元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)等1 500元，全部用銀行存款支付。任務(wù)二 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)的總分類核算 支付價款、稅金和運(yùn)輸費(fèi)時： 借：在建工程 51 200 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 6 608 貸：銀行存款 57 808【工作實例4-11】黃河公司購入一臺需要安裝的機(jī)床，取得增值稅專用發(fā)票上注明的機(jī)床買價為50 000元，增值稅6 500元；支付的運(yùn)輸費(fèi)為1 200元，增值稅108元。安裝機(jī)床時，支付其他安裝費(fèi)1 800元，全部款項均以銀行存款支付。任務(wù)二 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算 支付價款、稅金

14、和運(yùn)輸費(fèi)時： 借：在建工程 51 200 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 6 656 貸：銀行存款 57 856 支付安裝費(fèi)用時 借：在建工程 1 800 貸：銀行存款 1 800 設(shè)備安裝完畢交付使用時，確定固定資產(chǎn)的價值時 借：固定資產(chǎn) 53 000 貸：在建工程 53 000 任務(wù)二 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算任務(wù)三 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算任務(wù)三 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)是產(chǎn)品制造企業(yè)經(jīng)營活動的主要過程。產(chǎn)品生產(chǎn)過程既是產(chǎn)品的制造過程，又是物化勞動和活勞動的耗費(fèi)過程。 一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置生產(chǎn)成本制造費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬累計折舊庫存商品長期待攤費(fèi)用 二、領(lǐng)用材料 在生產(chǎn)經(jīng)營過程中領(lǐng)用

15、的材料，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料憑證按照用途歸類，分為直接材料費(fèi)用和其他材料費(fèi)用。直接材料，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)的過程中所消耗的、直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實體的各種原料及主要材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料等。直接材料費(fèi)用，應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”賬戶。任務(wù)三 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算假定“先購進(jìn)的存貨先發(fā)出”，確認(rèn)與計量發(fā)出存貨和結(jié)存存貨成本的一種方法先進(jìn)先出法 舉例任務(wù)三 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算以期初結(jié)存存貨數(shù)量和本期增加的各批存貨數(shù)量為權(quán)數(shù)，對各批存貨的單位成本（單價）進(jìn)行加權(quán)平均，計算出加權(quán)平均單位成本，據(jù)以對存貨進(jìn)行計價的方法月末一次加權(quán)平均法任務(wù)三 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算本期發(fā)出存貨成本本期發(fā)

16、出存貨數(shù)量加權(quán)平均單位成本 期末結(jié)存存貨成本期末結(jié)存存貨數(shù)量加權(quán)平均單位成本任務(wù)三 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 舉例【工作實例4-14】黃河公司2018年3月31日，分配結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出材料實際成本。財會人員根據(jù)“領(lǐng)料單”（略）編制“發(fā)料憑證匯總表”如表4-4所示。任務(wù)三 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 55 000 乙產(chǎn)品 130 000 制造費(fèi)用 2 000 貸：原材料A材料 35 000 B材料 100 000 C材料 52 000任務(wù)三 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算三、支付職工薪酬 職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及相關(guān)支出。根據(jù)“工資費(fèi)用分配匯總表”計提工資：借：生產(chǎn)成本

17、甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 支付工資：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 任務(wù)三 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算四、計提固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)折舊是指企業(yè)的固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過程中由于使用、自然作用以及技術(shù)進(jìn)步等原因，逐漸地?fù)p耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或當(dāng)期費(fèi)用中的那部分價值。計提折舊：借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用等 貸：累計折舊 為什么固定資產(chǎn)因折舊而減少的價值，不記入“固定資產(chǎn)”賬戶的貸方？任務(wù)三 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算五、支付其他費(fèi)用 企業(yè)在生產(chǎn)過程中，除了領(lǐng)用材料、發(fā)放工資和計提固定資產(chǎn)折舊外，還會發(fā)生水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)、機(jī)器設(shè)備保險費(fèi)等。發(fā)生相關(guān)費(fèi)用：借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用等 貸：銀

18、行存款 存在預(yù)付款的情況下記入“預(yù)付賬款”，在根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求計入各期。任務(wù)三 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算六、制造費(fèi)用的歸集分配 制造費(fèi)用分配應(yīng)根據(jù)不同的情況，選擇適當(dāng)?shù)姆峙錁?biāo)準(zhǔn)，如生產(chǎn)工人的工時、機(jī)器工時、生產(chǎn)工人的工資等分配計入應(yīng)該承擔(dān)該項費(fèi)用的產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中。 借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品 產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用 任務(wù)三 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算七、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算 借：庫存商品產(chǎn)品 產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本產(chǎn)品 產(chǎn)品 將直接費(fèi)用直接計入產(chǎn)品成本；間接費(fèi)用按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分配計入產(chǎn)品成本；期間費(fèi)用應(yīng)按一定的期限進(jìn)行匯總，不能計入產(chǎn)品成本，直接計入當(dāng)期損益。制造成本法任務(wù)四 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算任務(wù)四 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算

19、 企業(yè)的產(chǎn)品銷售過程，就是將已驗收入庫的合格產(chǎn)品，按照銷售合同規(guī)定的條件送交訂貨單位或組織發(fā)運(yùn)，并按照銷售價格和結(jié)算制度規(guī)定，辦理結(jié)算手續(xù)，及時收取價款取得銷售商品收入的過程。 一、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)收賬款其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加應(yīng)收票據(jù)任務(wù)四 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算二、營業(yè)收入 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額 ） 主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入主次 借：應(yīng)收賬款大寶有限公司 187 200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 160 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額 ） 20 800【工作實例4-24

20、】黃河公司年3月12日銷售200件乙產(chǎn)品給大寶有限公司，每件售價800元，增值稅發(fā)票上注明的價款160 000元，增值稅20 800元。產(chǎn)品已發(fā)出，價款尚未收到。任務(wù)四 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算任務(wù)四 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算三、營業(yè)成本 對于工業(yè)企業(yè)因銷售而發(fā)出的商品、材料等存貨資產(chǎn)，應(yīng)選用加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法或個別認(rèn)定法等方法計算確定銷售成本。發(fā)出存貨的計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 借：主營業(yè)務(wù)成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 貸：原材料等 借：主營業(yè)務(wù)成本 371 805 貸：庫存商品甲產(chǎn)品 150 705 乙產(chǎn)品 221 100【工作實例4-28】黃河公司3月共銷售甲產(chǎn)品150件，單位生

21、產(chǎn)成本1004.7元；銷售乙產(chǎn)品500件，單位生產(chǎn)成本442.20元。任務(wù)四 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算任務(wù)四 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算四、稅金及附加 稅金及附加，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種稅費(fèi)，消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加，車船稅等，但不包括增值稅。 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)XX 銀行存款任務(wù)四 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算五、銷售費(fèi)用 銷售費(fèi)用，是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、商品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費(fèi)用。包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)（不含融資租賃費(fèi))和銷售服務(wù)費(fèi)、銷售部門人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗

22、品攤銷以及其他經(jīng)費(fèi)等。 與銷售有關(guān)的差旅費(fèi)應(yīng)計入銷售費(fèi)用。 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款 借：銷售費(fèi)用 5 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 300 貸：銀行存款 5 300【工作實例4-32】黃河實業(yè)公司3月25日，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付電視臺廣告費(fèi)5000元，增值稅300元。任務(wù)四 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算任務(wù)五 利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算任務(wù)五 利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用其他收益+投資收益 投資損失公允價值變動收益公允價值變動損失信用減值損失資產(chǎn)減值損失 一、利潤的形成利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出凈利潤利潤總額所得稅費(fèi)用任務(wù)五

23、利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算二、應(yīng)設(shè)置的賬戶本年利潤營業(yè)外收入投資收益營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用任務(wù)五 利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算三、利潤形成的會計處理 借：銀行存款 10 000 貸：投資收益 10 000 借：銀行存款 4 000 貸：營業(yè)外收入 4 000【工作實例4-33】企業(yè)收到國債利息收入20 000元，存入銀行。【工作實例4-34】企業(yè)收到對方單位違約金4 000元，款存入銀行。任務(wù)五 利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算【實例4-37】假定ABC公司12月末有關(guān)收入類和費(fèi)用類賬戶的資料如下所示：借：主營業(yè)務(wù)收入 3 000 000 營業(yè)外收入 120 000 投資收益 50 000 貸：本年利潤 3 170 000借：本年利潤 1 440 000貸：主營業(yè)務(wù)成本 1 000 000 稅金及附加 80 000 銷售費(fèi)用 20 000 管理費(fèi)用 200 000 財務(wù)費(fèi)用 40 000 營業(yè)外支出 100 000任務(wù)五 利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算 借：所得稅費(fèi)用 432 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 432 500 借：