營改增對中小企業(yè)的影響分析研究 稅務(wù)管理專業(yè)

1、 營改增對中小企業(yè)的影響 摘 要改革開放的幾十年來，我國的中小企業(yè)為我國的經(jīng)濟社會進步做出了巨大的貢獻。中小企業(yè)自身經(jīng)營的狀況影響著我國能否在未來幾年里面完全建成小康社會的宏偉目標，截止到2015年，我國中小企業(yè)總數(shù)占到所有企業(yè)總數(shù)的98以上，為我國的國民生產(chǎn)總值貢獻率達到了70%以上，中小企業(yè)為百姓提供了80%左右的就業(yè)崗位，可以說，我國各項事業(yè)的進步和生活質(zhì)量的改善，離不開中小企業(yè)的巨大作用。本文重點針對“營改增”的情況下，我國中小企業(yè)面臨的處境和應(yīng)對方式，筆者首先給出中小企業(yè)的定義，筆者首先介紹了文章的寫作目的和寫作意義，并對我國中小企業(yè)生存狀況進行分析，對營改增的必要性進行逐條分析，結(jié)

2、合當前實際，對營改增對中小企業(yè)的影響進行了重點的探討，并在文章最后給出一些具體的建議和對策。關(guān)鍵字：營改增；企業(yè)減負；收稅合理；經(jīng)濟發(fā)展；稅率Camp to increase impact on small andmedium-sized enterprisesAbstractAt present, camp to add has been in various provinces and cities widely implemented and began operation, as camp to add work continues to advance, the medium and

3、 small enterprises in China will in the process of manufacturing and development will certainly feel the convenience and benefits of this policy brings to the enterprise, the popularity of this policy, indicating that the state support for small and medium-sized enterprises, can be expected to count

4、ries in the future will also according to camp to add policy formulated and promulgated a series of laws and regulations to protect the smooth progress of the camp to add policy. We can also infer, the medium and small enterprises in China has ushered in unprecedented opportunities for development,

5、with the continuous improvement of the nations continuous attention and policy, our small and medium-sized enterprises to seize this rare opportunity, efforts to expand their own strength, enhance competition ability, make due contribution for our country building a moderately prosperous society. Th

6、is paper will inevitably have a part of the creation of unsatisfactory, which is due to the authors ability and knowledge limited, and I hope that experts and people of insight can give help and advice.Key words: camp to increase; Enterprise burden; Reasonable tax; Economic development; rate目 錄TOC o

7、 1-3 h u HYPERLINK l _Toc451482580 一、緒論 PAGEREF _Toc451482580 h 1 HYPERLINK l _Toc451482581 （一）寫作目的 PAGEREF _Toc451482581 h 1 HYPERLINK l _Toc451482582 （二）研究意義 PAGEREF _Toc451482582 h 2 HYPERLINK l _Toc451482583 （三）文獻綜述 PAGEREF _Toc451482583 h 2 HYPERLINK l _Toc451482584 1.國外研究現(xiàn)狀 PAGEREF _Toc4514825

8、84 h 2 HYPERLINK l _Toc451482585 2.國內(nèi)研究現(xiàn)狀 PAGEREF _Toc451482585 h 3 HYPERLINK l _Toc451482586 二、我國中小企業(yè)的定義和現(xiàn)狀 PAGEREF _Toc451482586 h 4 HYPERLINK l _Toc451482587 （一）我國對中小企業(yè)的定義 PAGEREF _Toc451482587 h 4 HYPERLINK l _Toc451482588 （二）我國中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀 PAGEREF _Toc451482588 h 5 HYPERLINK l _Toc451482589 三、營改增的必

9、要性 PAGEREF _Toc451482589 h 6 HYPERLINK l _Toc451482590 （一）消除重復(fù)征稅，簡化稅收體系 PAGEREF _Toc451482590 h 6 HYPERLINK l _Toc451482591 （二）促進產(chǎn)業(yè)升級 PAGEREF _Toc451482591 h 7 HYPERLINK l _Toc451482592 （三）促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟增長 PAGEREF _Toc451482592 h 7 HYPERLINK l _Toc451482593 四、營改增對中小企業(yè)的影響 PAGEREF _Toc451482593 h 8 HYPER

10、LINK l _Toc451482594 （一）降低中小企業(yè)稅負 PAGEREF _Toc451482594 h 8 HYPERLINK l _Toc451482595 （二）為中小企業(yè)增加利潤 PAGEREF _Toc451482595 h 8 HYPERLINK l _Toc451482596 （三）有利于中小企業(yè)降低成本 PAGEREF _Toc451482596 h 9 HYPERLINK l _Toc451482597 （四）促進中小企業(yè)完善財務(wù)核算 PAGEREF _Toc451482597 h 10 HYPERLINK l _Toc451482598 五、中小企業(yè)積極應(yīng)對營改增的

11、對策和建議 PAGEREF _Toc451482598 h 10 HYPERLINK l _Toc451482599 （一）建立為完善的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng) PAGEREF _Toc451482599 h 10 HYPERLINK l _Toc451482600 （二）調(diào)整企業(yè)經(jīng)營管理模式 PAGEREF _Toc451482600 h 11 HYPERLINK l _Toc451482601 （三）調(diào)整核算方式和稅務(wù)管理 PAGEREF _Toc451482601 h 11 HYPERLINK l _Toc451482602 （四）加強企業(yè)自身稅務(wù)管理工作 PAGEREF _Toc451482

12、602 h 12 HYPERLINK l _Toc451482603 結(jié)束語 PAGEREF _Toc451482603 h 13 HYPERLINK l _Toc451482604 參考文獻 PAGEREF _Toc451482604 h 14一、緒論 自2016年5月1日起，我國營改增試點全面啟動，營業(yè)稅即將完成它的使命，增值稅代替營業(yè)稅，增值稅的征收方式也會更加規(guī)范，這是自1994年分稅制度改革以來，財稅制度的改革中的一場新變革。簡單地說，“營改增”就是將過去將需要繳納營業(yè)稅的科目換成了征收增值稅，增值稅實質(zhì)上是對生產(chǎn)出來的產(chǎn)品和創(chuàng)造的財富增值額進行納稅，杜絕了重復(fù)納稅的現(xiàn)象，簡單說一個

13、產(chǎn)品200元生產(chǎn)者銷售時已經(jīng)繳納了相應(yīng)的稅金，購買者再次銷售時賣出300元，那么他買來的時候200元成本就可以看作是被替換掉的稅費，購買者只需要對增值的100元計算繳納相應(yīng)的稅金，相應(yīng)地，“營改增”也可以看做對以前交營業(yè)稅的項目比如提供的服務(wù)也采取增值部分納稅的原則計稅。 （一）寫作目的 由于全球整體經(jīng)濟增長速度放慢，我國也受到了一定的影響。要想改變現(xiàn)狀，我們可以從改變我國的現(xiàn)有經(jīng)濟結(jié)構(gòu)入手，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，鼓勵消費者積極消費，依靠消費費來刺激產(chǎn)品供應(yīng)，在全球經(jīng)濟普遍低迷的當前，我國也可以考慮適當調(diào)整稅費費率，加大營業(yè)稅改革的速度，以此來鼓勵中小企業(yè)的快速發(fā)展，從而提高我國經(jīng)濟發(fā)展的動力，促

14、進經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展。 目前，我國中小企業(yè)發(fā)展的前景非常好，國家各項政策扶持力度也非常大，但由于企業(yè)自身受到成本和稅負的影響，加上自身抵抗風險能力較差、貸款能力較弱等問題，中小企業(yè)的生存和發(fā)展受到了很大的挑戰(zhàn)，我國的中小企業(yè)在全球的競爭力普遍較差?！盃I改增”試點以來，我國中小企業(yè)的稅負負擔普遍降低，這也為中小企業(yè)的發(fā)展帶來了新動力，本文就是針對“營改增”對中小企業(yè)發(fā)展進行研究，并結(jié)合國外一些經(jīng)驗做法的前提下， 給出一些合理建議。（二）研究意義 近些年的經(jīng)濟發(fā)展表明，我國中小企業(yè)已經(jīng)成為經(jīng)濟社會中重要的組成部分，為我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、淘汰落后產(chǎn)能、擴大就業(yè)等各方面都有著重要的意義，因此，我們要全方

15、位多角度地幫助中小企業(yè)健康蓬勃發(fā)展，扶持一批真正具有潛力的中小企業(yè)走向成功，并逐步擴大自身的綜合實力，國家也將中小企業(yè)發(fā)展納入“十三五”規(guī)劃當中，正在努力制定各種政策，“營改增”是我國經(jīng)濟體制改革的深入，隨著“營改增”的不斷擴大，更多的研究目光鎖定在中小企業(yè)的影響方面上，我們需要對中小企業(yè)在“營改增”過程中產(chǎn)生的影響進行透徹分析和研究，為中小企業(yè)發(fā)展把握方向。（三）文獻綜述1.國外研究現(xiàn)狀 西方資本主義國家對中小企業(yè)的研究較為透徹，這主要歸結(jié)于西方較早地實行了市場經(jīng)濟制度。早在上世紀30年代，西方著名經(jīng)濟學家羅伯遜.阿斯頓就對中小企業(yè)進行了系統(tǒng)定義，并對中小企業(yè)的經(jīng)濟效益規(guī)律進行了分析和歸納，

16、70年代后，全球經(jīng)濟開始擺脫戰(zhàn)后的低迷，全球中小企業(yè)得到了前所未有的發(fā)展黃金期，西方學者對中小企業(yè)的理論研究和分析更加深入和透徹，美國泰倫盧在1986年壟斷與競爭一書中明確指出，中小企業(yè)必須依靠自身規(guī)模小、成本低、創(chuàng)新能力強等特點與大型企業(yè)開展競爭，并要把科技創(chuàng)新作為企業(yè)的根本競爭力。進入到新世紀，全球各國都在關(guān)注中小企業(yè)的發(fā)展，各國政府看到了像微軟、蘋果公司這樣中小企業(yè)的強大生命力后，都在積極制定保護中小企業(yè)發(fā)展的政策與法規(guī)。凱恩斯學派認為，政府應(yīng)該通過稅收杠桿來幫助中小企業(yè)在市場中保持更強大的生命力，西方國家普遍認為，中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期，必須得到政府的扶持，否則將難以在激烈的市場中長期站穩(wěn)

17、腳跟。但西方國家對中小企業(yè)個體研究還略顯不足，對稅率對企業(yè)影響大小的分析還不夠全面。2.國內(nèi)研究現(xiàn)狀 我國自社會主義經(jīng)濟制度確立以來，通過的大量實踐證明了，只有不斷深化改革，我們才能真正做到發(fā)展社會主義生產(chǎn)力，才能解放生產(chǎn)力，提高我國的綜合國力。只有改革才能保證我國經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展。進入新世紀以來，尤其是經(jīng)歷了金融危機后，全球經(jīng)濟普遍低迷，大型企業(yè)創(chuàng)造利潤的能力也在不斷下降，我國要走可持續(xù)發(fā)展的道路，就必須要重視中小企業(yè)的健康發(fā)展。最早提出給與中小企業(yè)減輕稅負負擔的著作是劉峰和王曉麗合著的為中小企業(yè)謀劃（2008）一書中，書中指出，中小企業(yè)誕生之處，由于資本和人力的限制，在市場競爭中往往處于劣

18、勢，要想真正使得中小企業(yè)健康發(fā)展并逐步壯大，就必須依靠政府的政策扶持，而降低稅率是最直接最有效的扶持手段。近幾年，國務(wù)院相繼出臺了中小企業(yè)生存現(xiàn)狀報告和進一步促進中小企業(yè)發(fā)展建議等一系列政策措施，明確提出了給與中小企業(yè)以更加優(yōu)惠的稅收政策。2012年，翹首期盼的“營改增”等一系列新政在上海率先試點，改革僅僅5個月，上海市就有11萬戶企業(yè)享受到了政策給帶來的福利，隨著試點不斷的擴大，越來越多的中小企業(yè)尤其是第三產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)能夠感受到這種改革給自身帶來的好處，可以說中小企業(yè)是受益最大的群體，標志著國家對中小企業(yè)的支持力度更加凸顯。二、我國中小企業(yè)的定義和現(xiàn)狀（一）我國對中小企業(yè)的定義 全球范圍內(nèi)

19、看，中小企業(yè)的定義最早出現(xiàn)在上世紀八十年代，當時你美國經(jīng)濟遇到重大困難，整個發(fā)達國家的經(jīng)濟形勢都不容樂觀，但諸如惠普、戴爾等小型公司卻在經(jīng)濟疲軟的大背景下，贏得了很好的發(fā)展空間，因此，美國經(jīng)濟界和學者將規(guī)模較小，組織結(jié)構(gòu)較為簡單，能夠快速適應(yīng)市場變化的也定義為中小企業(yè)。我國對中小企業(yè)的基本和國外一致，2003年國務(wù)院出臺了中小企業(yè)促進條例，該條例中對中小企業(yè)給出了詳細的解釋和定義，并在從業(yè)人數(shù)、收入范圍、資金額度等幾個方面進行了較為詳細的規(guī)范，而隨著市場經(jīng)濟的不但變化和發(fā)展，在結(jié)合我國國情的基礎(chǔ)上，在2011年對中小企業(yè)的定義有進行了更加詳細明確的定義，對不同行業(yè)的中小企業(yè)進行了更為詳細的劃分

20、，當然，中小企業(yè)的定義不是一成不變的，會隨著經(jīng)濟社會的不斷變遷而發(fā)生變化。（二）我國中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀 從定義中我們能夠看出，中小企業(yè)之所以能夠取得巨大的發(fā)展和壯大，是根據(jù)它們的特征而決定的。目前，我國中小企業(yè)總數(shù)占到全國企業(yè)總數(shù)的95%以上，為我國的就業(yè)和上繳稅費等作出了巨大的貢獻，我國中小企業(yè)在自主創(chuàng)新和科技研發(fā)方面也具有獨特的優(yōu)勢。全國的生產(chǎn)企業(yè)型專利當中，中小企業(yè)占據(jù)了65%左右的份額。據(jù)國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)顯示，截止到2015年底，我國擁有的中小企業(yè)數(shù)量超過了4800萬家，其中第一產(chǎn)業(yè)占據(jù)15%左右，第二產(chǎn)業(yè)占據(jù)23%左右，大多數(shù)均為第三產(chǎn)業(yè)，占據(jù)比例達到了62%?？梢哉f，中小企業(yè)主要集中在

21、第三產(chǎn)業(yè)當中，這也為我國經(jīng)濟社會轉(zhuǎn)型、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級做出了很好的示范作用。 中小企業(yè)還是我國“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的主要陣地，一個國家的未來是不能沒有創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的，我國正處于深化改革的攻堅階段，要抓出改革創(chuàng)新的機遇期，實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，這就需要我們大力支持企業(yè)自主創(chuàng)新，我國超過65%的企業(yè)發(fā)明專利都集中在中小企業(yè)當中，尤其是科研類產(chǎn)品，中小企業(yè)的貢獻率也超過了80%。我國國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）每年以7%左右的速度增長，這也得益于我國中小企業(yè)的健康發(fā)展。就業(yè)是民生之本，尤其是近些年來，社會上面臨著較大的就業(yè)壓力，中小企業(yè)承擔了較大的解決就業(yè)壓力的重任，尤其以第三產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)貢獻最為突出，目前

22、，中小企業(yè)就為我國提供了超過75%的就業(yè)崗位。但由于我國經(jīng)濟體制改革尚未完全完成，中小企業(yè)的發(fā)展還受到一定的制約，中小企業(yè)在人員素質(zhì)、資金規(guī)模、技術(shù)能力、信息來源、政策支持等方面還存在諸多需要解決的難題。三、營改增的必要性 “營改增”最早起步于2012年。首先在上海交通運輸行業(yè)開始試點，并逐步推廣到全國各個地區(qū)，2105年，國務(wù)院明確提出將服務(wù)行業(yè)全部納入到試點范圍內(nèi)，這標志著“營改增”在全國范圍內(nèi)的廣泛普及。據(jù)國家統(tǒng)計局針對“營改增”的統(tǒng)計顯示，“營改增”以后，全國超過95%納稅企業(yè)能夠減輕賦稅，其中中小企業(yè)占據(jù)了81%的比例，可以說，中小企業(yè)是“營改增”最大的受益方。（一）消除重復(fù)征稅，簡

23、化稅收體系 增值稅代替營業(yè)稅，今后對商品銷售領(lǐng)域征收增值稅，消除了營業(yè)稅與增值稅由于不同稅費比例而帶來的稅率不公平，目前，我國各個行業(yè)還存在著重復(fù)征稅的現(xiàn)狀。這使得我國中小企業(yè)承擔了過重的稅負，對中小企業(yè)長遠發(fā)展非常不利，中小企業(yè)本身資本有限，還要承擔各種營業(yè)稅、增值稅、契稅等，這使得企業(yè)有限的資金無法得到更好的應(yīng)用，而商品流轉(zhuǎn)次數(shù)越多，營業(yè)稅稅額也越高，著不符合我國商品經(jīng)濟的本質(zhì)要求，這種稅收方式本身也存在不合理性，而一些中小企業(yè)本身的銷售行為和經(jīng)營行為難以區(qū)分，這也為稅務(wù)部門的征管帶來了難度，使得稅收不合理的現(xiàn)象更為突出，收稅情況也越發(fā)復(fù)雜?！盃I改增”以后，中小企業(yè)根據(jù)發(fā)票的數(shù)額來進行征扣

24、進項稅，使得增值稅的鏈條更加合理，避免了重復(fù)征稅的現(xiàn)象發(fā)生，更有利于實現(xiàn)稅收的公平。（二）促進產(chǎn)業(yè)升級 增值稅的征收辦法是銷項稅扣除掉進項稅，這樣做只對增值的部分進行征繳稅款，增值稅不考慮商品本身流轉(zhuǎn)了多少次，只看重是否有萬整的發(fā)票；而營業(yè)稅的統(tǒng)計辦法是根據(jù)營業(yè)額計算稅費，商品留住贊的次數(shù)越多，納稅的金額也就越多，況且，增值稅可以用固定資產(chǎn)的價值進行抵消，這就促使中小企業(yè)不斷地增加對固定資產(chǎn)的投資，促進企業(yè)自身的設(shè)備更新和產(chǎn)品換代，有利于中小企業(yè)的不斷自主創(chuàng)新，目前，我國的中小企業(yè)已經(jīng)逐漸成長為重要的國民經(jīng)濟支柱，“營改增”為中小企業(yè)的產(chǎn)品升級、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、擴大就業(yè)崗位帶來更好的機會。 （三

25、）促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟增長 “營改增”對第三產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)來說，極大地減輕了他們的負擔，使得從事第三產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)活力更加旺盛，并能夠促進其他類型的中小企業(yè)向第三產(chǎn)業(yè)過度，從而增加第三產(chǎn)業(yè)的GDP貢獻率，目前，我國政治積極促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變與優(yōu)化，第三產(chǎn)業(yè)的大力發(fā)展，有助于我國提升企業(yè)綜合實力、減少對環(huán)境的破壞和污染、增加就業(yè)人數(shù)等等，使得經(jīng)濟結(jié)構(gòu)向著更加節(jié)約型的方式邁進。另外，由于“營改增”為中小企業(yè)減輕了巨大的稅負負擔，企業(yè)也會更加珍惜這樣的機會，從而重視自身的社會意識和社會擔當，將節(jié)約下來的資金用于企業(yè)自主創(chuàng)環(huán)境保護和員工福利待遇的提高上來，為社會創(chuàng)造更加和諧的市場環(huán)境，也有助于市場經(jīng)

26、濟的主導(dǎo)作用的體現(xiàn)，讓市場在資源配置中真正發(fā)揮它的作用，促進我國經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展。四、營改增對中小企業(yè)的影響 （一）降低中小企業(yè)稅負 目前，我國對一般納稅人采用的是階梯式的增值稅稅率，分別是17%、13%、11%、3%，對小規(guī)模納稅人采用的是統(tǒng)一的3%的增值稅稅率。因此通過“營改增”，對一些小規(guī)模納稅人的中小企業(yè)，最直接的影響便是稅費的下降，而對于一般納稅人的中小企業(yè)，增值稅的稅率一般要高于營業(yè)稅的稅率，但由于增值稅有進項額的消減，因此實際上，對一般納稅人來說，企業(yè)的稅負負擔也是在減輕的。據(jù)國家稅務(wù)總局的核算顯示，如果“營改增”全面實施，我國將有95%的中小企業(yè)少繳納稅款，有的中小企業(yè)的稅負負

27、擔甚至降低了40%左右，例如：一個一般納稅人，年銷售額是103萬元，那么改革前，企業(yè)要繳納營業(yè)稅為103*5%=5.13萬元；而改革后，需要繳納增值稅103*（1+3%）*3%=3萬元，少繳納了2萬多元的稅費。中小企業(yè)完全可以將這些剩下的資金用作科研經(jīng)費和市場開發(fā)等。因此，可以說“營改增”最直接的作用便是減輕了中小企業(yè)的負擔，使中小企業(yè)的資金能力得到優(yōu)化，自身抗風險能力也得到加強。（二）為中小企業(yè)增加利潤 在還沒有實行“營改增”的時期，企業(yè)的經(jīng)營收入是將營業(yè)稅納入其中的銷售收入，而事實需上繳的營業(yè)稅是將“營業(yè)稅金及附加”算在企業(yè)的利潤內(nèi)，這樣的計算方式是不夠準確的，稅金算在利潤內(nèi)對企業(yè)尤其是一

28、些小規(guī)模企業(yè)來說，是不公平的；實行“營改增”政策之后，增值稅可以以價外稅的方式獨立進行核算上繳，不再將“營業(yè)稅金及附加”算在企業(yè)的利潤內(nèi)，促進了稅收的公平。與此之外，納稅負擔的減輕，中小企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營成本也降低了許多，這使得企業(yè)在銷售產(chǎn)品和服務(wù)的過程中，更容易掌握價格的主動權(quán)，也直接使得企業(yè)的純利潤有所上漲。我們從幾個試驗單位得知，實行“營改增”政策之前，很多企業(yè)因為沒有獨立的增值稅專用發(fā)票供給，這使得很多買家和上游企業(yè)無法及時入賬和納稅，為買家和上游企業(yè)帶來了諸多不便，使得很多客戶不滿意，甚至減少了與不能開具獨立增值稅發(fā)票的企業(yè)的交易，“營改增”政策實行以來，政府職能部門可以通過完善發(fā)票制度

29、，使得稅收鏈條更加完整，從加強服務(wù)意識的角度影響企業(yè)自身的業(yè)務(wù)能力，達到創(chuàng)造更多利潤的目的。（三）有利于中小企業(yè)降低成本 從報告中我們得知了“遵從成本”這個全新的概念，它的意義為“納稅人需要遵守已存在的相關(guān)稅法以及相關(guān)稅務(wù)部門提出的要求，在繳納稅款過程中產(chǎn)生的除稅款本身和稅收經(jīng)濟成本額外的費用，譬如勞務(wù)、服務(wù)費用等成本”。報告為我們提供了一系列數(shù)據(jù)，遵從成本在10萬元以下的企業(yè)約占三分之二，有超過十分之一的中小企業(yè)需要繳納的遵從成本在20萬元以上。很明顯，中小企業(yè)繳納的遵從成本過高，是和我國現(xiàn)行的稅收制度緊密相關(guān)的，伴隨著“營改增”政策的實行，可以從更多方面更有效果的減少中小企業(yè)的遵從成本。不

30、得不承認，我國的中小企業(yè)承擔了過重的負擔，這些中小企業(yè)就像青少年兒童一樣，在成長發(fā)育的階段應(yīng)該有一個寬松的發(fā)展環(huán)境，不能讓他們背上過重的負擔前行。（四）促進中小企業(yè)完善財務(wù)核算 “營改增”政策的實行也對中小企業(yè)內(nèi)部賬務(wù)管理產(chǎn)生了較大的影響。第一，營業(yè)稅和增值稅的會計算法和會計分錄都存在很大的差異，這就要求企業(yè)內(nèi)部對相關(guān)賬務(wù)管理進行一定的修正，實行營業(yè)稅的時候，它的算法相對容易，可以按照相關(guān)稅率得出稅額。增值稅則不同，它需要一系列較為復(fù)雜的過程才能得出結(jié)果，而且數(shù)值必須相當精確，這就使得企業(yè)會計職員對此事必須了解的非常透徹，計算起來必須嚴格謹慎。第二，加強發(fā)票方面的治理。眾所周知，企業(yè)的增值稅發(fā)

31、票可以用來抵扣企業(yè)進項額稅，這一制度為企業(yè)降低成本帶來了可能，但在試點中卻發(fā)現(xiàn)， 很多企業(yè)非但沒有減輕稅負，反而稅費還在增加。據(jù)調(diào)查顯示，這和很多中小企業(yè)對發(fā)票制度的管理不夠完善有關(guān)，中小企業(yè)的財務(wù)人員在面對“營改增”的政策時，沒有很好地掌握和運用這一政策，導(dǎo)致企業(yè)的供應(yīng)商在開具增值稅發(fā)票的時候沒有明確金額，而一些無法開具增值稅發(fā)票的企業(yè)在今后的商品買賣中會愈發(fā)受到排擠。因此，中華小企業(yè)要想利用好“營改增”帶來的實惠，就必須重視增值稅發(fā)票的規(guī)范化管理工作。五、中小企業(yè)積極應(yīng)對營改增的對策和建議（一）建立為完善的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)市場與財務(wù)部門應(yīng)該合理的分布防偽稅控開票機，滿足客戶的要求防范涉稅

32、風險。對于各部門建立開具、換取、郵寄增值稅專用發(fā)票的管理的流程及制度。對于個人消費者做好發(fā)票形式改變的宣傳預(yù)案。所有相關(guān)部門、應(yīng)該盡量選擇具有一般納稅人資質(zhì)的供應(yīng)商或合作商，并對其信息進行標識和登記。在與具備一般納稅人資格的供應(yīng)商、合作商簽訂合同時，應(yīng)增加開具增值稅專用發(fā)票的條款。公司應(yīng)該制定發(fā)票報賬、審核、認證傳遞規(guī)程，宣貫增值稅專用發(fā)票抵扣政策和要求。（二）調(diào)整企業(yè)經(jīng)營管理模式在增值稅改革后,由于設(shè)備類固定資產(chǎn)投資可以進項稅抵扣,因此在郵電通信業(yè)的經(jīng)營管理時要考慮不同區(qū)域、不同主體、不同時間的投資,以實現(xiàn)利潤和稅負的最優(yōu)化。存貨和固定資產(chǎn)的調(diào)撥要考慮如何避免額外稅負。集中采購、集中結(jié)算、資

33、金集中的管理模式要考慮與增值稅管理需求之間的矛盾性。在業(yè)務(wù)流程、資金結(jié)算、業(yè)務(wù)關(guān)系、發(fā)票開具等方面,要充分考慮如何適應(yīng)增值稅的需要,都必須考慮可能產(chǎn)生的納稅義務(wù),以避免增加額外稅務(wù)。（三）調(diào)整核算方式和稅務(wù)管理在增值稅改革后,中小企業(yè)的運營方式、業(yè)務(wù)模式、組織結(jié)構(gòu)、信息系統(tǒng)必須進行調(diào)整,在這種情況下,企業(yè)的核算方式和稅務(wù)管理也必然會發(fā)生調(diào)整,建立起新的財務(wù)核算解決方案。尤其是企業(yè)由營業(yè)稅納稅人變?yōu)樵鲋刀惣{稅人后,涉稅風險將會更大,更要注意核算方式與稅務(wù)管理的問題,建立起新的核算方式與稅務(wù)管理模式,包括核算流程、稅務(wù)流程、稅務(wù)責任等,以確保財務(wù)核算、業(yè)務(wù)信息、稅款繳納能更好的銜接,有效的降低企業(yè)

34、稅負和涉稅風險。企業(yè)應(yīng)該充分做好“營改增”前的一系列工作。 例如征收營業(yè)稅的企業(yè)過去沒有增值稅進項稅的概念，購進有型動產(chǎn)、勞務(wù)等都沒有索取增值稅專用發(fā)票的習慣，為此企業(yè)應(yīng)該做好全員動員工作，向全體員工解析增值稅征收的原理，讓員工懂得增值稅是以票管稅，增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票， 小規(guī)模納稅人正常情況下開普通發(fā)票，提醒員工重視索取增值稅專用發(fā)票的重要性，盡可能地和增值稅一般納稅人發(fā)生業(yè)務(wù)往來，避免向增值稅小規(guī)模納稅人的購進，并且注意發(fā)票的完整性，小心保管以防丟失，否則將會損失大量的進項稅，讓企業(yè)蒙受不必要的損失。 在這個過程中，財務(wù)人員要起關(guān)鍵作用。 財務(wù)人員除了要認真學習增值稅各項

35、規(guī)章制度、掌握相關(guān)的會計處理方法外，還要制定好嚴格的財務(wù)制度， 認真審核報賬人員發(fā)票的合規(guī)性，對于一些可以索取增值稅專用發(fā)票的業(yè)務(wù)，必須取得增值稅專用發(fā)票，否則不予批準。（四）加強企業(yè)自身稅務(wù)管理工作 “營改增”使得企業(yè)增值稅的抵扣環(huán)節(jié)更加清晰，企業(yè)的進項稅合理抵扣能夠確保自身企業(yè)成本的有效控制，因此每個中小企業(yè)在“營改增”的過程中，都要盡快完善自身對企業(yè)發(fā)票的監(jiān)管工作，盡可能地對企業(yè)財務(wù)人員進行專業(yè)的培訓和指導(dǎo)，讓企業(yè)會計人員和財務(wù)人員真正掌握“營改增”的本質(zhì)和具體要求，讓企業(yè)財務(wù)人員能夠盡快掌握抵扣方式和計算技巧，規(guī)范企業(yè)自身的發(fā)票管理工作，主動適應(yīng)“營改增”帶來的變化，減少因為政策變化而

36、導(dǎo)致的不必要的損失。有條件的企業(yè)可以選派優(yōu)秀的財務(wù)人員向先進的企業(yè)學習經(jīng)驗做法，這樣可以最快速地掌握“營改增”的各項要求和內(nèi)涵，對中小企業(yè)來說，省下的每一分錢都能轉(zhuǎn)化為企業(yè)的利潤。對于一些從事第三產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)，人工成本雖然暫時做不到抵扣，但外部采購的產(chǎn)品和服務(wù)費是可以用來抵扣稅款的，根據(jù)這一政策的變化，企業(yè)可以將自身短板項目外包出去，采用外部采購的方式降低企業(yè)成本，專注于經(jīng)營自身最具有事的產(chǎn)業(yè)項目，以提高企業(yè)自己的生存能力。結(jié)束語目前，“營改增”已經(jīng)在各個省份和城市廣泛實施并開始操作，隨著“營改增”工作的繼續(xù)推進，我國的中小企業(yè)會在制造和發(fā)展的過程中一定會感受到這一政策給企業(yè)帶來的便利和實惠

37、，這一政策的普及，也進一步表明國家對中小企業(yè)的支持力度，可以預(yù)計國家在今后也將針對“營改增”政策制定和出臺一系列法律法規(guī)，以保障“營改增”政策的順利進行。我們也可以推斷出，我國的中小企業(yè)已經(jīng)迎來的前所未有的發(fā)展機遇期，隨著國家的不斷重視和政策的不斷完善，我們的中小企業(yè)要抓住這個難得的機會，努力擴大自身實力，增強競爭能力，為我國全面建成小康社會做出應(yīng)有的貢獻。這個論文在創(chuàng)作當中難免會有一部分不令人滿意之處，這是由于筆者能力和學問有限導(dǎo)致的，希望各位專家和有識之士能夠給與幫助和指點。參考文獻1劉方. HYPERLINK /kcms/detail/detail.aspx?filename=DJGL2

38、01402004&dbcode=CJFQ&dbname=CJFD2014&v= t /kcms/detail/frame/_blank 我國中小企業(yè)發(fā)展狀況與政策研究新形勢下中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級問題研究J.當代經(jīng)濟管理.2014(02)2王繼承. HYPERLINK /kcms/detail/detail.aspx?filename=JJBG201402018&dbcode=CJFQ&dbname=CJFD2014&v= t /kcms/detail/frame/_blank 中小企業(yè)2013年度報告J.中國經(jīng)濟報告.2014(02)3武漢市國際稅收研究會課題組,劉崇俊,鄭俊生,劉人英,封繼紅,盧

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