全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案

1、全過程跟蹤審計(jì)實(shí)行方案準(zhǔn)備階段1、向委托方理解工程基本狀況并收集有關(guān)資料；2、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)商定書；3、構(gòu)成涉及項(xiàng)目經(jīng)理和各類專業(yè)技術(shù)人員在內(nèi)的工作小組，差進(jìn)行合理分工，明確每個(gè)人員的職責(zé)范疇；4、編制工作籌劃，對工作進(jìn)行合理安排，在實(shí)行過程中，可根據(jù)實(shí)際狀況及時(shí)進(jìn)行調(diào)節(jié)，保證征詢質(zhì)量。實(shí)行階段（一）施工前期審計(jì)工作內(nèi)容涉及審計(jì)進(jìn)場前已完的概算、預(yù)算、招投標(biāo)、合同管理及其內(nèi)部控制的審查與評價(jià)。1、項(xiàng)目法人制度建設(shè)與實(shí)行狀況審計(jì)（1）審計(jì)與否嚴(yán)格遵守國家有關(guān)建設(shè)程序和規(guī)劃、環(huán)保、土地、勞動、安全、消防、建筑、稅收等有關(guān)法律法規(guī)；（2）審計(jì)行政許可手續(xù)與否齊全；（3）審計(jì)與否存在擅自提高或減少建設(shè)原

2、則，變化建設(shè)內(nèi)容，擴(kuò)大或縮小投資規(guī)模的狀況。2、概算審計(jì)設(shè)計(jì)概算審計(jì)的重要目的是增進(jìn)概算編制單位嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)概算編制的規(guī)定和費(fèi)用原則，避免任意擴(kuò)大投資規(guī)模和浮現(xiàn)漏項(xiàng)，減少投資缺口，打足投資，避免發(fā)生實(shí)際造價(jià)大幅度地突破概算的現(xiàn)象。重要采用重點(diǎn)審計(jì)法和對比審計(jì)法，即選擇建設(shè)項(xiàng)目中工程量大、單價(jià)高，對造價(jià)有較大影響的單位工程、分部工程進(jìn)行重點(diǎn)審查。3、招投標(biāo)審計(jì)（涉及項(xiàng)目全過程中招投標(biāo)狀況）招投標(biāo)審計(jì)的重要目的是審查和評價(jià)招投標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的合適性、合法性和有效性；招投標(biāo)資料的充足性和可靠性；招投標(biāo)程序及其成果的真實(shí)性、合法性和公正性，以及工程發(fā)包的合法性和有效性等。重要審計(jì)措施采

3、用詢問法、分析性復(fù)查法和文字描述法。審查的重要內(nèi)容是：（1）招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審計(jì)審核招投標(biāo)條件與否具有，招標(biāo)申請與否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，手續(xù)與否齊全；審核與否建立、健全招投標(biāo)的內(nèi)部控制，執(zhí)行與否有效；審核與否存在人為肢解工程項(xiàng)目、違規(guī)操作招投標(biāo)等問題；審核招投標(biāo)程序和方式與否符合有關(guān)法規(guī)制度的規(guī)定；審核標(biāo)段的劃分與否合適，與否符合專業(yè)規(guī)定和施工界面銜接需要，與否存在標(biāo)段劃分過細(xì)，增長工程成本和管理成本的問題；審核與否公開發(fā)布招標(biāo)公示，招標(biāo)公示中的信息與否全面、精確；審核與否存在因故意違背招投標(biāo)程序的時(shí)間規(guī)定而導(dǎo)致的串標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。（2）招標(biāo)文獻(xiàn)及標(biāo)底文獻(xiàn)的審計(jì)審核招投標(biāo)文獻(xiàn)的內(nèi)容與否合法、合規(guī)，與否全

4、面、精確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況和招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)規(guī)定。作為評標(biāo)根據(jù)或在“無標(biāo)底投標(biāo)”中供評標(biāo)委員會參照的招標(biāo)標(biāo)底，與否由具有編標(biāo)資格的預(yù)算員、造價(jià)工程師或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)完畢，并通過了地方招標(biāo)、投標(biāo)管理機(jī)構(gòu)審核；審核采用工程量清單報(bào)價(jià)方式招標(biāo)時(shí)，與否按建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范的規(guī)定填制，與否按本地信息價(jià)格及本地實(shí)際價(jià)格狀況擬定其標(biāo)底；審核施工現(xiàn)場的實(shí)際狀況與否符合招標(biāo)文獻(xiàn)的規(guī)定；審核投標(biāo)文獻(xiàn)和投標(biāo)保函（額度）送達(dá)時(shí)間與否符合招標(biāo)文獻(xiàn)的規(guī)定，法人代表簽章與否齊全，有無存在將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問題；審核招投標(biāo)文獻(xiàn)的內(nèi)容與否存在“量身定做”現(xiàn)象，有無排斥潛在投標(biāo)人的條款。屬于承包人自行采購的

5、重要材料、設(shè)備，招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文獻(xiàn)中提出材料、設(shè)備的技術(shù)原則或者質(zhì)量規(guī)定。（3）開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì)審核與否建立、健全違規(guī)行為懲罰制度，以及執(zhí)行狀況；審核開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)程序與否符合有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，評標(biāo)原則與否公正，有無排斥投標(biāo)人的條款；審核與否有也許發(fā)生泄漏標(biāo)底的狀況。4、預(yù)算的審計(jì)預(yù)算審計(jì)的重要目的是檢查施工預(yù)算的量、價(jià)、費(fèi)計(jì)算與否對的，計(jì)算根據(jù)與否合理，施工圖預(yù)算審計(jì)涉及直接費(fèi)用審計(jì) 、籌劃利潤和稅金審計(jì)等內(nèi)容。重要審計(jì)措施采用重點(diǎn)審計(jì)法和對比審計(jì)法。5、合同管理審計(jì)合同審計(jì)的目的重要是審查和評價(jià)合同管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的造當(dāng)性、合理性和有效性；檢查合同管理資料根據(jù)的充足性和

6、可靠性；檢查合同的簽訂、履行、變更、終結(jié)的真實(shí)性、合法性以及合同對整個(gè)項(xiàng)目投資的效益性。重要審計(jì)措施一般為審視法、核對法和重點(diǎn)追蹤審計(jì)法。重要審計(jì)內(nèi)容為：審核與否設(shè)立有專門的合同管理機(jī)構(gòu)和專職（或兼職）的合同管理人員，合同管理人員與否具有合同管理資質(zhì)；審核與否建立了合適的合同管理制度；審核合同管理機(jī)構(gòu)與否建立健全防備重大設(shè)計(jì)變更、不可抗力、政策變動等的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。（2）專項(xiàng)合同通用條款的審計(jì)審核合同當(dāng)事人的法人資質(zhì)、合同內(nèi)容與否符合有關(guān)法律和法規(guī)的規(guī)定；審核合同雙方與否具有資金、技術(shù)及管理等方面履行合同的能力；審核合同的內(nèi)容與否與招標(biāo)文獻(xiàn)的規(guī)定相符合；審核合同條款與否全面、合理，有無漏掉核心

7、性內(nèi)容，有無不合理的限制條件，法律手續(xù)與否完備；審核合同與否明確規(guī)定甲乙雙方的義務(wù)和權(quán)力；審核合同與否存在損害國家、集體或者第三者利益等導(dǎo)致合同無效的風(fēng)險(xiǎn)；審核合同與否有過錯方承當(dāng)締約過錯責(zé)任的規(guī)定。（3）各類合同（涉及但不限于勘察設(shè)計(jì)合同和施工合同）專項(xiàng)條款的審計(jì)1）勘察設(shè)計(jì)合同審核合同與否明確規(guī)定勘察設(shè)計(jì)合同的基本資料、設(shè)計(jì)文獻(xiàn)及提供期限和勘察設(shè)計(jì)的工作范疇、進(jìn)度質(zhì)量及勘察設(shè)計(jì)文獻(xiàn)的份數(shù)；審核勘察設(shè)計(jì)計(jì)費(fèi)的計(jì)算根據(jù)、收費(fèi)原則及支付方式與否符合有關(guān)規(guī)定；審核合同與否明確規(guī)定雙方的權(quán)力和義務(wù)；審核合同與否明確規(guī)定協(xié)作條款和違約責(zé)任條款。2）施工合同審核總承包合同中，雙方的權(quán)力和義務(wù)與否明確，合

8、同條款的完整性和嚴(yán)謹(jǐn)性，合同條款與招標(biāo)文獻(xiàn)經(jīng)及其她技術(shù)資料之間與否論述一致，合同的合法性和有效性等；審核合同與否明確規(guī)定工程地址、建筑物數(shù)量、構(gòu)造、建筑面積、工程批文、施工工期、設(shè)備材料供應(yīng)的責(zé)任及質(zhì)量原則、檢查措施等；審核合同的工程質(zhì)量原則與否符合有關(guān)規(guī)定；審核工程造價(jià)計(jì)算原則、計(jì)費(fèi)原則及其擬定措施與否合理，付款和結(jié)算方式與否合規(guī)、合理；審核合同的開口范疇與否合適，若實(shí)際發(fā)生開口部分，應(yīng)檢查其真實(shí)必和取證的對的性；審核隱蔽工程工程理的確認(rèn)程序及有關(guān)內(nèi)部控制與否健全，有無防備價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的措施；審核中間驗(yàn)收的內(nèi)部控制與否健全，交工驗(yàn)收與否以有關(guān)規(guī)定、施工圖紙、施工闡明和施工技術(shù)文獻(xiàn)為根據(jù)。6、內(nèi)部

9、控制審查與評價(jià)建設(shè)單位內(nèi)控審計(jì)的重要目的是審查保證和服務(wù)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范運(yùn)營的內(nèi)控制度與否健全、有效。重要審計(jì)措施為分析核查法。重要審計(jì)內(nèi)容如下：（1）審核建設(shè)單位的組織構(gòu)造與否符合投資項(xiàng)目效益、效率的規(guī)定；（2）審核建設(shè)單位的人員數(shù)量及素質(zhì)與否滿足各崗位需要，有無冗員現(xiàn)象；（3）審核內(nèi)部建設(shè)審批程序、概算審批程序、合同簽訂審批制度的規(guī)范性等；（4）審核解決每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與否有明確的職責(zé)分工；（5）審核與否有健全的憑證手續(xù)和傳遞手續(xù)；（6）審核與否有完備的稽查和核對制度；（7）審核與否有的制度內(nèi)容已通過時(shí)或與國家有關(guān)政策有悖。（二）施工過程審計(jì)工作內(nèi)容涉及施工過程中分項(xiàng)工程與材料設(shè)備的采購、合同執(zhí)

10、行、現(xiàn)場簽證和工程變更、工程進(jìn)度款、財(cái)務(wù)核算及資金管理、造價(jià)控制及其內(nèi)部控制的審查和評價(jià)等。1、分項(xiàng)工程與材料設(shè)備的采購審計(jì)審計(jì)的重要目的是復(fù)核和評價(jià)采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的合適性、合法性和有效性。重要審計(jì)措施為審視法、網(wǎng)上比價(jià)審計(jì)法、分析性復(fù)核法、實(shí)地清查法等進(jìn)行復(fù)核。重要內(nèi)容如下：（1）設(shè)備材料采購籌劃的審計(jì)檢查建設(shè)單位采購籌劃所訂購的多種設(shè)備、材料與否符合已上報(bào)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文獻(xiàn)和基本建設(shè)籌劃；檢查所擬定的采購地點(diǎn)與否合理；檢查采購程序與否規(guī)范；檢查采購的批準(zhǔn)權(quán)與采購權(quán)等不相容職務(wù)的分離及有關(guān)內(nèi)部控制與否健全有效。（2）設(shè)備和材料采購合同的審計(jì)檢查采購與否按照公平競爭、擇優(yōu)擇廉的原則來

11、擬定供應(yīng)方；檢查設(shè)備和材料的規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、單價(jià)、包裝方式、運(yùn)送方式、交貨地點(diǎn)、期限和違約責(zé)任等條款規(guī)定與否齊全； 檢核對新型設(shè)備、新材料的采購與否進(jìn)行實(shí)地考察、資質(zhì)審查、價(jià)格合理性分析及專利權(quán)真實(shí)性審查，加強(qiáng)設(shè)備、材料價(jià)格控制，特別要對建設(shè)單位關(guān)聯(lián)公司所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查，避免從中加價(jià)；檢查采購合同與財(cái)務(wù)結(jié)算、籌劃、設(shè)計(jì)、施工、工程造價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)銜接部位的管理狀況，與否存在因脫節(jié)而導(dǎo)致的資產(chǎn)流失問題。3、設(shè)備和材料驗(yàn)收、入庫、保管及維護(hù)制度的審計(jì)檢查購進(jìn)設(shè)備和材料與否按合同簽訂的質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收，與否有健全的驗(yàn)收、入庫和保管制度，檢查驗(yàn)收記錄的真實(shí)性、完整性和有效性；檢查驗(yàn)收合格

12、的設(shè)備和材料與否所有入庫，有無少收、漏收、錯收以及涂改憑證等問題；檢查設(shè)備和材料的寄存、保管工作與否規(guī)范、安全保衛(wèi)工作與否得力，保管措施與否有效。（4）各項(xiàng)采購費(fèi)用及會計(jì)核算的審計(jì)檢查貨款的支付與否按照合同的有關(guān)條款執(zhí)行；檢查代理采購中代理費(fèi)用的計(jì)算和提取措施與否合理；檢查有無任意提高采購費(fèi)用的開支原則的問題；檢查會計(jì)核算資料與否真實(shí)可靠；檢查會計(jì)科目設(shè)立與否合規(guī)及其與否滿足管理需要；檢查采購成本計(jì)算與否精確合理。（5）設(shè)備和材料領(lǐng)用的審計(jì)檢查設(shè)備和材料領(lǐng)用的內(nèi)部控制與否健全，領(lǐng)用手續(xù)與否完備；檢查設(shè)備和材料的質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格型號與否對的，有無擅自挪用，以次充好等問題。2、合同執(zhí)行審計(jì)（1）審

13、核與否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程的行為。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或中斷狀況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合規(guī)性；（2）審核有無違約行為及其解決成果與否符合有關(guān)規(guī)定；（3）審核合同履行中的差別，并分析產(chǎn)生的因素；（4）審核中斷合同的和驗(yàn)收狀況；（5）審核最后合同費(fèi)用及其支付；（6）審核索賠與反索賠的合規(guī)性和合理性；（7）審核檢查合同資料的歸檔和保管，涉及在合同簽訂、履行分析、跟蹤監(jiān)督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管與否完整。3、現(xiàn)場簽證和工程變更審計(jì)設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證審計(jì)的目的重要是審查工程變更的真實(shí)性和合理性。重要審計(jì)內(nèi)容如下：（1）審核設(shè)計(jì)變更現(xiàn)場簽證手續(xù)與否齊全，其內(nèi)容與否真實(shí)（必

14、要時(shí)，審查人員需要進(jìn)行現(xiàn)場量測與核算）；（2）審查變更的根據(jù)與否符合現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定、與否與施工合同和招投標(biāo)精神相違背；（3）審核設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證計(jì)算過程與否有誤，引起造價(jià)調(diào)節(jié)的計(jì)算與否精確，計(jì)算成果與否對的，與否有變相的反復(fù)計(jì)取等問題；（4）審核工程變更與否已按本地有關(guān)規(guī)定進(jìn)行備案等。4、工程進(jìn)度款審計(jì)工程進(jìn)度款審計(jì)目的是使進(jìn)度款拔付額真實(shí)、精確，保證工程建設(shè)正常進(jìn)行。重要審計(jì)措施為審視法和詢問法。審計(jì)重要內(nèi)容如下：（1）進(jìn)度款審批程序與否符合有關(guān)法規(guī)及合同的商定；（2）審核月籌劃完畢狀況及形象控制點(diǎn)完畢狀況與報(bào)表與否一致；（3）審核工程進(jìn)度款的拔付與否符合合同商定，與否與實(shí)際完畢狀況相一致

15、辭；（4）拔付進(jìn)度款與否按合同商定扣除了甲供材料及預(yù)付款、質(zhì)保金等。5、財(cái)務(wù)核算審計(jì)重要審計(jì)的目的是審核賬務(wù)解決的真實(shí)性、合規(guī)性。重要審計(jì)措施為調(diào)查法、分析性復(fù)核法和抽查法。重要審計(jì)內(nèi)容如下：（1）建設(shè)單位與否已設(shè)立了獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)；（2）建設(shè)單位與否已建立了健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；（3）建設(shè)單位對基本建設(shè)中的采購材料、設(shè)備、存貨以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資與否建立了出入庫手續(xù)，賬物與否相符；（4）建設(shè)單位與否能及時(shí)掌握工程進(jìn)度。6、資金管理審計(jì)重要審計(jì)的目的是檢查建設(shè)項(xiàng)目資金管理的真實(shí)性、全規(guī)性。重要審計(jì)內(nèi)容如下：（1）審核建設(shè)項(xiàng)目資金管理的真實(shí)性、合規(guī)性；（2）審核建設(shè)資金到位狀況與否與資金籌集籌劃

16、或投資進(jìn)度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而導(dǎo)致停工待料等現(xiàn)象；（3）審核建設(shè)項(xiàng)目資金與否專款專用，與否按照工程進(jìn)度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問題；（4）對往來資金數(shù)額較大且長時(shí)間不轉(zhuǎn)結(jié)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明因素，避免浮現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象；（5）審核建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金及剩余設(shè)備材料等物資的真實(shí)性以及處置的合規(guī)性。7、內(nèi)部控制的審查和評價(jià)建設(shè)單位內(nèi)控審計(jì)的重要目的是審查保證和服務(wù)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范運(yùn)營的內(nèi)控制度與否健全、有效。重要審計(jì)措施為分析核查法。重要審計(jì)內(nèi)容如下：（1）審核建設(shè)單位的組織構(gòu)造與否符合投資項(xiàng)目效益、效率的規(guī)定；（2）審核建設(shè)單位的人員數(shù)量及素質(zhì)與否滿足各崗位需要

17、，有無冗員現(xiàn)象；（3）審核設(shè)備采購制度、合同管理制度、現(xiàn)場簽證制度、工程變更制度、工程進(jìn)度款審批和支付制度、財(cái)務(wù)核算制度、資金管理制度等的規(guī)范性等；（4）審核解決每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與否有明確的職責(zé)分工；（5）審核與否有健全的憑證手續(xù)和傳遞手續(xù)；（6）審核與否有完備的稽查和核對制度；（7）審核是的制度規(guī)定過于原則而難以執(zhí)行；（8）審核與否有的制度內(nèi)容已通過時(shí)或與國家有關(guān)政策有悖。（三）工程結(jié)算審核工程結(jié)算審計(jì)的重要目的是審定工程建造實(shí)際成本的真實(shí)性、合理性、合規(guī)性。重要審計(jì)措施為重點(diǎn)審計(jì)法、現(xiàn)場檢查法和對比審計(jì)法。審計(jì)的重要內(nèi)容如下：（1）對前期已審核過的洽商、材料設(shè)備價(jià)格等資料進(jìn)行計(jì)算匯總；（2）

18、審查施工單位的工程結(jié)算資料與否完整，結(jié)合前面已匯總的數(shù)據(jù)，審核工程量變化和套用有關(guān)清單單價(jià)的狀況，與否與施工中的審核狀況相符；（3）審核竣工結(jié)算與否與竣工圖相符，并對現(xiàn)場進(jìn)行勘察，對竣工圖紙進(jìn)行核查，與否與工程現(xiàn)場相符；（4）根據(jù)當(dāng)期經(jīng)濟(jì)政策調(diào)節(jié)文獻(xiàn)，審核工程結(jié)算經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)節(jié)變化與否真實(shí)可靠；（5）對照建設(shè)工程合同條款，檢查補(bǔ)充合同或補(bǔ)充合同內(nèi)容的真實(shí)性、可靠性；（6）根據(jù)工程的實(shí)際驗(yàn)收狀況，審核合同工期的執(zhí)行和合同質(zhì)量的完畢狀況；（7）根據(jù)施工單位提出的索賠規(guī)定，認(rèn)真審核索賠的論據(jù)與否合理，內(nèi)容與否真實(shí)，向建設(shè)單位提出參照意見；（8）通過對施工單位工程結(jié)算的全面審核，在保證工程造價(jià)真實(shí)合理的基本上，提出初審意見，送建設(shè)單位審查；（9）經(jīng)建設(shè)單位審查后，及時(shí)調(diào)節(jié)，并與建施雙方互換意見；（10）對施工現(xiàn)場進(jìn)行勘察核算，以保證明際施工與竣工資料相符；（11）與建設(shè)單位