財政學(xué)復(fù)習(xí)重點

1、財政學(xué)復(fù)習(xí)重點第一章給_.-=tr弟下1、財政：就是在社會經(jīng)濟(jì)生活中為了滿足社會共同需要而進(jìn)行的社會集中性的活動及其相應(yīng)的社會經(jīng)濟(jì)關(guān)系。這種社會集中性的活動通常以政府為主體組織進(jìn)行，集中表現(xiàn)為政府的財政收支活動。2、財政學(xué)研究的基本目的：通過研究財政，揭示和闡明財政活動的規(guī)律，探索財政活動同國民經(jīng)濟(jì)、同其它社會經(jīng)濟(jì)活動的關(guān)系及其變化規(guī)律性，進(jìn)而為財政活動的實踐提供理論依據(jù)。3、財政學(xué)的研究方法：理論與實踐相結(jié)合的方法定性研究與定量研究相結(jié)合的方法實證研究與規(guī)范研究相結(jié)合的方法靜態(tài)分析與動態(tài)分析相結(jié)合的方法第二節(jié)財政學(xué)說1、資產(chǎn)主義財政學(xué)說自由資本主義時期的財政學(xué)說(1)背景介紹自由競爭的資本主

2、義階段生產(chǎn)力高度發(fā)展，社會富裕 鼓勵自由競爭，鼓勵自由的市場經(jīng)濟(jì)政府對經(jīng)濟(jì)的干預(yù)盡量少(2)代表人物1)、亞當(dāng)斯密：看起來似乎雜亂無章的自由市場實際上是個自行調(diào)整機制，自動傾向于生產(chǎn)社會最迫切需要的貨品種類和數(shù)量。關(guān)鍵詞一：看不見的手市場機制對資源的有效配置市場經(jīng)濟(jì)即“看不見的手”調(diào)節(jié)的經(jīng)濟(jì)關(guān)鍵詞二：經(jīng)濟(jì)自由主義自由競爭不需政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)個人最大利益(導(dǎo)向)公共最好福利關(guān)鍵詞三：守夜人政府應(yīng)當(dāng)盡量縮小職能：防止外來侵略維護(hù)國內(nèi)治安對于有損于自然經(jīng)濟(jì)秩序或個人無力經(jīng)營、不愿經(jīng)營的事業(yè)由政府出面干涉或經(jīng)營古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)中財政學(xué)說的基本框架a.財政收入方面一一稅收四原則：公平、確定、簡便和征收費用最小

3、b.財政支出方面厲行節(jié)約，量入為出c. 財政的最高目標(biāo)“廉價政府”“廉價政府”壟斷資本主義時期的財政學(xué)說（ 1）背景介紹西方資本主義國家在經(jīng)濟(jì)自由主義理論的指引下，經(jīng)濟(jì)獲得迅速發(fā)展。經(jīng)濟(jì)危機頻發(fā)危機爆發(fā)的周期越來越短危機產(chǎn)生的破壞性越來越大具有了世界性的普遍特點生產(chǎn)停頓，經(jīng)濟(jì)滑坡，工人失業(yè)，各種矛盾極端尖銳，各種工人的斗爭此起彼伏（2）代表人物：約翰梅納德凱恩斯主要觀點：）、經(jīng)濟(jì)是沒有自動的安全結(jié)構(gòu)的。經(jīng)濟(jì)并不是像蹺蹺板那樣，總是會糾正自己，而是有些像升降機，它會上升或下降，也會停在那里完全不動。它會停止在頂端，但也同樣會停止在底層。換句話說，蕭條也許無法自救，從此一蹶不振，像個擱淺的船一樣。

4、2）、自由競爭的市場機制并不能保證充分就業(yè)3）、在自由競爭條件下，存在著一些經(jīng)濟(jì)和社會因素，使得有效需求不足，以致使總需求與總供給產(chǎn)生不平衡4）為了實現(xiàn)充分就業(yè)，政府不應(yīng)只是扮演“守夜人”的角色，政府對經(jīng)濟(jì)運行必須實行干預(yù)5）貨幣政策和財政政策是政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)運行的兩大手段6）主張擴(kuò)大政府開支7）沖破了“量入為出”原則，系統(tǒng)地論證了財政赤字的經(jīng)濟(jì)合理性8）實行赤字財政政策來刺激國民經(jīng)濟(jì)活動，實現(xiàn)充分就業(yè)思考題：如何理解凱恩斯所主張的“國家干預(yù)”強調(diào)國家調(diào)節(jié)和干預(yù)經(jīng)濟(jì)生活仍然以維護(hù)自由競爭為前提國家對經(jīng)濟(jì)的干預(yù)和調(diào)節(jié)的目的：不是要取代市場機制的作用 ，是為了彌補市場缺陷，充分利用市場的功能作用20

5、 世紀(jì) 70 年代以來的財政學(xué)說（ 1）背景介紹20 世紀(jì) 70 年代“滯脹”產(chǎn)生的原因 過度奉行凱恩斯主義政策過于強調(diào)國家干預(yù)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用國家的管制對于經(jīng)濟(jì)的自行發(fā)展約束過多，從而忽略了市場的本身作用違背了經(jīng)濟(jì)規(guī)律，使經(jīng)濟(jì)發(fā)展不能正常運行國家過度干預(yù)的結(jié)果不斷推行擴(kuò)張性的財政政策，導(dǎo)致大多數(shù)國家財政赤字不斷擴(kuò)大不斷推行的反危機政策和措施，使經(jīng)濟(jì)危機不能充分展開，過剩的生產(chǎn)力和過時的機器設(shè)備不能夠被有效的淘汰，生產(chǎn)的潛力不能被充分釋放國家的干預(yù)也使得企業(yè)自主性降低，企業(yè)的生產(chǎn)動能不足，組織和管理效率低下自由主義回潮1）單純靠自由放任的市場調(diào)節(jié)，把市場看成萬能是絕對不可能處理經(jīng)濟(jì)生活的方方

6、面面的，必須將國家干預(yù)和市場調(diào)節(jié)有機的結(jié)合起來2）市場不是萬能的，但缺失了市場對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)又是不行的；國家干預(yù)有一定的積極作用，但完全靠國家干預(yù)的弊端又是十分嚴(yán)重的（ 2）各學(xué)派觀點（不考論述題，只要知道誰的觀點包括哪些內(nèi)容即可）貨幣主義學(xué)派： 國家干預(yù)窒息了市場經(jīng)濟(jì)的活力 ，否定“財政最重要”的政策主張，得出“貨幣最重要”的政策結(jié)論供給學(xué)派 ： 1）國家干預(yù)和福利社會造成了社會資源過度從供給（或生產(chǎn)）方面向需求（或消費）轉(zhuǎn)移）國家的過度干預(yù)破壞了市場機制作用的正常發(fā)揮）通過降低稅率和削減社會福利支出來刺激供給，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，抑制通貨膨脹，同時爭取實現(xiàn)國 家預(yù)算的平衡公共選擇學(xué)派：1）既承認(rèn)市

7、場缺陷，也承認(rèn)政府缺陷）不能先驗地認(rèn)為市場和政府孰優(yōu)孰劣，問題的實質(zhì)是如何在市場和政府間進(jìn)行選擇） 市場缺陷并不必然意味著需要政府干預(yù)，因為政府干預(yù)的效率也無法保證）要進(jìn)行市場缺陷和潛在的非市場缺陷（政府缺陷）的比較，才能得出適當(dāng)?shù)慕Y(jié)論）必須選擇政府干預(yù)的領(lǐng)域，也要采取種種制度的、技術(shù)的措施來嚴(yán)格限制政府權(quán)力，以防濫用理性預(yù)期學(xué)派：1）政府的每項政策的出臺，有理性預(yù)期能力的人，憑借當(dāng)時所得到的信息就會做出恰當(dāng)?shù)念A(yù)見 并采取相應(yīng)的政策來抵消這種影響。因此，從長期來看，政府的干預(yù)政策是無效的）即使有些政策在短期內(nèi)是有效的，但往往也只會成為致亂因素，不但于事無補，反而有害）政府只應(yīng)制定并公開宣布長期

8、不變的原則，取信于民，余者主要由市場經(jīng)濟(jì)自行發(fā)揮作用第二章財政理論的基礎(chǔ)（非常重要）第一節(jié)外部效應(yīng)與市場失靈一、財政的理論基礎(chǔ)：市場失靈在市場經(jīng)濟(jì)中， 在資源配置中起主導(dǎo)作用的是市場， 而不死政府。 可是市場也有自身無法克服的缺陷，這就叫做市場失靈。在市場失靈的領(lǐng)域有必要由政府介入。二、外部效應(yīng)又稱外部性（ externality ） 、鄰居效應(yīng)。是指私人成本與社會成本之間或私人收益與社會收益之間的非一致性其關(guān)鍵是指某個經(jīng)濟(jì)主體的行為影響了他人，卻沒有為之承擔(dān)應(yīng)有的成本或沒有獲得應(yīng)有的收益可分為正外部效應(yīng)和負(fù)外部效應(yīng)（一）正外部效應(yīng)：又稱正外部性、外部經(jīng)濟(jì)。是指生產(chǎn)和消費行為給他人帶來好處一旦

9、一個經(jīng)濟(jì)主體的行為產(chǎn)生了正外部效應(yīng)，那么意味著其應(yīng)該得到的收益而沒有得到，而 由與這項活動無關(guān)的第三方獲得（二）負(fù)外部效應(yīng)：又稱負(fù)外部性、外部不經(jīng)濟(jì)。是指生產(chǎn)和消費行為給他人造成損失一旦一個經(jīng)濟(jì)主體的行為產(chǎn)生了負(fù)外部效應(yīng)，那么就意味著其應(yīng)承擔(dān)的成本沒有承擔(dān)，而由與這項活動無關(guān)的第三方承擔(dān)（三）如何糾正、對于產(chǎn)生負(fù)外部性的經(jīng)濟(jì)行為主體，政府可以采取一些矯正性措施，使其承擔(dān)部分或全部的社會成本，例如：收稅、收費、罰款等（政府收汽油稅、收污水處理費），從而在一定程度上控制負(fù)外部效應(yīng)的出現(xiàn)。2、對于產(chǎn)生正外部性的經(jīng)濟(jì)行為主體，政府可以采取一些鼓勵性措施，使其獲得部分補償，例如：財政補貼、稅收減免等，從

10、而在一定程度上鼓勵人們從事能夠產(chǎn)生正外部效應(yīng)的活動。第二節(jié)公共產(chǎn)品與市場失靈一、私人產(chǎn)品：數(shù)量將隨任何人對它的消費增加而減少的產(chǎn)品（服裝冰激凌）特征：競爭性：任何人增加對這種商品的消費都會減少其他人所可能得到的消費水平排他性： 個人可以被排除在消費某種物品和服務(wù)之外，只有對商品支付價格的人才能消費該商品二、公共產(chǎn)品：具有非競爭性和非排他性的產(chǎn)品特征： 1、非競爭性 ：任何人增加對這些商品的消費都不會減少其他人所可能得到的消費水平2 、非排他性： 公共產(chǎn)品的提供者無法將拒絕付款者排除在消費范圍之外，或者雖然可以“排他” 但由于排他成本過高以致在經(jīng)濟(jì)上不可行，從而最終無法排他三、搭便車者問題的一般

11、性結(jié)論由于公共產(chǎn)品沒有排他性，搭便車者問題就排除了私人市場提供公共產(chǎn)品。但是，政府可以潛在地解 決這個問題。如果政府確信總利益大于成本，它就可以提供公共產(chǎn)品，并用稅收為它支付，這可以使每個 人的狀況變好。第三節(jié)：公有資源與市場失靈一、混合產(chǎn)品：不能同時具備非競爭性和非排他性的產(chǎn)品在一定條件下具有非競爭性和非排他性：只要不超過一定的限度，該產(chǎn)品的消費是非競爭和非排他的，但若超過一定限度，則具有競爭性和排他性特征具有非競爭性的同時也具有排他性：非競爭性一一任何人增加對這些商品的消費都不會減少其他人可能得到的消費水平。排他性一一只有對商品支付價格的人才能消費該商品具有非排他性的同時也具有競爭性：公有

12、資源、公共資源二、公有資源：兼具非排他性和競爭性的產(chǎn)品非排他性一一無法或難以將拒絕付款者排除在外競爭性一一任何人增加對這類商品的消費都會減少其他人可能得到的消費水平公有資源不具有排他性：想使用公有資源的任何一個人都可以免費使用公有資源具有競爭性：一個人使用公有資源減少了其他人對它的享用公有資源的問題產(chǎn)生了： 一旦提供了一種物品，決策者就需要關(guān)注它被使用了多少三、公有地悲?。河捎谕獠啃远a(chǎn)生結(jié)論：當(dāng)一個人使用公有資源時，他減少了其他人對這種資源的享用。由于這種負(fù)外部性，且公有資 源不具排他性，公有資源往往被過度使用。政府可以通過管制或稅收減少公有資源的使用來解決這個問題。 此外，政府有時也可以把

13、公有資源變?yōu)樗饺宋锲?。四、自然壟斷?、當(dāng)一種物品具有排他性和非競爭性時，可以說這種物品存在自然壟斷 (Natural Monopoly)2、當(dāng)一個企業(yè)能以低于兩個或更多企業(yè)的成本為整個市場供給一種物品或勞務(wù)時，這個行業(yè)是自然壟斷 五、經(jīng)濟(jì)波動與失衡如何產(chǎn)生市場失靈價格信號在某些重要市場上并不具有伸縮自如、靈活反應(yīng)的調(diào)節(jié)能力，并且不同經(jīng)濟(jì)主體在實現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)利 益所具有的的競爭性和排他性共同導(dǎo)致了市場的自發(fā)力不能經(jīng)常保證供求平衡，失業(yè)、通貨膨脹和經(jīng)濟(jì)的 波動與失衡等會周期性地重復(fù)出現(xiàn)，這時候就需要政府通過運用財政手段來干預(yù)經(jīng)濟(jì)的運行。這里引用薩繆爾森的一段話：當(dāng)今沒有什么東西可以取代市場來組織一個

14、復(fù)雜的大型經(jīng)濟(jì)。問題是，市場 既無心臟，也無頭腦，它沒有良心，也不會思考，沒有什么顧忌。所以，要通過政府制定政策，糾正某些 由市場帶來的經(jīng)濟(jì)缺陷。因此，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)是市場和政府稅收、支出和調(diào)節(jié)這只看得見的手的混合體。第三章 財政的職能財政職能：財政在一定經(jīng)濟(jì)模式下所固有的職責(zé)和功能，是政府活動所固有的內(nèi)在經(jīng)濟(jì)功能，是政府活動對經(jīng)濟(jì)的各個方面所產(chǎn)生的影響的高度概括。三個職能：1 、資源配置職能：促進(jìn)資源的有效配置、收入分配職能：促進(jìn)收入的公平分配、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能：促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定三個問題解讀財政職能：、財政能夠干什么應(yīng)該干什么市場能干的，財政就不要去干；市場不能干的，財政就應(yīng)該也必須去干。、什么是“市

15、場不能干的” 市場失靈市場與生俱來的缺陷。、財政的職能是什么 克服市場失靈。第一節(jié) 資源配置職能一、什么是資源配置獲取滿足人們需求的商品或勞務(wù)都需要占用和消耗資源。資源從現(xiàn)象形態(tài)上看可以分為三類：資本、土地和勞動。換句話說，商品或勞務(wù)都是資源一定組合狀態(tài)下的產(chǎn)物。這種資源組合狀態(tài)稱為資源配置。二、什么是資源配置的最優(yōu)狀態(tài)（一） 帕累托最優(yōu)：假定固有的一群人和可分配的資源，從一種分配狀態(tài)到另一種狀態(tài)的變化中，在沒有使任何人境況變壞的前提下，使得至少一個人變得更好。也稱 帕累托改進(jìn)。不可能再有帕累托改進(jìn)的余地的狀態(tài)。改變這種狀態(tài)不可能在不損害社會中任何其他一個人的利益的條件下增加某一個人的利益；或

16、者說改變這種狀態(tài)不可能再增加社會的利益。三、資源配置的最優(yōu)狀態(tài)能夠達(dá)到嗎（一）帕累托最優(yōu)狀態(tài)的前提條件：經(jīng)濟(jì)人假設(shè)（二）以利己為行為動機的完全競爭的市場經(jīng)濟(jì)將會導(dǎo)致帕累托最優(yōu)現(xiàn)實中存在著許多情況，使市場達(dá)不到完全競爭的狀態(tài)。其中三種最重要的是不完全競爭，如壟斷，外部效應(yīng)，如污染，以及公共物品，如國防公路。在每一種情況下，市場失靈都會導(dǎo)致生產(chǎn)或消費缺乏效率，而政府則可以起到醫(yī)治疾病的有效作用。（三）市場配置與財政配置資源 ：二者是一種相互依存的互補關(guān)系 財政配置不是排斥市場機制，不是置身于市場之外的干預(yù)或調(diào)控凡是市場不能配置或不能高效率配置的領(lǐng)域，便是財政配置資源的空間凡是市場不能配置或不能高校

17、配置的領(lǐng)域，便是財政配置資源的空間。四、資源配置職能的范圍依據(jù)外部經(jīng)濟(jì)性配置資源依據(jù)行業(yè)的壟斷性、盈利性程度配置資源給公益事業(yè)和公共設(shè)施建設(shè)配置資源第二節(jié)收入分配職能一、含義：通過公平分配達(dá)到：1、經(jīng)濟(jì)公平：要素投入和要素收入相對稱2、社會公平：收入分配差距控制在大多數(shù)社會成員所能接受的范圍內(nèi)二、收入分配職能的范圍1、市場經(jīng)濟(jì)條件下，在收入分配中起主導(dǎo)作用的仍然是市場2、屬于市場分配的范圍，財政不宜直接介入，更不能替代(1)市場分配的范圍一一企業(yè)職工工資、企業(yè)利潤、租金收入、財產(chǎn)收入、股息收入等(2)財政分配的范圍應(yīng)限定在對不公正分配結(jié)果的糾正和調(diào)整3、盡可能改善產(chǎn)權(quán)的初始狀況一一公共勞務(wù)均等

18、化(1)公共勞務(wù)均等化 指政府為了改善個人產(chǎn)權(quán)的初始狀況而對收入較少的個人(家庭)免費提供公共勞務(wù)(2)政府采用兩種辦法來解決公共勞務(wù)均等化的問題：在稅收上采取“能力原則”，即收入高的個人(家庭)多納稅，收入低少納稅，沒有收入的不納稅對低收入或沒有收入的個人(家庭)進(jìn)行公共勞務(wù)成本的資助4、盡可能改善收入分配差異程度一一收入均等化(1)收入均等化就是通過政府的收入分配職能來改善個人(家庭)之間收入分配過分懸殊的狀況(2)收入均等化豐收入絕對平均(3)收入均等化是要保證社會中每個人都達(dá)到“基本生活(福利)”需要的收入三、收入分配職能的實現(xiàn)(一)稅收調(diào)節(jié).對全社會各種收入進(jìn)行強制性調(diào)節(jié)的分配形式.

19、是財政實現(xiàn)收入分配與再分配的最常用的手段.國家憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，向經(jīng)濟(jì)組織和個人無償征收實物或貨幣，以取得公共收入的一種特定分配方式例如：通過征收個人所得稅縮小個人收入之間的差距例如：通過征收財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅而調(diào)節(jié)個人財產(chǎn)分布（二）轉(zhuǎn)移支付通過各種專項撥款、補貼、社會保障支出等，將資金直接分配給特定的地區(qū)、單位和個人，通過提高低收入者的收入水平來改變收入分配不公的程度（三）公共支出通過提供公共物品和公共福利來滿足社會公共需要，改善人們的工作環(huán)境和生活環(huán)境，間接地提高社會全體成員的收入水平第三節(jié)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能（一）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的含義：1、經(jīng)濟(jì)增長：生產(chǎn)能力的增長 +福利水平的增長、充分

20、就業(yè)：有工作能力且愿意工作的勞動者能夠找到工作做、物價穩(wěn)定：物價總水平基本穩(wěn)定、國際收支平衡：經(jīng)常項目和資本項目的收支合計大體保持平衡（二）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能的范圍：1、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)增長速度以保持適度的經(jīng)濟(jì)增長、調(diào)節(jié)失業(yè)率以保持勞動力的充分就業(yè)、調(diào)節(jié)物價水平以保持穩(wěn)定的物價、調(diào)節(jié)國際收支平衡以保持有利的國際收支（三）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能的實現(xiàn)：1、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和增長的主要任務(wù)是調(diào)節(jié)總供給和總需求的平衡2、財政是調(diào)節(jié)總供給和總需求平衡的一個重要手段經(jīng)濟(jì)滑坡時期：總需求小于總供給一一財政通過增加支出或減少稅收，或二者同時并舉一擴(kuò)大總需求，增加投資和就業(yè)經(jīng)濟(jì)繁榮時期：總需求大于總供給一一財政通過減少支出或增加稅收，或

21、兩者同時并舉一一減少總需求、緊 縮投資，抑制通貨膨脹小結(jié)：當(dāng)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)波動與失衡時，政府通過財政來穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)，主要做法有增收減支和增支減收，從而達(dá)到經(jīng)濟(jì)增長、充分就業(yè)、物價穩(wěn)定和國際收支平衡的目的。第四章財政支出概論第一節(jié)財政支出概念與分類一、財政支出概念 ：國家財政分配活動的重要組成部分，是指國家財政將籌措起來的資金進(jìn)行分配使用, 以滿足經(jīng)濟(jì)建設(shè)和各項事業(yè)的需要。換言之，財政支出是對集中起來的一部分社會產(chǎn)品價值的再分配，通過財政支出為實現(xiàn)國家職能服務(wù)財政支出是實現(xiàn)國家職能的主要途徑，是具體提供物質(zhì)保證的過程二、 （重點掌握）按財政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類（一）購買性支出： 政府在商品和勞務(wù)市場上購買所

22、需商品和勞務(wù)的支出政府購買進(jìn)行日常政務(wù)活動所需的商品與勞務(wù)的支出政府投資興辦各種事業(yè)和投資于經(jīng)濟(jì)建設(shè)項目所需商品與勞務(wù)的支出（二） 轉(zhuǎn)移性支出： 政府單方面的、無償?shù)馁Y金轉(zhuǎn)移，不相應(yīng)地取得商品和勞務(wù)1 、各項福利支出、債務(wù)利息支出、捐贈支出（三）購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出的經(jīng)濟(jì)影響比較對生產(chǎn)、就業(yè)及國民收入分配的影響購買性支出對生產(chǎn)和就業(yè)產(chǎn)生直接影響，對國民收入分配產(chǎn)生間接影響轉(zhuǎn)移性支出對生產(chǎn)與就業(yè)產(chǎn)生間接影響，對國民收入分配產(chǎn)生直接影響在各個企業(yè)相互刺激和相互推動的情況下，購買性支出的增加可能在全社會范圍內(nèi)導(dǎo)致一系列的企業(yè)的生產(chǎn)有較為普遍的增長（ 1）政府購買性支出是通過政府掌握的資金，在市場上

23、與微觀經(jīng)濟(jì)主體提供的商品和勞務(wù)相交換，因而對社會的生產(chǎn) 和就業(yè)有著直接而重要的影響。（ 2）政府的轉(zhuǎn)移性支出則是資金使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，即從政府轉(zhuǎn)移到領(lǐng)受者手中，它對收入分配和公平產(chǎn)生直接影響，而對生產(chǎn)與就業(yè)則發(fā)生間接的影響作用。對政府的效益約束（ 1）購買性支出對政府的效益約束較強政府以商品和勞務(wù)購買者的身份出現(xiàn)政府必須遵循等價交換原則（ 2）轉(zhuǎn)移性支出對政府的效益約束較弱無原則可遵循 效益難以換算對微觀經(jīng)濟(jì)主體的效益約束（ 1）購買性支出對微觀經(jīng)濟(jì)主體的效益約束是硬的 ：遵循等價交換原則 取決于個人能力與主觀努力（ 2）轉(zhuǎn)移性支出對微觀經(jīng)濟(jì)主體的效益約束是軟的：無交換發(fā)生取決于經(jīng)濟(jì)狀況及同政府討

24、價還價的能力執(zhí)行財政職能的側(cè)重點（ 1）購買性支出執(zhí)行資源配置的職能較強：國防支出、支農(nóng)支出、科教文衛(wèi)支出、基礎(chǔ)設(shè)施支出2）轉(zhuǎn)移性支出執(zhí)行收入分配的職能較強：社會福利、社會救濟(jì)等三、（計算題）反映財政支出規(guī)模及其變化的指標(biāo)（一）財政支出增長率（G（%）表示當(dāng)年財政支出比上年同期財政支出增長的百分比（衿，即所謂“同比”增長率 G(%)財政支出增長率當(dāng)年財政支出比上年增（減）額Gn當(dāng)年財政支出Gn-1上年財政支出（二）財政支出增長彈性系數(shù)（Eg）(三)財政支出增長率與 GDP曾長率之比Eg 1 ,表明財政支出增長率快于 GDP曾長速度Eg 0,該項目可行NPV 0,該項目不可行NPV = 0,計算

25、內(nèi)部收益率，根據(jù)內(nèi)部收益率判斷項目是否可行第七章 社會保障性支出 一、我國的社會保障的內(nèi)容體系社會保險 社會福利 社會救濟(jì) 社會優(yōu)撫社區(qū)服務(wù)二、社會保險：國家通過立法采取強制手段對國民收入進(jìn)行分配和再分配，形成專門的社會保險基金，對勞動者在暫時或永久喪失勞動能力和失業(yè)時的基本生活需要和基本醫(yī)療需求在物質(zhì)上給予社會性資助和保障的形式和制度。它是現(xiàn)代社會保障制度的核心內(nèi)容三、社會救濟(jì)：最低層次的社會保障第八章稅收原理第一節(jié)稅收概述一、財政收入的主要形式、稅收的概念與內(nèi)涵(一)稅收：國家為實現(xiàn)其職能需要，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，向經(jīng)濟(jì)組織和個人無償征收實物或貨幣，以取得公共收入的一種特定分配方式

26、NPV PVBBi(1 r)PVCn 1 Cii 0 (1 r)iBi Ci(1 r)i收內(nèi)涵：.稅收的目的.征稅的手段.稅收的本質(zhì)實現(xiàn)國家職能國家憑借政治權(quán)力以國家為主體的特定分配關(guān)系(1)稅收是國家為實現(xiàn)其職能而取得財政收入的一種方式(2)國家征稅憑借的是政治權(quán)力(3)稅收本質(zhì)體現(xiàn)著以國家為主體的特定分配關(guān)系 稅收與國家有著本質(zhì)聯(lián)系，是國家賴以存在并實現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)國家征稅是憑借政治權(quán)力，并通過制定法律法規(guī)來實現(xiàn) 在征稅中，國家居于主體地位，納稅人居于從屬地位，必須服從國家意志 特定的分配關(guān)系 現(xiàn)象上，征稅反映為國家征收了若干錢與物 實質(zhì)上，征稅反映的是社會再生產(chǎn)過程中人與人之間的利益

27、分配關(guān)系國家與各類納稅人之間的分配關(guān)系 國家各級政權(quán)之間分配關(guān)系納稅人相互之間的分配關(guān)系三、稅收的特點 ：征收上的強制性繳納上的無償性征收范圍和比例上的固定性（一）強制性、 稅收的強制性稅收這種分配是以政治權(quán)力為依托， 并用法律形式來規(guī)定稅收征納雙方的權(quán)利與義務(wù)2、稅收的強制性包括包括兩個方面的內(nèi)容：依法征稅 政府通過頒布稅收法律、法規(guī)來征稅，是強制性課征，而不受財產(chǎn)所有權(quán)歸屬的限制；稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款依法納稅 政府制定的稅收法律和制度，任何單位和個人都必須遵守，否則就要受到法律的制裁（二

28、）無償性、稅收的無償性政府征稅以后，稅款為國家所有，不再直接歸還給納稅人，也不直接向納稅人支付任何報酬，是一種無償?shù)暮筒环颠€的征收、無償性是稅收的關(guān)鍵特征財政支出的無償性決定了財政收入的無償性無償性決定了稅收是籌集財政收入的主要（三）固定性稅收固定性有兩層含義： 稅法具有相對穩(wěn)定性稅收征收數(shù)量的有限性1 、固定性的含義之一：稅法具有相對穩(wěn)定性（ 1）對納稅人而言納稅人只要有應(yīng)稅行為，或取得了應(yīng)稅收入和財產(chǎn)，就必須按預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納稅額（ 2）對國家而言國家對納稅人征稅只能按預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)征稅，不能任意降低或提高預(yù)定的征收標(biāo)準(zhǔn)稅收制度的改革和調(diào)整必須通過一定的法律程序，以法律、法令的形式進(jìn)行，在一定

29、時間內(nèi)仍要保持相對穩(wěn)定2、固定性的含義之二：稅收征收數(shù)量的有限性征稅對象的范圍、數(shù)量比例都由法律事先予以規(guī)定，并保持時間上的連續(xù)性，因此，國家稅款的數(shù)量是有限的第 2 節(jié) 稅收原則公平、中性、便利、確實、節(jié)儉、穩(wěn)定一、公平原則（一）公平原則的意義基本含義：稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)在納稅人之間進(jìn)行公平的分配稅收公平不僅僅是一個經(jīng)濟(jì)問題，同時也是一個政治、社會問題就稅收制度本身來看，稅收公平對維持稅收制度的正常運轉(zhuǎn)也是必不可少的（二）公平原則的內(nèi)涵橫向公平即相同納稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)繳納相同數(shù)額的稅收縱向公平即不同納稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)繳納不同數(shù)額的稅收（三）衡量稅收公平的準(zhǔn)則、機會原則（ 1）基本內(nèi)涵以納稅人獲利

30、機會的多少來分擔(dān)稅收，而獲利機會的多少取決于納稅人所擁有的經(jīng)濟(jì)資源。這些資源包括：人力資源、財力資源和自然資源（ 2）理論的合理性按照市場經(jīng)濟(jì)的要求，等量生產(chǎn)要素應(yīng)帶來等量盈利，因而應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)相同的稅金按照納稅人擁有的經(jīng)濟(jì)資源來衡量納稅人的納稅條件和分擔(dān)稅收，不僅符合公平原則，而且還有利于經(jīng)濟(jì)資源的合理利用，減少資源浪費（ 3）實踐中的缺陷若按照納稅人所擁有或占有的經(jīng)濟(jì)資源來分擔(dān)稅負(fù)，有可能造成稅收負(fù)擔(dān)與價值創(chuàng)造的脫節(jié)經(jīng)濟(jì)資源只是取得盈利或收益的前提，資源的所有者或占有者能否取得相應(yīng)的盈利或收益，還要受到許多其他主、客觀因素的制約。因此，用機會原則來判斷納稅人的納稅條件未必能使征稅的結(jié)果符合公平

31、原則的要求經(jīng)濟(jì)資源的價值評估在實踐中存在難度（ 4）特定的適用性對開采原油、天然氣、金屬等礦產(chǎn)品的單位和個人征收資源稅對使用土地的單位和個人征收土地使用稅2、受益原則（ 1）基本內(nèi)涵按納稅人從政府公共支出中獲得的受益程度來衡量納稅人的納稅條件并分擔(dān)稅收（ 2）理論的合理性政府之所以能向納稅人征稅，是因為它向納稅人提供了公共物品或公共服務(wù)；納稅人之所以要向政府納稅，是因為他們從政府提供的公共物品或公共服務(wù)中獲得了受益。因此，稅負(fù)在納稅人之間的分擔(dān)只能以納稅人的受益為依據(jù)，受益多的多納稅，受益少的少納稅（ 3）實踐中的缺陷難以準(zhǔn)確計量各個納稅人從政府支出中享受到的利益受益原則也無法解決轉(zhuǎn)移支付問題

32、4） 特定的適用性： 對汽油消費征收汽油稅（燃油稅） 對車船使用征收車船稅3、負(fù)擔(dān)能力原則1）基本內(nèi)涵：按納稅人的負(fù)擔(dān)能力來衡量納稅人的納稅條件并分擔(dān)稅收2）理論的缺陷性：收入的決定沒有考慮到政府的支出方面3）實踐的可行性在實踐中最具有可行性，因此，負(fù)擔(dān)能力原則已成為當(dāng)代西方學(xué)者普遍接受的測度稅收公平的標(biāo)準(zhǔn)。各國實際的稅收政策，在大多數(shù)情況下都是以納稅人的負(fù)擔(dān)能力為依據(jù)的（四）衡量納稅人負(fù)擔(dān)能力的標(biāo)準(zhǔn)1 、客觀標(biāo)準(zhǔn)說（ 1）所得標(biāo)準(zhǔn)收入最能夠反映納稅人的負(fù)稅能力，收入的增加使負(fù)稅能力的提高最為顯著。同時，收入的增加意味著支出能力的增加和購置財產(chǎn)能力的增加從稅收的價值實體來看，它歸根到底來源于社

33、會產(chǎn)品的凈收入。因此，以凈收入（即所得）作為衡量納稅人負(fù)稅能力的依據(jù)是更為合理的缺陷：容易造成重復(fù)征稅（ 2）支出標(biāo)準(zhǔn)對支出征稅有利于鼓勵節(jié)儉和儲蓄，有利于加速資本的形成對消費支出征稅，可以解決對收入征稅所帶來的重復(fù)征稅問題缺陷： 實踐中，對支出征稅必須掌握納稅人各項支出的詳細(xì)資料，這并非易事 對支出征稅還具有累退性的特點，單純以支出為標(biāo)準(zhǔn)，會導(dǎo)致稅負(fù)的不公平（ 3）財富標(biāo)準(zhǔn)財產(chǎn)作為儲蓄或收入在一定時點的存量，也可以看作是一種獨立的支付能力，財產(chǎn)的增加意味著納稅人收入的增加或者隱含收入的增加缺陷：財產(chǎn)并不是稅負(fù)的直接來源，財產(chǎn)稅的最終來源是財產(chǎn)的收益財產(chǎn)并不能全面反映納稅人的負(fù)擔(dān)能力財產(chǎn)并不是

34、納稅人收益的全部反映財產(chǎn)并非取得收益的惟一途徑二、中性原則、稅收的非中性改變了消費者以獲取最大效用為目的的消費行為改變了生產(chǎn)者以獲取最大利潤為目的的市場行為改變私人部門原來（稅前）的資源配置狀況2、正確理解“稅收中性”（ 1）稅收對各種經(jīng)濟(jì)活動（包括勞動供給、儲蓄和資本形成等）的不良影響減少至最低限度（ 2）政府通過稅收制度在把數(shù)量既定的資源轉(zhuǎn)移給公共部門的過程中，盡量使不同稅種對市場經(jīng)濟(jì)運行產(chǎn)生程度不同的扭曲所造成的福利損失最小化（ 3）無謂損失最小化，額外負(fù)擔(dān)最小化 檢驗稅收經(jīng)濟(jì)效率的標(biāo)準(zhǔn)稅收引起的“無謂損失”稅收造成了價格扭曲，進(jìn)而導(dǎo)致激勵扭曲，當(dāng)人們根據(jù)稅收激勵，而不是根據(jù)他們買賣的物

35、品與勞務(wù)的真實成本與收益配置資源時，可能會出現(xiàn)納稅人經(jīng)濟(jì)福利的減少大于政府增加的收入量，這種稅收引起的無效率就是無謂損失。第 3節(jié) 稅制要素主要有：納稅人（課稅主體） 、課稅客體、計稅依據(jù)、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點、納稅期限、減稅免稅、附加、加成） 、逃稅避稅、稅收處罰一、 （重點） 稅率、定額稅率 定額稅率（ fixed-sum tax rate ）是指按征稅對象的一定計量單位直接規(guī)定一個固定的稅額，是以絕對數(shù)的形式表示的稅率由 征稅對象的計量單位和 每單位應(yīng)納稅額兩方面要素構(gòu)成、 比例稅率： 是指不論課稅對象的價格或數(shù)量多少，都按計稅依據(jù)的相同比例征稅在比例稅率下，同一課稅對象的不同納稅人

36、的負(fù)擔(dān)相同優(yōu)點：鼓勵生產(chǎn)，計算簡便，有利于稅收征管缺點：不能體現(xiàn)量能課稅原則 我國大部分稅種采用的都是比例稅率3、累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅： 簡稱全累稅率，即征稅對象的全部數(shù)量都按其相應(yīng)等級的稅率征稅，即按課稅對象適應(yīng)的最高級次的稅率統(tǒng)一征稅超額累進(jìn)稅率： 簡稱超累稅率，是把征稅對象按數(shù)額大小劃分為不同的等級，每個等級由低到高分別規(guī)定稅率，各等級分別計算稅額，各級稅額之和為應(yīng)納稅額。也就是說，一定數(shù)額的課稅對象同時使用幾個稅率。二、附加、加成（計算題）、附加指地方政府在正稅以外而附加征收的一部分稅款，是地方附加的簡稱例如：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的所得稅按30%的稅率繳納，另外加征3%的地方附加。按此

37、規(guī)定，一家應(yīng)稅所得為 100 萬元的外資企業(yè)應(yīng)交多少稅款2、加成是加成征稅的簡稱，指按照原定稅率計算出應(yīng)納稅額后，在對應(yīng)納稅額加征一定的成數(shù)例如：某企業(yè)的應(yīng)稅所得為 100 萬元，按30%的稅率繳納所得所，另外加成20%，則該企業(yè)應(yīng)交多少稅款3、例題：若某稅種適用20的比例稅率，按規(guī)定應(yīng)稅收入超過5萬元的部分，按應(yīng)納稅額加征五成，當(dāng)某納稅人應(yīng)稅收入為 8 萬元時，其應(yīng)納稅額為（ C ）A 、萬元 B 、萬元 C 、萬元 D 、萬元第 4節(jié) 稅收分類一、商品勞務(wù)收入稅增值稅 營業(yè)稅 消費稅資源稅 城市維護(hù)建設(shè)稅教育費附加煙葉稅 筵席稅 車輛購置稅關(guān)稅（ 一） 增值稅 是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)

38、中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，即增值額征收的稅收。應(yīng)納稅額：一般納稅人當(dāng)期進(jìn)項稅額應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項稅額小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額X征收率進(jìn) 口貨物應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅)X稅率第 56 題 視訊電器商場為增值稅一般納稅人， 2010 年 3 月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：銷售特種空調(diào)取得含稅銷售收入 177 840 元，同時提供安裝服務(wù)收取安裝費 19 890 元。銷售電視機120 臺，每臺含稅零售單價為 2 223 元。代銷一批數(shù)碼相機，按含稅銷售總額的5%提取代銷手續(xù)費14 391 元。(4)購進(jìn)熱水器50臺，不含稅單價800元，貨款已付；購進(jìn) DVD

39、f放機100臺，不含稅單價600元，貨款已付。兩項業(yè)務(wù)均已取得增值稅專用發(fā)票。(5) 當(dāng)月該商場其他商品含稅銷售收入為 163 800 元。 已知：該商場上月未抵扣進(jìn)項稅額6 110 元；增值稅適用稅率為17%。 要求：根據(jù)上述情況回答下列問題。該商場 3 月份的進(jìn)項稅額。該商場 3 月份的銷項稅額。該商場 3 月份應(yīng)繳納增值稅稅額 。 17 000 元； 133 110 元； 110 000 元。答：(1)當(dāng)期進(jìn)項稅額=(800 X 50+600 X 100) X 17%=17 000(元)。(2)當(dāng)期銷項稅額 =177840-(1+17%) X 17%+1989O (1+17%)X17%+

40、2 223+ (1+17%) X 120 X 17%+(14 391+ 5%)+ (1+17%) X 17%+163 800+ (1+17%)X 17%=133 110(元)。當(dāng)期應(yīng)納稅額 =133 110 17 000 6 110=110 000( 元)(二)營業(yè)稅(具體稅率見PPT139)商品勞務(wù)被征了增值稅就不再征營業(yè)稅征了營業(yè)稅就不再征增值稅不屬于上述增值稅征稅對象的商品勞務(wù)就是營業(yè)稅的征稅對象具體稅率：交通運輸業(yè)3%，建筑業(yè)3%，金融保險業(yè)5%，郵電通信業(yè)3%，文化體育業(yè)3%，娛樂業(yè)5%-20%，服務(wù)業(yè)5%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%銷售不動產(chǎn)5%應(yīng)納稅額=營業(yè)額x稅率二、生產(chǎn)要素收入稅是不能

41、轉(zhuǎn)嫁的稅收采取累進(jìn)稅率（一）個人所得稅1、納稅環(huán)節(jié)：我國的個人所得稅采用的是分類所得稅制，即對不同的所得項目規(guī)定了不同的稅率：工資薪金所得適用7級超額累進(jìn)稅率個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用5級超額累進(jìn)其余各項應(yīng)稅所得適用比例稅率（20%）2、工資薪金所得稅至月戰(zhàn)的稅用1因靦盛亶法片用加控（JL）全月或訥衽所得疑不超15白口元0全月應(yīng)泰伊所-號靜叁IT 1 JOOje至居 M元口以全月 腹幽 貌所得至90 OOJt20找土造全月應(yīng)我脫薪當(dāng)行強過9 go元至居00。元25%1005登耳庖明純所汨瓶超過3 5。0n元至55圜口元加加2755牝府的曳麗畸昭顯5 SO

42、O際亭80 00版祈/5505全戶西訥境所峙前在舊后。00研45%155OS本級速算扣除數(shù)=本級全額累進(jìn)稅額-本級超額累進(jìn)稅額應(yīng)納稅額=（應(yīng)納稅所得額-扣除標(biāo)準(zhǔn)）X適用稅率-速算扣除數(shù)3、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得4、勞務(wù)報酬所得適用比例稅率，稅率為 20%對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收一次所得的應(yīng)納稅所得額超過 20000至50000元的部分，加征五成。超過 50000元的部分，加征十成例如：若應(yīng)納稅所得額為 30000元，60000元，試計算應(yīng)納稅額 每次勞務(wù)收入不超過 4000元的：應(yīng)納稅額=（每次收入額-800） X 20%每次勞務(wù)收入超過 4000元不超過20000元的：應(yīng)納稅額:每次收入額X (1-20%) X20%勞務(wù)收入超過20000元的：應(yīng)納稅額:每次收入額X (1-20%)X適用稅率-速算扣除數(shù)、稿酬所得適用20%的比例稅率，并