會計實務(wù)：企業(yè)所得稅的會計核算小技巧

1、企業(yè)所得稅的會計核算小技巧一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)稅務(wù)工作的重中之重，君合信總結(jié)多年的財稅服務(wù)經(jīng)驗和會計核算技巧，整理出當期企業(yè)所得稅具體案例的賬務(wù)處理規(guī)范和會計分錄，為廣大財會從業(yè)人員提供簡單、明了的指導（注：此處不考慮遞延所得稅的核算）。當期企業(yè)所得稅會計核算技巧一、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳稅額的性質(zhì)和會計核算在進行賬務(wù)處理時，對預(yù)繳的稅額不確認為所得稅費用，不計入損益表，只須在“應(yīng)交稅費- 企業(yè)所得稅”科目的借方反映即可。這是因為，對于企業(yè)所得稅季度預(yù)繳稅款時（類似于企業(yè)預(yù)付賬款的性質(zhì)），只有在企業(yè)匯算清繳后方能準確計算當期所得稅費用的金額，也就是所得稅費用不能可靠計量，達不到成本費

2、用的確認條件，因此只確認為一筆資產(chǎn)（負債的借方）。 案例：深圳 X源集團公司 2012 年第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅4015633.88 元，企業(yè)在取得預(yù)繳稅款的銀行扣款憑證時做如下分錄： 借：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交企業(yè)所得稅4015633.88貸：銀行存款4015633.88 其他季度預(yù)繳的處理與上述原則一致。根據(jù)季報和納稅繳款憑證，該公司 2012 年度四個季度合計繳納13876576.87 元，該公司 2013 年 5 月辦理 2012 年度企業(yè)所得稅匯算清繳， 經(jīng)調(diào)整后 2012 年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為12287634.98 元（由于企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除調(diào)減所致）。 企業(yè)根據(jù)匯算清繳情況

3、，確認2012 年的當期所得稅費用，分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整12287634.98 （由于在 2013 年進行會計核算，不用所得稅費用科目）貸：應(yīng)交稅費- 應(yīng)交企業(yè)所得稅12287634.98 建議企業(yè)在匯算清繳后出具年度會計報告（表），以便把當期所得稅費用計入利潤表。經(jīng)過上述的處理，“應(yīng)交稅費- 應(yīng)交企業(yè)所得稅”科目期末余額為1588941.89 元，表示該企業(yè)2012 年度多交企業(yè)所得稅1588941.89 元，可以申請退稅或留待以后預(yù)繳時抵減。 以上為君合信客戶的真實案例，我們在看看匯算清繳后扣減預(yù)繳稅額需要補稅的情況：假設(shè)該公司2013 年 5 月辦理 2012 年度企業(yè)所得稅匯

4、算清繳，經(jīng)調(diào)整后 2012 年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為 1500000.00 元。 企業(yè)根據(jù)匯算清繳情況，確認2012 年的當期所得稅費用，分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整 1500000.00 （由于在 2013 年進行會計核算，不用所得稅費用科目） 貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交企業(yè)所得稅 1500000.00 上繳匯算清繳應(yīng)補繳的所得稅時： 借：應(yīng)交稅費- 應(yīng)交企業(yè)所得稅1123423.13 貸：銀行存款 1123423.13經(jīng)過以上處理，2012年末“應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅”科目為1123423.13 ，于 2013 年 5 月補交后無余額。 小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術(shù)很強的課程，主要闡述會計核算